Dikerjakan Oleh

No Prosedur Audit
Indeks Paraf
PIUTANG USAHA

Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor
1 faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo dibuku
E besar.
Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan
dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum
2 serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu E1
pembayarannya.
Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover)
3 dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan
E1 tahun sebelumnya

Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representif. Pemilihan

tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca
dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per
4 tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan EE
penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang
saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).

Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih

5 diminta atau teliti keterangan dari klien EE
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha 5-Feb-09 5-Feb-09 12/31/2018
 Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN

Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak

1 (PKP).
Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan
2 jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM)
atau buku besar.
Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor
3 pajak melalu mekanisme SPM bulanan.
Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku
4 besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya
apabila ada perbedaan.
Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan
5 dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah
yang material.
Untuk kepentingan laporan posisi keuangan lakukan sett-off antara PPN
6 masukan dengan keluaran.
PENJUALAN

1 Siapkan skedul utama dari penjualan. PL1

2 Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokan dengan buku besar PL1
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha 5-Feb-09 5-Feb-09 12/31/2018

Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf

Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer

pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan
yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku PL1
8 besar dan yang dilaporkan menurut SPT Masa PPN.
Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan
buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta
9 yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode
bersangkutan. PL1
Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah
tanggal laporan posisi keuangan. Adakan pengujian untuk pendekatan
10 akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan
dengan retur penjualan tersebut PL1
Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi,
penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/ penyerahan
11 lebih dari satu tahun; cocokan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat
dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut. PL1
Pastikan bahwa semual hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan
 Per Klien PARE Per Audit
Nama Pelanggan WP Ref.
12/31/2018 Debit Credit 12/31/2018
Usaha 11,990,973,240 Rp 137,100,000 Rp 12,128,073,240
Afiliasi -
Lain-lain 85,000,000 85,000,000

12,075,973,240 Rp 137,100,000 Rp 12,213,073,240

^ ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 2
E
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Piutang 8-Feb-19 9-Feb-19 12/31/2018

Catatan Pemeriksaan :
Kami telah melakukan compliance test atau piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan
mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2018
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan :
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.

Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 14 Januari 2018 dan 1 Februari 2018
Jurnal :
(1) Penjualan 11,000,000
Piutang Usaha 11,000,000
(Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT.KRAKATAU)

(2) Kas 1,500,000

Piutang Usaha 1,500,000
(Untuk mencatat penerimaan Kas yang telah dibayar oleh PT. WAHANA)

(3) Penjualan 20,000,000

Faktur Penjualan (Hal 67) PPN Keluaran 2,000,000
Piutang Usaha 22,000,000
Persediaan barang dalam perjalanan xxx
Beban pokok penjualan xxx
(Untuk mencatat barang yang belum sampai ke PT SEJAHTERA)

(4) Penjualan 22,000,000

Piutang Usaha 22,000,000
Piutang Usaha 220,000,000
Penjualan 220,000,000
(Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT USAHA LANCAR )
(5) Piutang Usaha 15,000,000
Kas 15,000,000
(Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT ZEBRA PRATAMA )

(6) kas 15,000,000

Piutang Usaha 15,000,000
(Untuk mencatat penerimaan piutang PT LESTARI )

(7) kas 400,000

Piutang Usaha 400,000
(Untuk mencatat penerimaan piutang PT ZEIRA )

(8) Kerugian penghapusan piutang 11,000,000

Piutang Usaha 11,000,000
(Untuk mencatat kerugian atas penghapusan piutang PTORIENTASI )

(9) Kerugian penghapusan piutang 15,000,000

Piutang Usaha 15,000,000
(Untuk mencatat kerugian atas penghapusan piutang PT TEMPO )
 Perbedaan (Buku 1 Hal 56)

Pesanan PT Krakatau tgl. 28/12/2018 sebesar Rp 11.000.000,- tercatat dua kali

PT Merdeka membayar piutang dengan giro yang jatuh tempo tgl. 03/01/2019
PT Orientasi tidak menjawab konfirmasi (1) dan (2), perusahaan pailit dan pemiliknya kabur ke Swiss. Perusahaan menerapkan metode penghapusan langsung
PT Lestari tidak menjawab konfirmasi (1) dan (2). (pelunasan PT Lestari salah catat ke akun PT Zebra Pratama)
PT Nuansa tidak menjawab konfirmasi pertama dan kedua.
PT Pelita tidak menjawab konfirmasi pertama, menyatakan setuju tgl. 15/02/2019
PT Quenie tidak menjawab konfirmasi pertama dan kedua.
Pengiriman tgl. 28/12/2018 batal karena gudang tutup, baru diterima tgl. 03/01/2019 (FOB Destination),
PT Usaha Lancar tidak menjawab konfirmasi (1) dan (2). (terjadi salah catat penj. Tgl. 22/12/2018 seharusnya Rp 220.000.000,- Vouching)
Pelunasan sebesar Rp 1.500.000,- lewat Giro Bank BINI Jatuh Tempo 27/12/2018 belum dikliring oleh kasir
PT Rimba membayar piutang atas penagihan faktur 01/12/2018 dengan giro bank Mamon yang jatuh tempo tgl. 03/01/2019
Hutang PT Tempo sudah lunas tgl. 20/12/2018 dan uang pembayarannya dibawa kabur oleh salesman.
Ada kesalahan catat oleh perusahaan, yang seharusnya pelunasan piutang PT. Lestari tgl. 27/12/2018
Pelunasan sebesar Rp 400.000,- lewat Giro Bank BIIB Jatuh Tempo 28/12/2018 belum dikliring oleh kasir

Forbox Inc. Menjawab konfirmsi pertama dengan jawaban setuju USD 20.000

Royal Inc. Menjawab konfirmasi pertama dengan jawaban setuju USD 40.000
 Surat Jalan (SJ) Faktur Penjualan (FP)
Tanggal
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal No. Tanggal No. Pencatatan

12/26/2018 229 12/26/2018 229 PT Zeira 158,600,000 12/26/2018

12/28/2018 230 12/28/2018 230 Forbox Inc. 90,000,000 12/28/2018
12/28/2018 231 12/28/2018 231 PT Krakatau 11,000,000 12/28/2018
12/28/2018 232 12/28/2018 232 Royal Inc. 182,000,000 12/28/2018
12/28/2018 233 12/28/2018 233 PT Sejahtera 22,000,000 12/28/2018

1/4/2019 001 1/4/2019 001 PT Pelita 100,000,000 1/4/2019

1/5/2019 002 1/5/2019 002 PT Nuansa 200,000,000 1/5/2019
1/7/2019 003 1/7/2019 003 PT Zebra 50,000,000 1/7/2019
1/8/2019 004 1/8/2019 004 PT Sejahtera 75,000,000 1/8/2019
1/8/2019 005 1/8/2019 005 PT Rimba 35,000,000 1/8/2019

Catatan Pemeriksaan :
Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination Point, penjualan dicatat
(Pendapatan diakui) pada saat penyerahan barang kepada pelanggan.
Karena tidak terdapat SJ dan Faktur (Buku 1 Hal 62) untuk transaksi setelah
31 Desember maka dibuat asumsi tanggal pencatatan sama dengan faktur.
 Surat Jalan Faktur Penjualan Periksa Pencatatan ke
No Bukti
Nama Pelanggan Jumlah Otorisasi Footing Buku Kartu Buku
Tanggal Nomor Tanggal Nomor Pendukung
(Rp) Penj. Piutang Besar
1 12/26/ 2018 229 12/ 26/ 2018 229 PT Zeira 158,600,000 Vo √ ^ √ √ L
2 12/28/ 2018 230 12/ 28/ 2018 230 Forbox Inc. 90,000,000 Vo √ ^ √ √ L
3 12/28/ 2018 231 12/ 28/ 2018 231 PT Krakatau 11,000,000 Vo √ ^ √ √ L
4 12/28/ 2018 232 12/ 28/ 2018 232 Royal Inc. 182,000,000 Vo √ ^ √ √ L
5 12/28/ 2018 233 12/ 28/ 2018 233 PT Sejahtera 22,000,000 Vo √ ^ √ √ L

Keterangan :
^
Footing Verified dari transaksi penjualan (Buku 1 Hal 62)
Vo
Vouching pemeriksaan ke bukti-bukti transaksi (Buku 1 Hal 62)
√ Sudah diperiksa kelengkapan otorisasi (Buku 1 Hal 62), buku penjualan, dan kartu piutang (Buku 1 Hal 52)
L Dicocokan dengan buku besar dan buku besar pembantu piutang (Buku 1 Hal 52)

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 2
TOC1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Uji Transaksi Penjualan dan Piutang 12/31/2018