Adinda Meliza

C.1910679
Akuntansi Reguler
Tugas 5 Internal Audit
Contoh audit program berdasarkan pendekatan siklus akuntansi
“Observasi Persediaan Fisik Pada Perusahaan Manufaktur”

No. Tujuan Prosedur Audit Kesimpulan, Referensi

Prosedur Perhitungan Fisik
1. Persediaan yang tercatat • Pilih sampel secara acak dari Persediaan tercatat secara
dalam kartu ada secara fisik nomor kartu dan bandingkan jelas dan lengkap pada
(keberadaan) dengan nomor yang ada pada kartu persediaan
persediaan fisik.
• Amati apakah pergerakan
persediaan terjadi selama
perhitungan persediaan.
2. Kartu persediaan • Tanyakan apakah ada Kartu persediaan selalu
telah persediaan di lokasi lain. terupdate secara continue
dimutakhirkan secara regular • Tentukan apakah persediaan sesuai dengan barang
untuk semua persediaan slow moving, usang, sisa atau masuk dan keluar, baik itu
(kelengkapan) rusak telah produksi dan penjualan
diidentifikasi secara
memadai.
3. Persediaan yang dicatat dalam • Tanyakan tentang adanya Tidak ada barang
kartu persediaan adalah milik barang konsinyasi atau konsinyasi, persediaan
perusahaan (kepemilikan) persediaan pelanggan di yang ada digudang benar-
lokasi perusahaan. benar milik perusahaan.
• Perhatikan persediaan yang
diberi tanda khusus atau
dipisahkan sebagai tanda
yang bukan dimiliki oleh
perusahaan.
4. Persediaan telah • Periksa deskripsi pada kartu Persediaan sudah dicatat
diklasifikasikan sesuai dengan dan bandingkan dengan sesuai dengan jenisnya,
jenis-jenis persediaan persediaan fisiknya untuk data persediaan terupdate
(klasifikasi) bahan mentah, barang dalam secara continue dan
proses dan barang jadi. penyelesaiannya sudah
• Evaluasi apakah memadai.
persentasi penyelesaian yang
tercatat pada kartu untuk
bahan dalam proses sudah
memadai.
 Adinda Meliza
C.1910679
Akuntansi Reguler
Tugas 5 Internal Audit
5. Semua Persediaan telah
dicatat dalam daftar rincian
persediaan (kelengkapan)
6. Persediaan dihitung dengan
akurat (keakuratan)
• Catat kartu dan hitung yang Tidak ada data yang
tak terpakai dalam kertas ditambahkan dari
kerja untuk meyakinkan pelaksana administrasi,
bahwa tidak ada yang semua data persediaan
ditambahkan. murni persediaan yang
• Telusuri kartu persediaan ke benar-benar ada. Data
rincian daftar persediaan administrasi seperti kartu
untuk meyakinkan bahwa persediaan lengkap.
kartu tersebut telah termasuk.
• Hitung kartu nomor yang tak
terpakai untuk meyakinkan
bahwa tidak ada kartu yang
dihilangkan.
• Periksa area penerimaan
barang untuk persediaan yang
harus disertakan dalam
perhitungan.
• Hitung kembali Pencatatan yang dilakukan
perhitungan perusahaan untuk oleh perusahaan telah
meyakinkan akurasi tepat,akurat.
pencatatan pada kartu (juga Perbandingan fisik dengan
periksa deskripsi dan unit persediaan tidak berbeda,
perhitungan, seperti lusin atau hanya ada beda sedikit
gross) ditimbangan dan
• Bandingkan perhitungan fisik jumlahnya tidak material.
dengan buku besar
persediaan.
• Catat perhitungan perusahaan
untuk pengujian setelah
tanggal neraca.
• Uji persediaan usang melalui
diskusi dengan pegawai
pabrik dan manajemen, dan
amati adanya barang yang
rusak, berkarat atau berdebu,
atau terletak ditempat yang
tidak
sesuai.
 Adinda Meliza
C.1910679
Akuntansi Reguler
Tugas 5 Internal Audit

7. Penjualan dan pembelian • Yakinkan bahwa persediaan Persediaan yang dihitung

persediaan telah dicatat dalam untuk barang tersebut tidak secara fisik merupakan
periode yang sesuai (pisah diikutkan dalam perhitungan benar-benar persediaan
batas). fisik. yang tidak untuk dijual.
• Telaah persediaan yang tidak
disertakan dalam perhitungan
fisik karena dimaksudkan
akan segera dikirim.
8. Kuantitas dalam daftar • Lakukan pengujian kompilasi Daftar rincian persediaan
rincian sesuai dengan (tujuan, keabsahan, sesuai dengan
perhitungan fisik, (akurasi) keberadaan, dan penilaian) perhitungan fisik.
• Kalikan kuantitas dan harga Hasil penghitungan
barang tertentu, dengan sampel yang telah
pengambilan sampel. dilakukan tidak
• Periksa penjumlahan ke menemukan adanya
bawah rincian persediaan kesalahan.
bahan baku, barang dalam Nilai dikartu persediaan
proses dan barang jadi sama dengan dibuku
• Telusuri total ke buku besar. besar.
9. Persediaan dalam rincian • Telusuri persediaan yang Persediaan yang tercatat
persediaan adalah absah terdaftar pada rincian dirincian kartu persediaan
(keabsahan) persediaan ke kartu adalah sah.
persediaan dan catatan
perhitungan untuk memeriksa
keberadaan dan deskripsi.
10. Persediaan dalam daftar • Telusuri persediaan yang Persediaan yang dicatat
rincian persediaan telah terdaftar dalam daftar rincian dikartu persediaan sesuai
dinilai dengan nilai realisasi ke kartu persediaan. dengan nilai perolehan
bersih (penilaian) • Laksanakan pengujian persediaan tersebut,
penetapan harga persediaan. metode penetuan harga
• Telusuri harga per unit persediaan sama dengan
persediaan ke dan dari faktur tahun sebelumnya.
supplier
• Tentukan apakah metode dari
penentuan harga persediaan
telah konsisten dibandingkan
dengan tahun sebelumnya.
• Periksa biaya turunan dan
tambahan dari data perincian
harga persediaan.
 Adinda Meliza
C.1910679
Akuntansi Reguler
Tugas 5 Internal Audit

11. Persediaan dalam rincian • Bandingkan Persediaan beserta

persediaan telah
diklasifikasikan dengan
memadai (pengklasifikasian)
12. Persediaan dalam rincian •
daftar persediaan benar-benar
dimiliki (kepemilikan)
• Telaah
13. Persediaan atau akun yang •
berkaitan dalam siklus
persediaan dan pergudangan
telah diungkapkan dengan
memadai (pengungkapan)
• Penggadaian persediaan
pengklasifikasian ke bahan rinciannya telah
baku, barang dalam proses, diklasifikasikan dengan
dan barang jadi dengan baik.
membandingkan deskripsi
pada kartu persediaan dan
catatan pengujian
perhitungan auditor dengan
rincian daftar persediaan.
Telusuri kartu persediaan Persediaan benar – benar
yang telah dinyatakan bukan milik perusahaan.
miliki klien pada pengamatan
fisik ke rincian daftar
persediaan untuk meyakinkan
bahwa barang tersebut tidak
dimasukkan.
kontrak dengan
pemasok dan pelanggan dan
menanyai manajemen
mengenai
kemungkinan dimasukkannya
barang konsinyasi atau barang
yang bukan dimiliki lainnya,
atau tidak dimasukkannya
barang yang
dimiliki.
Periksa laporan keuangan Persediaan telah
mengenai pengungkapan yang diungkapkan dengan
memadai, termasuk: memadai.
Pengungkapan terpisah dari
bahan baku, barang dalam
proses dan barang jadi;
Deskripsi yang memadai
mengenai metode
penilaian persediaan; dan
persediaan yang dijaminkan;
Pencantuman komitmen
penjualan dan pembelian
yang signifikan
atau komitmen pembelian.
 Adinda Meliza
C.1910679
Akuntansi Reguler
Tugas 5 Internal Audit

• Dan penjualan biasanya

terungkap dalam pengujian
lain.