SILABUS AKUNTANSI PERPAJAKAN

JURNAL
TERKAIT SPT MASA PPN
JURNAL PK
JURNAL PM
JURNAL PENGAKUAN PPN KB/PPN LB >> utang PPN / piutang PPN

TRANSAKSI YANG ASPEK PAJAKNYA LEBIH DARI SATU

REAVALUASI AKTIVA TETAP

PPH FINAL REVALUASI 10% x surplus revaluasi secara fiskal (nilai revaluasi - nb fiskal
SURPLUS REVALUASI muncul di neraca = nilai revaluasi - NB akuntansi
BAGAIMANA JIKA TERJADI PEMBERIAN SAHAM BONUS
BAGAIMANA JURNAL
BAGAIMANA JIKA ASET DIJUAL

AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN = PSAK 46

DIKAITKAN DENGAN
PENURUNAN NILAI ASET
PIUTANG
SEWA GUNA USAHA >> bisa berdiri sendiri Tabel pembayaran leasing da
JASA KONSTRUKSI >> bisa berdiri sendiri Pengakuan pendapatan dan
berdasarkan persentase pen
PAJAK KINI VS PAJAK TANGGUHAN
UTANG PAJAK / PIUTANG PAJAK
JURNALNYA
PENYAJIAN DI LABA RUGI + NERACA
fiskal (nilai revaluasi - nb fiskal)
asi - NB akuntansi

Tabel pembayaran leasing dan koreksi fiskal per tahun

Pengakuan pendapatan dan laba per tahun
berdasarkan persentase penyelesaian + koreksi fiskal
LATIHAN SOAL AKUNTANSI PERPAJAKAN :

1. PT. Selalu Optimis, perusahaan perdagangan besar bahan bangunan mencatat omzet
Rp 30 M di tahun 2015. Cuplikan laporan keuangan tahun 2015 adalah sebagai berikut :

Peredaran usaha perdagangan 30,000,000,000

HPP 25,000,000,000
Penghasilan Bruto 5,000,000,000
Biaya usaha 2,500,000,000
Penghasilan Neto usaha 2,500,000,000
Penghasilan luar usaha 4,000,000,000
Biaya luar usaha (3,400,000,000)
Penghasilan Neto 3,100,000,000

Informasi yang berkaitan dengan usaha PT. Selalu Optimis

a. Tahun 2010 mengalami kerugian, akhir tahun 2014 secara fiskal masih ada sisa kerugian Rp 350 juta
b. Tahun 2014, peredaran usaha Rp 20 Milyar
c. Tahun 2015, PT. Selalu Optimis memperoleh sertifikasi dan ijin usaha konstruksi (diasumsikan tidak ada biaya bersam

d. Untuk perhitungan HPP, PT. Selalu Optimis mempergunakan metode pembebanan persediaan
secara FIFO dengan penilaian persediaan mengikuti standar akuntansi yang berlaku
Data nilai persediaan tahun 2015 adalah :

Tanggal Harga Perolehan Nilai Realisasi Bersih

1/1/2015 RP 1.000.000.000 Rp 1.500.000.000
12/31/2015 Rp 5.000.000.000 Rp 4.000.000.000

e. Di dalam biaya usaha terdapat :

Pemberian seragam sales representative

Akomodasi kegiatan pemasaran Direktur Pemasaran ke Jepang
Pembayaran SKP KB PPN Masa November 2012 (termasuk sanksi Rp 75 juta)
(Terdapat koreksi atas Pajak Masukan)
Pencadangan pesangon pegawai untuk tahun 2015, tidak ada pencadangan tahun
sebelumnya, tidak ada realisasi pembayaran pesangon)
Saldo awal cadangan piutang tak tertagih Rp 500 juta. Realisasi penghapusan
piutang Rp 600 juta dan saldo akhir cadangan Rp 200 juta
(Realisasi penghapusan Ada daftar nominatif, belum ke ranah hukum,
dimuat di koran)
Sumbangan CSR mainan anak-anak untuk panti asuhan dan hadiah lomba
dalam rangka 17 Agustus)
Studi banding tim ahli dan tim peneliti perusahaan ke China
Penyusutan aktiva leasing dengan hak opsi Rp 100 juta, diketahui atas leasing tersebut
tahun 2015 PT. Selalu Optimis membayar angsuran Rp 100 juta, termasuk
bunga 25 juta
Penyusutan aktiva lain yang lebih rendah Rp 150 juta dari penyusutan fiskal
Amortisasi biaya pendirian yang lebih tinggi Rp 10 juta dari amortisasi fiskal

f. Di dalam penghasilan / biaya lain terdapat

 Dividen dari PT. Plastik Jaya
(Terdapat hubungan istimewa antara PT. Selalu Optimis dan
PT. Plastik Jaya dalam hal kepemilikan langsung, deviden
dibayarkan dari laba tahun berjalan)
Kerugian selisih kurs
(setengahnya akibat persewaan alat konstruksi melalui hutang)
Kerugian penurunan nilai aset
Hibah barang dagang dari suplier
Pendapatan konstruksi yang diakui berdasarkan persentase penyelesaian, atas kontrak
sebagai beriikut :
Kontrak untuk tahun 2015-2016 dengan nilai RP 5 M
Tahun 2015 telah dikeluarkan biaya Rp 3M dan diperkirakan masih
diperlukan tambahan Rp 1 M untuk penyelesaian di tahun 2016

g. Pembayaran Pajak tahun 2015

PPh Pasal 22
PPh Pasal 23
PPh Pasal 24
PPh Pasal 25
STP PPh Pasal 25 (termasuk denda Pasal 7 Rp 3.000.000 dan Bunga Pasal
9 ayat 2a Rp 1.500.000)

Diminta :
a. Hitung pajak kini dan pajak tangguhan
b. Hitung kekurangan/kelebihan pembayaran pajak tahun 2015
c. Jurnal transaksi yang terkait
d. Penyajian dalam Neraca dan Laporan Laba Rugi tahun 2015 jika diketahui dalam neraca
tahun 2014 terdapat Kewajiban Pajak Tangguhan Rp 25 juta

2. PT. EEE (PKP)mempunyai saham 26% di PT. FFF (PKP). PT. FFF bergerak di bidang usaha angkutan umum
bis AKAP dan jasa persewaan kendaraan. Tahun 2013 PT. FFF mengalai kesulitan likuiditas dan harus
menjual beberpa asetnya. PT. EEE membeli membeli bangunan garasi bis AKAP dan beberapa mobil
sedan yang disewakan. Transaksi disepakati tanggaal 30 Juni 2013.
Informasi terkait aset-aset tersebut :
Bangunan, dibeli tanggal 20 Oktober 2000, harga beli Rp 1 Milyar, estimasi masa manfaat 25 tahun
tanpa nilai sisa buku. Harga penjualan sesuai nilai buku. Jika dibandingkan dengan bangunan yang
sejenis harga pasarnya adalah Rp 500 juta, disusutkan secara garis lurus.
Sedan yang disewakan, semua dibeli tanggal 1 Juli 2010, harga perolehan seluruhnya Rp 1 Milyar,
estimasi masa manfaat 10 tahun, disusutkan secara saldo menurun, harga jual sesuai harga pasa
Rp 550 juta
Tgl. 30 Juni PT. EEE membayar UM 10% dari total pembeliannya dan aset sudah diserahterimakan
Tgl 31 Juli PT. EEE melunasi sisa pembayaran

Untuk jual beli tersebut PT. EEE juga membayar fee Notaris Andi (PKP) Rp 5 juta yang dibayar tanggal
30 Juni. Selain itu juga membayar PT. GGG atas jasa apraisal Rp 4 juta. Pembayaran dilakukan tanggal
5 Juli berdasarkan invoice tanggal 30 Juni. Di dalam invoice PT. GGG tidak mencantumkan NPWP.
Bagaimana aspek perpajakan dan jurnal yang terkait?
kerugian Rp 350 juta

(diasumsikan tidak ada biaya bersama)

n persediaan

20,000,000
30,000,000
150,000,000

250,000,000

15,000,000

100,000,000
 150,000,000

300,000,000

100,000,000
100,000,000

250,000,000
65,000,000
50,000,000
150,000,000
34,500,000

a angkutan umum
itas dan harus
eberapa mobil

aat 25 tahun
gunan yang

Rp 1 Milyar,
harga pasa

hterimakan

dibayar tanggal
akukan tanggal
kan NPWP.
a biaya bersama)

perkiraan harga jual di tanggal neraca

(-) perkiraan ongkos untuk menjualnya

BY AKUNTANSI BY FISKAL

SALDO AWAL + CADANGAN - REALISASI =

CADANGAN DIAKUI TH BERJALAN TH BERJALAN

500 JUTA + 300 JUTA - 600 JUTA =

KOREKSI FISKAL - 300 JUTA

SALDO AKHIR
CADANGAN

200 JUTA
AKUNTANSI BIAYA SPT PENGURANG PENGHASILAN

HPP HPP
BIAYA OPERASIONAL LAIN BIAYA USAHA LAINNYA
BIAYA LAIN BIAYA LUAR USAHA
PENGURANG PENGHASILAN BRUTO

BIAYA USAHA LAINNYA

BIAYA LUAR USAHA
LATIHAN SOAL AKUNTANSI PERPAJAKAN :

1PT. Selalu Optimis, perusahaan perdagangan besar bahan bangunan mencatat omzet
Rp 30 M di tahun 2015. Cuplikan laporan keuangan tahun 2015 adalah sebagai berikut :

Peredaran usaha perdagangan 30,000,000,000

HPP 25,000,000,000
Penghasilan Bruto 5,000,000,000
Biaya usaha 2,500,000,000
Penghasilan Neto usaha 2,500,000,000
Penghasilan luar usaha 4,000,000,000
Biaya luar usaha (3,400,000,000)
Penghasilan Neto 3,100,000,000 LABA SEBELUM PAJAK

Informasi yang berkaitan dengan usaha PT. Selalu Optimis

a. Tahun 2010 mengalami kerugian, akhir tahun 2014 secara fiskal masih ada sisa kerugian Rp 350 juta
b. Tahun 2014, peredaran usaha Rp 20 Milyar
c. Tahun 2015, PT. Selalu Optimis memperoleh sertifikasi dan ijin usaha konstruksi (diasumsikan tidak ada biaya bersama)
>> JASA KONSTRUKSI PPH FINAL

d. Untuk perhitungan HPP, PT. Selalu Optimis mempergunakan metode pembebanan persediaan
secara FIFO dengan penilaian persediaan mengikuti standar akuntansi yang berlaku

Data nilai persediaan tahun 2015 adalah : FISKAL = HARGA PEROLEHAN VS AKUNTANSI = LC NRV

Tanggal Harga Perolehan Nilai Realisasi Bersih

1/1/2015 RP 1.000.000.000 Rp 1.500.000.000
12/31/2015 Rp 5.000.000.000 1,000,000,000 Rp 4.000.000.000

e. Di dalam biaya usaha terdapat :

Pemberian seragam sales representative

N/K = NDE, KECUALI :

MAKANAN/MINUMAN UNTUK SELURUH KARYWAN
SERAGAM KEMANAN + KESELAMATAN KERJA
ANTAR JEMPUT DE
N/K TERTENTU DI DAERAH TERPENCIL

SERAGAM SALES REP TIDAK TERKAIT KEAMANAN / KESELAMATAN KERJA >> NDE
Akomodasi kegiatan pemasaran Direktur Pemasaran ke Jepang

YANG DIBATASI LOKASI

BIAYA PENELITIAN / PENGEMBANGAN DI
SUMBANGAN PENELITIAN / PENGEMBANGAN INDONESIA

Pembayaran SKP KB PPN Masa November 2012 (termasuk sanksi Rp 75 juta) pokok = 75 JUTA
(Terdapat koreksi atas Pajak Masukan)

Contoh ilustrasi :
SPT PPN NOVEMBER 2012 DIPERIKSA DI 2015 :
PK 500,000,000
PM 575,000,000 DIKOREKSI 75 JUTA
LB 75,000,000 KOMPENSASI MASA BERIKUT TIDAK DIAKUI SEBAGAI PM=75 JUTA
>> MENJADI DE >> SESUAI PS. 6(1) P
DIPERIKSA DAN HASIL PEMERIKSAAN :
PK 500,000,000 SESUAI KETENTUAN UU PAJAK >> P
PM 500,000,000 >> PPH
LB - >> PPN YANG SUDAH DIKREDITKAN
DIKOMP 75,000,000
KB 75,000,000 BEBAN PPN
100% 75,000,000 SANKSI = NDE BEBAN SANKSI
YMHD 150,000,000

Pencadangan pesangon pegawai untuk tahun 2015, tidak ada pencadangan tahun
sebelumnya, tidak ada realisasi pembayaran pesangon)

KOREKSI POSITIF 250,000,000 BW

Saldo awal cadangan piutang tak tertagih Rp 500 juta. Realisasi penghapusan
piutang Rp 600 juta dan saldo akhir cadangan Rp 200 juta
(Realisasi penghapusan Ada daftar nominatif, belum ke ranah hukum,
dimuat di koran)

KOREKSI NEGATIF 300,000,000 BW

Sumbangan CSR mainan anak-anak untuk panti asuhan dan hadiah lomba
dalam rangka 17 Agustus)

SUMBANGAN = DE :
BENCANA NASIONAL SYARAT :
INFRASTRUKTUR SOSIAL TAHUN PAJAK SEBELUMNYA LABA F
SUMBANGAN PENELITIAN / PENGEMBANGAN DI IND TAHUN PAJAK BERJALAN TIDAL RUG
SARANA PENDIDIKAN MAKSIMAL DIAKUI 5% DARI LABA F
PENGEMBANGAN OLAH RAGA

Studi banding tim ahli dan tim peneliti perusahaan ke China

BIAYA PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN >> HANYA DI INDO

 Penyusutan aktiva leasing dengan hak opsi Rp 100 juta, diketahui atas leasing tersebut
tahun 2015 PT. Selalu Optimis membayar angsuran Rp 100 juta, termasuk
bunga 25 juta

LESSE (PENYEWA) MENGAKUI PENYUSUTAN >> KOREKSI POS

BIAYA BUNGA (DIAKUI) >> KOREKSI NEGATIF SEBESAR POKOK

PEMBAYARAN ANGSURAN 100 JUTA

POKOK 75,000,000 KOREKSI -
BUNGA 25,000,000

Penyusutan aktiva lain yang lebih rendah Rp 150 juta dari penyusutan fiskal
Amortisasi biaya pendirian yang lebih tinggi Rp 10 juta dari amortisasi fiskal

f. Di dalam penghasilan / biaya lain terdapat

Dividen dari PT. Plastik Jaya

(Terdapat hubungan istimewa antara PT. Selalu Optimis dan
PT. Plastik Jaya dalam hal kepemilikan langsung, deviden
dibayarkan dari laba tahun berjalan)

DIVIDEN BUKAN OBYEK DENGAN SYARAT :

PENERIMA PT/BUMN/BUMD/KOP >> terpenuhi penerima PT. Selalu Optimis
PEMBAYAR : PT DN >> pembayar PT. Plastik Jaya
KEPEMILIKAN SAHAM : UNTUK PT/BUMN/BUMD MIN 25% DI PERUSAHAAN ANAK
DIAMBILKAN DARI CADANGAN LABA DITAHAN >>> syarat TIDAK terpenuhi

PERLAKUAN BERDASARKAN UU CIPTA KERJA

UNTUK DIVIDEN DARI DALAM NEGERI

BUKAN OBYEK PAJAK
JIKA PENERIMA WP BADAN DN >> TANPA SYARAT
WP OP DN >> DIINVESTASIKAN DI INDO SESUAI KETENTUAN MEN

Kerugian selisih kurs

(setengahnya akibat persewaan alat konstruksi melalui hutang)

MENYEWA ALAT KONSTRUKSI >> BIAYA SEWA

>> ALAT KONSTRUKSI UNTUK AKTIVITAS JASA KONSTRUKSI >> PPH FINAL

ADA BIAYA TURUNAN >> SELISIH KURS >> NDE

Kerugian penurunan nilai aset

 Hibah barang dagang dari suplier

PASAL 4 AYAT 3 HURUF a ANGKA 2

HIBAH >> BUKAN OBYEK PAJAK
SYARAT : PENERIMA BADAN AGAMA/SOSIAL/PENDIDIKAN
TIDAK ADA HUB USAHA/PEKERJAAN/PENGUASAAN/KEPEMILIKAN DENGAN PEMBERI

Pendapatan konstruksi yang diakui berdasarkan persentase penyelesaian, atas kontrak

sebagai beriikut :
Kontrak untuk tahun 2015-2016 dengan nilai RP 5 M
Tahun 2015 telah dikeluarkan biaya Rp 3M dan diperkirakan masih
diperlukan tambahan Rp 1 M untuk penyelesaian di tahun 2016

g. Pembayaran Pajak tahun 2015

PPh Pasal 22
PPh Pasal 23
PPh Pasal 24
PPh Pasal 25
STP PPh Pasal 25 (termasuk denda Pasal 7 Rp 3.000.000 dan Bunga Pasal
9 ayat 2a Rp 1.500.000)

Diminta :
a. Hitung pajak tangguhan
b. Hitung kekurangan/kelebihan pembayaran pajak tahun 2015
c. Jurnal transaksi yang terkait
d. Penyajian dalam Neraca dan Laporan Laba Rugi tahun 2015 jika diketahui dalam neraca
tahun 2014 terdapat Kewajiban Pajak Tangguhan Rp 25 juta

2PT. EEE (PKP)mempunyai saham 26% di PT. FFF (PKP). PT. FFF bergerak di bidang usaha angkutan umum
bis AKAP dan jasa persewaan kendaraan. Tahun 2013 PT. FFF mengalai kesulitan likuiditas dan harus
menjual beberpa asetnya. PT. EEE membeli membeli bangunan garasi bis AKAP dan beberapa mobil
sedan yang disewakan. Transaksi disepakati tanggaal 30 Juni 2013.
Informasi terkait aset-aset tersebut :
Bangunan, dibeli tanggal 20 Oktober 2000, harga beli Rp 1 Milyar, estimasi masa manfaat 25 tahun
tanpa nilai sisa buku. Harga penjualan sesuai nilai buku. Jika dibandingkan dengan bangunan yang
sejenis harga pasarnya adalah Rp 500 juta, disusutkan secara garis lurus.
Sedan yang disewakan, semua dibeli tanggal 1 Juli 2010, harga perolehan seluruhnya Rp 1 Milyar,
estimasi masa manfaat 10 tahun, disusutkan secara saldo menurun, harga jual sesuai harga pasa
Rp 550 juta
Tgl. 30 Juni PT. EEE membayar UM 10% dari total pembeliannya dan aset sudah diserahterimakan
Tgl 31 Juli PT. EEE melunasi sisa pembayaran
Untuk jual beli tersebut PT. EEE juga membayar fee Notaris Andi (PKP) Rp 5 juta yang dibayar tanggal
30 Juni. Selain itu juga membayar PT. GGG atas jasa apraisal Rp 4 juta. Pembayaran dilakukan tanggal
5 Juli berdasarkan invoice tanggal 30 Juni. Di dalam invoice PT. GGG tidak mencantumkan NPWP.

Bagaimana aspek perpajakan dan jurnal yang terkait?

 PEREDARAN BRUTO = SE-02 / 2015
30,000,000,000
4,000,000,000
34,000,000,000

gian Rp 350 juta

sumsikan tidak ada biaya bersama)

TANSI = LC NRV
KOREKSI
HPP :
PERS AWAL
1,000,000,000 BW PEMBELIAN
(-) PERS AKHIR

20,000,000
 30,000,000

NDONESIA

pokok = 75 JUTA 150,000,000

DIKOREKSI 75 JUTA
TIDAK DIAKUI SEBAGAI PM=75 JUTA
>> MENJADI DE >> SESUAI PS. 6(1) PPH

SESUAI KETENTUAN UU PAJAK >> PAJAK YANG NDE

>> PPN YANG SUDAH DIKREDITKAN >> SESUAI PP 94 TAHUN 2010

BEBAN PPN DE
BEBAN SANKSI

250,000,000

15,000,000

SYARAT :
TAHUN PAJAK SEBELUMNYA LABA FISKAL
TAHUN PAJAK BERJALAN TIDAL RUGI
MAKSIMAL DIAKUI 5% DARI LABA FISKAL TAHUN SEBELUMNYA

100,000,000
 150,000,000
TETAP OBYEK PAJAK
ps. 18 ayat 4 UU PPh
ps 2 ayat 2 UU PPN

ima PT. Selalu Optimis

lastik Jaya
AN ANAK

N DI INDO SESUAI KETENTUAN MENTERI KEUNGAN

300,000,000

NDE

100,000,000
 100,000,000
TETAP OBYEK PAJAK

LIKAN DENGAN PEMBERI

BY RIIL SD 31/12/15
ESTIMASI TAMB. BY
ESTIMASI TOTAL BY

% PENYELESAIAN sd 15
PENDAPATAN sd 2015
BIAYA RIIL
LABA 2015

250,000,000
65,000,000
50,000,000
150,000,000
34,500,000

ASET PT - MANFAAT PT VS BEBAN PT - KEWAJIBAN PT

HUTANG PPH PS. 29 VS PIUTANG PPH PS. 28A

gkutan umum
dan harus
pa mobil
ar tanggal
an tanggal
 PERHITUNGAN PAJAK :
PEREDARAN BRUTO <= 4,8 MILYAR
UTO = SE-02 / 2015 berlaku mulai tahun pajak 2015 PAJAK = PH KENA PAJAK X 12,5%
PEREDARAN USAHA sesuai Laba Rugi PT = BEDA WAKTU X 12,5%
PENDAPATAN LUAR USAHA
TOTAL PEREDARAN BRUTO PEREDARAN BRUTO > 50 MILYAR
4,8M<PB<=50M >> TARIF KOMBINASI PAJAK= PH KENA PAJAK X 25%
PT=BEDA WAKTU X 25%

4,8 MILYAR < PEREDARAN BRUTO<= 50 MILYAR

PAJAK FASILITAS
NORMAL
KOMPENSAI RUGI 350 JUTA DI 2015
TAHUN 2015 = BUKAN UMKM >> PPH TIDAK FINAL >>> 2014 > 4,8 M
PP 94/2010
DALAM KONDISI UMUM : DE = PS. 6(1) PPH
EXPENSE
NDE

BAGI WAJIB PAJAK DENGAN MULTI BISNIS :

AKAN MUNCUL BIAYA BERSAMA >> DIAKUI PROPORSIONAL (PERBANDINGAN PENDAPATAN OBYEK PAJAK TIDAK FINAL / TOTA

AKUNTANSI FISKAL SELISIH CATATAN :

SECARA FISKAL - 1M ANTARA HPP DENGAN PERS AKHIR >> HUBUNGAN NEGATIF
>> BERBANDING TERBALIK

4,000,000,000 5,000,000,000 SECARA FISKAL + 1M

KOREKSI
20,000,000 BT
 -

75,000,000 BT

HUN 2010

250,000,000 BW SALDO AWAL +

CADANGAN

-
(300,000,000) BW 500,000,000 +

15,000,000 BT

100,000,000 BT
 selama periode sewa
100,000,000 BW akunt = penyusutan ak + bunga
(75,000,000) BW fiskal = sebesar angsuran (DIANGGAP BIAYA SEWA)

(150,000,000) BW
10,000,000 BW

150,000,000 BT

100,000,000 BW
 0

3,000,000,000
1,000,000,000
4,000,000,000

75
3,750,000,000 (3,750,000,000)
3,000,000,000 3,000,000,000
750,000,000 (750,000,000) BT

POKOK PPH 25
30,000,000

AT PT VS BEBAN PT - KEWAJIBAN PT
29 VS PIUTANG PPH PS. 28A
UTO<= 50 MILYAR
4,8M/PB X PH KENA PAJAK
SISANYA

TARIF = TIDAK FINAL >> PASAL 17 JO. 31E

OBYEK PAJAK TIDAK FINAL

INCOME
OBYEK PAJAK FINAL
BUKAN OBYEK PAJAK

OBYEK PAJAK TIDAK FINAL / TOTAL PENDAPATAN)

KHIR >> HUBUNGAN NEGATIF

CADANGAN YG - REALISASI TH = SALDO AKHIR
DIAKUI TH BERJALAN BERJALAN CADANGAN

BY. AKUNTANSI BY. FISKAL

>> SESUAI PS. 6(1) PPH
250,000,000 0
300,000,000 - 600,000,000 = 200,000,000
setelah opsi dipergunakan
akunta = penyusutan akunt
fiskal = penyusutan fiskal
1. CFM. AKUNTANSI PENYESUAIAN FISKAL
POS
(KOMERSIAL) POSITIF
LABA SEBELUM PAJAK 3,100,000,000
PENYESUAIAN FISKAL
HPP 1,000,000,000
Pemberian seragam sales representative 20,000,000
Akomodasi kegiatan pemasaran Direktur Pe
Pembayaran SKP KB PPN Masa November 2012 75,000,000
Pencadangan pesangon pegawai untuk tahu 250,000,000
Kerugian piutang tak tertagih
Sumbangan CSR mainan anak-anak untuk pan 15,000,000
Studi banding tim ahli dan tim peneliti peru 100,000,000
Penyusutan aktiva leasing 100,000,000
Angsuran leasing
Penyusutan lain yang lebih rendah Rp 150 jut
Amortisasi biaya pendirian yang lebih tinggi R 10,000,000
Deviden
Kerugian selisih kurs 150,000,000
Kerugian penurunan nilai aset 100,000,000
Hibah barang dagang dari suplier
Pendapatan konstruksi

KOMPENSASI KERUGIAN

PENGHASILAN KENA PAJAK 3,100,000,000 1,820,000,000

PPh Terutang (Tarif Ps. 17)

Kredit Pajak
PPh Ps. 22
PPh Ps. 23
PPh Ps. 24
PPh Ps. 25 + Pokok STP

PPh Kurang / Lebih Bayar

Penyesuaian fiskal total untuk perbedaan temporer

Pajak Tangguhan : ……………………….

JURNAL :
Beban Pajak Kini >> PPh Badan 765,602,941
PPh Pasal 22 dibayar di muka / UM PPh 22 250,000,000
PPh Pasal 23 dibayar di muka 65,000,000
PPh Pasal 24 dibayar di muka 50,000,000
PPh Pasal 25 dibayar di muka 180,000,000
 Utang PPh Pasal 29 220,602,941

Aset Pajak Tangguhan 217,250,000

Pendapatan (Manfaat) Pajak Tangguhan 217,250,000

PENYAJIAN LABA/RUGI :

Laba bersih sebelum pajak 3,100,000,000

Beban Pajak
Pajak kini 765,602,941
Pajak tangguhan (217,250,000) 548,352,941

Laba bersih setelah pajak 2,551,647,059

PENYAJIAN NERACA

Saldo awal 2015 : Kewajiban Pajak Tangguhan (25,000,000)

Aset Pajak Tangguhan 2015 217,250,000
Aset Pajak Tangguhan (31-12-2015) 192,250,000
 seandainya Lebih Bayar
Beban PPh Badan (KINI)
Piutang PPh Pasal 28A
PPh Pasal 22 dibayar di muka
PPh Pasal 23 dibayar di muka
PPh Pasal 24 dibayar di muka
PPh Pasal 25 dibayar di muka

2. Untuk perhitungan laba / rugi penjualan aktiva dihitung SECARA KOMERSIAL, kecuali WP memang menyusutkan
Aktiva Tetap sesuai ketentuan FISKAL.

Penyusutan Bangunan
Tahun 2000 dan sebelumnya = per tahun
Tahun 2000 s.d. 30 Juni 2013 = 13 tahun 6 bulan = 13,5 tahun
Bangunan disusutkan secara garis lurus = 25 tahun = 4%

Perhitungan laba / rugi :

Harga perolehan 1,000,000,000
 Akumulasi penyusutan s.d. Juni 2013 = 13,5 X 4% x 1M 540,000,000
NB per 30 Juni 2013 460,000,000
Dijual sesuai NB 460,000,000
Laba / rugi -

Penyusutan Sedan
Masa manfaat=10 tahun=tarif garis lurus=10%
Tarif saldo menurun=20%

Perhitungan laba / rugi :

Harga perolehan 1/7/2010 1,000,000,000
Penyustan 2010 = 6 bulan = 6/12 x 20% HP 100,000,000
NB akhir 2010 900,000,000
Penyusutan 2011=20% x NB tahun sebelumnya 180,000,000
NB akhir 2011 720,000,000
Penyusutan 2012=20% x NB tahun sebelumnya 144,000,000
NB akhir 2012 576,000,000
Penyusutan 2013 s.d. 30 Juni = 6 bulan = 6/12 x 20% x NB tahun seb 57,600,000
NB s.d. 30 Juni 2013 518,400,000
Dijual harga pasar 550,000,000
Laba 31,600,000

Atas penjualan Bangunan :

Tidak terutang PPN = Aktiva tidak berkaitan dengan usaha yang terutang PPN=bis AKAP=angkutan umum darat
Terutang PPh Final (HARUS DISETOR SENDIRI OLEH PENJUAL)
Asumsi : BPHTB diabaikan

Atas penjualan Sedan :

Terutang PPN, Sedan tersebut disewakan

Tgl. 30 Juni membayar UM 10% Bangunan 46,000,000

Sedan 55,000,000

Aset diserahterimakan
DPP PPN Sedan 550,000,000

PT. FFF Kas

Piutang
Ak. Penyusutan Bangunan
Ak. Penyusutan Sedan
Bangunan
Sedan
PPN - Pajak Keluaran
Laba penjualan sedan

Beban PPh Pasal 4(2)

Kas
PT. EEE Bangunan
Sedan
PPN-Pajak Masukan

Kas
Utang
PENYESUAIAN FISKAL BEDA WAKTU DASAR PERHITUNGAN
CFM. FISKAL
NEGATIF POSITIF NEGATIF PAJAK TANGGUHAN

1,000,000,000

250,000,000
300,000,000 300,000,000

100,000,000
75,000,000 75,000,000
150,000,000 150,000,000
10,000,000

100,000,000

750,000,000

350,000,000

1,625,000,000 3,295,000,000 1,460,000,000 525,000,000 935,000,000

1,275,000,000 PAJAK TANGGUHAN
765,602,941 BEBAN PAJAK KINI

250,000,000 PPH PS. 22 DDM

65,000,000 PPH PS. 23 DDM
50,000,000 PPH PS. 24 DDM
180,000,000 PPH PS. 25 DDM
545,000,000

220,602,941 UTANG PPH PS. 29

935,000,000

217,250,000 ASET PAJAK TANGGUHAN/MANFAAT PT

Catatan : Jika hasilnya lebih bayar

Beban Pajak Kini
Piutang PPh Pasal 28A
PPh Pasal 22 DDM
PPh Pasal 23 DDM
PPh Pasal ….. DDM
sifatnya selalu beban
di soal ini, sifatnya pendapatan
kecuali WP memang menyusutkan

ASPEK PAJAK: PPh FINAL 5%

 Dasar pengenaan = 500,000,000
PPh 25,000,000

Akumulasi peny 100,000,000

Akumulasi peny 280,000,000

Akumulasi peny 424,000,000

Akumulasi peny 481,600,000

N=bis AKAP=angkutan umum darat

PPN 55,000,000

156,000,000
909,000,000
540,000,000
481,600,000
1,000,000,000
1,000,000,000
Pajak Keluaran 55,000,000
enjualan sedan 31,600,000

25,000,000
25,000,000
460,000,000
550,000,000
55,000,000

156,000,000
909,000,000
 Ph Neto Kom=Laba sebelum pajak
(+) Penyesuaian Fiskal Positif
(-) Penyesuaian Fiskal Negatif

Ph Neto Fiskal
Kompensasi Kerugian Fiskal

Ph Kena Pajak

rumus fasilitas

Peredaran usaha perdagangan 30,000,000,000 PENGAKUAN PAJAK KINI (TARIF PAJAK X PH KENA PA
HPP 25,000,000,000 Fasilitas
Penghasilan Bruto 5,000,000,000 Non Fasilitas
Biaya usaha 2,500,000,000
Penghasilan Neto usaha 2,500,000,000
Penghasilan luar usaha 4,000,000,000
Biaya luar usaha (3,400,000,000)
Penghasilan Neto 3,100,000,000

SE-02/2015
PENGAKUAN PAJAK TANGGUHAN (TARIF PAJAK X JU
Fasilitas
Non Fasilitas
BEDA WAKTU
 3,100,000,000 1771 - I NO. 3 >> LABA NETO KOMERSIAL
1,820,000,000
1,275,000,000

3,645,000,000 No. 1 1771 >> 1771 - I NO. 8

350,000,000 No. 2 1771

3,295,000,000 No. 3 1771

4,8 M / TOTAL PEREDARAN BRUTO X PH KENA PAJAK

JAK KINI (TARIF PAJAK X PH KENA PAJAK) ESPT

465,176,471 PPh 58,147,059 527,200,000 65,900,000
2,829,823,529 PPh 707,455,882 2,767,800,000 691,950,000
3,295,000,000
765,602,941 PAJAK KINI 757,850,000
7,752,941
465,176,471

JAK TANGGUHAN (TARIF PAJAK X JUMLAH BEDA WAKTU)

132,000,000 PPh 16,500,000
803,000,000 PPh 200,750,000
935,000,000 217,250,000 ASET PAJAK TANGGUHAN
MANFAAT/PENDAPATAN PAJAK TANGGUHAN
PERHITUNGAN PAJAK KINI :
PERHITUNGAN PH KENA PAJAK YANG MENDAPAT FASILITAS 50% LEBIH RENDAH
>> 4,8 MILYAR / PEREDARAN BRUTO X PH KENA PAJAK

PERHITUNGAN PAJAK TANGGUHAN :

PERHITUNGAN BEDA WAKTU YANG MENDAPAT FASILITAS
>> 4,8 MILYAR / PEREDARAN BRUTO X TOTAL BEDA WAKTU
 2019 2020

15-Dec 15-Jan

kurs kurs kurs

FP Bayar

Piutang $1100
Penjualan $ 1000 Kur realisasi
PK $100 KMK
 FISKAL KOMERSIAL
NB TANAH 500,000,000 NB TANAH 500,000,000
NB PABRIK NB PABRIK
HP 1,000,000,000 HP 1,000,000,000
AK. PENY 500,000,000 500,000,000 AK. PENY 400,000,000 600,000,000

TOTAL NB 1,000,000,000 TOTAL NB 1,100,000,000

NR TANAH 2,500,000,000 NR TANAH 2,500,000,000

NR PABRIK 5,000,000,000 NR PABRIK 5,000,000,000
TOTAL NR 7,500,000,000 TOTAL NR 7,500,000,000
NB FISKAL 1,000,000,000 NB KOMERSIAL 1,100,000,000
SLPKAT 6,500,000,000 SLPKAT 6,400,000,000

PPH FINAL 650,000,000 PPH FINAL 650,000,000

SLPKAT (SETELAH PAJAK) 5,750,000,000

 435,000,000
410,000,000
300,000,000
600,000,000
350,000,000
350,000,000

2,445,000,000
24,450,000