Nama: Azizah Hafni Cahyati Harahap

Nim: 7203520003

1. Closing/Current Rate Method

a) Cost Method dan Tanpa Melibatkan NCI

1 Januari 2020, PT Play, sebuah perusahaan USA, membeli seluruh saham PT Say,
sebuah perusahaan Inggris, senilai $300,000 secara kas. Tidak ada selisih antara nilai
buku dan nilai wajar aset neto pada saat pembelian ini dan kurs £ 1 = US$1.50. Selisih
antara nilai investasi dan nilai wajar aset neto dialokasikan ke Paten. Ekuitas PT Say pada
saat akuisisi adalah Modal Saham £100,000 dan Laba Ditahan £50,000.
Selama tahun 2020 $ menguat terhadap £. Kurs rata-rata £ 1 = US$1.45 dan kurs akhir
tahun £ 1 = US$1.40. S membayar dividen £30,000; kurs saat pembagian dividen £ 1 =
US$1.52.
Pada 5 Januari 2020 S menyerahkan uang muka tanpa bunga ke P sebesar $67,500 (£
45,000). Uang muka ini akan diselesaikan dalam US$.

Trial balance (£)

Debits
Cash 80,000
Accounts Receivable 50,000
Inventories (FIFO) 100,000
Plants Assets 80,000
Advanced to P 45,000
Cost of sales 160,000
Depreciation 5,000
Wages & salaries 100,000
Other expenses 40,000
Dividends 15,000
675,000
Credits
Accumulated depreciation 15,000
Accounts payable 18,000
Bonds payable 80,000
Capital stock 100,000
Retained earnings 50,000

1
 Sales 400,000
Exchange gain (advance) 12,000
675,000

Diminta:
➢ Tentukan paten pada saat pembelian!
➢ Buat KK Translasi!
➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan closing/current method!

Jawab:

Kurs Awal Tahun 1.5

Kurs Rata-rata 1.45
Kurs Akhir Tahun 1.4
Kurs Dividen 14.2

Patent (10th): Cost $ 300,000

Capital Stock (100,000*1.5) $ 150,000

Retained Earnings (50,000*1.5) $ 75,000 $ 225,000

£ Kurs $
Paten Awal 2020 $ 75,000 £ 50,000
Debits
Amortisasi 2020 $ 7,500 £ 5,000
Cash £ 80,000 1.4 $ 112,000
Accounts Receivable Paten£ Akhir 202050,000 1.4 $ $ 67,500 £
70,000 45,000

Inventories (FIFO) £ 100,000 1.4 $ 140,000

Plants Assets £ 80,000 1.4 $ 112,000
Advanced to P £ 45,000 1.4 $ 63,000
COGS £ 160,000 1.45 $ 232,000
Depreciation £ 5,000 1.45 $ 7,250
Wages & salaries £ 100,000 1.45 $ 145,000
Other expenses £ 40,000 1.45 $ 58,000
Dividends £ 15,000 1.42 $ 21,300
AOCI $ 20,050

£ 675,000 $ 980,600
Credits

Accumulated depreciation £ 15,000 1.4 $ 21,000

Accounts payable £ 18,000 1.4 $ 25,200
Bonds payable £ 80,000 1.4 $ 112,000
Capital stock £ 100,000
2 1.5 $ 150,000
Retained earnings £ 50,000 1.5 $ 75,000
Sales £ 400,000 1.45 $ 580,000
Exchange gain (advance) £ 12,000 1.45 $ 17,400
£ 675,000 $ 980,600
 \
Jurnal:

a. Dividend Income $ 21,300

Dividend $ 21,300

b. RE-PT Say Beginning $ 75,000

CS-PT Say $ 150,000

Patent $ 75,000

Investment in PT Say $ 300,000

c. Depreciation $ 7,250

Patent $ 7,250

d. AOCI $ 4,750

Patent $ 4,750

Beg Patent $ 75,000

Amortisasi $ 7,250

$ 67,750

End Patent $ 63,000

AOCI $ (4,750
)

e. Advance from S $ 63,000

Advance to P $ 63,000

3
b) Equity Method dan Tanpa Melibatkan NCI
1 Januari 2020, PT Papa, sebuah perusahaan Singapura, membeli seluruh saham PT Say,
sebuah perusahaan Inggris, senilai $300,000 secara kas. Tidak ada selisih antara nilai
buku dan nilai wajar aset neto pada saat pembelian ini dan kurs £ 1 = Singapura $1.75.
Selisih antara nilai investasi dan nilai wajar aset neto dialokasikan ke Paten. Ekuitas PT
Say pada saat akuisisi adalah Modal Saham £100,000 dan Laba Ditahan £50,000.
Selama tahun 2020 $ menguat terhadap £. Kurs rata-rata £ 1 = US$1.60 dan kurs akhir
tahun £ 1 = US$1.55. PT Say membayar dividen £30,000; kurs saat pembagian dividen £
1 = US$1.57.
Pada 5 Januari 2020 PT Say menyerahkan uang muka tanpa bunga ke P sebesar $67,500
(£ 34,000). Uang muka ini akan diselesaikan dalam Singapura $.

Trial balance (£)

Debits
Cash 80,000
Accounts Receivable 50,000
Inventories (FIFO) 100,000
Plants Assets 80,000
Advanced to P 34,000
Trial balance (£)
Cost of sales 160,000
Depreciation 5,000
Wages & salaries 100,000
Other expenses 40,000
Dividends 15,000
675,000
Credits
Accumulated depreciation 15,000
Accounts payable 18,000
Bonds payable 80,000
Capital stock 100,000
Retained earnings 50,000
Sales 400,000
Exchange gain (advance) 12,000
675,000

4
Diminta:
➢ Buat KK Translasi!
➢ Buat Jurnal dengan metode equtiy dan closing/current method!
Jawab:
Kurs Awal Tahun 1.75
Kurs Rata-rata 1.6
Kurs Akhir Tahun 1.55
Kurs Dividen 1.57

£ Kurs $

Debits

Cash £ 80,000 1.55 $ 124,000

Accounts Receivable £ 50,000 1.55 $ 77,500
Inventories (FIFO) £ 100,000 1.55 $ 155,000
Plants Assets £ 80,000 1.55 $ 124,000
Advanced to P £ 45,000 1.55 $ 69,750
COGS £ 160,000 1.6 $ 256,000
Depreciation £ 5,000 1.6 $ 8,000
Wages & salaries £ 100,000 1.6 $ 160,000
Other expenses £ 40,000 1.6 $ 64,000
Dividends £ 15,000 1.57 $ 23,550
AOCI $ 35,050

£ 675,000 $1,096,850
Credits

Accumulated depreciation £ 15,000 1.55 $ 23,250

Accounts payable £ 18,000 1.55 $ 27,900
Bonds payable £ 80,000 1.55 $ 124,000
Capital stock £ 100,000 1.75 $ 175,000
Retained earnings £ 50,000 1.75 $ 87,500
Sales £ 400,000 1.6 $ 640,000
Exchange gain (advance) £ 12,000 1.6 $ 19,200
£ 675,000 $1,096,850

Sales $ 640,000
COGS $ (256,000
)

5
Depreciation Expense
Wages & salaries
Other expenses
Exchange gain (advance)
Jurnal:
$ (8,000)
$ (160,000
)
$ (64,000
)
$ 19,200
$ 171,200

a. Income from PT Say $ 167,771

Dividend PT Say $ 23,550

Investment in PT Say $ 144,221

b. RE-PT Say Beginning $ 87,500

CS-PT Say $ 175,000

Patent $ 37,500

Investment in PT Say $ 300,000

c. Depreciaton Expense $ 3,429

Patent $ 3,429

d. AOCI $ 4,179

Patent $ 4,179

Beg Patent $ 37,500

Amortisasi $ 3,429

$ 34,071

End Patent $ 29,893

AOCI $ (4,179
)

Patent (10th): Cost $ 300,000

Capital Stock (100,000*1.5) $ 175,000
Retained Earnings (50,000*1.5) $ 87,500 $ 262,500
Paten Awal 2020 $ 37,500 $ 21,428.57

6
 Amortisasi 2020 $ 3,750 $ 2,142.86
Paten Akhir 2020 $ 33,750 $ 19,285.71

e. Advance from S $ 69,750

Advance to P $ 69,750

c) Cost Method dan Melibatkan NCI

1 Januari 2020, P Pam sebuah perusahaan USA, membeli 90% saham Shiau, sebuah
perusahaan Tiongkok dengan Yuan (¥) sebagai mata uang fungsionalnya senilai
$180,000. Kurs saat itu $0.14 = ¥1; equity S terdiri dari Capital stock ¥800,000 dan
retained earning ¥400,000. Tidak ada selisih antara nilai buku dan nilai wajar aset neto,
bila ada selisih antara nilai investasi dengan nilai wajar, dialokasikan ke Patent dengan
masa amortisasi 10 tahun.
Nilai tukar ¥ terhadap US$ untuk 2020 adalah sbb:

! Januari 2020 $0.14

Rata-Rata $0.15
Dividend $0.15
31 Desember 2010 $0.16
Trial bal ance (¥)
Debits
Cash 15,000
Accounts 50,000
Receivable
Inventories (FIFO) 100,000
Land 150,000
Buildings 500,000
Equipment 800,000
Cost of sales 500,000
Depreciation 125,000
Operating Expense 100,000
Dividends 50,000
675,000
Credits
Accumulated 50,000
depreciation-

7
 Buildings
Accumulated 250,000
depreciation-
Equipment
Accounts payable 175,000
Capital stock 800,000
Retained earnings 400,000
Sales 900,000
675,000

Diminta:
➢ Buat KK Translasi!
➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan closing/current method!
Jawab:
Kurs Awal Tahun 0.14
Kurs Rata-rata 0.15
Kurs Akhir Tahun 0.16
Kurs Dividen 0.15

¥ Kurs $

Debits

Cash ¥ 65,000.00 0.16 $ 10,400

Accounts Receivable ¥ 80,000.00 0.16 $ 12,800

Inventories (FIFO) ¥ 100,000.00 0.16 $ 16,000

Land ¥ 255,000.00 0.16 $ 40,800

Buildings ¥ 500,000.00 0.16 $ 80,000

Equipment ¥ 800,000.00 0.16 $ 128,000

COGS ¥ 500,000.00 0.15 $ 120,000

Depreciation ¥ 125,000.00 0.15 $ 18,750

Operating Expense ¥ 100,000.00 0.15 $ 15,000

Dividends ¥ 50,000.00 0.15 $ 7,500

¥ 2,575,000.00 $ 449,250

8
Credits

Accumulated depreciation-Building ¥ 50,000.00 0.16 $ 8,000

Accumulated depreciation-Equipmen ¥ 250,000.00 0.16 $ 40,000

Accounts payable ¥ 175,000.00 0.16 $ 28,000

Capital stock ¥ 800,000.00 0.14 $ 112,000

Retained earnings ¥ 400,000.00 0.14 $ 56,000

Sales ¥ 900,000.00 0.15 $ 135,000

AOCI $ 70,250

¥ 2,575,000.00 $ 449,250

NCI Ending

10%*(168,000-18,750) $ 14,925

OCI

10%*70,250 $ 7,025

Ending Patent

10%*4,608 $ 3,291.43 $ 25,241

Sales $ 135,000

COGS $ (120,000)

Depreciation Expense $ (18,750)

Operating Expense $ (15,000)

Net Income $ (18,750)

Beg RE $ 56,000

End RE $ 18,500

Jurnal:

a. Dividend Income $ 6,750

Dividend $ 6,750

9
b. RE-PT S Beginning $ 56,000

CS-PT S $ 112,000

Patent $ 32,000

Investment in PT S $ 174,759

NCI Equity $ 25,241

c. Other expense $ 3,429

Patent $ 3,429

d. Patent $ 4,343

AOCI $ 3,908.57

NCI $ 434.29

Beg Patent $ 32,000

Amortisasi $ 3,429

$ 28,571

End Patent $ 32,914

AOCI $ 4,343

Patent (10th): Cost $ 200,000

Capital Stock 800000 $ 112,000

Retained Earnings 400000 $ 56,000 $ 168,000

Paten Awal 2020 $ 32,000 $ 228,571.43

Amortisasi 2020 $ 3,200 $ 22,857.14

Paten Akhir 2020 $ 28,800 $ 205,714.29

e. NCI Equity $ 2,968

Dividen $ 750

NCI Expense $ 2,218

10
 f. AOCI $ 7,025

NCI $ 7,025

d) Equity Method dan Melibatkan NCI

1 Januari 2020, PT Pum sebuah perusahaan USA, membeli 90% saham Shu, sebuah
perusahaan Tiongkok dengan Yuan (¥) sebagai mata uang fungsionalnya senilai
$180,000. Kurs saat itu $0.14 = ¥1; equity S terdiri dari Capital stock ¥800,000 dan
retained earning ¥400,000. Tidak ada selisih antara nilai buku dan nilai wajar aset neto,
bila ada selisih antara nilai investasi dengan nilai wajar, dialokasikan ke Patent dengan
masa amortisasi 10 tahun.
Nilai tukar ¥ terhadap US$ untuk 2020 adalah sbb:

1 Januari 2020 $0.14

Rata-Rata $0.15
Dividend $0.15
31 Desember 2010 $0.16

Trial balance (¥)

Debits
Cash 15,000
Accounts Receivable 50,000
Inventories (FIFO) 100,000
Land 150,000
Buildings 500,000
Equipment 800,000
Cost of sales 500,000
Depreciation 125,000
Operating Expense 100,000
Dividends 50,000
675,000
Credits
Accumulated depreciation- 50,000
Buildings
Accumulated depreciation- 250,000
11
 Equipment
Accounts payable 175,000
Capital stock 800,000
Retained earnings 400,000
Sales 1,200,000
675,000

Diminta:
➢ Buat KK Translasi!
➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan closing/current method!
Jawab:
Kurs Awal Tahun 0.14
Kurs Rata-rata 0.15
Kurs Akhir Tahun 0.16
Kurs Dividen 0.15

¥ Kurs $

Debits

Cash ¥ 65,000.00 0.16 $ 10,400

Accounts Receivable ¥ 80,000.00 0.16 $ 12,800
Inventories (FIFO) ¥ 100,000.00 0.16 $ 16,000
Land ¥ 255,000.00 0.16 $ 40,800
Buildings ¥ 500,000.00 0.16 $ 80,000
Equipment ¥ 800,000.00 0.16 $128,000
COGS ¥ 500,000.00 0.15 $120,000
Depreciation ¥ 125,000.00 0.15 $ 18,750
Operating Expense ¥ 100,000.00 0.15 $ 15,000
Dividends ¥ 50,000.00 0.15 $ 7,500
¥ 2,575,000.0 $449,250
0
Credits

Accumulated depreciation-Building ¥ 50,000.00 0.16 $ 8,000

Accumulated depreciation-Equipment ¥ 250,000.00 0.16 $ 40,000
Accounts payable ¥ 175,000.00 0.16 $ 28,000
Capital stock ¥ 800,000.00 0.14 $112,000
Retained earnings ¥ 400,000.00 0.14 $ 56,000
Sales ¥ 1,200,000.0 0.15 $180,000
0

12
 AOCI $ 25,250

¥ 2,875,000.0 $449,250
0

NCI Ending

10%*(168,000+26,250) $ 19,425 $ 174,825

OCI

10%*25,250 $ 2,525 $ 22,725

Ending Patent

10%*4,608 $ 3,291 $ 25,241 $ 3,909

Sales $ 180,000
COGS $ (120,000)
Depreciation Expense $ (18,750)
Operating Expense $ (15,000)
Net Income $ 26,250
Beg RE $ 56,000
End RE $ 108,500
Jurnal:

a. Income from S $ 20,53

9
Dividend $ 6,750

Investment in S $ 13,789

b. RE-PT S Beginning $ 56,00

0
CS-PT S $ 112,000

Patent $ 32,00
0
Investment in PT S $ 174,759

NCI Equity $ 25,241

c. Other expense $ 3,429

Patent $ 3,429

d. Patent $ 4,343

13
 Investment in S $ 3,909

NCI $ 434

Beg Patent $ 32,00

0
Amortisasi $ 3,429

$ 28,57
1
End Patent $ 32,91
4
AOCI $ 4,343

Patent (10th): Cost $ 200,000

Capital Stock 800000 $ 112,000

Retained Earnings 400000 $ 56,000 $ 168,000

Paten Awal 2020 $ 32,000 $ 228,571

Amortisasi 2020 $ 3,200 $ 22,857
Paten Akhir 2020 $ 28,800 $ 205,714

e. NCI Expense $ 2,968

Dividen $ 750

NCI Equity $ 2,218

f. AOCI $ 25,250

Investment in S $ 22,725

NCI $ 2,525

2. Temporal Method

a) Cost Method dan Tanpa Melibatkan NCI

1 Januari 2020, PT Pe, sebuah perusahaan Indonesia, membeli seluruh saham PT So,
sebuah perusahaan Amerika, senilai Rp16.000.000 secara kas. Tidak ada selisih antara
nilai buku dan nilai wajar aset neto pada saat pembelian ini dan kurs $1 = Rp13.000.
Selisih antara nilai investasi dan nilai wajar aset neto dialokasikan ke Paten (10 tahun).
Ekuitas PT So pada saat akuisisi adalah Modal Saham Rp14.000.000 dan Laba Ditahan

14
Rp2.000.000. Kurs rata-rata $1 = Rp13.100 dan kurs akhir tahun $1 = Rp13.050. PT So
membayar dividen $700; kurs saat pembagian dividen $1 = Rp13.150.
Pada 10 Januari 2020 PT So menyerahkan uang muka tanpa bunga ke P sebesar
Rp3.900.000 ($ 300). Uang muka ini akan diselesaikan dalam Rp.
Inventory PT So di awal tahun adalah $600 dan pembelian $900.
Kurs pembelian persediaan terakhir adalah Rp13.150.
Trial balance ($)
Debits
Cash 500
Accounts Receivable 600
Inventories (FIFO) 700
Plants Assets 500
Advanced to P 300
Cost of sales 800

Depreciation 90
Wages & salaries 500
Other expenses 350
Dividends 110
4,450
Credits
Accumulated depreciation 80
Accounts payable 95
Bonds payable 900
Capital stock 1000
Retained earnings 500
Sales 1,600
Exchange gain 275
4,450

Diminta:
➢ Buat KK Translasi!
➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan temporal method!

15
Jawab:
Kurs Awal 13000
Tahun
Kurs Rata- 13100
rata
Kurs Akhir 13050
Tahun
Kurs 13150
Dividen
$ Kurs Rp

Debits

Cash $ 50 13050 R 6,525,

0 p 000

Accounts $ 60 13050 R 7,830,

Receivab 0 p 000
le

Inventori $ 70 13150 R 9,205,

es (FIFO) 0 p 000

Plants $ 50 13000 R 6,500,

Assets 0 p 000

Advance $ 25 13000 R 325,000

d to P p
COGS $ 80 R 10,385,
0 p 000
Deprecia $ 90 13000 R 1,170,
tion p 000

Wages & $ 50 13100 R 6,550,

salaries 0 p 000

Other $ 35 13100 R 4,585,

expenses 0 p 000

Dividend $ 11 13150 R 1,446,

s 0 p 500

AOCI - 36,750
R
p
$ 4,17 R 54,484,
5 p 750
Credits

Accumulat $ 80 13000 R 1,040,

ed p 000
depreciatio

16
 n
Accounts $ 95 13050 R 1,239,
payable p 750

Bonds $ 90 13050 R 11,745,

payable 0 p 000
Capital $ 1,00 13000 R 13,000,
stock 0 p 000
Retained $ 50 13000 R 6,500,
earnings 0 p 000

Sales $ 1,60 13100 R 20,960,

0 p 000
$ 4,17 R 54,484,
5 p 750

$ Kurs Rp

Beg. $ 60 Rp 13,000 R 7,800,

Inventory 0 p 000
Awal
Purchase $ 90 Rp 13,100 R 11,790,
0 p 000
AFS $ 1,50 R 19,590,
0 p 000
End. $ 70 Rp 13,150 R 9,205,
Inventory 0 p 000
COGS $ 80 R 10,385,
0 p 000

Jurnal:

a Dividend Rp 1,446,5
. Income 00
Dividend Rp 1,446,50
0

b RE-PT Say Rp 6,500,0

. Beginning 00
CS-PT Say Rp 13,000,0
00
Patent Rp 500,000

Investme Rp 20,000,0
nt in PT 00
Say

c Other Rp 50,000
. expense

17
 Patent Rp 50,000

Patent Cost R 20,000,

(10th): p 000

Capital Stock (1.000*13.000) R 13,000,

p 000
Retained (500*13.000) R 6,500, R 19,500,
Earnings p 000 p 000

Paten Awal R 500,00

2020 p 0
Amortisasi 2020 R 50,000
p
Paten Akhir R 450,00
2020 p 0

e Advance $ 325,000
. from S
Advance $ 325,000
to P

b) Equity Method dan Tanpa Melibatkan NCI

1 Januari 2020, PT Pe, sebuah perusahaan Indonesia, membeli seluruh saham PT So,
sebuah perusahaan Amerika, senilai Rp16.000.000 secara kas. Tidak ada selisih antara
nilai buku dan nilai wajar aset neto pada saat pembelian ini dan kurs $1 = Rp13.000.
Selisih antara nilai investasi dan nilai wajar aset neto dialokasikan ke Paten. Ekuitas PT
So pada saat akuisisi adalah Modal Saham Rp14.000.000 dan Laba Ditahan Rp2.000.000.
Kurs rata-rata $1 = Rp13.100 dan kurs akhir tahun $1 = Rp13.050. PT So membayar
dividen $700; kurs saat pembagian dividen $1 = Rp13.150.
Pada 10 Januari 2020 PT So menyerahkan uang muka tanpa bunga ke P sebesar
Rp3.900.000 ($ 300). Uang muka ini akan diselesaikan dalam Rp. Inventory
PT So di awal tahun adalah $600 dan pembelian $900 Kurs pembelian
persediaan terakhir adalah Rp13.150.

Trial balance ($)

Debits
Cash 500
Accounts Receivable 600
Inventories (FIFO) 700

18
 Plants Assets 500
Advanced to P 300
Cost of sales 800

Depreciation 90
Wages & salaries 500
Other expenses 350
Dividends 110
4,450
Credits
Accumulated depreciation 80
Accounts payable 95
Bonds payable 900
Capital stock 1000
Retained earnings 500
Sales 1,800
Exchange gain 275
4,450

Diminta:
➢ Buat KK Translasi!
➢ Buat Jurnal dengan metode equtiy dan temporal method!
Jawab
:

Kurs Awal Tahun 13000

Kurs Rata-rata 13100

Kurs Akhir Tahun 13050

Kurs Dividen 13150

$ Kurs Rp

19
Debits

Cash $ 500 13050 Rp 6,525,000

Accounts Receivable $ 600 13050 Rp 7,830,000

Inventories (FIFO) $ 700 13150 Rp 9,205,000

Plants Assets $ 500 13000 Rp 6,500,000

Advanced to P $ 25 13000 Rp 325,000

COGS $ 800 Rp 10,385,000

Depreciation $ 90 13000 Rp 1,170,000

Wages & salaries $ 500 13100 Rp 6,550,000

Other expenses $ 350 13100 Rp 4,585,000

Dividends $ 65 13150 Rp 854,750

AOCI Rp 3,175,000

$ 4,130 Rp 57,104,750

Credits

Accumulated depreciation $ 80 13000 $ 1,040,000

Accounts payable $ 95 13050 $ 1,239,750

Bonds payable $ 900 13050 $ 11,745,000

Capital stock $ 1,000 13000 $ 13,000,000

Retained earnings $ 500 13000 $ 6,500,000

Sales $ 1,800 13100 $ 23,580,000

$ 4,375 $ 57,104,750

$ Kurs Rp

Beg. Inventory Awal $ 600 Rp 13,000 Rp 7,800,000

Purchase $ 900 Rp 13,100 Rp 11,790,000

AFS $ 1,500 Rp 19,590,000

End. Inventory $ 700 Rp 13,150 Rp 9,205,000

COGS $ 800 Rp 10,385,000

20
 Sales Rp 23,580,000

COGS -Rp 10,385,000

Depreciation Expense -Rp 1,170,000

Wages & salaries -Rp 6,550,000

Other expenses -Rp 4,585,000

Net Income Rp 890,000

a. Income from PT So Rp 890,000

Dividend Rp 854,750

Investment in PT So Rp 35,250

b. RE-PT So Beginning Rp 6,500,000

CS-PT So Rp 13,000,000

Patent Rp 500,000

Investment in PT So Rp
20,000,000

c. Other expense Rp 50,000

Patent Rp 50,000

Patent (10th): Cost Rp

20,000,000
Capital Stock (1.000*13.000) Rp 13,000,000
Retained Earnings (500*13.000) Rp 6,500,000 Rp
19,500,000
Paten Awal 2020 Rp 500,000

Amortisasi 2020 Rp 50,000

Paten Akhir 2020 Rp 450,000

e. Advance from S $ 325,000

21
 Advance to P $ 325,000

c) Cost Method dan Melibatkan NCI

1 Januari 2020, P Pam sebuah perusahaan USA, membeli 90% saham Shiau, sebuah
perusahaan Tiongkok dengan Yuan (¥) sebagai mata uang fungsionalnya senilai
$180,000. Kurs saat itu $0.14 = ¥1; equity S terdiri dari Capital stock ¥800,000 dan
retained earning ¥400,000. Tidak ada selisih antara nilai buku dan nilai wajar aset neto,
bila ada selisih antara nilai investasi dengan nilai wajar, dialokasikan ke Patent dengan
masa amortisasi 10 tahun.
Inventory PT So di awal tahun adalah ¥600 dan pembelian ¥900 Kurs
pembelian persediaan terakhir adalah $0.16
Nilai tukar ¥ terhadap US$ untuk 2020 adalah sbb:

! Januari 2020 $0.17

Rata-Rata $0.15
Dividend $0.17
31 Desember 2010 $0.16

Trial balance (¥)

Debits
Cash 15,000
Accounts Receivable 50,000
Inventories (FIFO) 100,000
Land 150,000
Buildings 500,000
Equipment 800,000
Cost of sales 500,000
Depreciation 125,000
Operating Expense 100,000
Dividends 50,000
675,000
Credits
Accumulated depreciation- 50,000
Buildings
Accumulated depreciation- 250,000
Equipment
22
 Accounts payable 175,000
Capital stock 800,000
Retained earnings 400,000
Sales 900,000
675,000

Diminta:
➢ Buat KK Translasi!
➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan temporal method!
Jawab:
Kurs Awal Tahun 0.16
Kurs Rata-rata 0.15
Kurs Akhir Tahun 0.17
Kurs Dividen 0.16
¥ Kurs $

Debits

Cash ¥ 15,000 0.17 $ 2,550

Accounts Receivable ¥ 50,000 0.17 $ 8,500

Inventories (FIFO) ¥ 100,00 $ 16,000

0
Land ¥ 150,00 0.17 $ 25,500
0
Buildings ¥ 500,00 0.17 $ 85,000
0
Equipment ¥ 800,00 0.17 $ 136,000
0
COGS ¥ 500,00 $ 75,200
0
Depreciation ¥ 125,00 0.15 $ 18,750
0
Operating Expense ¥ 100,00 0.15 $ 15,000
0
Dividends ¥ 50,000 0.16 $ 8,000

AOCI $ 17,250

¥ 2,390,00 $ 407,750
0
Credits

Accumulated ¥ 50,000 0.17 $ 8,500

depreciation-Building
Accumulated ¥ 250,00 0.17 $ 42,500
depreciation- 0
Equipment

23
 Accounts payable ¥ 175,00 0.17 $ 29,750
0
Capital stock ¥ 800,00 0.16 $ 128,000
0
Retained earnings ¥ 400,00 0.16 $ 64,000
0
Sales ¥ 900,00 0.15 $ 135,000
0
¥ 2,575,00 $ 407,750
0

NCI Ending

10%*(192,000-18,750) $ 21,805

OCI

10%*17,250 $ 1,725

Ending Patent

10%*4,608 $ 720.00 $
24,250

Sales $ 135,00 ¥ Kurs $

0

COGS $ (75,200 Beg. ¥ Rp $

) Inventory 120,000 0.16 19,200
Awal
Depreciation Expense $ (18,750 Purchase ¥ Rp $
) 480,000 0.15 72,000
Operating Expense $ (15,000 AFS ¥ $
) 600,000 91,200
Net Income $ 26,050 End. ¥ Rp $
Inventory 100,000 0.16 16,000
Beg RE $ 64,000 COGS ¥ $
500,000 75,200
End RE $ 116,10
0

Jurnal:

a. Dividend Income $ 7,200

Dividend $ 7,200

b. RE-PT S Beginning $ 64,000

CS-PT S $ 128,000
Patent $ 8,000
Investment in PT S $ 175,750

24
 NCI Equity $ 24,250

c. Other expense $ 800

Patent $ 800

Patent (10th): Cost $ 200,000

Capital Stock 800000 $ 128,000

Retained Earnings 400000 $ 64,000 $ 192,000
Paten Awal 2020 $ 8,000

Amortisasi 2020 $ 800

Paten Akhir 2020 $ 7,200

e. NCI Expense $ 2,685

Dividen $ 800

NCI Equity $ 1,885

f. AOCI $ 1,725

NCI $ 1,725

d) Equity Method dan Melibatkan NCI

1 Januari 2020, P Pam sebuah perusahaan USA, membeli 90% saham Shiau, sebuah
perusahaan Tiongkok dengan Yuan (¥) sebagai mata uang fungsionalnya senilai
$180,000. Kurs saat itu $0.14 = ¥1; equity S terdiri dari Capital stock ¥800,000 dan
retained earning ¥400,000. Tidak ada selisih antara nilai buku dan nilai wajar aset neto,
bila ada selisih antara nilai investasi dengan nilai wajar, dialokasikan ke Patent dengan
masa amortisasi 10 tahun.
Inventory PT So di awal tahun adalah ¥600 dan pembelian ¥900
Kurs pembelian persediaan terakhir adalah $0.16
Nilai tukar ¥ terhadap US$ untuk 2020 adalah sbb:

! Januari 2020 $0.17

Rata-Rata $0.15
Dividend $0.17
25
 31 Desember 2010 $0.16

Trial balance (¥)

Debits
Cash 15,000
Accounts Receivable 50,000
Inventories (FIFO) 100,000
Land 150,000
Buildings 500,000
Equipment 800,000
Cost of sales 500,000
Depreciation 125,000
Operating Expense 100,000
Trial balance (¥)
Dividends 50,000
675,000
Credits
Accumulated depreciation- 50,000
Buildings
Accumulated depreciation- 250,000
Equipment
Accounts payable 175,000
Capital stock 800,000
Retained earnings 400,000
Sales 900,000
675,000

Diminta:
➢ Buat KK Translasi!
➢ Buat Jurnal dengan metode equity dan temporal method!
Jawab:
Kurs Awal Tahun 0.16

Kurs Rata-rata 0.15

26
Kurs Akhir Tahun 0.17

Kurs Dividen 0.16

¥ Kurs $

Debits

Cash ¥ 15,000 0.17 $ 2,550

Accounts Receivable ¥ 50,000 0.17 $ 8,500

Inventories (FIFO) ¥ 100,000 $ 16,000

Land ¥ 150,000 0.17 $ 25,500

Buildings ¥ 500,000 0.17 $ 85,000

Equipment ¥ 800,000 0.17 $ 136,000

COGS ¥ 500,000 $ 75,200

Depreciation ¥ 125,000 0.15 $ 18,750

Operating Expense ¥ 100,000 0.15 $ 15,000

Dividends ¥ 50,000 0.16 $ 8,000

AOCI $ 17,250

¥ 2,390,000 $ 407,750

Credits

Accumulated depreciation-Building ¥ 50,000 0.17 $ 8,500

Accumulated depreciation-Equipment ¥ 250,000 0.17 $ 42,500

Accounts payable ¥ 175,000 0.17 $ 29,750

Capital stock ¥ 800,000 0.16 $ 128,000

Retained earnings ¥ 400,000 0.16 $ 64,000

Sales ¥ 900,000 0.15 $ 135,000

¥ 2,575,000 $ 407,750

NCI Ending

10%*(192,000-18,750) $ 21,805

OCI

27
 10%*17,250 $ 1,725

Ending Patent

10%*4,608 $ 720.00 $ 24,250

Sales $ 135,000 ¥ Kurs $

COGS $ (75,200) Beg. Inventory Awal ¥ 120,000 Rp 0.16 $ 19,200

Depreciation Expense $ (18,750) Purchase ¥ 480,000 Rp 0.15 $ 72,000

Operating Expense $ (15,000) AFS ¥ 600,000 $ 91,200

Net Income $ 26,050 End. Inventory ¥ 100,000 Rp 0.16 $ 16,000

Beg RE $ 64,000 COGS ¥ 500,000 $ 75,200

End RE $ 116,100

Jurnal:

a. Investment income $ 22,725

Dividend $ 7,200

Investment in S $ 15,525

b. RE-PT S Beginning $ 64,000

CS-PT S $ 128,000

Patent $ 8,000

Investment in PT S $ 175,750

NCI Equity $ 24,250

c. Other expense $ 800

Patent $ 800

Patent (10th): Cost $ 200,000

Capital Stock 800000 $ 128,000

Retained Earnings 400000 $ 64,000 $ 192,000

28
 Paten Awal 2020 $ 8,000

Amortisasi 2020 $ 800

Paten Akhir 2020 $ 7,200

e. NCI Expense $ 2,685

Dividen $ 800

NCI Equity $ 1,885

f. Investment in S $ 17,250

NCI

AOCI $ 17,250

29
 BAB 11 Derivative

A. Akuntansi Untuk Derivative

1. Foward Contract
PT Siap Sedia menyepakati kontrak forward dengan Vulus (pedagang valas) untuk menjual
£1 Juta yang akan diselesaikan pada tanggal 31 Maret 2021.
Tanggal Spot Rate (Rp/£) Forward Rate (Rp/£)

1 Mei 2020 25.500 25.980

31 Mei 2020 25.700 25.990
31 Juni 2020 25.450 25.800
31 Juli 2020 25.900 26.000

Diminta:
Buat jurnal terkait transaksi di atas!

Jawab:
PSAK 55
Contracted Current National Change in
Tanggal Forward Rate Forward Rate Ammount Amount Amount
5/1/2021 £ 25,980 £ 25,980 0 £ 1,000,000 £ - £ -
5/31/2021 £ 25,980 £ 25,990 -10 £ 1,000,000 -£ 10,000,000 -£ 10,000,000
6/31/2021 £ 25,980 £ 25,800 180 £ 1,000,000 £ 180,000,000 £200,000,000
7/31/2021 £ 25,980 £ 26,000 -20 £ 1,000,000 -£ 20,000,000 -£200,000,000

Jurnal

31-Jan

Forward Contract £ 10,000,000

Gain on forward contract £ 10,000,000

6/31/2021

Loss on forward contract £ 200,000,000

Forward Contract £ 200,000,000

31-Jul-21

Forward Contract £ 200,000,000

Gain on forward contract £ 200,000,000

30
 Forward Contract £ 150,000,000

Cash £ 150,000,000

2. Akuntansi Untuk Future Contract

PT Siap berspekulasi bahwa harga perak akan naik, maka dari itu pada 1 Januari 2020 PT
Siap membeli 10 future contract dengan harga $750/ons. Satu kontrak untuk 50 ons perak.
Tanggal jatuh tempo kontrak adalah 31 Maret 2020. Deposit yang harus diserahkan
sebesar 10% dari jumlah national.
Pada tanggal 31 Februari 2020 harga perak naik menjadi $780/ons dan PT Siap
memutuskan untuk tidak melanjutkan future contractnya.

Diminta:
Buatlah jurnal terkait future contract transaksi di atas!

Jawab:
Jurnal:

a. Margin Deposit $ 37,500

Cash $ 37,500

(10%*10*50*750)

b. Cash $ 52,500
Margin Deposit $ 37,500
Gain on Future Contract $ 15,000

(780-750)*10*50

3. Akuntansi Untuk Option Contract

Pada 1 Januari 2020 PT Sans berspekulasi atas harga saham PT Yawoh. Harga pasar
saham PT Yawoh sekarang adalah Rp200.000. PT Sans membeli call option atas 5.000
lembar saham PT Yawoh dengan harga excercise Rp180.000 dengan premium
Rp1.500/lembar. PT Sans juga membeli put option atas 5.000 lembar saham PT Yawoh
dengan harga exercise Rp210.000/lembar dengan premium Rp1.500/lembar. Pada 31
Januari 2020 harga saham turun menjadi Rp170.000.

Diminta:
Buat jurnal terkait transaksi option contract di atas!

Jawab:
Jurnal:

a. Call Option $ 7,500,000

31
 Put Option $ 7,500,000
Cash $ 15,000,000

(1.500*5.000)

b. Cash $ 50,000,000
Put Option $ 7,500,000
Gain on Put Option $ 42,500,000

(180.000-170.000)*5.000

c. Loss on Call Option $ 7,500,000

Call Option $ 7,500,000

B. Akuntansi Lindung Nilai

1. Fair Value Hedging

a. Lindung Nilai Inventory

PT Sans mempunyai persediaan sejumlah 5.000 ons perak pada 1 Mei 2020 dengan harga
pokok perolehan Rp500.000.000 (Rp100.000/ons). Harga perak pada saat itu adalah
Rp150.000/ons. PT Sans mengikat foward contract untuk menjual emas tersebut dengan
harga Rp130.000/ons. Jatuh tempo kontrak pada 31 Juni 2021. Kontrak diselesaikan
secara net.
Pada 31 Desember 2020 harga foward contract Rp120.000/ons, sedangkan spotnya
Rp125.000/ons.
Pada 31 Juni 2021 harga emas Rp110.000/ons.

Diminta:
Buat jurnal terkait transaksi di atas!
Jawab:
Jurnal:

31 Desember 2020 Foward Contract Rp 50,000,000

Gain on FC Rp 50,000,000
(130.000-120.000)*5.000
Loss on Inventory Rp 125,000,000
Inventory Rp 125,000,000
(150.000-125.000)*5.000
31 Maret 2021 Foward Contract Rp 50,000,000
Gain on FC Rp 50,000,000
(120.000-110.000)*5.000
Loss on Inventory Rp 75,000,000

32
 Inventory Rp 75,000,000
(125.000-110.000)*5.000
Cash Rp 550,000,000
Sales Rp 550,000,000
COGS Rp 300,000,000
Inventory Rp 300,000,000
Cash Rp 100,000,000
Foward Contract Rp 100,000,000

b. Lindung Nilai Investasi Dalam AFS dengan Put Option

31 Januari 2010 Y Co. membeli 500 lembar saham PT ABC dengan harga $8/lembar.
Untuk melindungi penurunan nilai investasi tersebut, Y Co. membeli put option dengan
harga exercise $8. Opsi jatuh tempo tanggal 31 September 2021.

Tanggal Harga saham PT ABC Harga opsi jual

31 Januari 2020 $8 $ 800
31 Maret 2020 $ 7.25 $1,000
31 September 2021 $ 7.10 $1,200

Diminta:
➢ Buat jurnal transaksi diatas!

Jurnal Transaksi:
❖ 31 Januari 2020
Investment in AFS $4,000
Cash $4,000
(500 x $8)

Put option $800

Cash $800
(untuk mencatat pembelian put option)

❖ 31 Maret 2020
Loss on AFS $375
Investment in AFS $375
{(8-7.25) x 500}

Put option $200

$200
Gain on put option (opsi
1,000 – 800)

❖ 31 September 2021
Loss on AFS $75
33
 Investment in AFS $75
{( 7.25-7.10) x 500}
Put option $200
Gain on put option $200
(1,200 – 1,000 )

Cash $3,550
Investment in AFS $3,550
(7.10 x 500)

Cash $450
Loss on put option $750
Put option $1,200

{(8-7.10) x 500}

c. Lindung Nilai Komitmen Penjualan

31 Januari 2020 PT Untung mengikat kontrak untuk menjual 7,000 ton minyak sawit
seharga $252/ton dengan seorang pelanggan. Barang akan diserahkan dan dibayar 31
April 2020. Harga pasar per 31 Januari 2020 $252/ton. Karena PT Untung khawatir harga
minyak sawit akan naik, maka ia melindunginya dengan membeli 5 buah kontrak future
(posisi beli) yang jatuh tempo pada 31 April 2020, satu kontrak untuk 1,000 ton kelapa
sawit dengan harga $260/ton. PT Untung harus membayar margin $10,000 untuk setiap
kontrak.

31 Januari 2020 30 Februari 2020 31 Maret 2020 31 April

2020
Harga spot/ton $252 $258 $262 $264
Harga future 31 $260 $262 $263 $264
April 2020/ton

Diminta:
➢ Buatlah jurnal terkait transaksi di atas!
Jurnal transaksi:
❖ 31 Januari 2020
Margin deposit $50,000
Cash $50,000
(5 x $10,000)

34
❖ 31 Februari 2020
Loss on sales commitment $42,000

Sales commitment {(252 $42,000

–258) x 7,000 ton})

Future Contract $14,000

Gain on Future Contract $14,000
{(262 – 260 ) x 7,000 ton})

❖ 31 Maret 2020
Loss on sales commitment $28,000
Sales commitment {(258 $28,000
– 262 ) x 7,000 ton)}

Future Contract $7,000

Gain on Future Contract $7,000
{(262 – 263 ) x 7,000 ton)}

❖ 31 April 2020
Loss on sales commitment $14,000
Sales commitment {(262 $14,000
– 264 ) x 7,000 ton})

Future Contract $7,000

Gain on Future Contract $7,000
{(264 – 263 ) x 7,000 ton)}
Cash $1,764,000
Sales $1,764,000
($252 x 7,000 ton)
Sales Commitment $84,000

35
 Sales $84,000
{(264 – 252) x 7,000}
Cash $107,000
Margin deposit $100,000
Future Contract $7,000
{(264 – 263) x 7,000}

d. Lindung Nilai Piutang Dalam Mata Uang Asing

Pada 1 Desember 2020 PT. OK perusahaan minyak Indonesia menjual minyak senilai
$18,000, pembayaran akan dilakukan dalam $ pada tanggal 31 Januari 2021 dan mata
uang fungsional PT. OK adalah Rp. Karena PT. OK khawatir nilai rupiah akan menguat,
maka PT. OK mengikat forward contract dengan broker untuk menukar $ nya dengan Rp.
Transaksi tidak akan diselesaikan secara net.

1 Desember 2020 31 Desember 2020 31 Januari 2021

Spot Rate Rp14.000 Rp13.800 Rp13.600
30-Day Future Rate Rp13.000 Rp12.900 Rp12.600
60-Day Future Rate Rp13.000 Rp12.600 Rp12.500

Diminta:
➢ Buatlah jurnal yang diperlukan!
Jurnal:
❖ 1 Desember 2020
Account Receivable Rp.252.000.000
Sales Rp.252.000.000
(14.000 x 18.000)
Contract Recievable Rp234.000.000
Contract Payable Rp234.000.000
(13.000*18.000)

❖ 31 Desember 2020
Exchange Loss Rp3.600.000
Account Recievable Rp3.600.000
{(13.800-14.000)-18.000}
Contract Payable Rp1.800.000
Exchange Gain Rp1.800.000
{(13.000-12.900)*18.000}

❖ 31 Januari 2021
Cash Rp244.800.000
Exchange Loss Rp3.600.000

36
 Account Recievable Rp248.400.000
(13.600*18.000)
(252.000.000-3.600.000)
Contract Payable Rp232.200.000
Exchange Loss Rp12.600.000
Cash Rp244.800.000
(234.000.000-1.800.000)
Cash Rp234.000.000
Contract Recievable Rp234.000.000

2. Cash Flow Hedging

a. Hedge of a Forcasted Transaction

1 Mei 2020, PT Ikut memperkirakan bahwa dalam jangka waktu setahun ke depan ia akan
memproduksi dan menjual perak sebanyak 1,000 ons dengan biaya $1,000,000. Karena
khawatir harga tembaga turun, maka ia mengikat future contract dengan PT Ikutan untuk
menjual perak tersebut dengan harga $1,300/ons. Setoran margin adalah $10/ons. Kontrak
berakhir 31 Juli 2020.

Tanggal Harga perak/ons Future Price 31 Juli 2020

1 Mei 2020 $1,200 $1,300
31 Mei 2020 $1,180 $1,290
30 Juni 2020 $1,100 $1,180
31 Juli 2020 $1,050 $1,050

Diminta:
➢ Buat jurnal yang diperlukan!

Jawab:
1-Jan-15 Date Spot Price/ounce March 31 Futures Price

Margin Deposit $ 10,000 Jan 1, 2015 $ 1,200 $ 1,300

Cash $ 10,000 Jan 31, 2015 $ 1,180 $ 1,290

(1000*5) Feb 28, 2015 $ 1,100 $ 1,180

March 31, 2015 $ 1,050 $ 1,050

31-Jan-15

AOCI $ 10,000

Future Contract $ 10,000 Setoran Margin $ 10

(1,300-1,290)*1000)

28-Feb-15

Future Contract $ 130,000

37
 AOCI $ 130,000

(1,300-1,180)*1.000+10,000

31-Mar

Cash $ 1,050,000

Sales $ 1,050,000

(1,050*1000)

COGS $ 1,000,000

Inventory $ 1,000,000

Future Contract $ 120,000

AOCI $ 120,000

(1,300-1,050)*1.000-130,000

Cash $ 250,000

Future Contract $ 250,000

COGS $ 250,000

AOCI $ 250,000

b. Interest Rate Swap to Hedge a Floating Rate Financial Asset or Financial Liability
PT Aing memiliki pinjaman bank $300,000 dengan bunga LIBOR +0.5% yang harus
dibayar kembali pada akhir 2020. Bunga dibayarkan setiap tahun pada 31 Desember.
Di sisi lain, Perusahaan PT Maung juga memiliki pinjaman bank $300,000, tetapi
dengan tingkat bunga tetap 4,5%. Untuk melindungi diri dari kenaikan (untuk PT Aing)
dan penurunan (untuk PT Maung) dalam suku bunga, PT Aing menandatangani
kontrak swap dengan PT Maung pada 1 Januari 2020. Dalam kontrak ini, PT Aing
membayar bunga dengan tingkat bunga tetap sebesar 4,5% dengan jumlah nasional
$300,000 kepada PT Maung selama 2 tahun untuk penerimaan suku bunga
mengambang LIBOR +0.5%.
Setlement bunga dilakukan pada akhir setiap pembayaran bunga.

Tanggal LIBOR
1 Januari 2020 4.00%

38
 30 Juni 2020 3.50%
31 Desember 2020 4.25%
30 Juni 2020 4.35%

Diminta:
➢ Membuat jurnal pada 1 Januari 2020-31 Desember 2020!

Jawab:
Nominal ($)= $ 300,000

LIBOR= + 1.00%

Tingkat Bunga Tetap= 9.00%

Date LIBOR

1-Jan-20 7.00%

30-Jun-20 6.75%

31-Dec-20 7.50%

30-Jun-21 7.75%

31-Dec-21 7.80%

1-Jan-20

Cash $ 300,000

Loan Payable $ 300,000

31-Dec-
20
Interest Expense $ 27,000

Cash $ 27,000

9%*300,000

Interest rate swap $ 9,936

AOCI $ 9,936

{(7%+1%)-9%}*300,000 $ 3,000

PV (3000*(1-1/(1+8)^4)/8% $ 9,936

39
31-Dec-
21
Interest Expense $ 24,000

Cash $ 24,000

8%*300000

Interest Expense $ 3,000

Cash $ 3,000

1%*300000

Interest rate swap $ 1,524

AOCI $ 1,524

{(7.8%+1%)-9%)*300,000 $ 600

PV (600*(1-1/(1+8.8)^4)/8.8% $ 1,524

40