Contoh Soal :

PT. Indomebel adalah sebuah perusahaan produsen meja.

Produk perusahaan ini adalah Meja Tulis (MT), Meja Komputer (MK), Meja Belajar (MB) dan Meja Makan (MM). Pada bulan November 2018
Departemen anggaran perusahaan ini menyajikan data berikut berkaitan dengan pembuatan anggaran perusahaan tahun 2019 :

Tabel Produk
No Kode Produk
1 MT Meja Tulis
2 MK Meja Komputer
3 MB Meja Belajar
4 MM Meja Makan

Laporan Posisi Keuangan (Per 01 Januari 2019)

Aktiva (Harta) Pasiva (Utang + Modal)
Kas Rp 1,625,000,000.00 Hutang Usaha Rp 600,000,000.00
Piutang Usaha Rp 550,000,000.00 Hutang Bank Rp 700,000,000.00
Perlengkapan Kantor Rp 4,000,000.00 Rp 1,300,000,000.00
Persediaan Bahan Baku Rp 136,000,000.00
Persediaan Barang Jadi Rp 786,000,000.00 Modal Saham Rp 2,000,000,000.00
Aktiva Tetap Rp 1,200,000,000.00 Laba Ditahan Rp 1,001,000,000.00
Total Aktiva Rp 4,301,000,000.00 Total Pasiva Rp 4,301,000,000.00

Perusahaan merencanakan menjual MT sebanyak 10.000 unit, MK sebanyak 8.000 unit, MB sebanyak 6.000 unit dan MM sebanyak 4.000 unit.
Sedangkan harga jual per unitnya adalah Rp 200.000 untuk MT, Rp 250.000 untuk MK, Rp 300.000 untuk MB dan Rp 400.000 untuk MM.
Seluruh produk tersebut dipasarkan di seluruh pulau Jawa. Diperkirakan, sebanyak 30% diserap DKI Jakarta,
sebanyak 25% diserap Jawa Barat, sebanyak 20% diserap Jawa Tengah dan sisanya diserap Jawa Timur.

Data Penjualan
Pulau Jawa
No Kode Produk Unit Harga Jual Jml. Porsen
DKI-JKT JaBar JaTeng Jatim
1 MT Meja Tulis 10,000 Rp 200,000 30% 25% 20% 25% 100%
 2 MK Meja Komputer 8,000 Rp 250,000 30% 25% 20% 25% 100%
3 MB Meja Belajar 6,000 Rp 300,000 30% 25% 20% 25% 100%
4 MM Meja Makan 4,000 Rp 400,000 30% 25% 20% 25% 100%
Total 28,000 Rp 1,150,000 30% 25% 20% 25% 100%

Perusahaan memiliki 9 orang Wiraniaga dengan Wilayah Penjualan yang Berbeda, yaitu :
Data Penjual/Wiraniaga
Nama Wiraniaga Wilayah Target Penjualan

Koming DKI 60%

Lindon DKI 40%
Manto Jawa Barat 40%
Nanang Jawa Barat 60%
Omar Jawa Tengah 50%
Parto Jawa Tengah 50%
Ratno Jawa Timur 30%
Suparman Jawa Timur 30%
Tarman Jawa Timur 40%

Diperkirakan persediaan meja pada awal tahun 2019 sebanyak 2.400 unit MT, 1.500 unit MK, 1.100 unit MB dan 600 unit MM.
Nilai total persediaan barang jadi pada awal tahun 2019 tersebut adalah sebesar Rp 786.000.000. Sedangkan
Persediaan meja pada akhir tahun 2019 yang diinginkan adalah sebanyak 600 unit MT, 700 unit MK, 1.200 unit MB dan 750 unit MM.

Data Persediaan Barang Dagangan (PBD)

PBD Awal 2019 Nilai PBD Awal 2019 PBD Akhir

No Kode Produk
(Unit) (Unit) 2019 (Unit)

1 MT Meja Tulis 2,400 Rp 336,857,143 600

2 MK Meja Komputer 1,500 Rp 210,535,714 700
3 MB Meja Belajar 1,100 Rp 154,392,857 1,200
4 MM Meja Makan 600 Rp 84,214,286 750
Total 5,600 Rp 786,000,000 3,250
Keempat produk tersebut menggunakan bahan baku yang sama, yaitu Kayu, Kayu Lapis dan Melamin. Setiap 1 unit MT
membutuhkan kayu sebanyak 1 meter, kayu lapis 3 meter dan melamin 1 meter. Sedangkan setiap 1 unit MK membutuhkan kayu
sebanyak 0,5 meter, kayu lapis 2 meter dan melamin 1,2 meter. Setiap 1 unit MB membutuhkan kayu 1 meter,
kayu lapis 2,5 meter dan 1,5 meter melamin. Setiap 1 unit MM memerlukan 2 meter kayu, 2 meter kayu lapis dan 2 meter melamin.

Diperkirakan, harga beli semua bahan baku tersebut akan stabil sepanjang tahun 2019 mendatang. Dimana harga beli 1 meter kayu sebesar Rp 19.000;
harga beli 1 meter kayu lapis Rp 15.000 dan harga beli 1 meter melamin sebesar Rp 12.500.

Data Kebutuhan Bahan Baku

Kebutuhan
No Produk Harga Beli 2019
1 unit MT 1 unit MK 1 unit MB 1 unit MM
1 Kayu Rp 19,000 1 meter 0,5 meter 1 meter 2 meter
2 Kayu Lapis Rp 15,000 3 meter 2 meter 2,5 meter 2 meter
3 Melamin Rp 12,500 1 meter 1,2 meter 1,5 meter 2 meter

Diperkirakan persediaan bahan baku pada awal tahun 2019 sebanyak 4.000 meter kayu, 2.800 meter kayu lapis dan 1.500 meter melamin.
Nilai total persediaan bahan baku pada awal tahun 2019 tersebut adalah sebesar Rp 136.000.000. Sedangkan persediaan bahan baku yang diinginkan
untuk akhir tahun 2019 adalah sebanyak 2.500 meter kayu, 3.000 meter kayu lapis dan 900 meter melamin.

Data Persediaan Bahan Baku

Persediaan Nilai Persediaan Persediaan
No Produk B.Baku Awal B.Baku Awal 2019 B.Baku Akhir
2019 (Unit) (Unit) 2019 (Unit)

1 Kayu 4,000 Rp 65,542,169 2,500

2 Kayu Lapis 2,800 Rp 45,879,518 3,000
3 Melamin 1,500 Rp 24,578,313 900
Total 8,300 Rp 136,000,000 6,400

Untuk membuat satu buah MT diperlukan 4 jam kerja langsung, untuk MK memerlukan 5 jam kerja langsung,
MB sebanyak 7 jam kerja langsung dan MM sebanyak 7 jam kerja langsung. Setiap tukang kayu dibayar Rp 3.000 per jam kerja.
Data Kebutuhan Jam Kerja
Per Jam @ Rp Biaya Tenaga
No Kode Produk Jam Kerja
3.000,- Tukang Kayu
1 MT Meja Tulis 4 Rp 12,000 Rp 48,000
2 MK Meja Komputer 5 Rp 15,000 Rp 75,000
3 MB Meja Belajar 7 Rp 21,000 Rp 147,000
4 MM Meja Makan 7 Rp 21,000 Rp 147,000
Total 23 Rp 69,000 Rp 417,000

Data Kebutuhan BOP

Nama Biaya Jumlah
B. Pelitur dan Cat Rp 20,000,000
B. Paku dan Pasak Rp 6,000,000
B. Mandor dan Satpam Rp 48,000,000
B. Listrik Pabrik Rp 60,000,000
B. Telepon Pabrik Rp 12,000,000
B. Air PAM Pabrik Rp 6,000,000
B. Depresiasi Mesin Rp 30,000,000
B. Peny Bangunan Pabrik Rp 18,000,000

Data Kebutuhan Biaya Operasi

Nama Biaya Jumlah
Gaji Karyawan Pemasaran Rp 34,000,000
Gaji & Komisi Salesman Rp 42,000,000
B. Iklan Rp 28,000,000
B. Angkut Penjualan Rp 22,000,000
B. listrik, air, telepon Pemasaran Rp 42,000,000
B. Depresiasi Kendaraan Pemasaran Rp 36,000,000
B. Depresiasi Gedung Pemasaran Rp 24,000,000
Gaji Karyawan Administrasi & Direksi Rp 252,000,000
B. listrik, air, telepon Administrasi Rp 48,000,000
B. Depresiasi Gedung Administrasi Rp 24,000,000
B. Depresiasi Kendaraan Administrasi Rp 48,000,000
Biaya Bunga Rp 16,000,000
B. Pemakaian Perlengkapan Kantor Adm. Rp 12,000,000

Dari seluruh biaya pemasaran tersebut, sebanyak Rp 84.000.000. merupakan biaya variabel yang dibebankan secara merata
kepada setiap produk yang dijual dan sisanya merupakan biaya tetap.

Dari total penjualan yang dilakukan perusahaan, diperkirakan sebanyak 75% akan dibayar pada tahun 2019, sedangkan
sisanya akan dibayar pada tahun 2020. Sedangkan dari total pembelian bahan baku di tahun 2019, diperkirakan akan dibayar
dan dilunasi ditahun 2019 sebesar 60%. Sedangkan pembayaran biaya-biaya yang lain, seperti biaya tenaga kerja, biaya overhead,

Data Prediksi Penjualan 75%

Pulau Jawa Jml.
No Kode Produk Unit Harga Jual Prediksi Penjualan (75%)
DKI-JKT JaBar JaTeng Jatim Porsen
1 MT Meja Tulis 10,000 Rp 200,000 Rp 1,500,000,000 23% 19% 15% 19% 75%
2 MK Meja Komputer 8,000 Rp 250,000 Rp 1,500,000,000 23% 19% 15% 19% 75%
3 MB Meja Belajar 6,000 Rp 300,000 Rp 1,350,000,000 23% 19% 15% 19% 75%
4 MM Meja Makan 4,000 Rp 400,000 Rp 1,200,000,000 23% 19% 15% 19% 75%
Total 28,000 Rp 1,150,000 Rp 5,550,000,000 23% 19% 15% 19% 75%

Berkaitan dengan rencana aktivitas investasi dan aktivitas keuangan serta aktivitas operasi lainnya di tahun 2009, dari bagian akuntansi
diperoleh data berikut :

Data Rencana Aktivitas

Aktivitas Jumlah
Penerimaan Piutang Usaha Rp 400,000,000.00
Pembayaran Hutang Usaha Rp 325,000,000.00
Pembayaran Hutang Bank Rp 250,000,000.00
Penerimaan Kredit dari Bank Rp 300,000,000.00
Penerbitan Obligasi Rp 500,000,000.00
Pembelian Mesin Rp 600,000,000.00
Pembangunan Bangunan Pabrik Rp 300,000,000.00
Penjualan Kendaraan Rp 200,000,000.00
Pembelian Kendaraan Rp 375,000,000.00

Sedangkan saldo kas pada awal Januari tahun 2019 diperkirakan berjumlah sebesar Rp 1.625.000.000.
Berdasarkan keselurahan data tersebut, maka anda diminta membuat anggaran komprehensif dan parsialnya!

Jawaban :
Anggaran Komprehensif
Volume Penjualan di Pulau Jawa
No Kode Produk Volume Unit Total Harga Jual Nilai Penjualan
DKI-JKT JaBar JaTeng Jatim
1 MT Meja Tulis 3000 2500 2000 2,500 10,000 Rp 200,000 Rp 1,500,000,000
2 MK Meja Komputer 2400 2000 1600 2,000 8,000 Rp 250,000 Rp 1,500,000,000
3 MB Meja Belajar 1800 1500 1200 1,500 6,000 Rp 300,000 Rp 1,350,000,000
4 MM Meja Makan 1200 1000 800 1,000 4,000 Rp 400,000 Rp 1,200,000,000
Total 8400 7000 5600 7,000 28,000 Rp 1,150,000 Rp 5,550,000,000

Anggaran Parsial :
Anggaran Penjualan Per Wiraniaga
Nama Kode Penjualan
Wilayah Target Penjualan
Wiraniaga MT MK MB MM
Koming DKI 60% 1500 1200 900 600
Lindon DKI 40% 1000 800 600 400
Manto Jawa Barat 40% 1000 800 600 400
Nanang Jawa Barat 60% 1500 1200 900 600
Omar Jawa Tengah 50% 1250 1000 750 500
Parto Jawa Tengah 50% 1250 1000 750 500
Ratno Jawa Timur 30% 750 600 450 300
Suparman Jawa Timur 30% 750 600 450 300
Tarman Jawa Timur 40% 1000 800 600 400
Total 10000 8000 6000 4000

Anggaran Produksi
 Volume Unit PBD Awal 2019 PBD Akhir
No Kode Produk Volume Produksi
Total (Unit) 2019 (Unit)
1 MT Meja Tulis 10,000 2,400 600 8,200
2 MK Meja Komputer 8,000 1,500 700 7,200
3 MB Meja Belajar 6,000 1,100 1,200 6,100
4 MM Meja Makan 4,000 600 750 4,150
Total 28,000 5,600 3,250 25,650

Anggaran Kebutuhan Bahan

MT MK MB MM
Produk Jumlah
Per Unit (M) Total Per Unit (M) Total Per Unit (M) Total Per Unit (M) Total
Kayu 1 8200 0.5 3600 1 6100 2 8300 26200
Kayu Lapis 3 24600 2 14400 2.5 15250 2 8300 62550
Melamin 1 8,200 1.2 8640 1.5 9150 2 8300 34290

Anggaran Pembelian Bahan

Jumlah Persediaan B.Baku Pembelian

Produk Kebutuhan
Bahan
Awal 2019 (Unit) Akhir 2019 (Unit) Unit Harga Total

Kayu 26200 4,000 2,500 24,700 Rp 19,000 Rp 469,300,000

Kayu Lapis 62550 2,800 3,000 62,750 Rp 15,000 Rp 941,250,000
Melamin 34290 1,500 900 33,690 Rp 12,500 Rp 421,125,000
Total Rp 1,831,675,000

Anggaran Biaya Tenaga Kerja

Jumlah Jam Kerja Tarif Per Jam Biaya Tenaga
No Kode Produk Jam Kerja
Total @ Rp 3.000,- Tukang Kayu
1 MT Meja Tulis 4 32,800 Rp 3,000 Rp 393,600,000
2 MK Meja Komputer 5 28,800 Rp 3,000 Rp 432,000,000
3 MB Meja Belajar 7 24,400 Rp 3,000 Rp 512,400,000
4 MM Meja Makan 7 16,600 Rp 3,000 Rp 348,600,000
Total 23 102,600 Rp 12,000 Rp 1,686,600,000
Jumlah

26200
62550
34290