Apakah Konten Ini Tidak Pantas? Laporkan Dokumen Ini

Apakah konten ini tidak pantas?
Laporkan Dokumen Ini
Unduh
SimpanSimpan 2. Pemeriksaan Piutang Usaha Dan Piutang Lainnya Untuk Nanti
Tugas Kelompok
AUDITTING IIPEMERIKSAAN PIUTANG USAHA DAN PIUTANG LAINNYAOLEH KELOMPOK
5LIA AMALIA RAMADHANI AHIRI ( B1C1 17 067 )NASRUL TEKKO TETE MTA ( B1C1 18
085 )ANDI MUH FADLI ARFIANSYAH (B1C1 18 093)MAHARANI SAIBA ( B1C1 18 095 )FIRDA
LATIFAH ( B1C1 18 104 )JURUSAN AKUNTANSIFAKULTAS EKONOMI DAN
BISNISUNIVERSITAS HALU OLEOKENDARI2020
KATA PENGANTAR
Puji syukur kami sampaikan kehadirat Allah SWT yang telah memberikanrahmat dan
hidayahnya sehingga kami dapat menyelesaikan tugas makalah iniyang berjudul
“Pemeriksaan Piutang Usaha dan Piutang Lainnya”.Adapun tujuan dari penulisan ini adalah
untuk memenuhi tugas dari padamata kuliah Auditti ng II. Selain itu, makalah
ini bertujuan untuk menambahwawasan tentang “Etika Kepegawaian” bagi pembaca
dan juga bagi penulis.Kami mengucapkan terimakasih kepada ibu dosen pada mata
kuliahAuditti ng II yang telah memberikan tugas ini sehingga
dapat menambah pengetahuan dan wawasan sesuai dengan bidang studi yang saya
tekuni.Kami juga mengucapkan terimakasih kepada semua pihak
yang telahmembagi sebagian pengetahuannya sehingga kami dapat menyelesaikan
makalahini. Kami menyadari, makalah yang kami tulis ini masih jauh dari kata
sempurnaoleh karena itu, kriti k dan saran yang membangun akan kami
perlukan demikesempurnaan makalah ini.Kendari, Oktober 2020Penulis

DAFTAR ISI
HALAMAN
JUDULKATA PENGANTAR ..............................................................................................DAFTAR
ISI .............................................................................................................BAB I
PENDAHULUNLatar Belakang ..............................................................................................Ru
musan Masalah .........................................................................................Tujuan .....................
......................................................................................BAB II
PEMBAHASANSifat dan contoh piutang................................................................................Tuj
uan Pemeriksaan (Audit Objictives) Piutang ..............................................Prosedur
Pemeriksaan Piutang Usaha..............................................................BAB III
PENUTUPKesimpulan ...................................................................................................Saran ....
..........................................................................................................DAFTAR PUSTAKA
Iklan
BAB IPENDAHULUAN1 . 1 . L a t a r B e l a k a n g
Piutang usaha adalah piutang yang berasal dari penjualan barang
dagangana t a u j a s a s e c a r a k r e d i t . P i u t a n g l a i n - l a i n a d a l a h p i u t a n g y a n g
ti m b u l d a r i t r a n s a k s i d i l u a r k e g i a t a n u s a h a n o r m a l p e r u s a h a a n . P
e r k i r a a n p i u t a n g pemegang saham dan piutang perusahaan afiliasi harus dilaporkan t
ersendiri( ti d a k d i g a b u n g d e n g a n d e n g a n p e r k i r a a n p i u t a n g ) k a r e n a s i f a t n
y a y a n g berbeda. Piutang dinyatakan sejumlah tagihan dikurangi dengan taksiran jumlah y
ang tidak dapat ditagih. Jumlah kotor piutang harus tetap disajikan pada neraca diikuti
dengan penyisihan untuk piutang yang tidak
dapat ditagih.D i s a m p i n g i t u p i u t a n g j u g a m e m p u n y a i t u j u a n d a n p r o s e d u r
p e m e r i k s a a n yang dilakukan secara tersendiri.Oleh karena itu, penulis menulis
makalah yang berjudul “PemeriksaanPiutang“. Semoga makalah ini berguna
bagi para pembaca dan terutama bagi penulis dan pembaca.
1 . 2 . R u m u s a n M a s a l a h 1.
Apa saja sifat dan contoh piutang ?
2.
Apa tujuan Pemeriksaan (Audit Objictives) Piutang ?
3.
Bagaimana prosedur Pemeriksaan Piutang Usaha ?
1 . 3 . T u j u a n
Tujuannya yaitu, untuk mengetahui :1 . S i f a t
d a n c o n t o h p i u t a n g 2.Tujuan Pemeriksaan (Audit
O b j i c ti v e s ) P i u t a n g 3 . P r o s e d u r P e m e r i k s a a n P i u t a n g U s a h a

BAB IIPEMBAHASAN10.1. SIFAT DAN CONTOH PIUTANG

Standar Akuntansi Keuangan menggolongkan piutang, menurut sumber terjadinya
, dalam dua kategori yaitu piutang usaha dan piutang lain-lain.Piutang usaha adalah piutang
yang berasal dari penjualan barang daganganatau secara kredit. Piutang lain-lain-lain
adalah piutang yang timbul dari transaksidi luar kegiatan usaha normal
perusahaan. Piutang usaha dan piutang lain-
lainy a n g d i h a r a p k a n b i s a d i t a g i h d a l a m s a t u t a h u n a t a u k u r a n g d i k l a s i fi
k a s i k a n sebagai piutang lancar. Contoh dari perkiraan-perkiraan yang biasa
digolongkansebagai piutang antara lain :

Piutang usaha.

Wesel tagih.

Piutang pegawai.

Piutang bunga.

Uang muka.

Uang jaminan (
Refundable deposit
).

Putang lain-lain.

Allowancce for bad debts
(penyisihan piutang tak tertagih).Perkiraan piutang pemegang saham dan piutang
perusahaan afi liasi harusdilaporkan tersendin (ti dak digabung dengan perkiraan
piutang) karena
sifatnyay a n g b e r b e d a . P i u t a n g d i n y a t a k a n s e b e s a r j u m l a h t a g i h a n d i k u r a
n g i d e n g a n t a k s i r a n j u m l a h y a n g ti d a k d a p a t d i t a g i h . J u m l a h k o t o r p i u t a
n g h a r u s t e t a p disajikan pada laporan posisi keuangan (neraca) diikuti dengan
penyisihan untuk piutang yang tidak dapat ditagih.
10.2. TUJUAN PEMERIKSAAN (AUDIT OBJECTIVES) PIUTANG
1.Untuk mengetahui apakah terdapat pengendalian intern (
internal control
)yang baik atas piutang dan transaksi penjualan, piutang dan
penerimaankas.2 . U n t u k m e m e r i k s a
validity
(keabsahan) dan
authenticity
(keotentikan) dari pada piutang3 . U n t u k m e m e r i k s a
collectibility
(kemungkinan tertagihnya) piutang dancukup tidaknya perkiraan
allowance for bad debts
(penyisihan piutang
tak tertagih)4 . U n t u k m e n g e t a h u i a p a k a h a d a k e w a j i b a n b e r s y a r a t (
contingent lability
)yang timbul karena pendiskontoan wesel tagih (
notes recivable
).
Iklan

5.
Untuk memeriksa apakah penyajian piutang dilaporan posisi
keuangan( n e r a c a ) s e s u a i d e n g a n s t a n d a r a k u n t a n s i y a n g b e r l
a k u u m u m d i Indonesia/Standar Akuntansi Keuangan SAK ETAP.
Penjelasan Atas Tujuan Pemeriksaan
1.Untuk mengetahui apakah terdapat internal control yang baik atas piutangdan
transaksi penjualan, plutang dan penerimaan kas.Jika akuntan pubilk (auditor) dapat
meyakinkan dirinya bahwa
intemal control
atas piutang dan transaksi penjualan, piutang dan penerimaan
kas berjalan efektif maka luasnya pemeriksaan dalam melakukan
subtantivetest
bisa dipersempit.B e b e r a p a c i r i
internal control
y a n g b a i k a t a s p i u t a n g d a n t r a n s a k s i penjualan, piutang dan penerimaan
kas
adalah:a . A d a n y a p e m i s a h a n t u g a s d a n t a n g g u n g j a w a b a n
t a r a y a n g melakukan penjualan, mengirimkan barang, melakukan
penagihan,m e m b e r i k a n o t o r i s a s i a t a s p e n j u a l a n k r e d i t , m e m b u a t f a
k t u r penjualan dan melakukan pencatatan. b.Digunakannya formulir-
formulir yang bemomor urut tercetak (
prenumbered
), misalnya
sales order
(pesanan penjualan),
salesinvoice
(faktur penjualan),
delivery order
( s u r a t p e n g i r i m a n barang),
credit memo, official receipt
(kuitansi).c . D i g u n a k a n n y a
price list
( d a f t a r h a r g a j u a l ) d a n s e t i a p penyimpangan dari
price list
a t a u s e ti a p
discount
yang diberikankepada pelanggan harus disetujui oleh pejabat perusahaan
yang berwenang.d . D i a d a k a n n y a s u b b u k u b e s a r p i u t a n g a t a u k a r t u p i u t a n g
(
accountsreceivable subledger card
) untuk masing-masing pelanggan yang selalu diupdate
(dimutakhirkan).e . S e t i a p a k h i r b u l a n d i b u a t
aging schedule
piutang (analisis umur piutang).f . S e ti a p a k h i r b u l a n j u m l a h s a l d o p i u
t a n g d a r i m a s i n g - m a s i n g pelanggan dibandingkan (
direconcile
) dengan jumlah saldo piutangmenurut buku besar.g . S e t i a p a k h i r
bulan dikirim
montly statement of account
kepadamasing-masing pelanggan.

h.Uang kas, check atau giro yang diterima dari

p o l a n g g a n h a r u s disetor dalam jumlah seutuhnya (
intach
) paling lambat keesokkanharinya.i . M u t a s i k r e d i t d i p e r k i r a a n p i u t a n g ( b u k u
b e s a r d a n s u b b u k u b e s a r ) yang berasal dari retur penjualan dan
penghapusan piutang harusdiotorisasi oleh pejabat perusahaan yang
berwenang. j.Setiap pinjaman yang diberikan kepada pegawai, direksi, pemegang saham da
n perusahaan afiliasi harus diotorisasi oleh pejabat perusahaan yang berwenang, didukung o
leh bukti-buktiyang lengkap dan dijelaskan apakah dikenakan bunga atau
tidak.2 . U n t u k m e m e r i k s a
validity
dan
authenticity
dari piutang.
Validity
m a k s u d n y a a p a k a h p i u t a n g i t u s a h , m a s i h b e r l a k u , d a l a m a r t i diakui oleh
yang mempunyai utang.
Authenticity
m a k s u d n y a a p a k a h p i u t a n g i t u d i d u k u n g o l e h b u k ti - b u k ti yang otentik
seperti
sales order, delivery order
yang sudah ditandatanganioleh pelanggan sebagai bukti bahwa pelanggan telah
menerima barangyang dipesan, dan fatur penjualan.3 . U n t u k m e m e r i k s a
collectibility
piutang dan cukup ti daknya
alowance for b a d d e b t
.
Collectibility
m a k s u d n y a a d a l a h k e m u n g k i n a n t e r t a g i h n y a piutang. Piutang harus disajikan d
i laporan posisi keuangan (neraca)sebesar jumlah yang diperkirakan bisa ditagih.
Karena itu jumlah yangdiperkirakan ti dak bisa ditagih harus dibuatkan
penyisihan dalam jumlahyang cukup. Selain itu piutang yang sudah pasti ti dak
bisa ditagih
harusd i h a p u s k a n d e n g a n m e n d e b i t p e r k i r a a n p e n y i s i h a n p i u
tang (jikasebelumnya sudah pernah dibuat penyisihan piut
a n g ) a t a u b i a y a penyisihan piutang (jika belum pernah dibuat penyisihan piutang) d
anmengkredit perkiraan piutangAuditor harus memeriksa cukup tidaknya allowance for bad
debt karena:

Jika
allowance
yang dibuat terlalu besar maka akibatnya piutangdisajikan terlalu kec (
understated
) dan biaya penyisihan piutang terlalu besar (
overstated
) dan laba rugi terlalu kecil (
understated
).

Jika
alowance
yang dibuat terlalu kecil maka akibatnya piutang y a n g d i s a j k a n
overstated
, biaya penyisihan piutang
understated
dan laba rugi
overstated.

Iklan
4 . U n t u k m e n g e t a h u i a p a k a h a d a k e w a j i b a n b e r s y a r a t y a n g ti m b u
l d a r i pendiskontoan wesel
tagihJ i k a p e r u s a h a a n m e m p u n y a i w e s e l t a g i h y a n g d i d i s k o n t o k a n k e b a n
k s e b e l u m t a n g g a l j a t u h t e m p o n y a , m a k a p a d a t a n g g a l l a p o r a n p
o s i s i keuangan (neraca) harus diungkapkan adanya
contingent

lability
yang berasal dari pendiskontoan wesel tagih tersebut. Karena jika tanggal jatuhtempo si
penarik wesel ti dak sanggup melunasi wesel tersebut ke
bank,m a k a p e r u s a h a a n , y a n g m e n d i s k o n t o k a n w e s e l t e r s e b u t k e b a n k , y
a n g harus melunasi wesel berikut bunganya ke bank.5 . U n t u k m e m e r i k s a a p a k a h
penyajian piutang di Laporan
posisi keuangan( n e r a c a ) s e s u a i d e n g a n s t a n d a r a k u n t a n s i k e
u a n g a n d i I n d o n e s i a (SAK/ETAP/IFRS).Menurut Standar Akuntansi Keuangan:

Piutang usaha, wesel tagih dan piutang lain-lain harus disajikan secara terpisah
dengan identifikasi yang jelas.

Piutang dinyatakan sebesar jumlah kotor tagihan dikurangi
dengant a k s i r a n j u m l a h y a n g ti d a k d a p a t d i t a g i h . J u m l a h k o t o r p i u t a n g har
us tetap disajikan pada laporan posisi keuangan (neraca)
dikutid e n g a n p e n y i s i h a n u n t u k p i u t a n g y a n g d i r a g u k a n a t a u t a k s i r a n juml
ah yang tidak dapat ditagih.

S a l d o k r e d i t p i u t a n g i n d i v i d u a l j i k a j u m l a h n y a m a t e r i a l h a r u s disajikan
dalam kelompok kewajiban.

Jumlah piutang yang dijaminkan harus diungkapkan dalam catatanatas laporan keuangan.

K e w a j i b a n b e r s y a r a t d a l a m h u b u n g a n n y a d e n g a n p e n j u a l a n piutan
g yang disertai perjanjan untuk dibeli kembali (
sale of accounts receivable/notes receivable discounted with recourse
)kepada suatu lembaga keuangan harus dijelaskan secukupnya.
Menurut SAK ETAP (IAI, 2009: 124,129):
Penurunan nilai pinjaman yang diberikan dan piutang dibentuk sebesar esti masi
kerugian yang ti dak dapat ditagih. Penurunan nilai ditentukan
denganmemperhatikan antara lain pengalaman, prospek industri, prospek usaha,
kondisikeuangan dengan penekanan pada arus kas, kemampuan membayar
debitor, danagunan yang dikuasai.

Jika esti masi nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual melebihi jumlahtercatat
aset maka esti masi harus menaikkan jumlah tercatat aset tersebut
ke nilaiw a j a r d i k u r a n g i b i a y a u n t u k m e n j u a l , t e r g a n t u n g d e n g a n
p e m b a t a s a n y a n g dijelaskan dalam paragraf berikut. Kenaikan tersebut adalah
pemulihan kerugian penurunan nilai.Kenaikan jumlah tercatat aset yang dapat
diatribusikan pada pemulihankerugian penurunan nilai aset ti dak boleh melebihi
jumlah tercatat yang
telahd i t e n t u k a n ( n i l a i b e r s i h d a r i a m o r ti s a s i a t a u p e n y u s u t a n ) t a
n p a k e r u g i a n penurunan nilai yang diakui pada periode lalu. Selain itu, piutang pegawa
i, piutang direksi, pemegang saham, piutang perusahaan afiliasi harus dilaporkantersendiri
dan dijelaskan apakah dikenakan bunga atau tidak.
1 . 3 . P R O S E D U R P E M E R I K S A A N ( A U D I T
P R O C E D U R E S ) PIUTANG USAHA YANG DI SARANKAN
1.Pahami dan evaluasi internal control atas piutang dan
t r a n s a k s i p e n j u a l a n , piutangda penerimaan
kas.2 . B u a t t o p s c h e d u l e d a n s u p p o r ti n g s c h e d u l e p i u t a n g p e r t a n
g g a l l a p o r a n posisi keuangan neraca.3 . M i n t a a g i n g s c h e d u l e d a r i p i u t a n g
u s a h a p e r t a n g g a l n e r a c a y a n g a n t a r a lainmenunjukkan nama pelanggan, saldo
piutang, umur piutang dan kalau bisasubsequent collections nya.Selain itu perlu juga
diminta rincian piutang pegawai, wesel tagih, uang muka danlain-lain per tanggal
neraca.4 . P e r i k s a m a t h e m a ti c a l a c c u r a c y - n y a d a n c h e c k
i n d i v i d u a l b a l a n c e k e subledger lalutotalnya ke general ledger 5.Test check
umur piutang dari beberapa customer ke subled ger piutang
dansalesinvoice6 . K i r i m k a n k o n fi r m a s i p i u t a n g : a ) T e n t u k a n d a n t u l i s k a
n d a s a r p e m i l i h a n p e l a n g g a n y a n g a k a n dikirimi
suratkonfirmasi. b)Tentukan apakah akan digunakan konfirmasi positif ataukonfirmasi
negatif.c ) C a n t u m k a n n o m o r k o n f i r m a s i b a i k d i s c h e d u l e p i u t a n g m
a u p u n disuratkonfirmasi.d ) J a w a b a n k o n f i r m a s i y a n g b e r b e d a h a r u s d i b
e r i t a h u k a n k e p a d a klien untukdicari perbedaannya.
Iklan
e ) B u a t i k h ti s a r d a r i h a s i l
k o n fi r m a s i 7 . P e r i k s a s u b s e q u e n t c o l l e c t i o n s d e n g a n m e m e r i k s a b u
k u k a s d a n b u k t i penerimaankas untuk periode setelah taggal neraca sampai mendek
atitanggal penyelesaianpemeriksaan lapangan audit. Perhati kan bahwa
yangdicatat sebagi subsequent collecti ons hanyalah yang berhubungan
dengan penjualan dari periode yangsedang diperiksa.8 . P e r i k s a p a k a h a d a w e s e l
t a g i h y a n g d i d i s k o n t o k a n u n t u k m e n g e t a u i kemungkinanadanya
contingent liability.9.Periksa dasar penentuan allowance for bad debts dan periksa
apakah jumlahyang di sediakan oleh klein sudah cukup, dalam arti tidak terlalu besar
dantidak terlalu kecil1 0 . T e s t s a l e s c u t - o f d e n g a n j a l a n m e m e r i k s a
sales invoice, credit note danlain-lain,lebih kurang 2 minggu sebelum
d a n s e s u d a h t a n g g a l n e r a c a . Periksa apakah barang-barang yang dijual melalui
invoice sebelum tanggalneraca, sudah dikirim per tanggal neraca. Kalau belum
dikirim cari tahualasannya.Periksa apakah ada faktur penjualan dari tahun yang
diperiksa,yang dibatalkan dalam periode berikutnya.11.Periksa notulen rapat, surat-
surat perjanjian, jawaban konfi rmasi bank dan correspondence fi le untuk
mengetahui apakah ada piutang yang disajikan sebagai jaminan.12.Lakukan
prosedur analisi terhadap piutang dan
penjualan1 3 . P e r i k s a a p a k a h p e n y a j i a n p i u t a n g d i l a p o r a n p o s i s i k e u a n g a n
(neraca)d i l a k u k a n s e s u a i d e n g a n s t a n d a r a k u n t a n s i k e u a n g a n d i I
n d o n e s i a (SAK/ETAP/IFRS).14.Tarik kesimpulan mengenai kewajaran saldo piutang
yang diperiksa.
Penjelasan prosedur audit :
1.Pahami dan evaluasi internal control atas piutang dan
t r a n s a k s i p e n j u a l a n , piutang dan penerimaan kas.Proses memahami dan
mengevaluasi internal control merupakan bagianyang sangat penti ng dalam
suatu proses pemeriksaan akuntan. Karena hasil darievaluasi internal control
atas piutang berupa kesimpulan apakah internal control atas piutang dan transaksi
penjualan, piutang dan penerimaan kas berjalan efektif atau tidak.Jika auditor
menyimpulkan bahwa internal control berjalan efektif,
berartil u a s n y a p e n g u j i a n a t a s k e w a j a r a n s a l d o p i u t a n g p e r t a n g g a l l a p o r
an posisik e u a n g a n ( n e r a c a ) d a n s a l d o p e n j u a l a n u n t u k p e r i o d e y
ang diperiksa bisa

dipersempit. Jika internal control baik atau berjalan

efekti f, berarti kemungkinant e r j a d i n y a k e s a l a h a n a d a l a h k e c i l d a n j i k a k e s
a l a h a n t e r j a d i a k a n b i s a s e g e r a ditemukan oleh pihak perusahaan.Untuk
mempelajari internal control yang terdapat di perusahaan,
auditor bisa melakukan tanya jawab dengan klien dengan menggunakan internal controlqu
estionnaires. Kemudian hasil tanya jawab digambarkan lebih lanjut dalam
flowc h a r t d a n ( j i k a d i a n g g a p p e r l u ) d a l a m b e n t u k c e r i t a ( n a r r a ti v e ) . B e r
d a s a r k a n jawaban ICQ, flow chart dan penjelasan narrative (jika ada), auditor bisamenge
valuasi internal control yang ada secara teoriti s dan menarik
kesimpulans e m e n t a r a a p a k a h i n t e r n a l c o n t r o l p e r u s a h a a n b a i k , s e d a n g a
t a u l e m a h . J i k a disimpulkan sementara bahwa internal control baik
atau sedang auditor harusmelakukan compliance test atau test of recorded transactions,
untuk membuktikanapakah internal control berjalan efektif atau tidak.Jika disimpulkan
sementara bahwa internal control lemah, auditor ti dak perlu melakukan
compliance test, tetapi langsung melakukan substantive test yangdiperluas. Karena jika
auditor tetap melakukan compliance test, kesimpulan
akhir pasti menyatakan bahwa internal control lemah. Setelah melakukan compliancetest,
auditor harus menarik kesimpulan akhir apakah intermal control baik, sedangatau lemah.
Setelah itu baru auditor melakukan substantive test.
Garis besar sistem dan prosedur penjualan dan pencatatan piutangusaha pada PT. Reniku:
1.Pesanan dari pelanggan (Purchase Order) didapat m
e l a l u i penjual/salesman serta melalui faksimile yang
masuk.2 . s e r t a m e l a l u i f a k s i
m i l e y a n g m a s u k . Berdasarkan order
pembelian tersebut. Manajer Penjualan membuatSales Contract (SC) rangkap
2 (dua), bernomor urut tercetak, yangdidistribusikan sebagai berikut:Lembar ke-1
untuk pelanggan, Lembar ke-2 untuk arsip. Setelah
SCd i s e t u j u i p e l a n g g a n m a k a l e m b a r k e - 2 d i k i r i m k e
b a g i a n administrasi
penjualan.3 . B e r d a s a r k a n k a n S C t e r s e b u t , d i b u a t S u r a t I n s t r u k s i P e
ngiriman(SIP) rangkap 4 (empat), bernomor urut tercetak, yang
a k a n didistribusikan sebagai berikut:Lembar ke-1 untuk kepala gudang. Lembar ke-2
untuk manajer keuangan. Lembar ke-3 untuk manajer akuntansi. Lembar ke-
4untuk arsip.
Dipercayai oleh lebih dari 1 juta anggota
Coba Scribd GRATIS selama 30 hari untuk mengakses lebih dari 125 juta judul tanpa iklan
atau gangguan!
Mulai Coba Gratis
Batalkan Kapan Saja.
4.Kemudian keempat surat

i n s t r u k s i p e n g i r i m a n t e r s e b u t d i m i n t a k a n persetujuan dari Manajer
Penjualan.5 . K e p a l a G u d a n g m e n e r i m a S I P l e m b a r k e - 1 y a n g
t e l a h d i s e t u j u i , kemudian membuat Surat Jalan (SJ) rangkap 4 (empat),
bernomor urut tercetak, yang didistribusikan sebagai berikut:L e m b a r k e -
1 u n t u k p e l a n g g a n . L e m b a r k e - 2 u n t u k m a n a j e r keuangan. Lembar
ke-3 untuk manajer akuntansi. Lembar ke-4untuk
arsip.6 . B e r d a s a r k a n S I P l e m b a r k e - 1 d a n S J t e r s e b u t , p e t u g a s
g u d a n g mengeluarkan barang dan kepala gudang mencatat pada kartug
udang.7 . P e t u g a s p e n g i r i m a n l a l u m e n g i r i m k a n b a r a n g b e s e r t a k e e
m p a t lembar surat jalannya.8 . P e t u g a s p e n g i r i m a n m e m b a w a k e m b a l i l e m b a r
k e - 2 , 3 d a n 4 s u r a t jalan yang telah dicap dan ditandatangani
pembeli.9 . L e m b a r k e - 3 d i s e r a h k a n k e b a g i a n a k u n t a n s i u n t u k
n a n t i n y a dicocokkan dengan faktur dan berdasarkan SJ ke-3 dan SIP ke-
3dicatat dalam kartu persediaan, kartu piutang dan buku penjualan,sedangkan
lembar ke-2 bersama-sama dengan faktur akan dikirim ke pembeli untuk
penagihan.1 0 . B e r d a s a r k a n l e m b a r k e - 3 s u r a t j a l a n y a n g
k e m b a l i , b a g i a n administrasi keuangan membuat faktur penagihan dalam rangkap
3(tiga), bernomor urut tercetak, yang didistribusikan sebagai berikut:L e m b a r k e -
1 u n t u k p e l a n g g a n . L e m b a r k e - 2 u n t u k m a n a j e r akuntansi. Lembar ke-3
untuk arsip.Semua formulir yang digunakan dalam prosedur penjualan dan
piutangusaha usaha PT. Reniku sebelumnya telah diberi nomor urut tercetak. Nomor
urutitu sendiri digunakan untuk mengawasi pemakaian formulir. Penggunaan
nomor urut tercetak pada formulir seperti Surat Kontrak, Surat Instruksi
Pengiriman,S u r a t J a l a n d a n F a k t u r P e n j u a l a n m e r u p a k a n e l e m e n p e n g a w
a s a n t e r h a d a p transaksi yang bersangkutan dengan formulir tersebut.
Berdasarkan penjelasannarrati ve, fl ow chart dan jawaban internal control
questi onnaires atas sistem
dan prosedur penjualan, piutang usaha dan penerimaan kas pada PT. Reniku, bisaditarik
kesimpulan sementara bahwa pengendalian intern atas penjualan, piutangusaha dan
penerimaan kas cukup baik dan ti dak diindenti fi kasikan suatu
risikok e s a l a h a n y a n g m a t e r i a l . L a n g k a h b e r i k u t n y a , a u d i t o r h a r u s
m e l a k u k a n compliance test (penguijan ketaatan), namun sebelumnya p
e r l u d i s u s u n a u d i t program untuk pengujian ketaat sebagai berikut:

1.Lakukan pengamatan terhadap pemisahan fungsi penerimaano
r d e r d a r i p e m b e l i , p e n g i r i m a n b a r a n g , p e m b u a t a n f a k t u r , pencatat
an piutang usaha dan penagiha piutang.2 . A m b i l s a m p e l s u r a t j a l a n ( D e l i v e r y
Order)

Periksa apakah surat jalan bernomor urut tercetak.

Periksa apakah surat jalan tersebut sudah diotorisasi
pejabat perusahaan yang berwenang dan telah ditandatangani oleh pelanggan sebagai bukti
bahwa pelanggan telah menerima barang yang telah dikirimkan.3 . A m b i l s a m p e l f a k t u r
p e n j u a l a n ( S a l e s I n v o i c e ) a)Periksa apakah faktur
penjualan bernomor urut tercetak. b)Periksa apakah faktur penjualan bernomor urut
tercetak.c ) P e r i k s a p e r h i t u n g a n m a t e m a ti s d a r i f a k t u r p e n j u a l a n d a
n dokumen pendukung.d ) P e r i k s a a p a k a h h a r g a j u a l , s y a r a t p e n j u a l a n d a n
p o t o n g a n y a n g t e r c a n t u m d a l a m f a k t u r p e n j u a l a n s e s u a i d e n g a n ke
bijakan
perusahaan.e ) P e r i k s a a p a k a h p e n j u a l a n k r e d i t y a n g t e
r j a d i t e l a h diotorisasi oleh pejabat perusahaan yang
berwenang.f ) T e l u s u r i p e n c a t a t a n f a k t u r p e n j u a l a n k e d a l a
m b u k u penjualan dan kartu piutang.Contoh kertas kerja pemeriksaan untuk pengujian
transaksi penjualan dan pencatatan piutang bisa dilihat di Exhibit 10-
3. Dari pengujian ketaatan yangdilakukan atas transaksi penjualan dan pencatatan
piutang, disimpulkan bahwa pengendalian intern atas transaksi penjualan dan piutang
berjalan efektif.2 . B u a t T o p S c h e d u l e d a n S u p p o r ti n g S c h e d u l e P i u t a n g
u s a h a p e r t a n g g a l laporan posisi keuangan (neraca). Untuk menghemat waktu
pemeriksaan,auditor harus meminta rincian-rincian dari piutang usaha, piutang
pegawai,wesel tagih, uang muka, piutang bunga, piutang afi liasi, piutang
direksi, piutang pemegang saham dan piutang lain-lain. Rincian-rincian yang berasal dari kli
en dicantumkan tanggal terimanya dan tuliskan PBC(prepared by client). Harus diingat
bahwa tugas auditor adalah
memeriksak e w a j a r a n l a p o r a n k e u a n g a n , b u k a n m e n y i a p k a n r i n c i a n -
rincian ataum e n y u s u n l a p o r a n k e u a n g a n , k a r e n a l a p o r a n k e u a n g a
n m e r u p a k a n tanggung jawab manajemen.
Iklan
3.Analisis umur piutang usaha (aging schedule piutang), seperti yang terlihatdi

Exhibit 10-5, harus menunjukkan: nama pelanggan, saldo piutang, umur piutang usaha
(belum jatuh tempo, 0-30 hari, 31-60 hari, 61-90 hari, 91-120hari, > 120 hari) dan kalau
bisa penagihan sesudah tanggal laporan
posisikeuangan (neraca) (subsequent collecti ons). Perlu dijelaskan
pada klien bahwa yang dicantumkan di kolom subsequent collections haruslah penagihan
dari piutang usaha per tanggal laporan posisi keuangan
(neraca), jangan tercampur dengan penagihan dari piutang usaha yang berasal dari penjuala
n setelah tanggal laporan posisi keuangan (neraca). Untuk rincian piutang pegawai, piutang
direksi, piutang pemegang saham harus dijelask a n a p a k a h d i k e n a k a n b u n g a a t
a u ti d a k d a n b a g a i m a n a p e m b a y a r a n kembalinya. Contoh
supporti ng schedule piutang direksi bisa dilihat diExhibit 10-
94 . P e r i k s a m a t h e m a t i c a l a c c u r a c y n y a d a n c h e c k i n v i d u a l b a l a n c
e ke subledgerlalu totalnya A ke general ledger. Auditor harus
m e n c h e c k penjumlahan (footing dan crossfooting) dan rincian-rincian yang
diberikanklien dan saldo masing-masing pelanggan atau pegawai harus
dicocokkand e n g a n s a l d o m e n u r u t s u b l e d g e r p i u t a n g u s a h a , l a l u t o t a l
d a r i m a s i n g - masing rincian dicocokkan dengan saldo general ledgernya. Jika ada
saldoyang tidak cocok atau ditemukan kesalahan penjumlahan, beritahu
kepadak l i e n d a n m i n t a m e r e k a m e m p e r b a i k i n y a . B u k a n t u g a s a u d i t o r u n t
u k memperbaiki rincian-rincian
tersebut.5 . T e s t c h e c k u m u r p i u t a n g u s a h a d a r i b e b e r a p a c u s t
o m e r k e s u b l e d g e r piutang usaha dan sales invoice. Pengecekan umur piutang us
aham e r u p a k a n p r o s e d u r a u d i t y a n g p e n ti n g k a r e n a a k a n m e m e n g
a r u h i penilaian cukup tidaknya penyisihan piutang usaha tak
tertagih. Prinsipnyaa d a l a h b a h w a s e m a k i n t u a u m u r p i u t a n g u
s a h a , s e m a k i n b e s a r kemungkinan piutang usaha tersebut tak tertagih.
Karena itu auditor
harusy a k i n b a h w a ti d a k t e r j a d i p e r g e s e r a n u m u r
p i u t a n g u s a h a . Pengecekan umur piutang usaha dilakukan dengan
memeriksa
subledger piutang dan faktur penjualan: perhatikan apakah tanggal faktur penjualandicata
t dengan benar di subledger tersebut dan apakah umur piutang sesuaidengan jangka
waktu antara tanggal faktur dengan tanggal laporan posisi keuangan (neraca). Selain
itu harus diperhatikan jangka waktu kredit (termof credit) yang diberikan perusahaan
kepada para pelanggan yang biasanyadicantumkan di masing-masing invoice. Untuk
pelanggan lama biasanyadiberikan jangka waktu yang lebih panjang dibandingkan untuk
pelanggan baru.

6 . K i r i m k a n k o n f i r m a s i p i u t a n g u s a h a . a ) K o n fi r m a s i p i u t a n g u s a h a
a d a l a h s u r a t y a n g d i t a n d a t a n g a n i k l i e n , ditujukan ke pelanggannya untuk
meminta penegasan
(konfirmasi)m e n g e n a i s a l d o u t a n g p e l a n g g a n t e r s e b u t p e r t a n g g a l t e r t e n t
u( b i a s a n y a t a n g g a l l a p o r a n p o s i s i k e u a n g a n [ n e r a
ca]).Pelanggan diminta menandatangani surat ter
s e b u t d a n mengembalikan langsung ke KAP dengan menggunakan amplopy
ang sudah dibubuhi perangko dan mencantumkan alamat KAP.Surat konfirmasi
tersebut harus dikirim oleh KAP, untuk mencegah jangan sampai surat tersebut lupa atau
tidak dikirim oleh klien.

bagian atas yang merupakan surat pengantar

bagian bawah yang akan dikembalikan langsung ke KAPsetelah ditandatani oleh
pelanggan. Jika setelah satu bulankonfi rmasi positi f belum dijawab, auditor
harus
mengirims u r a t k o n f i r m a s i y a n g k e d u a . D a r i j a w a b a n k o n f i r m a s i piu
tang usaha kadang-kadang auditor bisa menemukanadanya
lapping. b)Dasar pemilihan pelanggan yang akan dikirimi konfirmasi piutangu s a h a h a r
u s dij elas k an d al am ker tas ker ja pem eriks a an .Pemilih
a n b i s a m e n g g u n a k a n s t a ti s ti c a l s a m p l i n g a t a u random/
judgement sampling, misalnya: pilih pelanggan dengansaldo ≥ Rp10.000.000
ditambah dengan 5 pelanggan dengan saldo <Rp10.000.000. Surat konfi rmasi
piutang usaha harus diberi nomor dan nomor tersebut dicantumkan juga di kertas
kerja, sehingga
padaw a k t u j a w a b a n k o n f i r m a s i d i t e r i m a k e m b a l i ( h a n y a b a g
i a n bawahnya) bisa diketahui untuk klien yang mana dan untuk Perkiraan
apa.c ) A d a d u a j e n i s k o n f i r m a s i p i u t a n g , y a i t u k o n f i r m a s i p o s i ti f
d a n konfi rmasi negati fe. Pada
konfi rmasi positi f, pelanggan dimintau n t u k m e m b e r i k a n j a w a b a n b a i k s a l d o
n y a c o c o k m a u p u n ti d a k cocok.d ) J a w a b a n k o n f i r m a s i b i s a d i g o l o n g k a
n d a i a m b e b e r a p a b e n t u k : Confi rmed Balance (CB), berarti saldo menurut
pelanggan cocok dengan surat
konfirmasi.e ) B u a t i k h t i s a r ( s u m m a r y ) d a r i j a w a b a n h a s i l k o n f i r m a s i
p i u t a n g . T u j u a n n y a u n t u k m e n g e t a h u i b e r a p a b a n y a k k o n fi r m a s i y a n g di
jawab dengan saldo yang sesuai maupun yang berbeda, yang akanmempengaruhi keyakinan
auditor terhadap kewajaran saldo piutang.
Iklan

Konfirmasi Piutang Usaha

T u j u a n u a t a m a k o n fi r m a s i b i s n i s a d a l a h u n t u k m e m n u h i l o k a s i k e b e r a d
a a n , ketelitian, dan batas batas. Konfirmasi eksternal adalah bukti audit yang
diperolehsebagai suatu proses tertulis langsung kepada auditor dari pihak keti ga
(pihak yang dikonfirmasi), baik dalam bentuk kertas, elektronik, atau lainnya.

Ketentutan Dalam Standar AuditSA 500 mengindikasi bahwa bukti audit berasal dari
bukti dan sifatnya dan initergantung pada kondisi individu yang dari situ audit tersebut
diperoleh. SA jugamencakup generalisasi yang relevan terhadap bukti audit:a ) B u k ti a u d i t
l e b i h a n d a l k e ti k a
e n ti t a s . b)Bukti audit yang diperoleh secara langsung oleh auditor lebih dan buktia u d i t
y a n g d i p e r o l e h ti d a k s e c a r a l a n g s u n g a t a u m e l a l u i p e n a r i k a n simp
ulan.c)Bukti audit lebih andal dalam format dokumen, baik dalam bentuk
kertas,elektronik, atau media
lainnya.S A 5 0 5 b e r t u j u a n u n t u k m e m b a n t u a u d i t o r d a l a m m e n d e s a i n d a n
m e l a k u k a n prosedur konfirmasi eksternal untuk memperoleh bukti audit yang relevan da
nandal.S A l a i n n y a m e n g a k u i p e n ti n g n y a k o n fi r m a s i e k s t e r n a l s e b a g a i b u k
ti a u d i t , sebagai contoh:

SA 330 paragraf 5-6 mensyaratkan auditor untuk memperoleh bukti
audity a n g l e b i h m e y a k i n k a n d e n g a n s e m a k i n m e n i n g k a t k a n r i s i k o
y a n g dotentukan oleh auditor.

S A 2 4 0 m e n g i n d i k a s i k a n b a h w a a u d i t o r d a p a t m e n d e s a i n p e r m i n t a a n ko
nfi rmasi untuk memperoleh tambahan informasi pendukung sebagair e s p o n s a t
a s r i s i k o k e s a l a h a n p e n y a j i a n m a t e r i y a n g t e l a h d i t e n t u k a n disebabkan
oleh kecurigaan pada tingkat asersi.

Jenis-jenis
KonfirmasiD a l a m m e l a k s a n a k a n p r o s e d u r k o n f i r m a s i , a u d i t o r p
e r t a m a - t a n a h a r u s memutuskan jenis konfirmasi yang
akan digunakan:1 ) K o n f i r m a s i P o s i ti f

K o n fi r m a s i p o s i ti f , a d a l a h s u a t u p e r m i n t a a n k o n fi r m a s i p i h a k kepda pihak
untuk merespons secara langsung kepada auditor yang

menunjukkan apakah pihak yang dikonfi rmasi setuju atau

ti dak s e t u j u d e n g a n i n f o r m a s i y a n g e t r d a p a t d a l a m p e r m i n t
a a n konfi rmasi, atau menyediakan informasi yang berhubungan (SA 505.6b)

Konfi rmasi bentuk kosong (blank), adalah konfi rmasi
konfi rmasit e t a p i k o n fi r m a s i t e r s e b u t ti d a k m e n y e b u t k a n j u m l a h r u p i a h ,
m e l a i n k a n m e m i n t a p e n e r i m a u n t u k m e n y e b u t k a n j u m l a h a t a u menyampai
kan informasi lainnya.

Konfi rmasi faktur, adalah jenis lain dari konfi rmasi positi f yang hanya konfirmasi
konfirmasi faktur tertentu, tidak ada saldo
akun.2 ) K o n f i r m a s i N e g a ti f A d a l a h k o n f i r m a s i b a h w a k o n f i r m a s i k e
p a d a p i h a k k e ti g a u n t u k merespons secara langsung kepada auditor hanya jika
pihak yang dimintatidak setuju dengan informasi yang terdapat dalam permintaan
konfirmasi.S t a n d a r a u d i t m e n y a t a k a n b a h w a k o n fi r m a s i n e g a ti f d a p a t d i g
u n a k a n untuk mengurangi risiko audit ke tingkat yang dapat diterima jika:

Gabungan tingkat risiko bawaan dan risiko pengendalian taksiranadalah rendah.

Sebagian besar akun bersaldo kecil.

Auditor tidak yakin bahwa penerima permintaan konfirmasi akan permintaan
tersebut.F a k t o r u t a m a y a n g m e m p e n g a r u h i k e p u t u s a n a u d i t o r u n t u k m e m
i l i h konfirmasi yang digunakan adalah materialitas piutang usaha, risiko
risiko bawaab, konfirmasi sebagai bukti, dan bukti audit lainnya. Konfirmasiridak tepat
digunakan dalam keadaan sebagai
berikut:2 . A u d i t o r m e m a n d a n g k o n f i r m a s i ti d a k a k a n m e n j a d i b u k t i
v a n g efekti f karena ti ngkat jawaban diperkirakan ti dak akan eukup atautidak bisa
dipercaya.3 . T i n g k a t r i s i k o y a n g b a w a a n d e n g a n r i s i k o a d a l a h d a n b u k ti
y a n g bisa dikumpulkan untuk memperoleh bukti yang cukup.

Saat Pengiriman KonfirmasiBukti paling bisa dipercaya dari konfi rmasi diperoleh
apabila konfi rmasiy a n g d i k i r i m k a n s e d e k a t m u n g k i n d e n g a n a k h i r t a h u n
buku. Hal
inimemungkinkan auditor untuk secara langsung menguji saldo piutang
Iklan
usaha yang tercantum di neraca tanpa harus memutakhirkan saldo dengantransaksi yang
terjadi antara tanggal konfirmasi dan tanggal neraca.

Ukuran Sampel Untuk Konfirmasia ) U k u r a n s a m p e l , f a k t o r -
f a k t o r t e r p e n ti n g y a n g m e m p e n g a r u h i ukuran sampel yang akan dikirimi
konfirmasi meliputi:

Kesalah penyajian bisa ditoleransi

Risiko bawaan (ukuran relati f total piutang, jumlah
akun,h a s i l t a h u n l a l u , d a n k e s a l a h a n p e n y a j i a n y a n
g diperkirakan).

Risiko deteksi yang dicapai dari pengujian substantif lain

Jenis konfirmasi (konfi rmasi negati f biasanya memerlukanukuruan sampel yang
besar) b)Pemilihan Unsur-unsur Untuk
DiujiD a l a m p e n d e k a t a n y a n g b i a s a d i l a k u k a n u n t u k m e l a k u k
a n strati fi kasi untuk memilih saldo yang akan dikonfi rmasi,
auditor memperti mbangkan baik besarnya jumlah rupiah saldo,
maupun jangka waktu atau umur piutang. Dalam hal ini, auditor memilihsemua
akun yang bersaldo diatas suatu jumlah tertentu sedangkan sisanya dipilih secara
acak.

Pemeriksaan Alamat dan Pengawasan atas
KonfirmasiA u d i t o r h a r u s m e l a k s a n a k a n p r o s e d u r u n t u k m e m e r i k s a a l a m a t
a t a u alamat e-mail yang digunakan dalam konfirmasi. Misalnya, auditor
harusmemperti mbangkan untuk melakukan prosedur tambahan apabila
alamath a n y a b e r u p a k o t a k
p o s , a t a u a p a b i l a a l a m a t e m a i l ti d a k s a m a d e g a n alamat situs web pelanggan.

Tindak Lanjut atas Konfirmasi Tak
BerjawabB i l a ti d a k a d a k o n fi r m a s i y a n g d a p a t d i k e m b a l i k a n k o n s u m e n m
a k a , auditor sering mengajukan ulang konfi rmasi kedua atau bahkan
sampaiti g a k a l i . J i k a s e t e l a h d i u p a y a k a n h a l - h a l t e r s e b u t d e b i t u r
t e t a p ti d a k memberikan jawaban, maka auditor perlu melakukan tindak lanjut
denganmelaksanakan alternati f. Untuk konfi rmasi yang ti dak berjawab,
auditor bisa memeriksa dokumen-dokumen berikut untuk memeriksa keberadaandan
keteliti an transaksi penjualan individu yang membentuk saldo akhir piutang
usaha :

a.Duplikat faktur penjualan, yaitu faktur penjualan yag

s e b e n a r n y a diterbitkan pada tanggal sebenarnya
dilakukan penagihan. b.Dokumen pengiriman barang, berguna dalam menetapkan apakah p
engiriman sungguh-sungguh telah dilakukan dan untuk menguji batas
batas.c . K o r e s p o n d e n s i d e n g a n k l i e n , k o r e s p o n d e n s i y a n g
b i s a d i g u n a k a n u n t u k m e n g u n g k a p k a n k e ti d a k j e l a s a n d a n
p i u t a n g y a n g dipertanyakan yang tidak terungkap oleh cara lain.

Analisis SelisihApabila dikonfi rmasi oleh debitur, auditor harus menentukan apa
yangmenyebabkan terjadi selisih (jika ada). Jenis-jenis penyebab
perbedaandalam konfirmasi yang sering dijumpai adalah:a . P e m b a y a r a n
d i l a k u k a n d e b i t u r Selisih atau perbedaan antara catatan
klien dengan catatan debitur s e r i n g k a l i ti m b u l a p a b i l a d e b i t u r t e l a h m e l a k
u k a n p e m b a y a r a n s e b e l u m t a n g g a l k o n fi r m a s i , t e t a p i k l i e n b e
l u m m e n e r i m a pembayaran sampai tanggal konfirmasi. Hal ini mungkin adanyak e s a
l a h a n p e n y a j i a n p i s a h b a t a s p e n e r i m a a n k a s , l a p p i n g , a t a u perampokan
kas. b.Barang belum diterima debiturBiasanya disebabkan karena klien catatan
penjualan pada
tanggal pengiriman barang, sedangkan pembeli catatan pembelian barangketika
barang tersebut diterima. Hal ini kemungkinan disebabkan pembeli sama sekali
tidak menerima barang atau adanya kesalahan penyajian pisah batas dalam catatan
klien.c . B a r a n g t e l a h d i k e m b a l i k a n ( R e t u r ) A p a b i l a k l i e n l u p a m e n c a t a t
suatu kredit memo (yang dibuatsebagai dasar dari barang) bisa
m e n j a d i s a l a h s a t u p e n y e b a b perbedaan.d . K e s a l a h a n p e n c a t a t a n a t a u
K e r a n c u a n j u m l a h Hal ini merupakan hal yang paling sering terjadi dalam
pembukuanklien adalah kesalahan klien dalam mencatat harga barang, barangrusak,
barang yang diterima pembeli ti dak sesuai dengan jumlah yang tertulis dalam
dokumen dan sebagainya.
Iklan


Menarik
kesimpulan jika semua selisih telah dipecahkan, termasuk yang dijumpai dalam pelaksanaan
prosedur alternatif, auditor harus mengelola ulang pengendalian internal. Generalisasi dari s
ampel ke populasi total juga perlu dilakukan. Meskipun dalam sampel tidak secara signifikan
berpengaruh terhadap laporan keuangan, auditor harus mempertimbangkanapakah ada
kemungkinan populasi kesalahan penyajian secara material. Keputusan akhir
tentang piutang usaha dan penjualan adalah apakah buktikompeten yang cukup telah
diperoleh melalui pengujian pengendalian
dan pengujian substantif, prosedur analtis, prosedur batas batas, konfirmasi,dan pengujia
n substanti f lain untuk mendukung penarikan kesimpulantentang kebenaran
saldo.7 . P e r i k s a s u b s e q u e n t c o l l e c ti o n s . C a r a n y a : p e r i k s a b u
k u p e n e r i m a a n kas/bank bulan Januari sampai
dengan mendekati tanggal penyelesaian pemeriksaan lapangan. Catat nomor bukti pe
nerimaan kas/banu dan jumlahnya untuk pelunasan piutang yang berasal dari penjualan kre
dit di periode yang diaudit (saldo piutang per tanggal neraca). Kemudian
periksakelengkapan bukti penerimaan kas/bank tersebut beserta
otorisasinya.8 . . p e r i k s a a p a k a h a d a p e n
d i s k o n t o a n w e s e l t a g i h . Caranya:t a n y a k a
n k e p a d a k l i e n a p a k a h a d a p e n d i s k o n t o a n w e s e l t a g i h , j i k a a d a periksa pe
ncatatan transaksi pendiskontoan tersebut. periksa buku besar wesel tagih, jika ada pengkre
ditan di perkiraan weseltagih, periksa bukti pendukungnya untuk mengetahui
apakah berasal
dari pelunasan wesel tagih yang jatuh tempo atau pendiskontoan wesel tagih.l i h a t j a w
a b a n k o n f i r m a s i b a n k , a p a k a h a d a p e n j e l a s a n m e n g e n a i pen
diskontoan wesel tagih. Contoh transaksi pendiskontoan wesel tagih:PT A menerima wesel
dari PT B untuk pelunasan piutang yang berasal
dari penjualan kredit ke PT B. Sebelum wesel tagih jatuh tempo, PT Amendiskontokan wesel
tersebut ke Bank XYZ karena PT A membutuhkandana. Pada tanggal jatuh tempo wesel, PT B
harus melunasi wesel
tersebut berikut bunganya kepada Bank XYZ. Jika PT B tidak sanggupmelunasinya, maka PT A
yang harus melunasi kepada Bank XYZ, lalu PTA a k a n m e n c a t a t a d a n y a p i u t a n g k e
PT B sebesar nilai nominal weseldit ambah bunga wesel dan protest fee.
J i k a t a n g g a l j a t u h t e m p o w e s e l sesudah tanggal neraca (misalkan 15 April
201 1) maka per 31 Desember 2010, PT A harus melaporkan adanya contingent liability
yang berasal dari pendiskontoan wesel tagih, di neracanya.9 . p e r i k s a d a s a r
p e n e n t u a n a l l o w a n c e f o r b a d d e b t s d a n c u k u p ti d a k n y a allowance
tersebut. Cukup dalam arti ti dak terlalu besar dan ti dak terlalu

k e c i l , k a r e n a j i k a a l l o w a n c e t e r l a l u b e s a r b e r a r ti l a b a p e r u s a h a a n a k a n
t e r l a l u k e c i l ( u n d e r s t a t e d ) , j i k a a l l o w a n c e t e r i a l u k e c i l b e r a r ti l
a b a perusahaan akan overstated. Dalam hal ini auditor harus mempelajari
dasar penentuan allowance yang digunakan klien:

apakah berdasarkan persentase tertentu dari penjualan kredit.

apakah berdasarkan analisis umur piutang usaha, apa
k a h berdasarkan persentase tertentu dari saldo piutang, apakah dasar penentuan allowa
nce dan perhitungan klien sudah masuk akal(reasonable) dan konsisten dengan tahun-tahun
sebelumnya.1 0 . T e s t s a l e s c u t - o ff . P e m e r i k s a a n c u t - o ff p e n j u a l a n s a n g a t
p e n ti n g , u n t u k m e n y a k i n k a n a u d i t o r b a h w a p e n j u a l a n s u d a h d i c a t
a t p a d a p e r i o d e terjadinya, untuk kepenti ngan proper matching cost against
revenue, danti dak ada pergeseran waktu pencatatan. Maksudnya jangan sampai
ada penjualan tahun 2010 yang dicatat sebagai penjualan 2011, atau penjualan2011
yang dicatat sebagai penjualan 2010 (window dressing). Kadang-
kadang untuk memperbesar penjualan, supaya target
p e n i u a l a n “kelihatannya” tercapai dan laba “kelihatannya" besar, kli
e n s e n g a j a mencatat penjualan 2011 sebagai penjualan 2010 dan sales
commitmentyang ditandatangani 2010 dan baru akan direalisasii 2011,
dicatat sebagai penjualan 2010.11.Periksa notulen rapat, surat-surat perjanjian,
jawaban konfi rmasi bank dancorrespondence fi le untuk mengetahui apakah
ada piutang yang dijadikan jaminan. Piutang bisa dijadik salah satu jaminan dari kredit
yang diperoleh perusahaan dari bank, kalau hal tersebut terjadi, harus diungkapkan
dalamc a t a t a n a t a s l a p o r a n k e u a n g a n ( n o t e s t o fi n a n c i a l s t a t e m e n t s ) . D a l
a m n o t u l e n r a p a t , p e r j a n j i a n k r e d i t , j a w a b a n k o n fi r m a s i b a n k , b i s a d i l i h
a t seandainya perusahaan mendapat kredit dari bank dan bentuk jaminannya.12.Lakukan
prosedur analisis atas saldo piutang dan penjualan.a.Bandingkan saldo piutang tahun
berjalan dengan tahun lalu apakahada kenaikan atau penurunan
signifikan. b.Bandingkan rincian piutang usaha tahun berjalan dengan tahun
laluc . B a n d i n g k a n a c c o u n t s r e c e i v e r l a l u o v e r d a n r a t a - r a t a d a r i
r u p i a h piutang berjalan dengan tahund . B a n d i n g k a n % b i a y a p e n g h a p u s a n
biaya piutang tak tertagih
d a y a penjualan.1 3 . P e r i k s a a p a k a h p e n y a j i a n p i u t a n g s e s u a i d e n g a n
standard akuntansik e u a n g a n d i I n d o n e s i a ( S A K /
E T A P / I F R S ) , d a l a m h a l i n i : Piutang pemegang saham, piutang
direksi, dan piutang perusahaan
afiliasih a r u s d i l a p o r k a n t e r s e n d i r i , t e r p i s a h d a r
i p i u t a n g u s a h a .

atau gangguan!
Mulai Coba Gratis
Piutang dinyatakan sebesarjumlah tagihan, dikurangi penyisihan untuk piutang y
ang tidak dapat ditagih. Contoh penyajian piutang usaha dil a p o r a n k e u a n g a n a d a l a
h s e b a g a i b e r i k u t : D i N e r a c a p i u t a n g u s a h a disajikan sebagai harta
lancar (jika jatuh temponya ≤ 1 tahun) atau harta lain-Iain (jika jatuh tempo > 1
tahun).

HARTA LANCAR

Kas dan Setara Kas

Piutang Usaha

Piutang Lain-Iain

Penyisihan Piutang Tak tertagih Piutang Direksi

Piutang Pemegang Saham Piutang Perusahaan
Afiliasi1 4 . T a r i k k e s i m p u l a n m e n g e n a i k e w a j a r a n s a l d o p i u t a n g u s a h a p e r
t a n g g a l laporan posisi keuangan (neraca).
Iklan
Iklan
Iklan
Iklan
Kesalahan! Nama file tidak ditentukan.

atau gangguan!
Mulai Coba Gratis
Iklan
Iklan
Bagikan dokumen Ini
Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi
 Bagikan di Facebook, terbuka di jendela baru
 Bagikan di Twitter, terbuka di jendela baru
 Bagikan di LinkedIn, terbuka di jendela baru
 Bagikan dengan Email, membuka klien email
 Salin Tautan
Anda mungkin juga menyukai
 Auditing
Auditing
Dwi Windanarti
 Audit Piutang
Audit Piutang
Riska Rahmasari
 Makalah Pemeriksaan Piutang
Makalah Pemeriksaan Piutang
mia

o
Majalah
o
Podcast
o
Partitur
 Makalah Prosedur Pemeriksaan Piutang

Makalah Prosedur Pemeriksaan Piutang
Risna Annisa
 Auditing
Auditing
dudik
 Resume_Kelompok3_KelasA_Pengauditan_Bab10
Resume_Kelompok3_KelasA_Pengauditan_Bab10
Jane
 RMK Pemeriksaan Piutang
RMK Pemeriksaan Piutang
Wulan
 (Revisi) Makalah Auditing 2 Kelompok 6 - Pemeriksaan Akun Utang Usaha (1).docx
(Revisi) Makalah Auditing 2 Kelompok 6 - Pemeriksaan Akun Utang Usaha
(1).docx
Valve Steam
 MODUL 2
MODUL 2
Natalia Liana
 Auditing
Auditing
Dede Sion Wattoway
 audit BAB 10.docx
audit BAB 10.docx
kim yunji
 Makalah pengauditan
Makalah pengauditan
RG
Tampilkan lebih banyak
Menu Footer
Kembali ke atas
Tentang
 Tentang Scribd
 Media
 Blog kami
 Bergabunglah dengan tim kami!
 Hubungi Kami
 Undang teman
 Hadiah
 Scribd untuk perusahaan
Hukum
 Syarat
 Privasi
 Hak Cipta
 Preferensi Cookie
 Jangan menjual atau membagikan informasi pribadi saya
Dukungan
 Bantuan / Pertanyaan Umum
 Aksesibilitas
 Bantuan pembelian
 AdChoices
 Penerbit
Sosial
 InstagramInstagram
 TwitterTwitter
 FacebookFacebook
 PinterestPinterest
Dapatkan aplikasi gratis kami


 Buku
 Buku audio
 Majalah
 Podcast
 Partitur
 Dokumen
 Snapshots
Bahasa:
Bahasa Indonesia
Hak cipta © 2023 Scribd Inc.

Apakah Konten Ini Tidak Pantas? Laporkan Dokumen Ini

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?