Akuntansi Jasa Bank

Politeknik Negeri Lampung

Ekonomi & Bisnis/Akuntansi
1
 Akuntansi Jasa Bank

• Pengiriman Uang (Transfer) Dalam

Negeri
• Inkaso Dalam Negeri

• Surat Kredit Berdokumentasi Dalam

Negeri (SKBDN)
• Safe Deposit Box
2
TRANSFER DALAM NEGERI
Kegiatan jasa
bank untuk
memindahkan
sejumlah dana
tertentu sesuai
dg perintah si
pemberi
amanat yg
dituju untuk
keuntungan
seseorang yg
ditunjuk sbg
penerima
transfer
(Beneficiery) 3
 TRANSFER KELUAR

Jurnal :
Teller 100-xxx (D) Kas Kantor xxx
Nasabah
200-xxx (K) Transfer yg akan dikirim xxx
403-xxx (K) Jasa Transfer xxx
Petugas Transfer

Pejabat Bank

Jurnal :

200-xxx (D) Transfer yg akan dikirim xxx

157-xxx (K) Rekening Antar Kantor Likuidasi Nasabah xxx
4
 Contoh Transfer Keluar

1. Tn. Tito nasabah Bank BCA cabang Lampung mengirim uang

dgn kawat kepada Ny. Aulia nasabah BCA cabang Bandung
sejumlah Rp 20 juta. Tn Tito harus membayar komisi transfer
Rp 10.000 dan ongkos kawat Rp 15.000. Untuk pembayaran
semuanya Tn. Tito menggunakan cek giro.

Jurnal yg dibuat Bank BCA cabang Lampung :

D : Giro-Rekening Tn. Tito Rp 20.025.000

K : Pendapatan Komisi Transfer Rp 10.000
K : Pendapatan Ongkos Kawat Rp 15.000
K : RAK-Cabang Bandung Rp 20.000.000
5
 Contoh Transfer Keluar

2. Tn. Tito nasabah Bank BCA Lampung mengirim uang secara tertulis
kepada Ny. Aulia nasabah BCA Bandung sejumlah Rp 20 juta. Tn Tito
harus membayar komisi transfer Rp 10.000. Untuk pembayaran Tn. Tito
menggunakan uang tunai Rp 10 juta dan cek Bank BCA Lampung Rp 5
juta, dan atas beban rekening tabungan Bank BCA Lampung sisanya.

Jurnal yg dibuat Bank BCA cabang Lampung :

D : Kas Rp 10.000.000

D : Tabungan-Rekening Tn. Tito Rp 5.010.000

D : BI-Giro Rp 5.000.000

K : Hutang Lainnya Rp 20.000.000

K : Pendapatan Komisi Transfer Rp 10.000
6
 Contoh Transfer Keluar

Jurnal yg dibuat Bank BCA cabang Lampung saat kliring berhasil:

D : Hutang Lainnya Rp 20.000.000

K : RAK-Cabang Bandung Rp 20.000.000

Jurnal yg dibuat Bank BCA cabang Lampung bila digabung:

D : Kas Rp 10.000.000

D : Tabungan-Rekening Tn. Tito Rp 5.010.000

D : BI-Giro Rp 5.000.000

K : RAK Cabang lampung Rp 20.000.000

K : Pendapatan Komisi Transfer Rp 10.000
7
 Contoh Pembatalan Transfer Keluar

Lihat contoh no. 1. Tn Tito membatalkan transfernya yang dilakukannya 2

hari yang lalu. Untuk pembatalan tersebut Tn Tito dikenakan ongkos kawat
Rp 15.000 yang dibayar tunai. Hasil pembatalan transfer disetorkan ke
rekening tabungannya.
Jurnal yg dibuat Bank BCA cabang Lampung :
D : Kas Rp 20.000.000
K : RAK-Cabang Lampung Rp 20.000.000

Jurnal yg dibuat Bank BCA cabang Lampung setelaj menerima konfirmasi

bhw transfer tsb memang belum dibayarkan kepada yg Ny. Aulia:
D : RAK-Cabang Bandung Rp 20.000.000
K : Tabungan-Rekening Tn. Tito Rp 20.000.000

8
 TRANSFER MASUK
Petugas Transfer

Bank Lain
Pejabat Bank Teller

Jurnal saat instuksi transfer :

D : RAK Likuiditas Nasabah xxx
K : Kas Kantor xxx

Jurnal bila saat instruksi transfer telah ditetapkan rekening yg dituju :

D : RAK Likuiditas Nasabah xxx
K : Rekening Nasabah xxx
9
 Contoh Transfer Masuk

1. Bank BCA Lampung menerima transfer masuk dari Bank BCA Bandung
sebesar Rp 20 juta untuk keuntungan rekening giro nasabahnya Tn. Rere.
Jurnal yg dibuat Bank BCA cabang Lampung :
D : RAK-Cabang Bandung Rp 20.000.000

K : Giro-Rekening Tn. Rere Rp 20.000.000

2. Bank BCA Lampung menerima transfer masuk dari Bank BCA Bandung
sebesar Rp 20 juta untuk Ny. Aulia yg bukan nasabahnya.
Jurnal yg dibuat Bank BCA cabang Lampung :
D : RAK-Cabang Bandung Rp 20.000.000

K : Hasil Transfer yg dapat dibayarkan Rp 20.000.000

10
 Contoh Transfer Masuk

3. Contoh no. 2. Saat Ny Aulia yg bukan nasabah Bank BCA Lampung

datang hendak mencairkan transfer tersebut secara tunai.
Jurnal yg dibuat Bank BCA cabang Lampung :
D : Hasil Transfer yg dapat dibayarkan Rp 20.000.000

K : Kas Rp 20.000.000

Contoh Pembatalan Transfer Masuk

1. Bank BCA Lampung menerima transfer masuk sebesar Rp 20 juta untuk
Ny. Aulia yg bukan nasabahnya, kemudian menerima advis pembatalan
dari cabang pemberi amanat di Bandung.

Jurnal yg dibuat Bank BCA cabang Lampung :

D : Hasil Transfer yg dapat dibayarkan Rp 20.000.000
K : RAK-Cabang Bandung Rp 20.000.000
11
 INKASO DALAM NEGERI

• Suatu pembayaran tertunda oleh suatu bank pada

nasabahnya atas suatu warkat yg sumber dananya adalah
bank lain;
• Suatu jasa bank untuk menagihkan atas nama
nasabahnya suatu warkat yg sumber dananya pada bank
lain/pihak lain

12
 WARKAT YG DAPAT DIINKASOKAN

• WARKAT INKASO TANPA LAMPIRAN

(CEK, BIYET GIRO, WESEL & SURAT BERHARGA
LAINNYA).

• WARKAT INKASO DG LAMPIRAN

(KWITANSI, FAKTUR, POLIS ASURANSI & DOKUMEN
PENTING LAINNYA)

13
INKASO KELUAR merupakan kegiatan untuk menagih
suatu warkat yg telah ditrbitkan oleh nasabah bank lain

INKASO KLIRING

Teller

Petugas Inkaso

Pejabat Bank

14
 PEMBUKUAN YG DILAKUKAN OLEH TELLER BANK

• Saat mencatat biaya inkaso sebesar Rp 25.000

D Kas Rp 25.000
K Jasa/Pendapatan Komisi Inkaso Rp 25.000

• Apabila hasil inkaso diterima mis. Rp 100 juta

• Apabila langsung masuk rek. Nasabah :
D RAK Likuiditas Nasabah Rp 100 juta
K Rekening Nasabah Rp 100 juta

15
PEMBUKUAN YG DILAKUKAN OLEH TELLER BANK

• Apabila akan diambil tunai :

D RAK Likuiditas Nasabah Rp 100 juta
K Transfer Yg Akan dibayar Rp 100 juta

• Pada saat nasabah mengambil uang hasil inkaso :

D Transfer Yg Akan dibayar Rp 100 juta
K Kas Rp 100 juta

16
 INKASO MASUK merupakan tagihan yang masuk atas
warkat yg telah ditrbitkan oleh nasabah bank lain

Petugas Ekspedisi
Petugas Inkaso Petugas Kliring
Teller

Jurnal yg dibuat Teller saat warkat inkaso akan dikliringkan ke bank

lain :
D : Pelimpahan Kliring Rp 200.000.000

K : Kas Kliring keluar Rp 200.000.000

17
Saat inkaso dinyatakan berhasil, maka dilakukan pembukuan hasil inkaso sbb :

• Apabila langsung masuk ke rekening nasabah, dibukukan dg jurnal :

D : Kas Kliring-Keluar Rp 200.000.000
K : RAK Likuiditas Nasabah Rp 200.000.000

• Apabila akan diambil tunai, dibukukan dg jurnal :

D : Kas Kliring-Keluar Rp 200.000.000
K : Transfer yg dapat dibayarkan Rp 200.000.000

D : Transfer yg dapat dibayarkan Rp 200.000.000

K : RAK Likuiditas Nasabah Rp 200.000.000

Saat yang sama melakukan jurnal pelimpahan hasil kliring giro pada Bank
Indonesia dg jurnal pembukuan :

D : Giro BI-Penampungan Hasil Kliring Rp 200.000.000

K : Pelimpahan Kliring Rp 200.000.000

18
 Surat Kredit Berdokumentasi Dalam Negeri
(SKBDN)
6 Perusahaan
Pelayaran 6 6
/Jasa Angkutan
5 5

1 1
Pembeli Negosiasi Penjual
(Aplicant) Jual-Beli (Beneficiary)

10 9 2
4 7 12

3
8 Bank
Bank Pembuka
Pembayar
L/C 11 L/C
19
 Dokumen-dokumen yg ada dalam
transaksi perdagangan dalam
negeri :
• Aplikasi pembukaan L/C dalam negeri
• Permohonan Penangguhan Setoran Jaminan L/C (bila
diperlukan)
• Bilyet Letter of Credit (ada berbagai macam L/C ditinjau
dari segi cara pembayarannya)
• Permintaan Perubahan L/C DN
• Pemberitahuan penerimaan dokumen L/C DN
20
• Perhitungan L/C DN
• Penegasan penerimaan dokumen
• Penyerahan Dokumen L/C & perhitungan Pelunasannya.
• Bukti Perhitungan Pelunasan L/C DN Berjangka
• Surat Penerusan/Perubahan L/C DN
• Surat Penerimaan Dokumen L/C DN
• Surat Penyerahan Dokumen L/C DN

21
• Surat Jaminan
• Surat Pengantar Dokumen
• Bukti Perhitungan Wesel/Nota Diskonto Wesel
• Wesel
• Perjanjian Pembukaan L/C DN
• Map Pembukaan L/C DN

22
 Safe Deposit Box (SDB)

Kotak yang disediakan oleh bank untuk

disewakan kepada masyarakat, terbuat
dari logam, bermutu tinggi yg
dilengkapi dg kunci berpengaman
ganda & ditempatkan di ruang khusus
untuk lebih menjamin keamanannya

23
 Contoh

Bank menyewakan SDB dengan tarif

Rp 1.000.000 per tahun dan jaminan
sewa sebesar Rp 5.000.000
sedangkan atas sewa tersebut
dikenakan pajak sebesar 10% atas
beban penyewa.
24
 Jurnal saat menerima uang sewa dari penyewa
SDB/perpanjang sewa SDB
(D) Kas Kantor/Rekening Nasabah Rp 1.100.000
(K) Titipan Macam-macam Pajak
untuk Pemerintah Rp 100.000
(K) Jasa Sewa SDB Rp 1.000.000

Jurnal atas penyewaan SDB tsb bank meminta uang

jaminan
(D) Kas Kantor/Rekening Nasabah Rp 5.000.000
(K) Setoran Jaminan SDB Rp 5.000.000
25
Jurnal atas titipan pajak untuk pemerintah dilimpahkan ke rek. Giro kas
negara
(D) Titipan Macam-macam Pajak untuk Pemerintah Rp 100.000
(K) Rekening Giro Kas Negara Rp 100.000

Jurnal atas kehilangan kunci SDB, maka nasabah harus membayar ongkos
pembuatan kunci, mis sebesar Rp 1 juta

(D) Setoran Jaminan SDB Rp 1.000.000

(K) Pendapatan Operasional lainnya Rp 1.000.000

Jurnal apabila SDB tidak diperpanjang, maka dilakukan pengembalian

setoran jaminan SDB

(D) Setoran Jaminan SDB Rp 5.000.000

(K) Kas Kantor/Rekening Nasabah Rp 5.000.000

26