CASE 6

HARGA PEROLEHAN
UANG MUKA
HAK OPSI
TOTAL POKOK PINJAMAN

TABEL PEMBAYARAN LEASING >>> 3 TH

Tahun Bunga (Rp) Pokok (Rp)
2016 50,638,032 101,881,968
2017 77,785,579 227,254,421
2018 42,428,313 262,611,687
2019 6,268,076 146,251,924
TOTAL PEMBAYARAN ANGSURAN
177,120,000 738,000,000
TOTAL PEMBAYARAN ANGSURAN
TOTAL POKOK PINJAMAN
TOTAL BUNGA

JURNAL SAAT KONTRAK

ALAT BERAT SGU 950,000,000
BEBAN BUNGA SGU 177,120,000
KAS/BANK
UTANG SGU
UTANG HAK OPSI

1,127,120,000

KOMERSIAL >>> SAAT MASA LEASING

METODE GARIS LURUS RUMUS = HARGA PEROLEHAN - NILAI S
HARGA PEROLEHAN
NILAI SISA
UMUR EKONOMIS

JADI PENYUSUTAN PERTAHUN

PENYUSUTAN SBB >>> 1 JULI 16 S/D 30 JUNI 19

1 JULI 16 S/D 31 DES 16 = 6 BLN
1 JAN 17 S/D 31 DES 17 = 12 BLN
1 JAN 18 S/D 31 DES 18 = 12 BLN
1 JAN 19 S/D 30 JUNI 19 = 6 BLN
TOTAL AKUM PENYUSUTAN
NILAI BUKU >>> HARGA PEROLEHAN SETELAH MASA LEASING

KOMERSIAL >>> SETELAH MASA LEASING

HARGA PEROLEHAN METODE
UMUR EKONOMIS GARIS LURUS
JADI PENYUSUTAN PERTAHUN

PENYUSUTAN SBB >>> 01 JULI 19 S/D 30 JUNI 22

01 JULI 19 S/D 31 DES 19 = 6 BLN
01 JAN 20 S/D 31 DES 20 = 12 BLN
01 JAN 21 S/D 31 DES 21 = 12 BLN
01 JAN 22 S/D 30 JUNI 22 = 6 BLN
TOTAL AKUM PENYUSUTAN
NILAI BUKU

FISKAL >> SETELAH MASA LEASING

METODE : SALDO MENURUN
KELOMPOK : 1
 TARIF : 50%
UMUR : 4 TH

HARGA PEROLEHAN
PENYUSUTAN SBB :
01 JULI 19 S/D 31 DES 19 = 6 BLN
01 JAN 20 S/D 31 DES 20 = 12 BLN
01 JAN 21 S/D 31 DES 21 = 12 BLN
01 JAN 22 S/D 31 DES 22 = 12 BLN
01 JAN 23 S/D 30 JUNI 23 = 6 BLN
TOTAL AKUM PENYUSUTAN
NILAI BUKU

2 PERBANDINGAN PEMBEBANAN SECARA KOMERSIAL & FISKAL :

TAHUN KOMERSIAL FISKAL
2019 52,083,333 25,000,000
2020 104,166,667 37,500,000
2021 104,166,667 18,750,000
2022 52,083,333 9,375,000
2023 - 9,375,000

CASE 8

REVALUASI FISKAL
HARGA PASAR
TANAH
BANGUNAN
MESIN
 TOTAL HARGA PASAR
NILAI BUKU
TANAH
BANGUNAN 1,400,000,000
AKUM PENY BANGUNAN 700,000,000
NILAI BUKU
MESIN 800,000,000
AKUM PENY MESIN 300,000,000
NILAI BUKU
TOTAL NILAI BUKU
SELISIH LEBIH REVALUASI
PPH FINAL REVALUASI 10%
SELISIH LEBIH REVALUASI SETELAH PPH

REVALUASI KOMERSIAL
HARGA PASAR
TANAH
BANGUNAN
MESIN
TOTAL HARGA PASAR

NILAI BUKU
TANAH
BANGUNAN 1,400,000,000
AKUM PENY BANGUNAN 600,000,000
NILAI BUKU
MESIN 800,000,000
AKUM PENY MESIN 500,000,000
NILAI BUKU
TOTAL NILAI BUKU
SELISIH LEBIH REVALUASI
PPH FINAL REVALUASI 10%
 SELISIH LEBIH REVALUASI SETELAH PPH

JURNAL KOMERSIAL SAAT REVALUASI PASAL 28 AYAT 7 >>>>> KOMERSIAL

TANAH SETELAH REVALUASI
BANGUNAN SETELAH REVALUASI
MESIN SETELAH REVALUASI
BEBAN PPH FINAL REVALUASI
AKUM PENY BANGUNAN
AKUM PENY MESIN
TANAH SEBELUM REVALUASI
BANGUNAN SEBELUM REVALUASI
MESIN SEBELUM REVALUASI
UTANG PPH FINAL REVALUASI
SELISIH LEBIH REVALUASI

JURNAL SAAT PELUNASAN PPH FINAL REVALUASI

UTANG PPH FINAL REVALUASI
KAS/BANK

2 PENGALIHAN HARTA >>> BANGUNAN

BANGUNAN DIJUAL >>> AGUSTUS 2022 , DALAM HAL PERUSAHAAN MENJUAL
WAKTU YANG DITENTUKAN MAKA AKAN DIKENAKAN TAMBAHAN PPH FINAL R
DIHITUNG = TARIF PPH BADAN >>> 22% - 10% = 12 % TAMBAHAN PPH FINAL R
HARGA PASAR BANGUNAN
NILAI BUKU FISKAL
SELISIH LEBIH REVALUASI
TAMBAHAN PPH FINAL REVALUASI>> 12%

JURNAL PELUNASAN TAMBAHAN PPH FINAL REVALUASI

BEBAN TAMBAHAN PPH FINAL REVALUASI
KAS/BANK

HARUS MENGAKUI KEUNTUNGAN ATAS PENGALIHAN TERSEBUT , DILAPORKAN

HARGA JUAL - NILAI BUKU = KEUNTUNGAN /KERUGIAN PENGALIHAN
KEUNTUNGAN = HARGA JUAL > NILAI BUKU
KERUGIAN = HARGA JUAL < NILAI BUKU
HARGA JUAL
HARGA PASAR BANGUNAN
PENYUSUTAN : >>> APRIL 2020 S/D JULI 22 >>> METODE GARIS LURUS
1 APRIL 20 S/D 31 DES 20 = 9 BLN 112,500,000
1 JAN 21 S/D 31 DES 21 = 12 BLN 150,000,000
1 JAN 22 S/D 31 JULI 22 = 7 BLN 87,500,000
TOTAL AKUM PENYUSUTAN
NILAI BUKU
KEUNTUNGAN / LABA PENGALIHAN BANGUNAN

JURNAL KOMERSIAL SAAT PENGALIHAN

KAS/BANK
BEBAN PPH FINAL PENGALIHAN
AKUM PENY BANGUNAN
UTANG PPH FINAL PENGALIAHAN
BANGUNAN
KEUNTUNGAN PENGALIHAN BANGUNAN

JURNAL PELUNASAN PPH FINAL PENGALIHAN

UTANG PPH FINAL PENGALIAHAN
KAS/BANK
 950,000,000
112,000,000
100,000,000
738,000,000 >> DIBEBANI BUNGA

>> 3 TH JURNAL SAAT PEMBAYARAN ANGSURAN TH

ANGSURAN UTANG SGU
152,520,000 KAS/BANK
305,040,000
305,040,000 JURNAL SAAT PEMBAYARAN ANGSURAN TH
152,520,000 UTANG SGU
915,120,000 KAS/BANK

915,120,000 JURNAL SAAT PEMBAYARAN ANGSURAN TH

738,000,000 UTANG SGU
177,120,000 KAS/BANK

JURNAL SAAT PEMBAYARAN ANGSURAN TH

UTANG SGU
KAS/BANK
112,000,000
915,120,000 JURNAL PEMBAYARAN HAK OPSI
100,000,000 UTANG HAK OPSI
KAS/BANK
1,127,120,000
HARGA PEROLEHAN - NILAI SISA DIBAGI UMUR EKONOMIS
950,000,000 950,000,000
100,000,000
4 TH

212,500,000

JURNAL PENYUSUTAN SAAT MASA LEASING

106,250,000 BEBAN PENY ALAT BERAT
212,500,000 AKUM PENY ALAT BERAT
212,500,000
106,250,000
637,500,000
SA LEASING 312,500,000 >>> 01 JULI 2019

312,500,000
3 TH SETELAH MASA LEASING
104,166,667

52,083,333 JURNAL PENYUSUTAN SETELAH MASA LEAS

104,166,667 BEBAN PENY ALAT BERAT
104,166,667 AKUM PENY ALAT BERAT
52,083,333
312,500,000
NIHIL
 100,000,000

25,000,000 6/12 X 50% X 100 JT

37,500,000 50% X 75 JT
18,750,000 50% X 37.500.000
9,375,000 50% X 18.750.000
9,375,000
100,000,000
NIHIL

SIAL & FISKAL : ALOKASI PEMBEBANAN BIAYA

KOREKSI KETERANGAN
27,083,333 KOREKSI POSITIF BEBAN PENY KOMERSIAL > FISKAL
66,666,667 KOREKSI POSITIF BEBAN PENY KOMERSIAL > FISKAL
85,416,667 KOREKSI POSITIF BEBAN PENY KOMERSIAL > FISKAL
42,708,333 KOREKSI POSITIF BEBAN PENY KOMERSIAL > FISKAL
9,375,000 KOREKSI NEGATIF BEBAN PENY KOMERSIAL < FISKAL

8,600,000,000
3,000,000,000
1,500,000,000
 13,100,000,000

180,000,000

700,000,000

500,000,000
1,380,000,000
11,720,000,000
1,172,000,000
10,548,000,000

8,600,000,000
3,000,000,000
1,500,000,000
13,100,000,000

180,000,000

800,000,000

300,000,000
1,280,000,000
11,820,000,000
1,172,000,000
 10,648,000,000

AYAT 7 >>>>> KOMERSIAL

8,600,000,000
3,000,000,000
1,500,000,000
1,172,000,000 REKONSILIASI FISKAL >>>> DIKOREKSI +
600,000,000
500,000,000
180,000,000
1,400,000,000
800,000,000
1,172,000,000
11,820,000,000 MENAMBAH MODAL >> EKUITAS

15,372,000,000 15,372,000,000

1,172,000,000 DITERBITKAN SK REVALUASI

1,172,000,000

HAL PERUSAHAAN MENJUAL AKTIVA TETAP YG SUDAH DI REVALUASI SEBELUM BATAS

AN TAMBAHAN PPH FINAL REVALUASI
2 % TAMBAHAN PPH FINAL REVALUASI
3,000,000,000
700,000,000
2,300,000,000
276,000,000 HARUS BAYAR TAMBAHAN PPH FINAL REVALUASI

ALUASI
 276,000,000 REKONSILIASI FISKAL >> DIKOREKSI +
276,000,000

HAN TERSEBUT , DILAPORKAN DALAM SPT TAHUNAN BADAN

GIAN PENGALIHAN
BANGUNAN :
PERMANEN = 20 TH >> 5%
2,725,000,000 TIDAK PERMANEN = 10 TH >>> 10%
3,000,000,000
ETODE GARIS LURUS PAJAK PENGALIHAN
9/12 X 5% X 3 MILYAR PPH 4/2 = 2,5% X 2.725.000
5% X 3 MILYAR
7/12 X5% X 3 MILYAR
350,000,000
2,650,000,000
75,000,000

2,725,000,000
68,125,000 DIKOREKSI +
350,000,000
68,125,000
3,000,000,000
75,000,000

3,143,125,000 3,143,125,000

68,125,000
68,125,000
AYARAN ANGSURAN TH 2016
152,520,000
152,520,000

AYARAN ANGSURAN TH 2017

305,040,000
305,040,000

AYARAN ANGSURAN TH 2018

305,040,000
305,040,000

AYARAN ANGSURAN TH 2019

152,520,000
152,520,000

AN HAK OPSI
100,000,000
100,000,000
N SAAT MASA LEASING
637,500,000
T BERAT 637,500,000

N SETELAH MASA LEASING

312,500,000
T BERAT 312,500,000
Y KOMERSIAL > FISKAL
Y KOMERSIAL > FISKAL
Y KOMERSIAL > FISKAL
Y KOMERSIAL > FISKAL
Y KOMERSIAL < FISKAL
1,182,000,000 10,000,000
 >> EKUITAS

REVALUASI

BELUM BATAS

ALUASI
 = 20 TH >> 5%
MANEN = 10 TH >>> 10%

2.725.000 68,125,000

1,172,000,000
276,000,000
68,125,000

1,516,125,000 FINAL