Temuan Pemeriksaan Account Payable

Berikut ini adalah ikhtisar dari buku tambahan utang usaha per 31/12/2020:
PT. ANDALAS PT. BERKAT
Tgl Keterangan Saldo (Rp) Tgl Keterangan
31/12/2019 Saldo awal 252,000,000 31/12/2019 Saldo awal
02/01/2020 DEBIT 30,000,000 29/03/2020 DEBIT
25/05/2020 DEBIT 85,000,000 16/11/2020 KREDIT
15/09/2020 KREDIT 68,559,100 02/12/2020 DEBIT
31/12/2020 Saldo akhir 205,559,100 30/12/2020 Saldo akhir

PT. DELTA PT. ELANG

Tgl Keterangan Saldo (Rp) Tgl Keterangan
31/12/2019 Saldo awal 46,200,000 31/12/2019 Saldo awal
06/07/2020 DEBIT 35,255,200 17/09/2020 DEBIT
13/08/2020 DEBIT 10,000,000 26/10/2020 DEBIT
13/09/2020 DEBIT 944,800 06/11/2020 KREDIT
26/11/2020 KREDIT 22,000,000 16/12/2020 DEBIT
31/12/2020 Saldo akhir 22,000,000 31/12/2020 Saldo akhir

PT. FITRA PT. GAYA

Tgl Keterangan Saldo (Rp) Tgl Keterangan
31/12/2019 Saldo awal 135,300,000 31/12/2019 Saldo awal
19/11/2020 DEBIT 84,565,000 13/10/2020 DEBIT
09/12/2020 DEBIT 50,000,000 30/11/2020 DEBIT
27/12/2020 KREDIT 44,000,000 14/12/2020 KREDIT
29/12/2020 DEBIT 735,000 30/12/2020 DEBIT
31/12/2020 Saldo akhir 44,000,000 31/12/2020 Saldo akhir

PT. HERO PT. INDAH

Tgl Keterangan Saldo (Rp) Tgl Keterangan
31/12/2019 Saldo awal 34,100,000 31/12/2019 Saldo awal
19/11/2020 DEBIT 33,750,500 15/10/2020 DEBIT
06/12/2020 KREDIT 55,000,000 15/11/2020 DEBIT
15/12/2020 DEBIT 349,500 23/12/2020 KREDIT
31/12/2020 Saldo akhir 55,000,000 31/12/2020 Saldo akhir

PT. CARAKA
Tgl Keterangan Saldo (Rp)
31/12/2019 Saldo awal 230,000,500
06/01/2020 DEBIT 53,238,500
10/02/2020 DEBIT 53,881,000
 13/04/2020 DEBIT 15,000,000
22/06/2020 DEBIT 5,500,000
26/07/2020 DEBIT 11,000,000
27/08/2020 DEBIT 53,881,000
29/12/2020 DEBIT 37,500,000
30/12/2020 KREDIT 264,000,000
31/12/2020 Saldo akhir 264,000,000

Hasil Konfirmasi
Atas Utang PT Silvermist tersebut, dilakukan konfirmasi pada tanggal 20 Januari 2021,
dengan hasil konfirmasi adalah sebagai berikut:
a. PT Andalas menjawab setuju pada tanggal 26 Januari 2021.
b. PT Delta menjawab setuju pada tanggal 10 Februari 2021.
c. PT Fitra menjawab setuju pada tanggal 14 Februari 2021.
d. PT Hero menjawab setuju pada tanggal 13 Februari 2021.
e. PT Caraka menjawab setuju pada tanggal 02 Februari 2021.
f. PT Berkat menjawab tidak setuju pada tanggal 29 Januari 2021, dan menurut mereka
utang PT Silvermist adalah Rp502.490.000,- setelah diperiksa ternyata terdapat
kesalahan pencatatan oleh perusahaan.
g. PT Elang menjawab tidak setuju pada tanggal 23 Januari 2021 dengan nilai Rp34.149.250,-
Setelah diperiksa ternyata ada pembayaran dengan giro pada tanggal 16 Desember 2020
yang belum dikliringkan oleh PT Elang pada akhir tahun.
h. PT Gaya menjawab setuju pada tanggal 29 Januari 2021.
i. PT Indah menjawab tidak setuju pada tanggal 16 Februari 2021 dengan nilai Rp81.272.400,
karena adanya pembelian bahan baku Mutiara yang belum dicatat Rp4.272.400 (termasuk PPN)
pada tanggal 30 Desember 2020.

Hasil Subsequent Payment

Berdasarkan hasil pemeriksaan ditemukan beberapa pembayaran setelah tanggal neraca
pada beberapa pemasok, yaitu:
- Tanggal 15 Januari 2021 dilakukan pembayaran kepada PT Indah sebesar
Rp81,272,400.00
- Tanggal 17 Januari 2021 dilakukan pembayaran kepada PT Berkat sebesar
Rp502,490,000.00

lanjutan . . .
Saldo (Rp)
210,003,000
109,893,000
502,557,000
100,110,000
502,557,000

Saldo (Rp)
52,800,000
200,000
51,450,750
33,000,000
1,149,250
33,000,000

Saldo (Rp)
38,800,000
33,750,500
15,000,000
66,000,000
725,510
55,323,990

Saldo (Rp)
69,300,000
68,950,500
349,500
77,000,000
77,000,000
lanjutan . . .

Untuk keperluan test cut-off dari transaksi pembelian, dipilih empat transaksi sebelum dan setelah tanggal 31 Desember 20
No. PO Tanggal PO Keterangan Jumlah
282 06/12/2020 PT. Hero 55,000,000
283 14/12/2020 PT. Gaya 66,000,000
284 23/12/2020 PT. Indah 77,000,000
285 27/12/2020 PT. Fitra 44,000,000
001 05/01/2021 PT. Indah 30,000,000
002 07/01/2021 PT. Hero 42,000,000
003 09/01/2021 PT. Andalas 35,000,000
004 10/01/2021 PT. Elang 20,000,000

PPN Masukan
Setiap akhir bulan PPN Masukan di kompensasikan dengan PPN Keluaran dan
hasil rekonsiliasi SPT PPN masa Januari 2020 s/d Desember 2020 dengan buku
besar PPN terjadi perbedaan karena:
- Perbedaan pencatatan dan pelaporan PPN karena keterlambatan faktur pajak
yang diterima dari pemasok.
- Adanya penyesuaian yang ditemukan oleh auditor yang belum dicatat dibuku
besar sedangkan pelaporan SPT PPN sudah benar.

Pembelian

PT Silvermist
Buku Pembelian Tahun 2020

Pembelian
Tanggal No. Invoice Nama Langganan
Emas
04-Jan-20 ABKSL-00359 PT. ANDALAS 426,432,500
08-Jan-20 BMLKA-00156 PT. DELTA -
08-Jan-20 EKKNH-00123 PT. ELANG -
08-Jan-20 MKUJH-01254 PT. FITRA -
08-Jan-20 TYUIU-00945 PT. GAYA -
08-Jan-20 HYSDK-02654 PT. HERO -
08-Jan-20 WJISK-05647 PT. INDAH -
10-Jan-20 FKLIU-00084 PT. BERKAT 408,435,500
15-Jan-20 FKLIU-00089 PT. BERKAT 478,435,000
24-Jan-20 IJRTA-01301 PT. CARAKA 478,405,000
25-Jan-20 IJRTA-01305 PT. CARAKA 422,800,000
2,214,508,000
FEB PEMBELIAN BLN FEB 855,920,000
MAR PEMBELIAN BLN MAR 1,133,517,500
APR PEMBELIAN BLN APR 1,267,800,000
MEI PEMBELIAN BLN MEI 1,339,767,500
JUN PEMBELIAN BLN JUNI 1,365,527,000
JUL PEMBELIAN BLN JULI 1,389,582,000
AUG PEMBELIAN BLN AUG 1,343,309,450
SEPT PEMBELIAN BLN SEPT 1,368,987,500
OKT PEMBELIAN BLN OKT 1,392,375,500
NOV PEMBELIAN BLN NOV 1,262,574,000
12,719,360,450

10-Dec-20 ABKSL-00365 PT. ANDALAS 477,400,000

15-Dec-20 ABKSL-00378 PT. ANDALAS 228,376,000
16-Dec-20 FKLIU-00098 PT. BERKAT 228,435,000
20-Dec-20 IJRTA-01309 PT. CARAKA 120,000,000
26-Dec-20 BMLKA-00157 PT. DELTA -
26-Dec-20 EKKNH-00145 PT. ELANG -
26-Dec-20 MKUJH-01255 PT. FITRA -
26-Dec-20 HYSDK-02696 PT. HERO -
26-Dec-20 TYUIU-00979 PT. GAYA -
26-Dec-20 WJISK-05668 PT. INDAH -
1,054,211,000
15,988,079,450
Asumsi: PPN 10%

As a junior auditor, you should prepare audit working papers based on above information :
a. Buatlah Top Schedule for Account Payable (M1).
b. Buatlah Daftar Konfirmasi dan Subsequent Payable AP (M1.1). Vouching ke Bukti Bank Keluar.
c. Buatlah Test Cut off Pembelian untuk Purchased Order diakhir tahun 2020 dan awal 2021 (PL2.1).
Cocokkan masing-masing PO dengan buku pembelian pada tahun 2020 untuk meyakinkan bahwa
pembelian telah dicatat pada periode yang benar.
lum dan setelah tanggal 31 Desember 2020:

PT Silvermist
Buku Pembelian Tahun 2020

Pembelian
PPN Masukan Utang Usaha
Platina Lainnya Total
255,859,500 170,573,000 852,865,000 85,286,500 938,151,500
- 42,000,000 42,000,000 4,200,000 46,200,000
- 48,000,000 48,000,000 4,800,000 52,800,000
- 123,000,000 123,000,000 12,300,000 135,300,000
- 31,000,000 31,000,000 3,100,000 34,100,000
- 35,000,000 35,000,000 3,500,000 38,500,000
- 63,000,000 63,000,000 6,300,000 69,300,000
245,061,300 - 653,496,800 65,349,680 718,846,480
287,061,000 - 765,496,000 76,549,600 842,045,600
287,043,000 - 765,448,000 76,544,800 841,992,800
253,680,000 103,230,200 779,710,200 77,971,020 857,681,220
1,328,704,800 615,803,200 4,159,016,000 415,901,600 4,574,917,600
 513,552,000 342,705,000 1,712,177,000 171,217,700 1,883,394,700
680,110,500 453,070,000 2,266,698,000 226,669,800 2,493,367,800
760,680,000 507,120,000 2,535,600,000 253,560,000 2,789,160,000
803,860,500 535,907,000 2,679,535,000 267,953,500 2,947,488,500
819,316,200 546,210,800 2,731,054,000 273,105,400 3,004,159,400
833,749,200 555,832,800 2,779,164,000 277,916,400 3,057,080,400
805,985,670 537,323,780 2,686,618,900 268,661,890 2,955,280,790
821,392,500 547,595,000 2,737,975,000 273,797,500 3,011,772,500
835,425,300 556,950,200 2,784,751,000 278,475,100 3,063,226,100
757,544,400 505,029,600 2,525,148,000 252,514,800 2,777,662,800
7,631,616,270 5,087,744,180 25,438,720,900 2,543,872,090 27,982,592,990

286,440,000 270,000,000 1,033,840,000 103,384,000 1,137,224,000

137,025,600 12,310,400 377,712,000 37,771,200 415,483,200
137,061,000 91,374,000 456,870,000 45,687,000 502,557,000
72,000,000 48,000,000 240,000,000 24,000,000 264,000,000
- 20,000,000 20,000,000 2,000,000 22,000,000
- 30,000,000 30,000,000 3,000,000 33,000,000
- 40,000,000 40,000,000 4,000,000 44,000,000
- 50,000,000 50,000,000 5,000,000 55,000,000
- 60,000,000 60,000,000 6,000,000 66,000,000
- 70,000,000 70,000,000 7,000,000 77,000,000
632,526,600 691,684,400 2,378,422,000 237,842,200 2,616,264,200
9,592,847,670 6,395,231,780 31,976,158,900 3,197,615,890 35,173,774,790

ukti Bank Keluar.

n awal 2021 (PL2.1).
k meyakinkan bahwa
Client :

Per Book Subsequent

PT. Konfirmasi Difference
31/12/2020 Payment
PT. ANDALAS 205,559,100 CB - -
PT. BERKAT 502,557,000 RD 67,000 502,490,000
PT. DELTA 22,000,000 CB - -
PT. ELANG 33,000,000 RD 1,149,250 34,149,250
PT. FITRA 44,000,000 CB - -
PT. GAYA 55,323,990 CB - -
PT. HERO 55,000,000 CB - -
PT. INDAH 77,000,000 RD 4,272,400 81,272,400
PT. CARAKA 264,000,000 CB - -
TOTAL 1,258,440,090 5,488,650 617,911,650
^ ^ ^
Keterangan:
RD = Reporting Difference
CB = Confirm Balance

M1.1
Client :

Per Book Adjustment

PT.
31/12/2020 Debit Kredit
PT. ANDALAS 205,559,100
PT. BERKAT 502,557,000
PT. DELTA 22,000,000
PT. ELANG 33,000,000
PT. FITRA 44,000,000
PT. GAYA 55,323,990
PT. HERO 55,000,000
PT. INDAH 77,000,000
PT. CARAKA 264,000,000
TOTAL 1,258,440,090 - -
^ ^ ^

To: M

JURNAL PENYESUAIAN (ADJUSTMENT)

 Audited Audited
31/12/2020 31/12/2019

- -
^ ^

M1
Client :

OP Tanggal
Keterangan Nominal
Nomor Tanggal Pencatatan

PL2.1