Temuan Pemeriksaan Account Payable

Berikut ini adalah ikhtisar dari buku tambahan utang usaha per 31/12/2020:
PT. ANDALAS PT. BERKAT
Tgl Keterangan Saldo (Rp) Tgl Keterangan
31/12/2019 Saldo awal 252,000,000 31/12/2019 Saldo awal
01/01/2020 DEBIT 30,000,000 29/03/2020 DEBIT
25/05/2020 DEBIT 85,000,000 16/11/2020 KREDIT
15/09/2020 KREDIT 68,559,100 02/12/2020 DEBIT
31/12/2020 Saldo akhir 205,559,100 30/12/2020 Saldo akhir

PT. DELTA PT. ELANG

Tgl Keterangan Saldo (Rp) Tgl Keterangan
31/12/2019 Saldo awal 46,200,000 31/12/2019 Saldo awal
06/07/2020 DEBIT 35,255,200 17/09/2020 DEBIT
13/08/2020 DEBIT 10,000,000 26/10/2020 DEBIT
13/09/2020 DEBIT 944,800 26/11/2020 KREDIT
26/11/2020 KREDIT 22,000,000 16/12/2020 DEBIT
27/11/2020 Saldo akhir 22,000,000 31/12/2020 Saldo akhir

PT. FITRA PT. GAYA

Tgl Keterangan Saldo (Rp) Tgl Keterangan
31/12/2019 Saldo awal 135,300,000 31/12/2019 Saldo awal
19/11/2020 DEBIT 84,565,000 13/10/2020 DEBIT
09/12/2020 DEBIT 50,000,000 30/11/2020 DEBIT
27/12/2020 KREDIT 44,000,000 14/12/2020 KREDIT
29/12/2020 DEBIT 735,000 30/12/2020 DEBIT
31/12/2020 Saldo akhir 44,000,000 31/12/2020 Saldo akhir

PT. HERO PT. INDAH

Tgl Keterangan Saldo (Rp) Tgl Keterangan
31/12/2019 Saldo awal 34,100,000 31/12/2019 Saldo awal
19/11/2020 DEBIT 33,750,500 15/10/2020 DEBIT
06/12/2020 KREDIT 55,000,000 15/11/2020 DEBIT
15/12/2020 DEBIT 349,500 23/12/2020 KREDIT
31/12/2020 Saldo akhir 55,000,000 31/12/2020 Saldo akhir

PT. CARAKA
Tgl Keterangan Saldo (Rp)
31/12/2019 Saldo awal 230,000,500
06/01/2020 DEBIT 53,238,500
10/02/2020 DEBIT 53,881,000
 13/04/2020 DEBIT 15,000,000
22/06/2020 DEBIT 5,500,000
26/07/2020 DEBIT 11,000,000
27/08/2020 DEBIT 53,881,000
29/09/2020 DEBIT 37,500,000
20/10/2020 KREDIT 264,000,000
31/12/2020 Saldo akhir 264,000,000

Hasil Konfirmasi
Konfirmasi yang dikirimkan tanggal 18 Januari 2021 memberikan jawaban sebagai berikut:
Nama Pemasok Tanggal Terima Jawaban Keterangan
Konfirmasi Konfirmasi (Rp)
PT. ANDALAS 13/02/2021 205,559,100 Jawaban setuju.
PT. DELTA 13/02/2021 30,800,000 Jawaban tidak setuju karena adanya
pembelian bahan baku PS yang belum
dicatat Rp8.800.000 pada tanggal
30 Desember 2020.
PT. FITRA 13/02/2021 44,000,000 Jawaban setuju.
PT. HERO 13/02/2021 55,000,000 Jawaban setuju.
PT. CARAKA 13/02/2021 264,000,000 Jawaban setuju.
PT. BERKAT 21/01/2021 501,567,000 Jawaban tidak setuju karena kesalahan
pencatatan tanggal 02 Desember 2019
atas penerimaan piutang sebesar
Rp990.000.
PT. ELANG 20/01/2021 35,000,000 Jawaban tidak setuju karena adanya
giro yang sudah dibayar kepada
PT. ELANG sebesar Rp2.000.000 jatuh
tempo 27 Desember 2020 belum di
kliringkan oleh PT. ELANG pada akhir
tahun 2020.
PT. GAYA 13/02/2021 66,000,000 Jawaban setuju.
PT. INDAH 13/02/2021 77,000,000 Jawaban setuju.

Hasil Subsequent Payment

Hasil pemeriksaan saudara terhadap pembayaran kas setelah tanggal neraca sampai dengan tanggal
28 Februari 2021 menunjukkan jumlah pembayaran ke pemasok sebagai berikut:
PT. DELTA 30,800,000
PT. BERKAT 501,567,000
lanjutan . . .
Saldo (Rp)
210,003,000
109,893,000
502,557,000
100,110,000
502,557,000

Saldo (Rp)
52,800,000
200,000
49,650,750
33,000,000
1,149,250
33,000,000

Saldo (Rp)
38,500,000
22,774,490
15,000,000
66,000,000
725,510
66,000,000

Saldo (Rp)
69,300,000
68,950,500
349,500
77,000,000
77,000,000
lanjutan . . .

Untuk keperluan test cut-off dari transaksi pembelian, dipilih empat transaksi sebelum dan setelah tanggal 31 Desember 20
No. OP Tanggal OP Keterangan Jumlah
282 26/12/2020 PT. Hero 50,000,000
283 26/12/2020 PT. Gaya 60,000,000
284 26/12/2020 PT. Indah 70,000,000
285 24/12/2020 PT. Berkat 25,000,000
001 05/01/2021 PT. Indah 30,000,000
002 07/01/2021 PT. Hero 42,000,000
003 09/01/2021 PT. Andalas 35,000,000
004 10/01/2021 PT. Elang 20,000,000

PPN Masukan
Setiap akhir bulan PPN Masukan di kompensasikan dengan PPN Keluaran dan
hasil rekonsiliasi SPT PPN masa Januari 2020 s/d Desember 2020 dengan buku
besar PPN terjadi perbedaan karena:
- Perbedaan pencatatan dan pelaporan PPN karena keterlambatan faktur pajak
yang diterima dari pemasok.
- Adanya penyesuaian yang ditemukan oleh auditor yang belum dicatat dibuku
besar sedangkan pelaporan SPT PPN sudah benar.

Pembelian

PT Nature Health
Buku Pembelian Tahun 2020

Pembelian
Tanggal No. Invoice Nama Langganan
Monomer
04-Jan-20 ABKSL-00359 PT. ANDALAS 426,432,500
08-Jan-20 BMLKA-00156 PT. DELTA -
08-Jan-20 EKKNH-00123 PT. ELANG -
08-Jan-20 MKUJH-01254 PT. FITRA -
08-Jan-20 TYUIU-00945 PT. GAYA -
08-Jan-20 HYSDK-02654 PT. HERO -
08-Jan-20 WJISK-05647 PT. INDAH -
10-Jan-20 FKLIU-00084 PT. BERKAT 408,435,500
15-Jan-20 FKLIU-00089 PT. BERKAT 478,435,000
24-Jan-20 IJRTA-01301 PT. CARAKA 478,405,000
25-Jan-20 IJRTA-01305 PT. CARAKA 422,800,000
2,214,508,000
FEB PEMBELIAN BLN FEB 855,920,000
MAR PEMBELIAN BLN MAR 1,133,517,500
APR PEMBELIAN BLN APR 1,267,800,000
MEI PEMBELIAN BLN MEI 1,339,767,500
JUN PEMBELIAN BLN JUNI 1,365,527,000
JUL PEMBELIAN BLN JULI 1,389,582,000
AUG PEMBELIAN BLN AUG 1,343,309,450
SEPT PEMBELIAN BLN SEPT 1,368,987,500
OKT PEMBELIAN BLN OKT 1,392,375,500
NOV PEMBELIAN BLN NOV 1,262,574,000
12,719,360,450

10-Dec-20 ABKSL-00365 PT. ANDALAS 477,400,000

15-Dec-20 ABKSL-00378 PT. ANDALAS 228,376,000
16-Dec-20 FKLIU-00098 PT. BERKAT 228,435,000
20-Dec-20 IJRTA-01309 PT. CARAKA 120,000,000
26-Dec-20 BMLKA-00157 PT. DELTA -
26-Dec-20 EKKNH-00145 PT. ELANG -
26-Dec-20 MKUJH-01255 PT. FITRA -
26-Dec-20 HYSDK-02696 PT. HERO -
26-Dec-20 TYUIU-00979 PT. GAYA -
26-Dec-20 WJISK-05668 PT. INDAH -
1,054,211,000
15,988,079,450
Asumsi: PPN 10%

As a junior auditor, you should prepare audit working papers based on above information :
a. Buatlah Top Schedule for Account Payable (M1).
b. Buatlah Daftar Konfirmasi dan Subsequent Payable AP (M1.1). Vouching ke Bukti Bank Keluar.
c. Buatlah Test Cut off Pembelian untuk Purchased Order diakhir tahun 2020 dan awal 2021 (PL2.1).
Cocokkan masing-masing PO dengan buku pembelian pada tahun 2020 untuk meyakinkan bahwa
pembelian telah dicatat pada periode yang benar.
lum dan setelah tanggal 31 Desember 2020:

PT Nature Health
Buku Pembelian Tahun 2020

Pembelian
PPN Masukan Utang Usaha
Polyvinyl Lainnya Total
255,859,500 170,573,000 852,865,000 85,286,500 938,151,500
- 42,000,000 42,000,000 4,200,000 46,200,000
- 48,000,000 48,000,000 4,800,000 52,800,000
- 123,000,000 123,000,000 12,300,000 135,300,000
- 31,000,000 31,000,000 3,100,000 34,100,000
- 35,000,000 35,000,000 3,500,000 38,500,000
- 63,000,000 63,000,000 6,300,000 69,300,000
245,061,300 - 653,496,800 65,349,680 718,846,480
287,061,000 - 765,496,000 76,549,600 842,045,600
287,043,000 - 765,448,000 76,544,800 841,992,800
253,680,000 103,230,200 779,710,200 77,971,020 857,681,220
1,328,704,800 615,803,200 4,159,016,000 415,901,600 4,574,917,600
 513,552,000 342,705,000 1,712,177,000 171,217,700 1,883,394,700
680,110,500 453,070,000 2,266,698,000 226,669,800 2,493,367,800
760,680,000 507,120,000 2,535,600,000 253,560,000 2,789,160,000
803,860,500 535,907,000 2,679,535,000 267,953,500 2,947,488,500
819,316,200 546,210,800 2,731,054,000 273,105,400 3,004,159,400
833,749,200 555,832,800 2,779,164,000 277,916,400 3,057,080,400
805,985,670 537,323,780 2,686,618,900 268,661,890 2,955,280,790
821,392,500 547,595,000 2,737,975,000 273,797,500 3,011,772,500
835,425,300 556,950,200 2,784,751,000 278,475,100 3,063,226,100
757,544,400 505,029,600 2,525,148,000 252,514,800 2,777,662,800
7,631,616,270 5,087,744,180 25,438,720,900 2,543,872,090 27,982,592,990

286,440,000 270,000,000 1,033,840,000 103,384,000 1,137,224,000

137,025,600 12,310,400 377,712,000 37,771,200 415,483,200
137,061,000 91,374,000 456,870,000 45,687,000 502,557,000
72,000,000 48,000,000 240,000,000 24,000,000 264,000,000
- 20,000,000 20,000,000 2,000,000 22,000,000
- 30,000,000 30,000,000 3,000,000 33,000,000
- 40,000,000 40,000,000 4,000,000 44,000,000
- 50,000,000 50,000,000 5,000,000 55,000,000
- 60,000,000 60,000,000 6,000,000 66,000,000
- 70,000,000 70,000,000 7,000,000 77,000,000
632,526,600 691,684,400 2,378,422,000 237,842,200 2,616,264,200
9,592,847,670 6,395,231,780 31,976,158,900 3,197,615,890 35,173,774,790

ukti Bank Keluar.

n awal 2021 (PL2.1).
k meyakinkan bahwa
Client : PT Nature Health

Per Book Subsequent

PT. Konfirmasi Difference
31/12/2020 Payment
PT. ANDALAS 205,559,100 CB - -
PT. DELTA 22,000,000 RD 8,800,000 30,800,000
PT. FITRA 44,000,000 CB - -
PT. HERO 55,000,000 CB - -
PT. CARAKA 264,000,000 CB - -
PT. BERKAT 502,557,000 RD 990,000 501,567,000
PT. ELANG 33,000,000 RD 2,000,000 -
PT. GAYA 66,000,000 CB - -
PT. INDAH 77,000,000 CB - -
TOTAL 1,269,116,100 11,790,000 532,367,000
^ ^ ^
Keterangan:
RD = Reporting Difference
CB = Confirm Balance

M1.1
 Client : PT Nature Health

Per Book Adjustment

PT.
31/12/2020 Debit Kredit
PT. ANDALAS 205,559,100 - -
PT. DELTA 22,000,000 - 8,800,000
PT. FITRA 44,000,000 - -
PT. HERO 55,000,000 300
PT. CARAKA 264,000,000 - -
PT. BERKAT 502,557,000 990,000 -
PT. ELANG 33,000,000 - -
PT. GAYA 66,000,000 - -
PT. INDAH 77,000,000 - -
TOTAL 1,269,116,100 990,300 8,800,000
^ ^ ^

To: M

JURNAL PENYESUAIAN (ADJUSTMENT)

Keterangan
1. SOAL-Persediaan
2. Bahan baku PS selisih sebanyak 500 Kg disebabkan karena adanya pembelian
tanggal 30 Desember 2020 dari PT. Delta belum diterima faktur pajaknya
sehingga belum dibukukan sebesar Rp8.800.000 termasuk PPN.
Pembelian Bahan Baku
PPN Masukan
Utang Usaha - PT. Delta

2. Jurnal penyesuaian dari rekonsiliasi bank - Bank BCA (C3.1)

Utang Usaha - PT. Hero
Kas - Bank BCA

3. Jurnal penyesuaian dari rekonsiliasi bank - Bank BCA (C3.1)

Utang Usaha - PT. Berkat
Kas - Bank BCA
 Audited Audited
31/12/2020 31/12/2019
205,559,100 252,000,000
30,800,000 46,200,000
44,000,000 135,300,000
54,999,700 34,100,000
264,000,000 230,000,500
501,567,000 210,003,000
33,000,000 52,800,000
66,000,000 38,500,000
77,000,000 69,300,000
1,276,925,800 1,068,203,500
^ ^

Debit Kredit

8,000,000
800,000
8,800,000

300
300

990,000
990,000

M1
Client : PT Nature Health

OP Tanggal
Keterangan Nominal
Nomor Tanggal Pencatatan
PT. Hero 282 26/12/2020 50,000,000 Vo 26/12/2020
PT. Gaya 283 26/12/2020 60,000,000 Vo 26/12/2020
PT. Indah 284 26/12/2020 70,000,000 Vo 26/12/2020
PT. Berkat 285 24/12/2020 25,000,000 Vo 24/12/2020
PT. Indah 001 05/01/2021 30,000,000 Vo 05/01/2021
PT. Hero 002 07/01/2021 42,000,000 Vo 07/01/2021
PT. Andalas 003 09/01/2021 35,000,000 Vo 09/01/2021
PT. Elang 004 10/01/2021 20,000,000 Vo 10/01/2021

Kesimpulan:
Setelah memeriksa transaksi pembelian kurang dua minggu sebelum
dan sesudah tanggal neraca, kami tidak menemukan ada pergeseran
pencatatan pembelian, karena itu kami menyimpulkan bahwa
pembelian sudah dicatat dalam periode yang benar.

Vo periksa DO, SI dan perhitungan matematisnya.

selain itu diperiksa pencatatan di buku pembelian
dan posting ke kartu utang dan stock card.

PL2.1