AKUNTANSI
PERUSAHAAN
DAGANG
Ditujukan untuk Mahasiswa Program Studi
S1-Manajemen
Dosen Pengampu:
Yanisa Zahra N.F. S.Tr.Ak., M.Ak
Kasus Komprehensif - I
PRAKTIK AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG
PROGRAM STUDI S1- MANAJEMEN
B. PETUNJUK PENYELESAIAN
1. Periksa kelengkapan lembar soal, lembar dokumen dan lembar kerja.
2. Cermati petunjuk atau informasi yang terdapat dalam lembar soal dan dokumen transaksi.
3. Tugas anda kali ini adalah mencatat dokumen transaksi keuangan ke dalam buku-buku
harian yang meliputi jurnal dan buku besar pembantu sebagai berikut :
a. Sales Journal
b. Cash Receipts Journal
c. Purchases Journal
d. Cash Payments Journal
e. General Journal
f. Petty Cash Journal
4. Bubuhkan tanda tangan saudara di tempat yang tersedia dalam dokumen sebagai tanda
dokumen tersebut telah dibukukan.
5. Buatlah total dan Rekapitulasi untuk jurnal-jurnal yang telah dibuat.
6. Kerjakan dengan teliti, cepat dan tepat.
II. BAHAN DAN ALAT
A. BAHAN YANG DIGUNAKAN
1. Lembar Soal
Berisi informasi tentang identitas perusahaan dan usaha pokok, kebijakan akuntansi, daftar
akun, daftar pelanggan, daftar pemasok, daftar jenis persediaan, Neraca Saldo (Balance Sheet)
per 30 November 2020 dan daftar saldo akun-akun pembantu (accounts receivable, accounts
payable, dan merchandise inventory) per 30 November 2020.
2. Lembar Dokumen Transaksi
Berisi bukti-bukti transaksi keuangan Desember 2020 yang diurutkan secara kronologis
berdasarkan tanggal terjadinya transaksi. Dalam setiap dokumen transaksi hanya dicatat
jumlah akhir, oleh sebab itu anda harus menganalisis dan mengadakan kalkulasi sendiri.
PT. ELEKTRONIK JAYA INDO adalah perusahaan yang bergerak dalam perdagangan elektronik
berupa TLV HD All in 752 dan TLV FULLHD 784. PT. ELEKTRONIK JAYA INDO membeli dari
distributor secara kredit. Televisi kemudian dijual secara kredit dan tunai kepada pelanggan.
Perusahaan dipimpin oleh Tn. Jaya SE., MBA. Sebagai Direktur Utama dan memiliki 15 orang
karyawan.
B. KEBIJAKAN AKUNTANSI
Berikut adalah sebagian kebijakan Akuntansi yang penting anda pahami sehubungan dengan
tugas yang akan dilaksanakan.
1. Umum
- Sistem pembukuan berpasangan (Double Entry) dengan accrual basis.
- Periode Akuntansi Tahunan (01 Januari – 31 Desember).
- Sub Periode Akuntansi 12 (dua belas) bulan.
- Pada setiap akhir bulan dan akhir tahun disusun laporan keuangan.
- Setiap akhir bulan disusun Rekonsiliasi Bank atas dasar rekening koran Bank.
- Digunakan Jurnal umum dan Jurnal Khusus untuk mencatat setiap transaksi yang terjadi.
- Mata uang rupiah (Single Currency).
2. Pembelian Barang Dagangan
Setiap pembelian barang dagangan dilakukan secara kredit dan dicatat pada Jurnal
Pembelian (Purchases Journal). Besarnya PPN Masukan (VAT IN) adalah 10% dari harga
Dasar Pengenaan Pajak (DPP) dan faktir pajak standar diterima pada tanggal yang sama
dengan terjadinya pembelian.
Merchandise Inventory xxx
Value Added Tax (VAT) In xxx
Accounts Payable xxx
Beban Angkut Pembelian yang timbul dari transaksi pembelian barang dagangan menjadi
tanggungan perusahaan penjual
Retur pembelian (akun retur pembelian tidak digunakan) diperhitungan sebagai pengurang
atas utang dagang, PPN Masukan serta Persediaan barang dagangan. Transaksi ini dicatat
dalam jurnal umum
Account Payable xxx
Value Added Tax (VAT) In xxx
Merchandise Inventory xxx
3. Penjualan Barang Dagangan
Setiap penjualan barang dagangan dilakukan secara kredit dan dicatat pada buku jurnal
Penjualan (Sales Journal). Setiap Penjualan diperhitungkan PPN Keluaran (VAT Out) 10%
dari dasar pengenaan pajak dan faktur pajak standar diterbitkan pada tanggal yang sama
dengan terjadinya penjualan
Account Receivable xxx
Value Added Tax (VAT) Out xxx
Sales xxx
Cost of Good Sold xxx
Merchandise Inventory xxx
Beban Angkut Penjualan yang timbul dari transaksi penjualan barang dagangan menjadi
tanggungan pembeli atau pelanggan.
Setiap retur penjualan (gunakan akun retur penjualan) diperhitungkan sebagai pengurang
atas nilai piutang dagang, PPN Masukan dan Beban Pokok Penjualan. Transaksi ini dicatat di
Buku Jurnal Umum.
Sales Returns xxx
Value Added Tax (VAT) Out xxx
Account Receivable xxx
Merchandise Inventory xxx
Cost of Good Sold xxx
Ketentuan termin pelunasan piutang usaha yang berkaitan dengan transaksi penjualan
barang dagangan adalah 3/10, n/30
4. Piutang Dagang
Mengantisipasi timbulnya piutang dagang yang tidak dapat ditagih, Perusahaan membentuk
cadangan kerugian piutang. Beban Kerugian piutang ditetapkan sebesar 1% dari Penjualan,
Pencatatan Akuntansi untuk penghapusan piutang dagang menggunakan metode cadangan.
5. Pengeluaran Kas
Pengeluaran kas diatas Rp.4.000.000,- dilakukan dengan menggunakan cek yang didukung
dengan bukti pengeluaran kas atau perintah penarikan cek.
Pengeluaran kas Rp.4.000.000,- ke bawah dilakukan dengan menggunakan dana kas kecil.
Sistem pencatatan dana kas kecil menggunakan fluctuating fund system. Dana kas kecil
disesuaikan dengan kebutuhan, waktu pengisian Kembali biasanya pada akhir bulan, kecuali
pada akhir tahun buku pengisian akan dilakukan pada awal bulan berikutnya.
6. Penerimaan Kas
Semua penerimaan kas wajib disetorkan ke bank pada hari yang sama dengan transaksi
diterimanya kas.
Setiap setoran kas ke bank didukung dengan slip setoran bank.
Bila penerimaan kas terjadi dihari minggu atau hari libur lainnya, maka penerimaan kas akan
disetorkan paling lambat hari kerja berikutnya.
7. Penilaian persediaan Barang Dagangan
Pencatatan persediaan barang dagangan menggunakan system perpetual dengan metode
harga pokok FIFO
Masing-masing item persediaan dibuatkan satu kartu barang untuk mencatat mutase setiap
itemnya.
8. Penyusunan Aktiva Tetap
Aktiva tetap berwujud yang dimiliki perusahaan dicatat berdasarkan harga perolehan.
Penyusutan (Depresiasi) dihitung dengan metode garis lurus (straight line method).
Perhitungan dan Pencatatan beban penyusutan dilakukan setiap akhir bulan.
IV. DAFTAR AKUN PERUSAHAAN/ CHART OF ACCOUNT
Revenues : Pendapatan :
4-110 Sales Penjualan
4-120 Sales discount Potongan penjualan
4-130 Sales return and allowances Retur penjualan dan pengurangan harga
ACCT.
ACCOUNT TITLE DEBIT CREDIT
NO
1-110 Cash in Bank Rp 400.500.000
1-120 Petty Cash Rp 25.750.000
1-130 Accounts Receivable Rp 112.500.000
1-140 Allowance of Doubtful Debt Rp 25.700.000
1-150 Merchandise Inventory Rp 204.000.000
1-160 Office Supplies Rp 32.600.000
1-170 Prepaid Insurance Rp 110.500.000
1-190 VAT (Value Added Tax) Receivable Rp -
1-191 VAT (Value Added Tax) In Rp -
1-192 Prepaid Income Tax Article 25 Rp 27.350.000
1-310 Land Rp 900.000.000
1-320 Buildings Rp 1.200.000.000
1-321 Acc. Depreciation - Buildings Rp 295.000.000
1-330 Equipment Rp 450.000.000
1-331 Acc. Depreciation -Equipment Rp 276.562.500
2-110 Account Payable Rp 144.000.000
2-120 Accrued Expense Rp 29.250.000
2-130 VAT (Value Added Tax) Payable Rp 35.000.000
Rp
2-140 VAT (Value Added Tax) Out -
2-132 Income Tax Article 21 Payable Rp 2.500.000
Rp
2-133 Income Tax Article 23 Payable -
2-134 Income Tax Article 25/29 Payable Rp 2.600.000
2-210 BCA Bank Loan Rp 550.000.000
3-110 Stock Capital Rp 950.000.000
3-130 Retained Earnings Rp 923.710.000
4-110 Sales Rp 1.310.500.000
4-120 Sales Discount Rp 32.150.000
4-130 Sales Return and Allowance Rp -
5-110 Cost of Goods Sold Rp 500.350.000
Dokumen-1
Jumlah Diterima :
Empat Puluh Juta Tujuh Ratus Empat Puluh Ribu Rupiah
Keterangan : Diterima pelunasan piutang usaha dari PT. ENTERTAIN atas penjualan kredit
tanggal 26 November 2020 Setelah potongan 3%
Rp40.740.000
Dokumen-2
Jumlah Diterima :
Empat Puluh Sembilan Juta Rupiah
Rp49.000.000
Dokumen-3
Jumlah Diterima :
Dua Puluh Lima Juta Lima Ratus Ribu Rupiah
Keterangan : Pembayaran gaji yang terutang bulan November 2020 (Accrued Expense)
Rp25.500.000
Dokumen-4
Jumlah Diterima :
Tiga Juta Seratus Lima Puluh Ribu Rupiah
Rp3.150.000
Cia Novandi ( )
Dokumen-5
PT. SMARTTV
JL. DINAMIKA NO.99 No.Faktur F-ST-6/19
Tanggal 7 Des 2020
Kepada : PT Elektronik Jaya Indo Termin 2/10;n/30
FAKTUR PENJUALAN
Catatan : Faktur Penjualan ini diasumsikan sudah dilampiri dengan Faktur Pajak Standar
Dokumen-6
Rizza Ayu ( )
Dokumen-7
Jumlah Diterima :
Tiga Puluh Dua Juta Lima Ratus Ribu Rupiah
Keterangan : Pelunasan utang dagang atas pembelian kredit tanggal 8 November 2020 Faktur F-
TF-6/19
Rp32.500.000
Dokumen-8
Jumlah Diterima :
Dua Puluh Lima Juta Lima Ratus Ribu Rupiah
Rp25.500.000
Dokumen-9
Jumlah Diterima :
Tiga Juta Tujuh Ratus Lima Puluh Ribu Rupiah
Keterangan : Pembayaran rekening listrik, air, dan telepon bulan November 2020 (Accrued
Expense)
Rp3.750.000
Cia Angga ( )
Dokumen-10
Rizza Ayu ( )
Dokumen-11
Jumlah Diterima :
Empat Puluh Juta Seratus Ribu Rupiah
Keterangan : Pelunasan Pajak atas laporan SPT Masa Bulan November 2013 yang akan
disampaikan : Income Article 21 Payable Rp. 2.500.000, VAT Payable Rp.
35.000.000, dan Income Tax Article 25/29 Payable Rp 2.600.000
Rp40.100.000
Dokumen-12
PT. GOODTV
JL. MAJU NO.83 No.Faktur F-GT-6/20
Tanggal 13 Des 2020
Kepada : PT Elektronik Jaya Indo Termin 2/10;n/30
FAKTUR PENJUALAN
Catatan : Faktur Penjualan ini diasumsikan sudah dilampiri dengan Faktur Pajak Standar
Dokumen-13
Jumlah Diterima :
Empat Puluh Lima Juta Rupiah
Keterangan : Diterima pelunasan piutang usaha dari PT. MOVIEINDO atas penjualan kredit
tanggal 28 November 2020
Rp45.000.000
Dokumen-14
PT. GOODTV
JL. MAJU NO.83 Nota Kredit NK-12-1
Atas Faktur F-GT-6/20
Kepada : PT Elektronik Jaya Indo Tanggal 14 Desember 2020
Nota Kredit
Catatan : Faktur Penjualan ini diasumsikan sudah dilampiri dengan Faktur Pajak Standar
Dokumen-15
Jumlah Diterima :
Dua Juta Tujuh Ratus Ribu Rupiah
Keterangan : Pemeliharaan peralatan kantor, dicatat sebagai Other Operating Expenses (6-200)
Rp2.700.000
Dokumen-16
Rizza Ayu ( )
Dokumen-17
Rizza Ayu ( )
Dokumen-18
Catatan : Faktur Penjualan ini diasumsikan sudah dilampiri dengan Faktur Pajak Standar
Dokumen-19
Jumlah Diterima :
Delapan Belas Juta Dua Ratus Ribu Rupiah
Keterangan : Pembayaran angsuran utang Bank BCA, Utang Bank BCA Rp.14.000.000 dan
Beban Bunga Rp. 4.200.000
Rp18.200.000