AUDIT SIKLUS

INVESTASI DAN
PENDANAAN
Sri Dayati
Firman
Annisa Rizkaninghadi

Aktivitas investasi
(investing activity)

adalah pembelian dan penjualan tanah,

bangunan, peralatan, serta aktiva lain yang
umumnya tidak ditahan untuk dijual kembali

Jenis Investasi
Investasi jangka pendek
berupa surat berharga (saham, obligasi atau surat
berharga lain) yang harga pasarnya relatif stabil.
disajikan di neraca dalam kelompok aktiva lancar.
Investasi jangka panjang
berupa surat berharga / persekot kepada perusahaan
afiliasi dana khusus (seperti sinking fund, dana pensiun)
dan aktiva tetap yang tidak digunakan secara langsung
dalam kegiatan perusahaan (seperti tanah untuk
ekspansi).
untuk memperoleh pendapat bunga / deviden dalam
jangka panjang
untuk membentuk dana khusus
untuk mengendalikan perusahaan lain melalui pemilikan

Kategori asersi
Keberadaan atau
keterjadian

Kelengkapan
Hak dan
kewajiban
Penilaian atau
pengalokasian
Penyajian dan
pengungkapan

Tujuan audit
Kelompok transaksi
Membuktikan transaksi pembelian/perolehan aktiva
tetap, penjualan/penghentian aktiva tetap, reparasi
dan pemeliharaan yang telah dicatat berasal dari
transaksi-transaksi yang terjadi selama tahun yang
diperiksa.
Semua transaksi yang berkaitan dengan investasi
yang terjadi selama periode yang diperiksa, telah
dicatat.
Perusahaan memiliki atau mempunyai hak atas
seluruh aktiva tetap yang tercatat per tanggal
neraca.
Transaksi-transaksi biaya depresiasi dan penurunan
nilai aktiva tetap telah dinilai dengan tepat
Transaksi-transaksi
depresiasi,
reparasi,
dan
pemeliharaan, serta sewa guna operasi (operating
leases) telah di identifikasi dan dikelompokkan
dengan tepat dalam laporan keuangan.

Program Pengujian Substantif

terhadap Investasi
Prosedur Audit Awal
Mengusut saldo investasi yang tercantum di neraca
ke saldo akun investasi yang bersangkutan dalam
buku besar.
Menghitung kembali saldo akun investasi di dalam
buku besar.
Mereview terhadap mutasi luar biasa dalam jumlah
dan sumber-posting dalam akun investasi.
Mengusut saldo awal akun investasi ke kertas kerja
tahun yang lalu.
Mengusut posting pengkreditan dan pendebitan
akun investasi ke dalam jurnal yang bersangkutan.
Merekonsiliasi akun kontrol investasi dalam buku
besar ke buku pembantu investasi.

Program Pengujian Substantif

terhadap Investasi
Prosedur Analitik
Menghitung rasio:
Rasio investasi sementara dengan aktiva lancar.
Rasio investasi jangka panjang dengan aktiva lancar.
Rate of returns tiap-tiap golongan investasi.

Program Pengujian Substantif

terhadap Investasi
Pengujian terhadap Transaksi Rinci
Memeriksa dokumen yang mendukung transaksi
pemerolehan dan penjualan investasi.
Menghitung kembali pendapatan bunga dan dividen.
Menghitung kembali laba dan rugi yang timbul dari
transaksi penjualan surat berharga dan investasi.
Memeriksa dokumen yang mendukung transaksi
pembelian , penjualan , dan pemerolehan investasi
surat berharga dalam periode sekitar tanggal
neraca.

Program Pengujian Substantif

terhadap Investasi
Pengujian terhadap Akun Rinci
Mempelajari notulen rapat pemegang saham dan
direksi.
Meminta daftar surat berharga yang ada di tangan klien
kemudian menghitung dan menginspeksi sertifikat surat
berharga tersebut.
Mengirimkan konfirmasi terhadap surat berharga milik
klien yang berada di tangan pihak lain.
Merekonsiliasi surat berharga yang dihitung dengan
hasil konfirmasi dan jumlah yang dihasilkan di neraca.
Melakukan inspeksi dan pemeriksaan terhadap polis
asuransi surat berharga.
Meminta informasi mengenai surat berharga yang
dijadikan jaminan penarikan utang.
Membandingkan metode penilaian investasi yang
digunakan oleh klien dengan prinsip akuntansi

Program Pengujian Substantif

terhadap Investasi
Verifikasi Penyajian dan Pengungkapan
Periksa klasifikasi surat berharga sebagai investasi
sementara dan investasi jangka panjang.
Periksa investasi jangka panjang mengenai
kemungkinan sebagai alat pengendalian perusahaan
lain.