AUDIT

INVESTIGATIF
(lanjutan) - Tuanakotta

S I K
O R EN
S I F
TA N
U N
AK Annisa Rizkaninghadi
Gayatri Perwitasari
T U J U A N A U D I T I N V E S T I G AT I F

1 4 Menemukan & mengamankan

Memberhentikan manajemen d o ku m e n y a n g re l e v a n u n t u k
investigasi

2 5 Menemukan aset yg digelapkan

Memeriksa, mengumpulkan, & mengupayakan pemulihan dari
d a n m e n i l a i c u ku p n y a d a n ke r u g i a n y a n g t e r j a d i
relevannya bukti

3 Melindungi reputasi dari 6 Memastikan semua orang,

karyawan yang tidak terutama yang diduga menjadi
bersalah p e l a ku ke j a h a t a n , m e n g e r t i
ke r a n g k a a c u a n d a r i i n v e s t i g a s i

2
T U J U A N A U D I T I N V E S T I G AT I F
M e m a s t i k a n b a h w a p e l a ku
7 ke j a h a t a n t i d a k b i s a l o l o s 10
dari perbuatannya Menentukan bagaimana
investigasi akan dilanjutkan

Melaksanakan investigatif
8 Menyapu bersih semua 11 sesuai standar, sesuai dengan
k a r y a w a n p e l a ku ke j a h a t a n peraturan perusahaan, sesuai
d e n g a n b u ku p e d o m a n

M e n y e d i a k a n l a p o r a n ke m a j u a n
9 Memastikan bahwa 12 secara teratur untuk membantu
perusahaan tidak lagi p e n g a m b i l a n ke p u t u s a n
menjadi sasaran penjarahan mengenai investigasi di tahap
b e r i ku t n y a

3
T U J U A N A U D I T I N V E S T I G AT I F
M e m a s t i k a n b a h w a p e l a ku
13 ke j a h a t a n t i d a k b i s a l o l o s
dari perbuatannya

M e n g u m p u l k a n c u ku p b u k t i
yang dapat diterima
pengadilan, dengan sumber
14 daya dan terhentinya
ke g i a t a n p e r u s a h a a n
seminimal mungkin

Memperoleh gambaran yang

w a j a r t e n t a n g ke c u r a n g a n
15 yang terjadi dan membuat
ke p u t u s a n y a n g t e p a t
mengenai tindakan yang
harus diambil

4
T U J U A N A U D I T I N V E S T I G AT I F

16 19 Mengikuti seluruh
Mendalami tuduhan
kewajiban hukum

Melaksanakan
17 Memastikan 20
investigasi dala m
hubungan & suasana koridor kode etik
kerja tetap baik

18 Melindungi nama baik 21 Menentukan siapa pelaku

perusahaan/ lembaga dan mengumpulkan bukti
mengenai niatnya

5
T U J U A N A U D I T I N V E S T I G AT I F

21 Mengumpulkan bukti 24 Mengidentifi kasi saksi yang

yang cukup untuk melihat atau mengetahui
menindak pelaku terjadinya kecurangan

Mengidentifi kasi praktik

22 25 Memberikan rekomendasi
manajemen yg tidak
mengenai bagaimana risiko
dapat
terjadinya kecurangan
dipertanggungjawabkan

memastikan bahwa
23
perusahaan/ lembaga ini
bebas tuntutan
pencemaran nama baik

6
 TUJUAN AKHIR AUDIT INVESTIGASI

menjebloskan koruptor ke penjara dan atau

mendapatkan kembali sebagian seluruh hasil
jarahannya

The Power of PowerPoint | thepopp.com 7

 AKSIOMA DAL AM
INVESTIGASI

filsuf Yunani = aksioma adalah klaim atau pernyataan yang

dapat dianggap benar tanpa pembuktian lebih lanjut
titik tolak untuk menarik kesimpulan tentang suatu
kebenaran yang harus dibuktikan (melalui pembentukan
teori)
The Power of PowerPoint | thepopp.com 8
 Fraud selalu tersembunyi
Misalnya kredit bodong pada Bank
dilihat diluar seolah terjadi transaksi
yang normal antara bankir terhormat
dan pelanggan terhormat
Transaksi ini didukung oleh segala
FRAUD IS macam berkas resmi

HIDDEN Pihak-pihak yang terlibat menutup
rapat-rapat kebusukan mereka
Penyuapan aparat penegak hukum dan
instansi lain
Lebih profesional dan bisa
mendapatkan miliar atau triliunan
rupiah

9
 Pembuktian Secara Terbalik
ACFE = pemeriksaan fraud didekati
dari dua arah
Untuk membuktikan fraud memang
terjadi pembuktian harus meliputi
R E S E RV E upaya untuk membuktikan bahwa
fraud tidak terjadi dan sebaliknya
PROOF Kalau kita melihat fraud dari
dua sisi (terjadi dan tidak
teerjadinya fraud) kita dapat
mengantisipasi posisi lawan,
sambil memperkuat posisi kita
dalam pertempuran di pengadilan.
10
 Arah ke1
Investigator mengumpulkan bukti
sesuai ketentuan perundang-
undangan . Tujuannya agar bukti
itu digunakan oleh majelis hakim
R E S E RV E untuk membuat keputusan
mengenai terjadinya korupsi.
PROOF Arah ke2
kebalikannya yaitu investigator
mengumpulkan bukti dan barang
bukti sesuai perundangan untuk
membuktikan tidak terjadi korupsi.

11
 hanya pengadilan yang
EXISTENCE dapat menetapkan
bahwa fraud memang
OF FRAUD terjadi atau tidak

12
 Klipi ng 1
LATIHAN 24 Nov 2009
Setelah
MENGENAI pemeriksaan BPK
selesai

AKSIOMA Pengawasan oleh BI mengenai proses merger dari Bank

Denpac, Bank Pikko, dan Bank PICCO menjadi Bank Century

FRAUD
tidak tegas dan tidak bijaksana
BI tidak tegas terhadap pelanggaran yang dilakukan Bank
Century
BI tidak memberikan informasi sesungguhnya, lengkap dan
mutakhir kepada Komite Stabilitas Sistem Keuangan (KSSK)
Penarikan dana Rp 938,65 miliar melanggar ketentuan
peraturan BI
Bank Century mengalami kerugian karena mengganti
deposito milik nasabah yang digelapkan senilai USD18 juta
dengan dana PMS
 Klipi ng 2
LATIHAN 9 N ov 2009
2 minggu sebelum

MENGENAI
pemeriksaan BPK
selesai

AKSIOMA Kejagung menyatakan bahwa tidak adanya

kegiatan melawan hukum yang dilakukan Bank

FRAUD
Century.
Kejagung berpendapat bahwa Bank Century
adalah bank gagal dan harus dibantu sehingga
KSSK memutuskan untuk mengucurkan dana
sebesar Rp 6,7 triliun.
Kejagung telah memeriksa 15 saksi dari BI dan
LPS kemudian saksi lainnya
 Klipi ng 3
LATIHAN 25 Fe b 2010
Pa n d a n g a n B a n k
MENGENAI Mutiara dan LPS

AKSIOMA Pansus Hak Angket Bank Century harus bisa

memilah dengan bijak antara manajemen

FRAUD lama dan manajemen baru

LPS menyatakan ia tidak melanggar proses
pengucuran dana PMS karena semua
dilakukan berdasarkan UU
Add an image Add an image Add an image Add an image Add an image
Mengapa Apa sifat Kapan fraud Bagaimana
pimpinan Pada unit (nature) dari masalahnya
diduga atau
menduga ada usaha atau fraud ditemukan?
dicurigai
fraud? transaksi apa tersebut?
terjadi?
ada fraud?

P E RT E M U A N P E N DA H U LU A N
mewawancarai komite audit (atau pejabat perusahaan lainnya)

Add an image Add an image Add an image Add an image Add an image
Bagaimana Berapa Apakah ada
Siapa yang Siapa yang
fraud tersebut banyak yang pekerjaan
menemukan diduga pelaku
dilakukan dijarah? pendahuluan
masalahnya? fraud?
(modus untuk audit
operandi)? investigatif?
 Persiapan
sementara
(Predication)
Merumuskan
lingkup dan
harapan klien

Catat jawaban

P E RT E M U A N
Wawancara
P E N DA H U LU A N

The Power of PowerPoint | thepopp.com 17

P R E D I C AT I O N
adalah keseluruhan dari
peristiwa, keadaan pada
saat peristiwa itu, dan Analisis data yang tersedia
segala hal uang terkait
atau berkaitan yang Ciptakan (atau
kembangkan) hipotesis
membawa seseorang
berdasar analisis
yang cukup terlatih dan
Uji atau tes hipotesis
berpengalaman dengan tersebut
kehati-hatian yang Perhalus atau ubah
hipotesis berdasarkan
memadai, kepada
hasil pengujian
ksimpulan bahwa fraud sebelumnya
telah, sedang atau akan
berlangsung The Power of PowerPoint | thepopp.com 18
 Dalam Hukum
Acara Pidana
Undang-Undang Hukum Acara Pidana (Undang-Undang Nomor 8 Tahun
Penyelidikan
1981) mengatur tahapan hukum acara pidana sebagai berikut:
Penyidikan
Penuntutan
Pemeriksaan di sidang pengadilan
Putusan pengadilan
Upaya hukum
Pelaksanaan putusan pengadilan
Pengawasan terhadap pelaksanaan putusan pengadilan

Penyelidikan
Penyelidik mempunyai wewenang sebagai berikut:
Menerima laporan/ pengaduan tentang adanya
dugaan tindak pidana
Mencari keterangan dan barang bukti
Menyuruh berhenti orang yang dicurigai dan
menanyakan serta memeriksa tanda pengenal
diri
adalah serangkaian kegiatan
penyelidik untuk mencari dan
menemukan suatu perbuatan yang
diduga merupakan tindak pidana
guna menentukan dapat/ tidaknya
penyidikan dilakukan.
Atas perintah penyidik, penyelidik dapat melakukan
tindakan berupa:
Penangkapan, larangan meninggalkan temoat,
penggeledahan, dan penyitaan
Pemeriksaan dan penyitaan surat
Membawa dan menghadapkan seseorang kepada
penyidik
20
 Penyelidika
n
Atas perintah penyidik, penyelidik dapat melakukan
tindakan berupa:
Penangkapan, larangan meninggalkan temoat,
penggeledahan, dan penyitaan
Pemeriksaan dan penyitaan surat
Membawa dan menghadapkan seseorang kepada
penyidik

21
 adalah serangkaian kegiatan
penyidik untuk mencari dan

Penyidikan
mengumpulkan bukti, dan dengan
bukti itu membuat terang tindak
pidana yang terjadi untuk
menemukan tersangkanya.

Penyidikan Untuk mencari dan mengumpulkan bukti, undang-undang memberi ewenang kepada
penyidik untuk:
Menggeledah dan menyita surat dan barang bukti
Memanggil dan memeriksa saksi, yang keterangannya dituangkan dalam berita acara pemeriksaan
saksi
Memanggil dan memeriksa tersangka, yang keterangannya dituangkan dalam berita acara
pemeriksaan tersangka
Mendatangkan ahli untuk memperoleh keterangan ahli yang dapat juga diberikan dalam bentuk
laporan ahli
Menahan tersangka, dalam hal tersangka dikhawatirkan akan melarikan diri, menghilangkan
barang bukti/ mengulangi melakukan tindak pidana 22
 Prapenuntuta
n
adalah tindakan jaksa (penuntut umum) untuk memantau perkembangan
penyidikan setelah menerima pemberitahuan dimulainya penyidikan dari
penyidik, mempelajari/ meneliti kelengkapan berkas perkara hasil penyidikan
yang diterima dari penyidik serta memberikan petunjuk guna dilengkapi oleh
penyidik untuk dapat menentukan apakah berkas perkara dapat dilimpahkan/
tidak ke tahap penuntutan

23
 Penuntutan
adalah tindakan penunut umum yang melimpahkan perkara ke pengadilan negeri
yang berwenang, sesuai dengan cara yang diatur dalam hukum acara pidana,
dengan permintaan agar diperiksa dan diputus oleh hakim di sidang pengadilan

24
Pemeriksaan di Pengadilan
B u k t i - b u k t i y a n g d i p e ro l e h d i t i n g ka t p e n y i d i ka n d i p e r i k s a
ke m b a l i d i s i d a n g p e n g a d i l a n u n t u k d i j a d i ka n a l a t b u k t i
adalah:

4 1
Surat dan barang bukti yang telah disita Saksi-saksi yang telah diperiksa oleh
oleh penyidik diajukan ke sidang penyidik dipanggil kembali ke sidang
pengadilan untuk dijadikan alat bukti pengadilan untuk memperoleh alat
surat dan petunjuk bukti keterangan saksi

3 2
Ahli yang telah memberikan keterangan Tersangka yang sudah diperiksa di
di penyidikan/ yang telah membuat tahap penyidikan, diperiksa kembali di
laporan ahli, dipanggil lagi untuk sidang pengadilan, untuk mendapat
didengar pendapatnya/ dibacakan alat bukti keterangan terdakwa
laporannya di sidang pengadilan, agar
diperoleh alat bukti keterangan ahli

25
Pemeriksaan di Pengadilan

Hanya alat bukti yang sah yang diperoleh di sidang

pengadilan, yang dapat meyakinkan hakim tentang kesalahan
terdakwa.
Alat bukti yang sah terdiri atas:

Keterangan Keterangan Surat Keterangan Petunjuk

saksi ahli terdakwa

26
Putusan
Pengadilan
Putusan
Pengadilan1

Putusan bebas

Putusan lepas dari

segala tuntutan
hukum

2008
The Power of PowerPoint | thepopp.com 27
 JENIS UPAYA
HUKUM
U PAYA H U KU M - Biasa
- Luar Biasa
adalah hak terdakwa/ penuntut umum untuk tidak
menerima putusan pengadilan yang berupa
perlawanan/ banding/ kasasi/ hak terpidana untuk
mengajukan permohonan peninjauan kembali, atau
hak Jaksa Agung untuk mengajukan kasasi demi
kepentingan hukum dalam hal serta menurut cara
yang diatur dalam Undang-Undang.
28
THANKYOU
Any Question?