Hukum Pajak

ANGGO DOYOHARJO, SH MH
UPETI untuk raja

 DIBERIKAN TIDAK MEMPERHATIKAN SEGI KEADILAN /

KESEIMBANGAN BAGI KEKUATAN EKONOMI RAKYATNYA

 KADANGKALA SANGAT MEMBERATKAN RAKYAT

 WALAUPUN SEBENARNYA KADANG-KADANG TIDAK ADA

PEMAKSAAN
PAJAK masa penjajahan

 PUNGUTAN YANG DITUJUKAN KEPADA RAKYAT MASIH TETAP

BERLANGSUNG MENJADI BEBAN RAKYAT

 SUDAH ADA LANDASAN HUKUM YANG MENJADI DASAR PEMUNGUTAN

PAJAK, YANG HARUS DISETORKAN KEPADA PEMERINTAHAN
PENJAJAH

 DENGAN DEMIKIAN SUDAH ADA PEMAKSAAN

 HAL TERSEBUT TIDAK DIDUKUNG OLEH RASA KEADILAN, YANG

TENTU SAJA SANGAT MERUGIKAN MASYARAKAT.
PAJAK kemerdekaan Indonesia

 PEMUNGUTAN PAJAK TIDAK DIPUNGUT SECARA

SEMBARANGAN YANG DAPAT MERUGIKAN
MASYARAKAT

 TETAPI HARUS BERDASARKAN U.U.

SEBAGAIMANA DIATUR OLEH KONSTITUSI
Adam Smith

 PENGAMBILALIHAN: HUKUM PAJAK MENYEDIAKAN

INSTRUMEN KHUSUS BAGI NEGARA AGAR DAPAT
MEMAKSA WARGA NEGARANYA UNTUK MEMBAYAR
PAJAK.

 KONTRIBUSI: SELAKU BAGIAN DARI KOMUNITAS,

MAKA SESAMA WARGA NEGARA SALING BERBAGI
PENGELUARAN.
Prof.Dr.P.J.A. Adriani

 IURAN KEPADA NEGARA

 YANG TERHUTANG OLEH YANG WAJIB MEMBAYARNYA MENURUT

PERATURAN

 TIDAK MENDAPAT PRESTASI-KEMBALI YANG LANGSUNG DAPAT

DITUNJUK

 UNTUK MEMBIAYAI PENGELUARAN UMUM BERHUBUBNG DENGAN

TUGAS NEGARA UNTUK MENYELENGGARAKAN PEMERINTAHAN
Mr.Dr.N.J. Fieldmann

 PRESTASI YANG DIPAKSAKAN

 SEPIHAK OLEH DAN TERHUTANG KEPADA PENGUASA (MENURUT

NORMA-NORMA YANG DITETAPKANNYA SECARA UMUM)

 TANPA ADANYA KONTRAPRESTASI

 SEMATA-MATA DIGUNAKAN UNTUK MENUTUP PENGELUARAN-

PENGELUARAN UMUM.
Dr.Soeparman Soemahamidjaja

 IURAN WAJIB
.
 BERUPA UANG ATAU BARANG

 DIPUNGUT OLEH PENGUASA BERDASARKAN NORMA-NORMA

HUKUM

 GUNA MENUTUP BIAYA PRODUKSI BARANG-BARANG DAN

JASA-JASA KOLEKTIF DALAM MENCAPAI KESEJAHTERAAN
UMUM
Prof.Dr. Rochmat Soemitro, SH
( 1 )
 IURAN RAKYAT KEPADA KAS NEGARA

 BERDASARKAN UNDANG-UNDANG (YANG DAPAT DIPAKSAKAN)

 DENGAN TIDAK MENDAPAT JASA-TIMBAL (KONTRAPRESTASI) YANG

LANGSUNG DAPAT DITUNJUKKAN

 YANG DIGUNAKAN UNTUK MEMBAYAR PENGELUARAN UMUM.

Prof.Dr. Rochmat Soemitro, SH
( 2 )

 PERALIHAN KEKAYAAN DARI PIHAK RAKYAT KEPADA KAS NEGARA

 UNTUK MEMBIAYAI PENGELUARAN RUTIN

 DAN “SURPLUS”-NYA DIGUNAKAN UNTUK PUBLIC SAVING

YANG MERUPAKAN SUMBER UTAMA UNTUK MEMBIAYAI PUBLIC
INVESTMENT.
 Sommerfield Ray M.,
Anderson Herschel M., &
Brock Horace R.
 PENGALIHAN SUMBER DARI SEKTOR SWASTA KE SEKTOR PEMERINTAH,
BUKAN AKIBAT PELANGGARAN HUKUM

 NAMUN WAJIB DILAKSANAKAN, BERDASARKAN PERATURAN YANG

DITETAAPKAN LEBIH DAHULU

 TANPA MENDAPAT IMBALAN YANG LANGSUNG DAN PROPORSIONAL

 AGAR PEMERINTAH DAPAT MELAKSANAKAN TUGAS-TUGASNYA UNTUK

MENJALANKAN PEMERINTAHAN.
 Unsur-unsur pajak
 PEMUNGUTAN PAJAK HARUS BERDASARKAN UNDANG-UNDANG;

 SIFATNYA DAPAT DIPAKSAKAN;

 TIDAK ADA KONTRAPRESTASI ATAU IMBALAN YANG DAPAT DITUNJUK SECARA LANGSUNG ATAS
PEMBAYARAN PAJAKNYA;

 PEMUNGUTAN PAJAK DILAKUKAN OLEH NEGARA ATAU PEMERINTAH, BAIK PEMERINTAH PUSAT
MAUPUN PEMERINTAH DAERAH;

 PAJAK DIGUNAKAN UNTUK MEMBIAYAI PENGELUARAN PEMERINTAH, BAIK YANG RUTIN DAN
UNTUK PEMBANGUNAN BAGI KEPENTINGAN MASYARAKAT UMUM;

 PAJAK DAPAT PULA MEMPUNYAI FUNGSI BUDGETER/ANGGARAN DAN FUNGSI MENGATUR.

M.L. Jhingan
(dikutip oleh Tjip Ismail)
PAJAK PENTING UNTUK MENCAPAI TUJUAN :

 ME MBA TASI K O N SU MSI ME N U JU KE ARAH I N VE ST A SI ,

 ME N I N GKATKAN TA BUNGAN DA N PEN A NAMAN MO DA L ,

 ME N TRAN SFE R SU MBE R YAN G D I PE ROLE H DAR I MASYARAKAT

U N TUK TU J UAN I N VE ST ASI P E ME R I N TAH,

 ME MO DI F I K ASI PO L A IN VESTA SI,

 ME N G UR ANGI K E T I M P A N G A N E K O N OMI , DA N

 ME MO BIL ISASI SU R P L U S E K O N OMI .

 Pajak ≠ Retribusi

 Sudah tau pajak to ?

Retribusi ?
 Wirawan B.Ilyas &
RETRIBUSI
Richard Burton

 PUNGUTAN ATAS PEMBAYARAN BERUPA JASA ATAU

PEMBERIAN IZIN TERTENTU

 YANG DISEDIAKAN ATAU DIBERIKAN OLEH PEMERINTAH

KEPADA SETIAP ORANG ATAU BADAN
MISALNYA
 RETRIBUSI ATAS PENYEDIAAN TEMPAT PENGINAAPAN

 RETRIBUSI PENYEDIAAN TEMPAT PENCUCIAN MOBIL

 PEMBAYARAN ALIRAN LISTRIK, PEMBAYAARAN

ABUNEMEN AIR MINUM, RETRIBUSI TEMPAT
PENITIPAN ANAK

 RETRIBUSI PELAYANAN PEMAKAMAN DAN

PENGUBURAN MAYAT

 RETRIBUSI IZIN MENDIRIKAN BANGUNAN

 RETRIBUSI IZIN GANGGUAN

 unsur retribusi adalah :
 PUNGUTAN RETRIBUSI HARUS BERDASARKAN PERATURAN PERUNDANG-
UNDANGAN;

 SIFAT PUNGUTANNYA DAPAT DIPAKSAKAN;

 PEMUNGUTANNYA DILAKUKAN OLEH NEGARA;

 DIGUNAKAN UNTUK PENGELUARAN BAGI MASYARAKAT UMUM; DAN

 KONTRA-PRESTASI (IMBALAN) LANGSUNG DAPAT DIRASAKAN OLEH

PEMBAYAR RETRIBUSI.
 SUMBANGAN ?
 UNTUK NEGARA TIDAK ADA LANDASAN HUKUM YANG BERUPA UNDANG-
UNDANG, TETAPI CUKUP PERATURAN-PERATURAN YANG LEBIH RENDAH
KEDUDUKANNYA

 KENYATAANNYA PUNGUTAN TERSEBUT DIPAKSAKAN

 SUMBANGAN TERSEBUT TIDAK ADA KONTRA PRESTASI YANG LANGSUNG

DAPAT DITUNJUK

 SERTA TIDAK DIPEROLEH KEJELASAN PENGGUNAANNYA

Misalnya ?

 SUMBANGAN DANA REBOISASI, DIKENAKAN KEPADA

PERUSAHAAN HPH

 S.D.S.B. (SUMBANGAN DANA SOSIAL BERHADIAH)

 SWDKLL (SUMBANGAN WAJIB DANA KECELAKAAN LALU

LINTAS)
Fungsi Pajak

 PEMUNGUTAN PAJAK MEMPUNYAI POSISI YANG

SANGAT STRATEGIS UNTUK KEMAJUAN SUATU
NEGARA

 PADA UMUMNYA PARA AHLI HUKUM PAJAK HANYA

MEMBERIKAN DUA FUNGSI PAJAK, YAITU FUNGSI
ANGGARAN & FUNGSI MENGATUR
Fungsi Pajak
 FUNGSI BUDGETER/ANGGARAN: TUJUAN HASIL PAJAK
DIGUNAKAN UNTUK MEMENUHI KEBUTUHAN ANGGARAN
PEMERINTAHAN SUATU NEGARA, SEHINGGA PAJAK AKAN
DIPUNGUT SEBANYAK-BANYAKNYA DARI MASYARAKAT

 FUNGSI MENGATUR: PEMUNGUTAN PAJAK TIDAK SEKEDAR

MENGGALI PEMASUKAN DANA DARI MASYARAKAT UNTUK
MEMENUHI ANGGARAN SUATU PEMERINTAHAN, TETAPI
BERTUJUAN UNTUK MENGATUR DAN DIJADIKAN SEBAGAI
ALAT UNTUK MENJALANKAN KEBIJAKSANAAN
Fungsi Pajak Dalam Perkembangan

 FUNGSI BUDGETER

 FUNGSI REGULEREND

 FUNGSI DEMOKRASI

 FUNGSI REDISTRIBUSI
Fungsi Budgeter

 FUNGSI UNTUK MENGUMPULKAN UANG SEBANYAK-BANYAKNYA

SESUAI DENGAN U.U. YANG BERLAKU

 AKAN DIGUNAKAN UNTUK MEMBIAYAI PENGELUARAN NEGARA,

YAITU PENGELUARAN RUTIN DAN PENGELUARAN PEMBANGUNAN

 APABILA ADA SISA (SURPLUS) AKAN DIGUNAKAN SEBAGAI

TABUNGAN PEMERINTAH UNTUK INVESTASI PEMERINTAH
Fungsi Regulerend
 PAJAK SEBAGAI ALAT UNTUK MENCAPAI TUJUAN TERTENTU YANG
LETAKNYA DI LUAR BIDANG KEUANGAN

 FISCAL POLICY SEBAGAI SUATU ALAT PEMBANGUNAN YANG HARUS

MEMPUNYAI SATU TUJUAN YANG BERSAMAAN

 SECARA LANGSUNG MENEMUKAN DANA-DANA YANG AKAN DIGUNAKAN

UNTUK PUBLIC INVESMENT DAN SECARA TIDAK LANGSUNG DIGUNAKAN
UNTUK MENYALURKAN PRIVATE SAVING

 KE ARAH SEKTOR-SEKTOR YANG PRODUKTIF, MAUPUN DIGUNAKAN UNTUK

MENCEGAH PENGELUARAN-PENGELUARAN YANG MENGHAMBAT
PEMBANGUNAN.
Fungsi Demokrasi
 MERUPAKAN SALAH SATU WUJUD SISTEM GOTONG-ROYONG, TERMASUK KEGIATAN
PEMERINTAHAN DAN PEMBANGUNAN DEMI KEMASLAHATAN MANUSIA.

 SERING DIKAITKAN DENGAN HAK SESEORANG APABILA AKAN MEMPEROLEH

PELAYANAN DARI PEMERINTAH.

 APABILA SESEORANG TELAH MELAKUKAN KEWAJIBANNYA MEMBAYAR PAJAK

KEPADA NEGARA SESUAI KETENTUAN YANG BERLAKU, MAKA IA MEMPUNYAI HAK
PULA UNTUK PELAYANAN YANG BAIK DARI PEMERINTAH.

 BILA PEMERINTAH TIDAK MEMBERIKAN PELAYANAN YANG BAIK, PEMBAYAR PAJAK

BISA MELAKUKAN PROTES (COMPLAINT) TERHADAP PEMERINTAH DENGAN
MENGATAKAN BAHWA IA TELAH MEMBAYAR PAJAK, MENGAPA TIDAK MENDAPATKAN
PELAYANAN YANG SEMESTINYA.
Fungsi Redistribusi

 LEBIH MENEKANKAN PADA UNSUR PEMERATAAN DAN

KEADILAN DALAM MASYARAKAT

 ORANG YANG LEBIH MISKIN DAPAT MENIKMATI PELAYANAN

DARI NEGARA, YANG SEBENARNYA DIBIAYAI OLEH
PEMBAYAR PAJAK

 DAPAT DILIHAT ADANYA TARIF PROGRESIF YANG

MENGENAKAN PAJAK LEBIH BESAR KEPADA MASYARAKAT
YANG MEMPUNYAI PENGHASILAN BESAR DAN PAJAK LEBIH
KECIL KEPADA MASYARAKAT YANG MEMPUNYAI
PENGHASILAN LEBIH SEDIKIT (KECIL)
Stimulan ?

 STIMULANT ATAU RANGSANGAN BAGI PERBAIKAN IKLIM

USAHA. DENGAN PERTIMBANGAN BAHWA DUNIA
USAHA YANG TUMBUH DENGAN BAIK PADA
GILIRANNYA AKAN MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK

 PERATURAN PERPAJAKAN YANG NETRAL DENGAN

TARIF YANG KOMPETITIF JUGA MEMPUNYAI PERANAN
DALAM PENINGKATAN KEPATUHAN PEMBAYARAN
PAJAK.
Kedudukan Hukum Pajak

H. PRIVAT

H.TATA NEGARA
HUKUM

H. ADMNISTRASI
H. PUBLIK

H. P A J A K

H. P I D A N A
 KEDUDUKAN HUKUM PAJAK MENURUT SKEMA TERSEBUT KELIHATANNYA
SANGAT SEDERHANA, TETAPI MEMPUNYAI KONSEKUENSI

 HAL INI DISEBABKAN HUKUM PAJAK MERUPAKAN BAGIAN DARI HUKUM

PUBLIK

 TETAPI BUKAN MERUPAKAN BAGIAN DARI HUKUM ADMINISTRASI ATAU

HUKUM TATA USAHA NEGARA.

 SEHINGGA HAL INI AKAN BERBEDA APABILA SKEMA KEDUDUKAN HUKUM

PAJAK MERUPAKAN BAGIAN DARI DARI HUKUM ADMINISTRASI.
 h. tatanegara

h.tatanegara
h. adminstrasita

hukum

h. perdata Hukum Pajak

h. pidana
HUKUM PAJAK MERUPAKAN BAGIAN DARI
HUKUM ADMINISTRASI

HUKUM ADMINISTRASI BAGIAN DARI HUKUM TATA NEGARA, YANG MERUPAKAN

SEGENAP PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN YANG, MENGATUR SEMUA
CARA KERJA DAN PELAKSANAANNYA SERTA WEWENANG DARI LEMBAGA-
LEMBAGA NEGARA BESERTA APARATURNYA DALAM MENJALANKAN TUGAS
ADMINISTRASI NEGARA.
Pentingnya
Kedudukan Hukum Pajak ?
 KEDUDUKAN HUKUM PAJAK SEBENARNYA BAGIAN HUKUM PUBLIK

 TERLEPAS MERUPAKAN BAGIAN DARI HUKUM ADMINISTRASI ATAU

MERUPAKAN BAGIAN DARI HUKUM PUBLIK

 ADA ALIRAN YANG MENGHENDAKI HUKUM PAJAK SEBAIKNYA MANDIRI

TERLEPAS DARI HUKUM TATA USAHA NEGARA, TAPI BAGIAN DARI HUKUM
PUBLIK YANG SEJAJAR DENGAN CABANG-CABANG HUKUM LAINNYA.

 KENYATAANNYA HUKUM PAJAK MENYANGKUT: MENGATUR, WEWENANG,

TUGAS, FUNGSI DARI PEJABAT NEGARA DENGAN TUJUAN TERJAMIN
ADANYA ADMINISTRASI NEGARA YANG TERTIB, SOPAN, OBYEKTIP, DAN
EFISIEN, MAKA HUKUM PAJAK ITU SENDIRI MERUPAKAN BAGIAN DARI
HUKUM ADMINISTRASI NEGARA.
Hukum Pajak Hukum Perdata

 HUBUNGAN SANGAT ERAT, TERBUKTI BANYAK DIGUNAKANNYA ISTILAH ADA PADA HUKUM PERDATA
DALAM HUKUM PAJAK.

 BAGAIMANAPUN JUGA HUKUM PAJAK TIDAK BERSIH DARI PENGARUH HUKUM PERDATA

ADAPUN PENGARUH TERSEBUT MELIPUTI :

 HUKUM PAJAK MERUPAKAN HUKUM KHUSUS, SEDANGKAN HUKUM PERDATA MERUPAKAN HUKUM
UMUM.

 PENGGUNAAN ISTILAH HUKUM PERDATA DALAM HUKUM PAJAK

 PENGGUNAAN HUKUM PERDATA SEBAGAI LANDASAN UNTUK ADANYA ALASAN PEMUNGUTAN PAJAK
 ADANYA PERISTIWA HUKUM PERDATA, MISAL: ADANYA JUAL-BELI, HIBAH,
PEWARISAN, PERJANJIAN-PERJANJIAN, KEMATIAN, WARISAN YANG BELUM
TERBAGI, SEWA-MENYEWA DAN LAIN-LAIN

 PERISTIWA HUKUM PERDATA TERSEBUT TIDAK DIATUR DALAM HUKUM

PAJAK, BAHKAN TIDAK PERLU MEMBAHAS ATAU MENERANGKAN PERISTIWA
HUKUMNYA

 SEGALA SESUATU TENTANG ISTILAH ATAU PERISTIWA HUKUM PERDATA

TIDAK PERLU DIJELASKAN DALAM HUKUM PAJAK

 DENGAN DEMIKIAN HUKUM PERDATA SEBAGAI HUKUM UMUM BAGI HUKUM

PAJAK
Hukum Pajak Hukum Pidana

 ANTARA HUKUM PAJAK DENGAN HUKUM PIDANA

MEMPUNYAI KESAMAAN BIDANG, YAITU HUKUM PUBLIK

 UNTUK MENJAMIN TERLAKSANANYA PEMUNGUTAN

DENGAN BAIK TERMASUK DI DALAMNYA MASALAH
KETEPATAN WAKTU PEMBAYARAN DAN KETEPATAN
PEMBAYARAN UTANG PAJAK, MAKA DIPERLUKAN ADANYA
SANKSI HUKUM.
 SANKSI PIDANA BUKAN SATU-SATUNYA SANKSI YANG AKAN DIKENAKAN, KARENA
ADA SANKSI-SANKSI LAIN YANG BERTUJUAN UNTUK MENGAMANKAN PEMASUKAN
PAJAK YAITU : SANKSI ADMINISTRATIP DAN SANKSI DENDA

 SANKSI PIDANA adalah ALTERNATIP SANKSI TERAKHIR ( ULTIMUM REMIDIUM )

 MENGINGAT BAHWA TUJUAN UTAMA ADANYA PERATURAN PAJAK UNTUK

MENGATUR PEMASUKAN UANG PAJAK

 LEBIH DIUTAMAKAN SANKSI ADMINISTRATIF, AGAR TETAP ADA PEMASUKAN UNTUK

NEGARA DARI PAJAK
HUKUM PAJAK FORMIL & MATERIIL ?

HUKUM PAJAK FORMIL:

 PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN YANG ISINYA BERUPA KETENTUAN
UMUM PERPAJAKAN, TERMASUK MENGENAI KOMPETENSI UNTUK
MENEGAKKAN BERLAKUNYA HUKUM PAJAK MATERIIL :
1. UU NO. 28 TH. 2007 tentang KETENTUAN UMUM
PERPAJAKAN,
2. UU NO. 14 TH. 2002 tentang PENGADILAN PAJAK
3. UU NO. 19 TH. 2000 tentang PENAGIHAN PAJAK DGN
SURAT PAKSA

HUKUM PAJAK MATERIIL:

 PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN YANG ISINYA: JENIS PAJAK, TARIF
PAJAK, CARA PEMUNGUTANNYA, dll POKOKNYA BUKAN MENGENAI CARA
PENEGAKAN HUKUM PAJAK
 HUKUM PAJAK MATERIIL
.

Pusat Daerah

PPH : UU. No. 7 Th. 1984 Dasar hukum Pajak Daerah & Retribusi:
diubah UU. No. 17 Th 2000 UU No. 18 Th. 1997
diubah UU. No. 34 Th. 2000
Diubah UU No. 28 Th. 2009

PPN dan PPnBM: UU. No. 8 Th. 1983

diubah UU. No. 18 Th. 2000 PERDA-PERDA PAJAK & RETRIBUSI
PROPINSI

Bea Meterai: UU. No. 13 Th. 1985

PERDA-PERDA PAJAK & RETRIBUSI
KOTA / KABUPATEN

BPHTB: UU. No. 21 Th. 1997

diubah UU. No. 20 Th. 2000
SEJAK TAHUN 2011 MENJADI PAJAK DAERAH

PBB: UU. No. 12 Th. 1985

diubah UU. No. 12 Th 1994
SEJAK JANUARI 2012 MENJADI PAJAK DAERAH
Asas-Asas Hukum Pajak

 ALASAN PEMBENAR ATAU JUSTIFIKASI MENGENAI ADANYA

PEMUNGUTAN PAJAK DARI WARGA NEGARA KEPADA NEGARA

 KARENA PEMUNGUTAN PAJAK SIFATNYA PAKSAAN YANG

DIAMBIL DARI KEKAYAAN MASYARAKAT UNTUK DIMASUKKAN
DALAM KEKAYAAN NEGARA ATAU PEMERINTAH

 WALAUPUN SIFATNYA PAKSAAN, TETAPI HARUS

MEMPERHATIKAN RASA KEADILAN DAN KEPASTIAN HUKUM BAGI
WARGA NEGARA.
Adam Smith
(Dikutip Santoso Brotodihardjo)

1. ASAS PERSAMAAN (EQUALITY)

 PEMUNGUTAN PAJAK HENDAKNYA DILAKUKAN SEIMBANG ATAU

DENGAN KEMAMPUANNYA MASING-MASING, SERTA TIDAK ADA
PERLAKUAN YANG DISKRIMINATIP

 PERSAMAAN TERSEBUT HARUS MEMPERHATIKAN BAHWA

KEADAAN YANG SAMA ATAU ORANG YANG BERADA DALAM
KEADAAN YANG SAMA HARUS DIKENAKAN PAJAK YANG SAMA
2. Asas Kepastian (Certainty),

ADANYA PENEKANAN PADA KEPASTIAN HUKUM MENGENAI SUBYEK

PAJAKNYA, OBYEK PAJAKNYA, BESARNYA PAJAK DAN WAKTU
PELUNASAN PAJAKNYA SERTA TATA CARA PELUNASANNYA

KEPASTIAN HUKUM DITUJUKAN AGAR TIDAK ADA MULTI TAFSIR DARI

MAKNA SUATU PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN.
3. Asas Menyenangkan (Convenience)

PEMUNGUTAN PAJAK HENDAKNYA DILAKUKAN SECARA

MENYENANGKAN PADA WAKTU YANG TEPAT

SEDAPAT MUNGKIN SECEPATNYA DIPUNGUT SETELAH

MEMPEROLEH PENGHASILAN UNTUK PAJAK YANG
BERSANGKUTAN.
4. Asas Ekonomi (Economy)

DALAM PEMUNGUTAN PAJAK HENDAKNYA HASIL YANG

DIPEROLEH LEBIH BESAR PEMASUKANNYA DARIPADA
BIAYA ATAU ONGKOS PEMUNGUTAN PAJAK YANG
BERSANGKUTAN.
Adam Smith ?

 PENDAPAT ADAM SMITH TERSEBUT MENDAPATKAN KRITIKAN

TERMASUK DIANGGAP KUNO

 TETAPI HINGGA SEKARANG TERNYATA TETAP MENJADI BAHAN

PERTIMBANGAN DALAM PEMBUATAN SUATU UNDANG-UNDANG
PAJAK UNTUK SYARAT PEMUNGUTAN PAJAK.

 SETIDAKNYA TELAH MENYADARKAN, BAHWA DALAM PEMBUATAN

UNDANG-UNDANG PAJAK HARUS MEMPERHATIKAN EMPAT SYARAT
PEMUNGUTAN PAJAK YAITU: ASAS KEADILAN, ASAS YURIDIS
(KEPASTIAN HUKUM), ASAS EKONOMIS DAN ASAS EFISIENSI.
Asas Menurut
Falsafah Hukum
 PEMUNGUTAN PAJAK MENURUT ASAS FALSAFAH HUKUM SEBENARNYA
MERUPAKAN PENCARIAN ALASAN PEMBENAR SEHINGGA AKAN MENJADI
DASAR YANG MENYATAKAN KEADILAN

 KEADILAN HORISONTAL, BAHWA SEMUA ORANG YANG MEMPUNYAI

KEMAMPUAN EKONOMI ATAU MENDAPATKAN TAMBAHAN KEMAMPUAN
EKONOMI YANG SAMA HARUS DIKENAKAN PAJAK YANG SAMA

 KEADILAN VERTIKAL, BAHWA PADA HAKEKATNYA BERKENAAN DENGAN

KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK YANG KEMAMPUAN MEMBAYARNYA TIDAK
SAMA, YAITU SEMAKIN BESAR KEMAMPUANNYA UNTUK MEMBAYAR PAJAK
MAKA HARUS SEMAKIN BESAR TARIF PAJAK YANG DIKENAKAN.
1. TEORI ASURANSI

 NEGARA TELAH MEMBERIKAN PERLINDUNGAN TERHADAP SEMUA

KEPENTINGAN RAKYAT SEDANGKAN DI SISI LAIN RAKYAT TELAH
MENGALIHKAN TANGGUNG JAWAB KEAMANAN ATAS KESELAMATAN
JIWA DAN HARTA BENDANYA

 PEMBAYARAN PAJAK DAPAT DIARTIKAN SEBAGAI PEMBAYARAN

“PREMI” ASURANSI KEPADA PENANGUNG, DALAM HAL INI ADALAH
NEGARA.
 2. TEORI KEPENTINGAN
 BESAR KECILNYA PAJAK YANG DIPUNGUT OLEH NEGARA BERDASARKAN PADA
KEPENTINGAN PADA MASING-MASING PENANGGUNG PAJAK.

 KEPENTINGAN TERSEBUT JUGA MELIPUTI PERLINDUNGAN YANG TELAH DIBERIKAN

NEGARA KEPADA JIWA DAN HARTA BENDANYA

 SEHINGGA SUDAH SEWAJARNYA APABILA TERHADAP KEPENTINGAN YANG

DIMILIKINYA TERSEBUT MEMERLUKAN PEMBIAYAAN YANG DIKELUARKAN OLEH
NEGARA

 TENTU SAJA ATAS PEMBIAYAAN YANG TELAH DIKELUARKAN OLEH NEGARA

TERSEBUT BEBANNYA AKAN DIAMBILKAN DARI PAJAK
 3. TEORI GAYA PIKUL
 PEMUNGUTAN PAJAK HARUS MEMPERHATIKAN RASA KEADILAN, YANG
DIDASARKAN PADA BESARNYA PENGHASILAN DAN PENGELUARAN-
PENGELUARAN YANG MENJADI BEBANNYA.

 KEMAMPUAN PEMBAYARAN PAJAK HARUS MEMPERHATIKAN

BESARNYA PENGHASILAN DAN PENGGUNAANNYA UNTUK MEMBIAYAI
KEBUTUHAN DASAR HIDUP, YANG MELIPUTI PEMBIAYAAN RUMAH
TANGGA SERTA KEBUTUHAN DASAR LAINNYA UNTUK MAKAN DAN
PENDIDIKAN.
4. TEORI GAYA BELI
 MENGAMBIL GAYA BELI PADA MASING-MASING RUMAH TANGGA YANG ADA DALAM
MASYARAKAT UNTUK DIAMBIL KEDALAM RUMAH TANGGA NEGARA.

 KEMUDIAN DARI HASIL YANG TELAH MASUK KEDALAM RUMAH TANGGA NEGARA
TEREBUT, LANTAS DISALURKAN KEMBALI KEPADA MASYARAKAT PADA UMUMNYA.

 PEMUNGUTAN PAJAK MENURUT TEORI INI PADA DASARNYA MERUPAKAN FUNGSI

MENGATUR DARI SEGI GAYA BELI MASING-MASING INDIVIDU

 DENGAN MAKSUD UNTUK MEMELIHARA KEHIDUPAN MASYARAKAT DAN UNTUK

MEMBAWANYA KE ARAH TERTENTU.
 5. TEORI BAKTI
 NEGARA SEBAGAI SUATU ORGANISASI DENGAN ANGGOTA-ANGGOTANYA
TERDIRI BERBAGAI INDIVIDU WARGA NEGARA

 PUNYA KEWAJIBAN UNTUK MENYELENGGARAKAN KEPENTINGAN UMUM DAN

MELAKUKAN TINDAKAN-TINDAKAN YANG DIPERLUKAN.

 SEDANGKAN WARGA NEGARA SEBAGAI ANGGOTA ORGANISASI NEGARA,

MAKA BAGI NEGARA MUTLAK UNTUK MELAKUKAN PEMUNGUTAN PAJAK
SEBAGAI TANDA BAKTINYA TIAP INDIVIDU KEPADA NEGARA.
TATA CARA
PEMUNGUTAN PAJAK

 YURISDIKSI PEMUNGUTAN PAJAK

 TIMBULNYA UTANG PAJAK

 STELSEL PAJAK
Yurisdiksi Pemungutan Pajak

 MAKSUD DARI YURISDIKSI INI ADALAH

KEWENANGAN YANG ADA PADA NEGARA
UNTUK MELAKUKAN PEMUNGUTAN PAJAK

 DENGAN TUJUAN UNTUK MENGHINDARI

ADANYA PENGENAAN PAJAK BERGANDA,
YAITU SUATU PEMUNGUTAN PAJAK DENGAN
SUBYEK ATAU OBYEK YANG SAMA

 YANG DILAKUKAN OLEH DUA NEGARA ATAU

LEBIH.
 ASAS DOMISILI

 TEMPAT TINGGAL ATAU DOMISILI SESEORANG MENENTUKAN DI MANA

HARUS MEMBAYAR PAJAK TERHADAP SEMUA PENGHASILAN YANG
DIPEROLEHNYA

 TANPA MEMANDANG DI MANA PENGHASILAN TERSEBUT DIPEROLEH

DARI DALAM ATAU DARI LUAR NEGERI

 ASAS DOMISILI INI JUGA TIDAK PERNAH MEMBEDAKAN ANTARA YANG

WARGA NEGARA DAN BUKAN WARGA NEGARA, YANG PENTING
DOMISILINYA.
 ASAS SUMBER

 PENGENAAN PAJAK BERDASARKAN DARI MANA PENGHASILAN ITU

BERSUMBER ATAU BERASAL

 DENGAN DEMIKIAN TANPA MEMANDANG KEWARGANEGARAAN

ATAUPUN DOMISILI SESEORANG

 PENGHASILAN TERSEBUT AKAN DIKENAKAN PAJAK OLEH NEGARA DI

MANA PENGHASILAN ITU BERASAL.
 ASAS KEBANGSAAN

 PEMUNGUTAN PAJAK BERDASARKAN PADA KEWARGANEGARAAN SESEORANG

 TANPA MEMANDANG DARI MANA SUMBER PENGHASILANNYA DAN TANPA

MEMANDANG PULA DOMISILI ATAU TEMPAT TINGGALNYA

 DENGAN DEMIKIAN SESEORANG YANG MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI

NEGARA LAIN, MAKA TETAP DAPAT DIKENAKAN PAJAK PENGHASILAN

 BEGITU PULA APABILA WARGA NEGARA TERSEBUT BERDOMISILI DI NEGARA

LAIN, MAKA MENURUT ASAS KEBANGSAAN INI TETAP DAPAT DIKENAKAN PAJAK
PENGHASILAN.
 UU No. 17 Tahun 2000 tentang
Pajak Penghasilan
MENGANUT TIGA ASAS TERSEBUT YAITU :

 W.N.I. BERDOMISILI DI INDONESIA

 W.N.A. YANG BERDOMISILI DI INDONESIA SELAMA 183 HARI BERTURUT-TURUT

 W.N.I. YANG MEMPUNYAI PENGHASILAN DARI LUAR NEGERI, DAPAT DIKENAKAN PAJAK
PENGHASILAN INDONESIA APABILA TELAH ADA PERJANJIAN PENGHINDARAN PAJAK
BERGANDA DENGAN NEGARA DI MANA PENGHASILAN TERSEBUT BERASAL

 W.N.A. YANG TIDAK BERDOMISILI 183 HARI BERTURUT-TURUT, TETAPI MEMPEROLEH

PENGHASILAN DI INDONESIA SERINGKALI DAPAT DIKENAKAN PAJAK PENGHASILAN FINAL,
YANG TIDAK DIPERHITUNGKAN DALAM SURAT KETETAPAN PAJAK TAHUNAN.
 ASAS KEBANGSAAN, BAHWA TERHADAP SETIAP W.N.I. DI MANAPUN
BERADA AKAN DIKENAKAN PAJAK OLEH NEGARA INDONESIA

 ASAS SUMBER, BILA SESEORANG BUKAN W.N.I. MEMPEROLEH

PENGHASILAN DARI INDONESIA, MAKA NEGARA INDONESIA
MEMPUNYAI HAK UNTUK MENGENAKAN PAJAK KEPADA SETIAP ORANG
YANG MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI SUMBER PENGHASILAN
TERSEBUT BERADA
 ADANYA PEMBEDAAN TIGA ASAS TERSEBUT
BUKAN UNTUK DIPILIH HANYA SALAH SATU
ASAS SAJA YANG DIPAKAI

 TETAPI TIGA ASAS TERSEBUT SEBENARNYA DAPAT DIGUNAKAN

SECARA BERSAMAAN SEMUANYA

 PEMBEDAAN ASAS-ASAS TERSEBUT SEMATA-MATA SEBAGAI KAJIAN

ILMIAH UNTUK MENGETAHUI YURISDIKSI ATAU KEWENANGAN NEGARA
UNTUK DAPAT MEMUNGUT PAJAK
Timbulnya Utang ?

PERJANJIAN

UNDANG UNDANG

UTANG

UNDANG UNDANG
UNDANG UNDANG
&
PERBUATAN
 Timbulnya utang pajak ?
Ahmad Tjahjono dan Muhammad F. Husain :

 UTANG PAJAK TIMBUL JIKA UNDANG-UNDANG YANG MENJADI DASAR UNTUK PUNGUTANNYA
TELAH ADA

 DAN TELAH DIPENUHI SYARAT-SYARAT SUBYEK DAN SYARAT OBYEKTIF, YANG DITENTUKAN OLEH
UNDANG-UNDANG SECARA BERSAMA (SIMULTAN)

 SYARAT OBYEKTIF DIPENUHI APABILA TATBESTAND (KEADAAN YANG NYATA) YANG DISEBUT OLEH
UNDANG-UNDANG DIPENUHI

 TATBESTAND DAPAT BERUPA :

 PERBUATAN,
 KEADAAN, ATAU
 PERISTIWA.
Timbulnya utang pajak PENTING ?

 MENGETAHUI SAAT TIMBULNYA UTANG

PAJAK INI SANGAT DIPERLUKAN OLEH
WAJIB PAJAK DAN FISCUS

 KARENA MEMPUNYAI PERANAN YANG

SANGAT MENENTUKAN DALAM :
 PEMBAYARAN/PENAGIHAN PAJAK,
 MEMASUKKAN SURAT KEBERATAN,
 PENENTUAN SAAT DIMULAI DAN BERAKHIRNYA JANGKA WAKTU DALUWARSA,
 MENERBITKAN SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP).
Ajaran/Teori Materiil

 TIMBULNYA UTANG PAJAK SEJAK DIUNDANGKANNYA UNDANG-

UNDANG PAJAK

 TANPA MENUNGGU ADANYA SURAT KETETAPAN PAJAK

 BERARTI APABILA DIKAITKAN DENGAN TIMBULNYA UTANG

MENURUT HUKUM PERDATA, TIMBULNYA UTANG PAJAK MENURUT
AJARAAN MATERIIL INI KARENA TELAH DIUNDANGKANNYA
UNDANG-UNDANG PAJAK.
Teori/Ajaran Formil

 TIMBULNYA UTANG PAJAK TIDAK HANYA SETELAH

DIUNDANGKANNYA UNDANG-UNDANG PAJAK

 MASIH DIPERLUKAN ADANYA SURAT KETETAPAN PAJAK

 BERARTI APABILA DIKAITKAN DENGAN TIMBULNYA UTANG

MENURUT HUKUM PERDATA, TIMBULNYA UTANG PAJAK MENURUT
AJARAAN FORMIL INI KARENA TELAH DIUNDANGKANNYA
UNDANG-UNDANG PAJAK DAN DITERBITKANNYA SURAT
KETETAPAN PAJAK.
Stelsel pajak

 MERUPAKAN CARA PENGENAAN PAJAK, SEHINGGA

SETELAH DIKETAHUI TIMBULNYA UTANG PAJAK MAKA
DILANJUTKAN DENGAN CARA PELUNASAN PAJAKNYA.

 CARA PELUNASAN PAJAK PADA PAJAK PENGHASILAN,

YANG DIKENAKAN PADA JENIS PAJAK YANG DAPAT
DIHITUNG SECARA TAHUNAN DAN BUKAN PAJAK
PENGHASILAN YANG BERSIFAT FINAL.
 Stelsel Fiksi
 PENGENAAN PAJAK BERDASARKAN PADA OBYEK ATAU PENGHASILAN YANG TELAH
DIKENAKAN PEMBAYARAN UTANG PAJAKNYA PADA TAHUN LAL

 DENGAN ANGGAPAN BAHWA PENGHASILAN TAHUN INI SAMA DENGAN

PENGHASILAN TAHUN LALU SEHINGGA PADA AWAL TAHUN PAJAK SUDAH
DIKETAHUI BESARNYA UTANG PAJAK

 MAKA PEMBAYARAN UTANG PAJAKNYA DILAKUKAN PADA AWAL TAHUN PAJAK.

 STELSEL INI DIKENAL SEBAGAI PENGENAAN DI DEPAN, YAITU PEMBAYARAN PAJAK

DI AWAL TAHUN DENGAN ASUMSI BESARNYA UTANG PAJAKNYA SAMA DENGAN
UTANG PAJAK TAHUN LALU.
 Stelsel Riil
 PENGENAAN PAJAK BERDASARKAN PADA OBYEK ATAU PENGHASILAN
SECARA NYATA DALAM SATU TAHUN PAJAK

 SEHINGGA SECARA UTUH DALAM SATU TAHUN BARU DAPAT

DIKETAHUI PENGHASILANNYA PADA AKHIR TAHUN

 DENGAN DEMIKIAN UTANG PAJAKNYA BARU DAPAT DILUNASI ATAU

DIBAYAR PADA AKHIR TAHUN PAJAK.

 STELSEL INI DIKENAL SEBAGAI PENGENAAN DI BELAKANG.

 Stelsel Kombinasi
 MERUPAKAN CAMPURAN STELSEL FIKSI DENGAN STELSEL RIIL

 PENGENAAN PAJAK BERDASARKAN PEMBAYARAN UTANG PAJAK TAHUN LALU

DILAKUKAN PADA AWAL TAHUN, KEMUDIAN PADA AKHIR TAHUN DILAKUKAN
KOREKSI YANG DAPAT BERUPA PENGURANGAN ATAU PENAMBAHAN UTANG
PAJAKNYA SESUAI DENGAN KONDISI UTANG PAJAK YANG SEBENARNYA

 PEMBAYARAN PADA AWAL TAHUN PADA DASARNYA MERUPAKAN CICILAN UTANG

PAJAK, SEDANGKAN PADA AKHIR TAHUN PAJAK DILAKUKAN PERHITUNGAN
KEMBALI ATAU KOREKSI

 STELSEL INI DIKENAL SEBAGAI STELSEL CAMPURAN ATAU STELSEL KOMBINASI.