Internal Audit

Salta,SE. M.Ak.Akt.CA
tatasalta67@gmail.com
 Pengertian Internal Audit
Pemeriksaaan yang
dilakukan oleh bagian
internal audit perusahaan
terhadap laporan keuangan
dan catatan keuangan
perusahaan mengenai
ketelitian ( accuracy); dapat
dipercaya
(reliability);efisiensi dan
internal control pada
perusahaan
 Tujuan Internal Audit
Untuk membantu menajemen dalam
melaksanakan tanggung jawabnya dengan
memberikan analisa, penilaian, saran dan
komentar mengenai kegiatan yang
diperiksanya.
 Hal hal yang harus dilakukan
Internal Auditor
1. Menelaah dan menilai kebaikan
dan memadai tidaknya penerapan
sistem pengendalian manajemen,
(SPI), dan pengendalian
operasional lainnya
2. Memastikan ketaatan terhadap
kebijakan, prosedur dan rencana
yang ditetapkan manajemen
3. Memastikan seberapa jauh harta
perusahaan dipertanggungjawab
kan dan dilindungi
4. Memastikan pengelolaan data
dapat dipercaya.
5. Menilai mutu pekerjaan tiap
bagian.
6. Menyarankan perbaikan
operasional dalam rangka
meningkatkan efisiensi dan
efektifitas
 Kode Etik Institute of
Internal Auditor
a. Principles, yang berkaitan dengan
profesi dan praktik Internal Auditing
b. Rules of Conduct, yang
menjelaskan norma prilaku yang
diharapkan dari seorang internal
auditor.
 Bagaimana memiliki
Departemen Audit Intern yang
efektif ?
a. Audit Intern harus memiliki kedudukan yang
independen dalam organisasi perusahaan
b. Bag. Audit Intern harus mempunyai Job
Description
c. Harus ada dukungan dari Top Manajemen
d. Bag. Audit Intern harus memiliki orang orang
yang profesional, capable, bersikap obyektif,
mempunyai integritas dan loyalitas yang
tinggi
e. Audit intern harus dapat bekerja sama
dengan akuntan publik
 Pengertian Kesalahan dan
Kecurangan
Auditor Intern harus mengerti
bermacam macam jenis kesalahan dan
kecurangan
1. Intentional Error, kesalahan yang
disengaja untuk menguntungkan diri
sendiri dalam bentuk window
dressing dan check kitting
2. Unintentional error, kesalahan
yang terjadi secara tidak
disengaja(manusiawi), misal salah
jurnal, dsb.
3. Collusion, kecurangan yang
dilakukan oleh beberapa orang yang
bekerja sama untuk
menguntungkan mereka sendiri dan
merugikan perusahaan
4. Fraud, kecurangan yang dilakukan
baik oleh pegawai, manajemen
dengan tujuan untuk merugikan
pihak lain.
 Penyebab terjadinya
kecurangan
• Kelemahan SPI
• Adanya conflict of interest dari pejabat
perusahaan
• Perusahaan tidak memiliki
kebijaksanaan tertulis
• Tidak tegasnya sangsi yang diberikan
• Terlalu beratnya target yang ditentukan
Top Manajemen
• Bonus ditentukan berdasarkan
performance tanpa disertai pengawasan
• Ambisi yang besar dari orang orang
tertentu
Beberapa saran untuk mencegah
kecurangan
• Tingkatkan SPI dalam perusahaan
• Seleksi pegawai secara ketat
• Tingkatkan kehandalan Departemen Audit
Intern
• Memberikan imbalan yang memadai untuk
semua pegawai
• Lakukan rotasi pegawai dan cuti wajib
• Lakukan pembinaan rohani
• Berikan sangsi yang tegas
• Tumbuhkan iklim keterbukaan dalam
perusahaan
• Manajemen harus memberi contoh yang baik
• Buat kebijakan tertulis
 Temuan Pemeriksaan (Audit
Finding) dan Laporan Audit
Intern
• Major deficiency findings
– Kelemahan SPI perusahaan yang
mengakibatkan hambatan bagi
organisasi untuk mencapai tujuan yang
ditetapkan
• Minor deficiency findings
– Kelemahan dalam SPI perusahaan,
walaupun tidak menghambat tujuan
perusahaan tapi bila tidak diperbaiki
dapat merugikan perusahaan
Kriteria Deficiency finding yang harus
dilaporkan
• Cukup significant
• Didukung oleh fakta
• Objective
• Relevan dan masuk akal
Findings yang dilaporkan harus mencakup
• Criteria, ukuran atau standar yang harus
diikuti
• Statement of condition, bagaimana
kenyataan / kondisi yang terjadi di
perusahaan
• Effect, akibat dari kenyataan yang terjadi di
perusahaan ( baik positif maupun negatif )
• Cause, penyebab terjadinya kondisi dan
bagaimana
Pengembangan rekomendasi dari
findings
• Rekomendasi yang efektif harus
memenuhi prinsip
1.Komprehensif (lengkap, luas)
2.Spesifik
3.Disusun yang baik
4.Mudah dijalankan
5.Beralasan
Hal penting dalam menyusun rekomendasi yang
baik
1. Clear, simply, understandable &
economical
2. Complete (lengkap)
3. Brief & concise (padat)
4. Coherent (masukakal, bertalian secara
Logis, saling berkaitan.
5. Forceful (Kuat, Kukuh ).
6. Variety (dapat di buktikan/cek
kebenaranya)
 Standar pelaporan
• Ikatan Akuntan Indonesia belum
mengeluarkan standar pelaporan
bagi auditor intern, oleh karena itu
laporan auditor intern harus
mengacu pada standar of reporting
yang diterbitkan oleh The Institute of
Internal Auditor
 Laporan Audit Intern
• Semua hasil pekerjaannya harus
dilaporkan pada manajemen mengenai
hal penting apa yang terjadi yang
memerlukan perbaikan dari manajemen
• Auditor Intern harus menyampaikan
laporan yang
– Objective
– Clear (jelas)
– Concise (padat)
– Constructive (membangun)
– Timely (tepat waktu)