Audit Siklus Jasa Personalia

1
Definisi

Siklus jasa personalia melibatkan fungsi personalia, fungsi

keuangan dan fungsi akuntansi.
 Fungsi Personalia untuk mengangkat karyawan, promosi,
promosi, dll
 Fungsi Keuangan untuk membayar gaji dan tunjangan
karyawan
 Fungsi Akuntansi untuk mencatat biaya tenaga kerja
Sistem informasi yang terlibat
• Prosedur pencatatan waktu hadir
• Prosedur pembuatan daftar gaji
• Prosedur pembayaran gaji
• Prosedur distribusi biaya gaji

2
Tujuan Audit

E
P C

V R

3
 ALUR
Perancangan Program Audit
Pemahaman SIA
untuk pelaksanaan
transaksi

Penentuan
kemungkinan salah
saji dalam
pelaksanaan
transaksi

Penentuan prosedur
Penentuan aktivitas
audit untuk
pengendalian untuk
mendeteksi
mendeteksi dan
efektivitas aktivitas
mencegah salah saji
pengendalian
dalam setiap tahap
transaksi
Penyusunan program
audit untuk
pengujian
pengendalian
terhadap transaksi 4
 Uraian
Perancangan Program Audit
Fungsi Terkait

Dokumen

Catatan Akuntansi

Bagan alir system akuntansi

Salah saji potensial, aktivitas pengendalian

yang diperlukan

Penjelasan aktivitas pengendalian

Penyusunan program audit

Penjelasan program audit

5
Perancangan Program Audit
Untuk Pengujian Pengendalian
Nama Fungsi
Fungsi penerima
pegawai
Fungsi pencatat waktu
Fungsi pembuat daftar
gaji dan upah
Fungsi pembuat bukti
kas keluar
Fungsi pembayar gaji
dan upah
Fungsi akuntansi biaya
Fungsi akuntansi
umum
Pemegang Fungsi
Bagian kepegawaian
Bagian pencatat waktu
Bagian gaji dan upah
Bagian utang
Bagian jasa
Bagian akuntansi biaya
Bagian akuntansi
umum
6
 Dokume
Perancangan Program Audit
Untuk Pengujian Pengendalian n

Dokumen Transaksi Dokumen Sumber Dokumen

Pendukung
Pencatatan biaya gaji Bukti kas keluar, Kartu Rekap daftar gaji
dan upah Jam Hadir, Kartu Jam dan upah
Pencatatan Kerja Daftar gaji dan
pembayaran gaji dan upah
upah

7
 Akuntan
Perancangan Program Audit
Untuk Pengujian Pengendalian si

1. Jurnal umum
2. Kartu biaya pokok produk
3. Buku pembantu biaya
4. Kartu penghasilan karyawan

8
 Controllin
Perancangan Program Audit
Untuk Pengujian Pengendalian g
Aktivitas pengendalian untuk mencegah dan
mendeteksi salah saji :
1. Fungsi pencatatan waktu hadir harus terpisah dari
fungsi operasi
2. Otorisasi dari manajer untuk
 Daftar gaji dan upah
 Setiap perubahan gaji dan upah karena berbagai
hal
 Setiap potongan gaji dan upah selain dari pajak
penghasilan karyawan
 Kartu jam hadir
 Perintah lembur
 Daftar gaji dan upah
 Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji dan upah
 Bukti memorial untuk pembebanan biaya tenaga
kerja
3. Formulir bernomor urut tercetak
4. Pengecekan independen atas :
 Tarif upah pada kartu jam kerja
 Kartu jam hadir 9
 Controllin
Perancangan Program Audit
Untuk Pengujian Pengendalian g

Aktivitas pengendalian untuk mencegah dan

mendeteksi salah saji :
5. Rekonsiliasi :
 Perubahan dalam kartu penghasilan karyawan
dengan daftar kartu penghasilan karyawan
 Penghitungan pajak penghasilan karyawan
dengan kartu penghasian karyawan
6. Penggunaan kartu penghasilan karyawan sebagai
tanda penerimaan gaji dan upah oleh karyawan.
7. Penggunaan panduan akun dan pelaporan biaya
tenaga kerja pada waktu yang tepat.

10
Perancangan Program Audit
Untuk Pengujian Pengendalian

Salah saji Potensial, Aktivitas

Pengendalian yang
diperlukan dan Prosedur
Audit untuk Pengujian
Pengendalian

11
 Perancangan Program Audit Program
Prosedur Audit
Untuk Pengujian Pengendalian Kerta Tgl Audit
Pelaksan
s a
Kerja
Keberadaan atau Keterjadian
1. Lakukan pengamatan terhadap pembayaran
gaji dan upah dan pemisahan fungsi
2. Lakukan pengamatan terhadap pencatatan
waktu hadir dan jam kerja
3. Ambil sampel daftar gaji dan upah, kartu jam
hadir karyawan, dan kartu jam kerja
karyawan dan lakukan pemeriksaan
terhadap :
a. Kesahihan nama karyawan yang
tercantum dalam dokumen tersebut.
b. Bukti adanya pengecekan independen
terhadap dokumen pembuatan tersebut.

Kelengkapan
4. Periksa bukti digunakannya formulir kartu
jam kerja dan kartu jam hadir bernomor urut
tercetak dan pertanggungjawaban
pemakaian formulir tersebut 12
 Perancangan Program Audit Program
Untuk Pengujian Pengendalian Audit
Prosedur Audit Kerta Tgl Pelaksan
s a
Kerja
Kelengkapan
5. Ambil sampel dokumen sumber kas keluar
dan lakukan pengusutan ke catatan
akuntansi berikut ini:
a. Daftar gaji dan upah karyawan.
b. Kartu biaya pokok produk
c. Pencatatan ke dalam register bukti kas
keluar dan jurnal umum

Penilaian atau alokasi

6. Untuk sampel yang diambil pada langkah 3,
periksa :
a. Persetujuan untuk aktivitas tenaga kerja
b. Pengecekan independen terhadap
dokumen sumber
7. Periksa adanya pengecekan independen
13
terhadap posting ke buku pembantu biaya