AUDITING

I Prosedur Audit
 SUB BAB
04 Prosedur Audit
Investasi Surat
Berharga

01 Prosedur
kas
Audit
03 Prosedur Audit
Persediaan

02 Prosedur
Piutang
Audit
05 Prosedur Audit
Aset Tetap
 SUB BAB
09 Prosedur Audit
Ekuitas Pemilik

06 Prosedur Audit
Biaya Dibayar 08 Prosedur Audit
Kewajiban
Dimuka
Jangka Panjang
07 Prosedur Audit 10 Prosedur Audit
Pendapatan
Kewajiban Lancar
Dan Beban
01 PROSEDUR AUDIT
KAS
 PROSEDUR AUDIT KAS

04 Bandingkan saldo kas menurut perhitungan

Siapkan skedul utama dari kas dan
setara kas 01 kas dengan saldo buku kas

Lakukan perhitungan kas (cash count)

secara mendadak dan serentak 02 05 Lakukan prosedur penarikan mundur (trace
back) ke tanggal neraca

Yakinkan bahwa buku kas telah ditutup

per tanggal pemeriksaan 03 06 Bandingkan saldo buku besar dengan saldo
perhitungan kas
 PROSEDUR AUDIT KAS

Periksa penjumlahan (footing/cross footing)

lembaran-lembaran buku kas 07 10 Buat daftar koreksi yang diperlukan

Teliti apakah sudah ada

petanggungjawaban dari dana tetap 08 11 Buat kesimpulan dan komentar hasil
pemeriksaan kas
sebelum diadakan pengisian kembali.

Pastikan bila ada kas yang dalam mata

uang asing telah dikonversikan ke dalam
kurs yang benar per tanggal neraca.
09
02
PROSEDUR AUDIT
PIUTANG
 PROSEDUR AUDIT PIUTANG

Pelajari dan evaluasi internal control atas Test check umur piutang dari beberapa
piutang dan transaksi penjualan, piutang 01 04 customer ke subledger piutang dan sales
invoice.
dan penerimaan

Buat Top Schedule dan Supporting

Schedule piutang pertanggal neraca 02 05 Kirimkan konfirmasi piutang

Periksa mathematical accuracy-nya dan

check individual balance ke subledger lalu
totalnya ke general ledger
03 06 Periksa subsequent collections
 PROSEDUR AUDIT PIUTANG
Periksa apakah ada wesel tagih (notes
receivable) yang didiskontokan 07
Periksa dasar penentuan allowance for bad
debts dan periksa apakah jumlah yang
disediakan oleh klien sudah cukup
08
09
Test sales cut-of dengan jalan memeriksa
sales invoice
Periksa notulen rapat, surat-surat perjanjian,
10 jawaban konfirmasi bank, dan correspondence
file
Periksa apakah penyajian piutang di neraca
11 dilakukan sesuai dengan prinsip akuntansi
yang berlaku umum di Indonesia/SAK
12
Tarik kesimpulan mengenai kewajaran saldo
piutang yang diperiksa.
 PROSEDUR AUDIT
03 PERSEDIAAN
PROSEDUR AUDIT PERSEDIAAN

LAKUKAN STOCK OPNAME PERIKSA PENYAJIAN PERSEDIAAN

BUATKAN LAPORAN HASIL AKHIR

one three five

two four

LAKUKAN OBSERVASI ADJUSTMENT PERSEDIAAN

 PROSEDUR AUDIT
04 INVESTASI SURAT
BERHARGA
 PROSEDUR AUDIT INVESTASI SURAT BERHARGA

01 02
Mintakan daftar Periksa apakah surat-
kertas-kertas surat berharga
surat berharga tersebut ada
pada langganan

03 04
Cocokkan semua daftar Cocokkan jumlah akhir
surat berharga dengan dalam surat berharga
surat berharga yang dengan angka-angka yang
05
Lakukan konfirmasi
benar-benar ada terdapat dalam buku besar kepada pihak-pihak
pada langganan masing-masing yang menyimpan surat
berharga milik langganan
 PROSEDUR AUDIT
05 ASET TETAP
PROSEDUR AUDIT ASET
TETAP

01 Pelajari dan evaluasi internal control aset

tetap
04 Periksa kelengkapan supporting
document

02 Minta kepada klien Top schedule dan

Supporting schedule aset tetap 05 Lakukan pemeriksaan fisik terhadap
aset tetap

03 Periksa footing dan cross footing

06 Periksa bukti kepemilikan aset tetap

07 Periksa capitalization policy dan

depreciation policy
PROSEDUR AUDIT ASET
TETAP

08 Analisis tentang perkiraan Repair and

Maintenance 11 Periksa apakah ada komitmen-
komitmen yang dibuat perusahaan

Periksa apakah aset tetap sudah Periksa ketepatan nilai pertambahan

09 diasuransikan dengan nilai
pertanggungan yang cukup
12 yang ditransfer ke aset tetap

10 Periksa notulen rapat, perjanjian kredit,

konfirmasi bank 13 Periksa pencatatannya apakah sudah
sesuai dengan SAK

14
Periksa apakah penyajiannya sudah
sesuai dengan prinsip akuntansi
yang berlaku umum
 PROSEDUR AUDIT
06 BIAYA DIBAYAR
DIMUKA
PROSEDUR AUDIT BIAYA DIBAYAR
DIMUKA

Meminta kepada Cocokan informasi Perhatikan apakan

01 klien suatu daftar 03 daftar pembayaran 05 polis asuransi
tersebut dibuat
pembayaran asuransi dimuka dengan
asuransi dimuka bukti-bukti pembayaran bukan untuk
premi asuransi keuntungan klien

Lakukan footing Periksa kebenaran Perhatikan

02 dan crossfooting 04 perhitungan premi 06 kewajaran jumlah
asuransi yang
pada ikhtisar asuransi yang dibayar
dimuka dan biaya dibuat oleh klien
asuransi
 PROSEDUR AUDIT
07 KEWAJIBAN LANCAR
 PROSEDUR AUDIT KEWAJIBAN LANCAR

Pertimbangan untuk mengirim konfirmasi

01
Pelajari dan evaluasi internal control atas
liabilitas jangka pendek 06 kepada beberapa supplier

07
Periksa pembayaran sesudah tanggal
Minta rincian dari liabilitas jangka pendek 02 laporan posisi keuangan / neraca

Cocokkan saldo masing-masing supplier Periksa surat perjanjian kredit dan buatkan
dengan saldo menurut subsidiary ledger
utang usaha
03 08 excerpt dari perjanjian kredit

Periksa perjanjian kredit dan periksa apakah

Periksa bukti pendukung dari saldo
utang kepada beberapa supplier 04 09 ada pembebanan bunga atas pinjaman

Rekonsiliasi antara saldo utang menurut

10
Periksa apakah pencatatannya sudah sesuai
statement of account dengan saldo
menurut subsidiary ledger utang
05 dengan standar akuntansi sewa
 PROSEDUR AUDIT KEWAJIBAN LANCAR

Periksa apakah utang tersebut telah

Periksa perhitungan dan pembayaran
bunga 11 16 dilunasi pada periode berikutnya

Periksa dasar perhitungan accrued

12 17
Ditelusuri apakah merupakan uang muka
pembelian expenses yang dibuat oleh perusahaan

Periksa bukti pendukungnya dan periksa

apakah saldo tersebut sudah diselesaikan
di periode berikutnya
13 18 Periksa notulen rapat direksi

Periksabagian yang jatuh tempo satu

14 Kirim konfirmasi kepada penasihat hukum
tahun yang akan datang 19 perusahaan

Periksa apakah saldo per tanggal
laporan keuangan sudah dikonversikan
kedalam mata uang rupiah
15
Periksa apakah penyajian liabilitas jangka
20 pendek sudah sesuai dengan
(SAK/ETAP/IFRS) yang berlaku
 PROSEDUR AUDIT
08 KEWAJIBAN JANGKA
PANJANG
PROSEDUR AUDIT KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

Pelajari dan evaluasi internal Periksa otorisasi Discount/premium yang

control kewajiban jangka perolehan/penambahan belum diamortisasi
panjang kewajiban jangka panjang  dilaporkan sebagai
pengurang/penambah dan
nilai nominal obligasi 

Periksa ringkasan perubahan Periksa perhitungan bunga, Periksa keberadaan

kewajiban jangka panjang pembayaran bunga dan kewajiban jangka panjang
amortisasi dan wesel bayar yang
discount/premium dari direnewed (diperpanjang)
obligasi setelah tanggal neraca

Tie-up jumlah beban bunga Periksa keberadaan

Kirim konfirmasi kepada Bank
dan amortisasi discount/ kewajiban jangka panjang
premium obligasi atau wesel bayar yang
(telah) dilunasi setelah
tanggal neraca
PROSEDUR AUDIT KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
Kirim konfirmasi dan periksa
pembebanan bunga atas
pinjaman
Sesuaikan pencatatan dan
penyajian di Neraca
tentang hutang leasing
dengan PSAK No. 30
Konversi kewajiban jangka
panjang dalam valas per
tanggal neraca kedalam
kurs tengah BI
Lakukan penelaah ananalitis
kewajiban jangka panjang
dan biaya bunga
Periksa kewajiban jangka
panjang yang jatuh tempo
dalam waktu 1 tahunya,
sehingga harus di
reklasifikasi sebagai
kewajiban jangka pendek 
Sesuaikan penyajian
kewajiban jangka panjang
dalam laporan keuangan
dengan PABU/PSAK
 PROSEDUR AUDIT
09 EKUITAS PEMILIK
PROSEDUR AUDIT EKUITAS PEMILIK

Periksa bukti
setoran dan
Mencocokan pembukuan
data yang ada
dalam akte
Meminta copy pendirian
dari akte
pendirian
Mempelajari &
mengevaluasi
internal kontrol
PROSEDUR AUDIT EKUITAS PEMILIK

Memeriksa
penyajian
permodalan di
Memeriksa
neraca
akumulasi
kerugian
Memeriksa perusahaan Membuat
dokumen kesimpulan
Menjelaskan pendukung mengenai
dalam kertas kewajaran
kerja permodalan
pemeriksaan
 PROSEDUR AUDIT
10 PENDAPATAN DAN
BEBAN
PROSEDUR AUDIT PENDAPATAN DAN BEBAN

Minta daftar Cocokan

Siapkan skedul beban operasi Lakukan uji penjelasan
utama lalu cocokan dg kewajaran dengan bukti-
buku besar bukti

Lakukan pisah
Yakinkan bahwa Perhatikan batas yang
Lakukan semua beban beban yang tepat dan
pencarian operasi merupakan seharusnya periksa
beban perusahaan dikapitulasi klasifikasi
CONTOH KERTAS
KERJA PEMERIKSAAN
In other places
 REVIEW
JURNAL
-Selfiana,2017, ANALISIS PENERAPAN PROSEDUR
AUDIT KAS PADA PT SEMEN TONASA DI PANGKEP,
Vol 3, No. 001, 24 April 2019-
 REVIEW JURNAL – TUJUAN PENELITIAN

Penerapan prosedur
audit kas

Membandingkan antara prosedur

audit kas sesuai dengan standar
perusahaan audit dengan.
REVIEW JURNAL - METODE PENELITIAN

Metode penelitian yang digunakan

metode analisis
adalah
komparatif, yaitu Membandingkan
prosedur audit kas dilakukan oleh
perusahaan dengan prosedur audit
tunai menurut teori.
REVIEW JURNAL – HASIL PENELITIAN

Tujuan dalam prosedur audit kas

adalah untuk menentukan bahwa
kas tersebut benar-benar ada dan
menentukan kewajaran saldo kas
dalam buku besar.
THAN ！
KS