Audit Sistem Penjualan dan

Penagihan

Disusun Oleh
****************************
 Akun Dalam Siklus Penjualan dan Penagihan

Penjualan Kas di bank

Penjualan
Tunai Piutang usaha Diskon tunai
Saldo Penerimaan kas Yg diambil
Penjualan awal
Kredit
Retur penjualan & Retur penjualan &
Penj Pengurangan harga
kredit Pengurangan harga

Saldo Estimasi beban piutang

akhir Penghapusan
tak tertagih
Piutang tak tertagih

2
 Fungsi Bisnis serta Dokumen dan Catatan yang
Terkait
 Penjualan

Akun Fungsi Bisnis Dokumen dan Catatan

Penjualan Pemrosesan pesanan Pesanan pelanggan
Piutang dagang pelanggan Pesanan penjualan
Pesanan pelanggan atau
Pesanan penjualan
Pemberian kredit Dokumen pengiriman
Pengiriman barang Faktur penjualan
Penagihan pelanggan File transaksi penjualan
& pencatatan penjualan Jurnal penjualan atau listing
File induk piutang usaha
Neraca saldo piutang usaha 3
Laporan bulanan
  Penerimaan Kas
Akun Fungsi bisnis Dokumen & catatan
Kas di bank Pemrosesan dan Remittance advice
(debet dari Pencatatan penerimaan Prelisting penerimaan kas
Penerimaan kas) kas File transaksi penerimaan kas
Piutang usaha Jurnal penerimaan kas atau
listing
 Retur & Pengurangan Penjualan
Akun Fungsi Bisnis Dokumen & catatan
Retur & Pemrosesan dan Memo kredit
Pengurangan Pencatatan retur & Jurnal retur dan pengurangan
penjualan Pengurangan penjualan penjualan
Piutang usaha 4
  Penghapusan piutang tak tertagih

Akun Fungsi bisnis Dokumen & catatan

Piutang usaha Penghapusan piutang Formulir otorisasi piutang tak
Penyisihan utk Usaha tak tertagih Tertagih
Piutang tak tertagih Jurnal umum

 Beban piutang tak tertagih

Akun Fungsi Bisnis Dokumen & catatan
Beban piutang Penyediaan piutang Jurnal umum
Tak tertagih Tak tertagih
Penyisihan utk
Piutang tak tertagih
5
Metodologi utk merancang pengujian pengendalian dan
pengujian substantif atas transaksi penjualan

▰ Terdapat empat langkah yang penting dalam pengendalian ini yaitu :

1. Auditor memerlukan kerangka kerja untuk menilai resiko pengendalian.

2. Auditor harus mengidentifikasi pengendalian internal kunci dan

kelemahannya bagi penjualan.

3. Setelah mengidentifikasi pengendalian dan kelemahannya, auditor lalu

mengaitkannya dengan tujuan.

4. Auditor menilai resiko pengendalian untuk setiap tujuan dengan

mengevaluasi pengendalian dan kelemahannya bagi setiap tujuan.
6
 Selanjutnya, lakukan pemeriksaan aktivitas
pengendalian kunci untuk penjualan sbb:

▰ Pemisahan tugas yang memadai

▰ Menentukan luas pengujian pengendalian
▰ Merancang pengujian pengendalian untuk penjualan

7
 Retur dan pengurangan penjualan

Tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi dan metode

yang digunakan klien untuk mengendalikan salah saji. Ada 2
perbedaan:
▰ Matrealitas
▰ Penekanan pada tujuan kejadian

8
Metode untuk Merancang Pengujian Pegendalian dan
Pengujian Substantif atas Transaksi Penerimaan Kas

 Menentukan pengendalian internal kunci untuk setiap tujuan audit

 Merancang pengujian pengendalian bagi setiap pengendalian yg
digunakan utk mendukung pengurangan risiko pengendalian
 Merancang pengujian substantif atas transaksi utk menguj salah saji
moneter bagi setiap tujuan
9
Pengujian audit utk menghapus piutang tak
tertagih

Auditor dalam melakukan audit atas penghapusan piutang

usaha tak tertagih adalah kemungkinan karyawan klien
menutupi penggelapan dengan menghapus piutang usaha yang
sudah ditagih.
Pengendalian yang penting untuk mencegah kecurangan ini
adalah otorisasi yang tepat atas penghapusan piutang tak
tertagih yang harus diberikan oleh tingkat manajemen yang
ditunjuk melalui penyelidikan menyeluruh mengenai alasan
pelanggan tidak mampu melunasi piutang tersebut.

10
Pengendalian Internal Tambahan atas Saldo
Akun serta Penyajian dan Pengungkapan

▰ Penyusunan neraca saldo umur piutang dagang untuk

dikaji ulang dan ditindak lanjuti oleh personel
manajemen yang tepat.
▰ Kebijakan penghapusan piutang ketika piutang
tersebut kemungkinan besar tidak dapat tertagih.

11
 Dampak Akibat Pengendalian dan
Pengujian Substantif Transaksi

Bagian dr audit yg paling dipengaruhi oleh

pengujian pengendalian & pengujian substantif
atas transaksi dlm siklus penjualan dan penagihan
adalah:

 Piutang Usaha
 Kas
 Beban Piutang Tak Tertagih
 Penyusutan Piutang Tak Tertagih
12
TERIMAKASIH

13