Dampak COVID-19 Terhadap

Praktik Perpajakan Internasional

Direktorat Perpajakan Internasional

Direktorat Jenderal Pajak
2020
 COVID-19: Insentif Pajak Negara Lain

Corporate Income Tax Income Tax Income Tax

· Pengurangan Pajak bagi Perusahaan · Penundaaan pembayaran pajak bagi · Pengurangan pajak khusus sebesar 30%
terdampak (case by case) individu dan badan yang di 11 Daerah untuk UMKM terdampak

Korea Rep
· Penundaan angsuran Pajak tanpa penalti Zona Merah untuk masa Februari s.d. April · Penambahan pengurang penghasilan
Perancis

bruto untuk individu selama Maret-Juni

Italia
Personal Income Tax
· Penyesuaian tarif pajak bagi Individu
terdampak
· Penundaan angsuran pajak bulanan s.d. 3x
atau 1x untuk yang membayar per 3 bulan
· Penundaan semua proses hukum
(keberatan, banding, audit) s.d. 31 Mei · Penambahan threshold deductible expense
· Penundaan Social Security Contribution, untuk biaya entertainment.
PPh dan PPN bagi sektor terdampak. Value Added Tax
· Penundaan Pajak bagi Perusahaan semua · Untuk usaha dengan omzet dibawah KRW
sektor dengan omset <EUR2jt 48 juta dibebaskan dari kewajiban PPN
selama periode insentif.

Income Tax Income Tax Income Tax

· Penambahan jangka waktu kompensasi · Percepatan depresiasi pabrik dan mesin. · Paket stimulus untuk menarik kualitas
kerugian hingga 8 tahun · Pengurangan PPh badan terutang sebesar investasi dan percepatan proyek strategis
Singapura
Tiongkok

25% dengan batasan SGD15,000

· Pembebasan Pajak untuk tenaga medis
· Donasi pada lembaga nirlaba atau
pemerintah dapat dikurangan sepenuhnya
dari Penghasilan bruto.
Value Added Tax
· Pembebasan PPN untuk Lifestyle Service
· Refund atas pajak yang dapat
dikompensasikan untuk industri tertentu.
Malaysia
yang mendukung penciptaan tenaga kerja
· Loss carry back untuk 3 tahun pajak · Percepatan depresiasi atau allowance
maksimal SGD100,000 untuk mesin dan peralatan
· Pajak ditanggung pemerintah 75% untuk · Pembebasan pajak terkait impor dan
masa pajak April (max SGD4,600) untuk pembebasan PPn atas mesin dan
Karyawan. peralatan di pelabuhan
· ...dst (Singapura setidaknya memberikan 19 insentif pajak
pada masa COVID-19)
· Pengurangan SSC sebesar 4%
 COVID-19: Insentif Indonesia

Jenis Insentif Target

Untuk Pegawai yang mendapatkan Penghasilan dari
Pemberi Kerja tertentu (1062 Sektor) WP KITE
PPh Pasal 21 - DTP (Kemudahan Import Tujuan Eksport), WP Bonded
Zone
Untuk Wajib Pajak yang memiliki Peredaran Bruto
PPh UMKM - DTP Tertentu sesuai dengan PP 23/2018
Untuk WP dengan KLU tertentu (431 Sektor) WP KITE
Pembebasan PPh
(Kemudahan Import Tujuan Eksport), WP Bonded
Pasal 22 Zone.
PPN
· PPN tidak dipungut atas Impor BKP oleh
Pihak Tertentu
· PPN Ditanggung Pemerintah atas
penyerahan BKP-JKP tertentu oleh PKP
kepada pihak tertentu
· PPN Ditanggung Pemerintah atas atas
pemanfaatan JKP dari luar daerah pabean di
dalam daerah pabean oleh pihak tertentu

Pengurangan PPh
Untuk WP dengan KLU tertentu (846 Sektor) WP KITE,
Angsuran PPh Pasal WP Bonded Zone.
25 sebesar 30% · Pembebasan dari PPh Pasal 21 Tanpa SKB
kepada WP OP atas imbalan Jasa tertentu
Untuk PKP berisiko rendah bagi WP yang
Pengembalian · Pembebasan PPh Pasal 22 Import tanpa
menyampaikan SPT Masa PPN Lebih Bayar dengan
Pendahuluan PPN jumlah restitusi paling banyak Rp5 miliar SKB atas impor atau pembelian barang
· Pembebasan PPh Pasal 22 atas penjualan
PPh dan PPN Alat barang kepada pihak tertentu
Badan/Instansi Pemerintah, Rumah Sakit Rujukan dan
Kesehatan dan Pihak Lain yang dtunjuk untuk melakukan atau
· Pembebasan PPh asal 23 kepada WP Badan
Pendukungnya membantu penanganan COVID-19 atas imbalan jasa tertentu.
(dalam penanganan COVID-19)
 Aspek Perpajakan PERPU 1 Tahun 2020

· 2020-2021 à 22%
Penyesuaian Tarif PPh Badan dan BUT · 2022 dst à 20%
-3% for Tbk (40% traded++)
Penganggaran +
Kebijakan Keuangan Negara Pembiayaan
Perlakuan Pajak dalam Perdagangan
PPN
PERPU Keuangan Daerah
Melalui Sistem Elektronik
Nomor 1 PPh
Tahun Kebijakan Perpanjangan Waktu Pemenuhan Hak
PTE
Perpajakan dan Kewajiban Pajak
2020
Pemulihan
Ekonomi
Fasilitas Kepabeanan © DJP

Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2020

Kebijakan Keuangan Negara dan Stabilitas Sistem Keuangan untuk Penanganan Pandemi
Corona Virus Disease (COVID-19) dan/atau dalam rangka Menghadapi Ancaman yang
Membahayakan Perekonomian Nasional dan/atau Stabilitas Sistem Keuangan
 Perpajakan PMSE di PERPU
PPN A. Fairness dan Level Playing Field Usaha di tengah
· 2020-2021 à 22%
Penyesuaian Tarif PPh Badan dan BUT · 2022 dst à 20%
-3% for Tbk (40% traded++)
Penganggaran +
Kebijakan Keuangan Negara

social/physical distancing akibat COVID-19

Pembiayaan
Perlakuan Pajak dalam Perdagangan
PPN
PERPU
PPh
Keuangan Daerah
Melalui Sistem Elektronik
Nomor 1 PPh
Tahun
2020
Kebijakan
Perpajakan
Perpanjangan Waktu Pemenuhan Hak
dan Kewajiban Pajak
PTE B. Pemajakan kegiatan yang sedang tumbuh, di tengah
PTE keterbatasan transaksi konvensional
Pemulihan
Ekonomi
Fasilitas Kepabeanan © DJP

PPN PPh PTE

Pedagang Luar Negeri Pedagang Luar Negeri Pedagang Luar Negeri

Pemungut Pajak

Subjek Pajak

Subjek Pajak
Penyedia Jasa Luar Negeri
Penyedia Jasa Luar Negeri Penyedia Jasa Luar Negeri
Penyelenggara PMSE LN

Penyelenggara PMSE DN Penyelenggara PMSE LN Penyelenggara PMSE LN

Objek Pajak

Objek Pajak

Objek Pajak
Pemanfaatan BKP Barang Tidak Penghasilan dari Kegiatan PMSE Transaksi Penjualan Barang atau
Berwujud dan/atau JKP dari luar di Indonesia Jasa Kegitan PMSE di Indonesia
daerah Pabean
Tarif + Admin

Tarif + Admin

Tarif + Admin
Mengikuti Ketentuan yang Ada Formulasi sedang dilakukan..
Mengikuti Ketentuan yang Ada
(Administration in Place) (lihat Konsep KES (Kehadiran
(Administration in Place)
Lihat Konsep BUT Ekonomi Signifikan)
 KES di PERPU

NEXUS NEXUS NEXUS NEXUS

NEXUS
NEXUS NEXUS NEXUS NEXUS
Kehadiran Ekonomi Signifikan
PEREDARAN BRUTO Konsolidasi Grup Usaha
The Connecting DOT sampai dengan jumlah tertentu

Power to TAX PENJUALAN di indonesia sampai dengan

jumlah tertentu

PENGGUNA AKTIF media digital di Indonesia

sampai dengan jumlah tertentu
A Sovereign State
Legal Economic THINK ABOUT:
Attachment Attachment 1. Fairness dan Level Playing Field berusaha
2. Revenue wise: Pemajakan kegiatan yang
sedang tumbuh, di tengah keterbatasan
transaksi konvensional
 Digital Service Tax di Negara Lain

Austria – DST - 5% Italia – DST - 3%

Hungaria –DST – 7,5%
Global > € 750 Juta Global >€ 750 Juta
Global > € 300.000
Lokal > € 25 Juta Lokal >€ 5,5 Juta
Online Advertising
• Online Ad
• Online Ad (Provision &
• Digital Intermediation Services
Contribution only)
• Sale of User Data

UK– DST - 2%
Perancis – DST - 3%
Global >₤ 500Juta Global > €750 Juta
Lokal > ₤ 25 Juta Lokal > €25 Juta
• social media service,
• Online Ad
• internet search engine or
• Digital Intermediation Services
• online marketplace
• Sale of User Data

Uruguay – DST -12%

Lokal >
Turkey– Digital Tax - 7,5%
• Audio/Video services
• digital mediation or Global > € 750 Juta India – Equalisation Levy - 6%
intermediation services.
Lokal > € 3,2 Juta Lokal > USD 1500
• Online Ad Online advertising purchased by
• Audio/Video services Indian buyers
• Online intermediation services
Thank You