Tax Basic

Prepared by: Devin Lemuel

-Controller the 20 th ATV

-Senior Associate Tax Study Division SPA 2020

 Definisi Pajak
UU KUP No.28 Tahun 2007 Pasal 1 ayat 1

Kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan
yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-
besarnya kemakmuran rakyat
 Perbedaan
Pajak, Retribusi, Sumbangan
Karakteristik Pajak Retribusi Sumbangan
Sifat Wajib Wajib Sukarela
Manfaat yang Tidak Langsung Langsung Langsung
dirasakan
Sanksi Ada Ada Tidak ada
 Fungsi Pajak
Fungsi Budgeter
Sebagai sumber dana yang diperuntukkan bagi pembiayaan pengeluaran
- pengeluaran pemerintah. Ex: dimasukkannya pajak dalam APBN
sebagai penerimaan dalam negeri
Fungsi Reguler (mengatur)
sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan dibidang
sosial dan ekonomi. Misal: pajak yang tinggi dikenakan kepada minuman
keras, dengan tujuan untuk mengurangi konsumsi minuman keras
 Subjek Pajak
1. Subjek Pajak Dalam Negeri (SPDN)
2. Subjek Pajak Luar Negeri (SPLN)
3. Badan Usaha Tetap (BUT)
4. Warisan yang belum terbagi
 Non-Subjek Pajak
1. Kantor perwakilan negara asing
2. Pejabat perwakilan diplomatik
3. Organisasi-organisasi internasional
4. Pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional
 Objek Pajak
Definisi:
setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib
Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat
dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang
bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun

Contoh:
Hadiah undian, laba usaha, Keuntungan karena penjualan atau
pengalihan harta, premi asuransi
 Non-Objek Pajak
1. Bantuan yang diberikan kepada lembaga amil zakat
2. Warisan
3. Pembayaran klaim asuransi
4. Iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun
5. Bantuan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara Jaminan Sosial
kepada WP tertentu
Wajib Pajak
 Jenis Pajak
Berdasarkan Golongan:
Pajak langsung: Kewajiban pajaknya tidak bisa dilimpahkan ke orang
lain (ex: Pajak penghasilan)
Pajak tidak langsung: Kewajiban pajaknya bisa dilimpahkan ke pihak
lain (ex: PPN)
Berdasarkan Sifat
Pajak Subyektif: Melihat status subjeknya (ex: Pajak penghasilan)
Pajak Obyektif: Yang dikenakan objeknya (ex: PPN)
 Jenis Pajak
Berdasarkan Lembaga Pemungutanya:
Pajak Pusat: Diatur oleh UU, (ex: PPh, PPnBM, Bea Materai)
Pajak Daerah: Diatur oleh Perda (ex: Pajak Hotel, Pajak Restoran)
Pajak Final dan Non-Final
Pajak Final: Tidak digabung dalam perhitungan SPT OP maupun Badan (PPh
Pasal 4 ayat 2: Bunga deposito, hadiah undian, sewa tanah dan bangunan)

Pajak Non-Final: Digabung dalam perhitungan SPT OP maupun Badan (ex: PPh
21, 22, 23, 24)
Cara Pemungutan Pajak
Official Assessment: Dilakukan oleh pihak berwenang seperti DJP (ex: SKP,
PBB)
Self Assessment: Dilakukan oleh wajib pajak sendiri (PPh Tahunan)
Withholding system: Dilakukan oleh pihak lain seperti pemberi kerja (PPh
21, 23,22, PPN)
Asas PemungutanPajak

Equality
Bersifat adil disesuaikan dengan kemampuan bayar dari subjek
pajaknya Ex: Tarif pajak Progresif
Certainty

Penetapan pajak harus jelas peraturannya seperti tarif, kapan terutang, kapan
pembayarannya. Ex: hukum materiil dan formil
Asas PemungutanPajak

Convenience
Memudahkan wajib pajak dalam melakukan kewajibannya Ex:
Penerapan withholding tax dan pajak final
Economy

Biaya yang dikeluarkan untuk memenuhi kewajiban pajak haruslah seminimum

mungkin Ex: Penerapan E-SPT
Pajak Digital
 Perppu Nomor 1 tahun 2020

Perluasan arti BUT dengan penerapan

kehadiran ekonomi yang signifikan

Pajak Digital di Kehadiran ekonomi yang signifikan

didasarkan pada:

Indonesia •

•
Peredaran bruto konsolidasi mencapai
jumlah tertentu

Penjualan di Indonesia sampai dengan

jumlah tertentu

• Pengguna aktif media digital di

Indonesia sampai dengan jumlah
tertentu

Sampai 1 Februari 2021 sudah ada 53

Perusahaan yang terdaftar sebagai
pemungut PPN PMSE
Upaya-upaya Pemerintah dalam meningkatkan
penerimaan pajak digital
1. Pembentukan Gugus Tugas Penanganan Pelaku Ekonomi Digital

2. Bekerja sama dengan pihak ketikga (bank) untuk mendapatkan data-data

dari pelaku ekonomi digital
Tantangan Ada 3 unit pengukuran berdasarkan OECD

dan Isu •

•
Market Intangibles
User Contribution

Pajak Digital • Significant economic presence

Global Masalah: menentukan konsep unit pengukuran yang

paling adil bagi seluruh negara

Pertanyaan: Perlukah kesepakatan global mengenai

pemajakan digital?
Pajak Berganda Yuridis
Pajak Berganda Ekonomis
 Penghindaran Pajak Berganda (P3B)

Definisi:
Perjanjian internasional di bidang perpajakan antar kedua negara yang mengatur pembagian hak
pemajakan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh penduduk salah satu negara atau penduduk
kedua negara dalam persetujuan itu. 

Tujuan:
1. Mencegah terjadinya double taxation

2. Meningkatkan jumlah investasi di Indonesia

3. Pertukaran informasi terkait penggelapan pajak

Tax Management
Tax Planning

Perencanaan pajak guna meminimalkan pajak yang terutang dengan menggunakan strategi yang diperbolehkan menurut UU
Perpajakan.

Contoh: Mengubah jenis tunjangan perusahaan dari tunjangan berbentuk natura menjadi berupa uang.

Tax Avoidance

Skema penghindaran pajak secara aktif untuk meminimalkan beban pajak dengan memanfaatkan celah dari ketentuan
perpajakan suatu negara. Tax avoidance sendiri tidak melanggar UU Perpajakan namun tidak mendukung tujuan dibentuknya
UU Perpajakan.

Contoh: Memanfaatkan fasilitas PP Nomor 23 tahun 2018 dengan cara memecah laporan keuangan dari semua usaha yang
dimiliki wajib pajak.

Tax Evasion

bentuk pelanggaran UU Perpajakan dengan melakukan penggelapan pajak dalam penghindaran pajak.

Contoh: Menyampaikan laporan keuangan yang tidak benar dan tidak sesuai kenyataan
Sanksi dalam Perpajakan