PERPAJAKAN 1

Asistensi 4 – PPh Pasal 22, 23/26, 24, 4(2) Tim Asisten Dosen

Soal 1 : PPh 22 Impor

PT Marvel memesan mesin dari DC Co. seharga $350.000 pada 5 Desember 2020. DC Co. mengirimkan
barang yang dipesan PT Marvel pada tanggal 5 Desember 2020 melalui layanan EMS (FOB Shipping Point).
Selanjutnya PT Marvel menerima Surat Penetapan Pembayaran Bea Masuk & Cukai (SPPBMC) tanggal 15
Desember 2020. Kurs yang berlaku adalah sebagai berikut
● USD Spot Rate saat pemesanan adalah Rp13.000/USD, saat pengiriman adalah Rp13.750/USD, dan
saat penetapan SPPBMC adalah Rp 14.000/USD.
● Kurs KMK adalah Rp14.000/USD
Biaya asuransi yang dibayarkan dan biaya pengiriman dari Amerika Serikat ke dalam daerah pabean masing
masing 3% dan 5% dari harga faktur. Tarif bea masuk dan bea masuk tambahan masing-masing sebesar 10%
dan 20%.
Ditanya:
a. Hitunglah PPh 22 yang terutang jika PT Marvel tidak memiliki API!
b. Siapakah yang memungut PPh?

Soal 2 : PPh 22 Bendaharawan Negara

PT Adyatma menjual barang dagangan dengan harga pembelian Rp 345.000.000 kepada PT PLN Persero
Ditanya:
a. Hitunglah PPh 22 yang terutang!
b. Bagaimana jika PT Telkomsel tidak menjual barang dagangan kepada PT PLN Persero, melainkan
kepada anak perusahaannya yakni PT PLN Tarakan?

Soal 3 : PPh 22 Bendaharawan Negara

PT Mentari bergerak di bidang persewaan ruko. Perusahaan telah memiliki NPWP sejak tahun 2015 dan
berikut ini merupakan transaksi di bulan Maret 2020.
a. Perusahaan menyewakan 3 ruko dengan total nilai sewa Rp 200.000.000 kepada PT Bintang
b. Perusahaan membayar jasa manajemen kepada PT Bulan sebesar Rp35.000.000 dan Mr. Daniel (WN
Singapura) senilai US$13,500. Kurs KMK Rp13.500/US$.
c. Mendapat fee dari pemasangan set meja kursi di hotel Mercure senilai Rp10.000.000.
d. Mengasuransikan gedung yang dimiliki ke Prudent Insurance di Singapura dengan premi senilai Rp
55.000.000 per tahun
e. Membayar dividen kepada para pemegang saham dari laba di tahun sebelumnya. Besar dividen adalah
Rp20 per lembar saham. Jumlah saham beredar adalah 1.000.000 lembar dan beberapa pemegang sahamnya
adalah:
- PT Lippo Puri (dengan kepemilikan 50%) senilai 100.000 lembar saham
- Siwon (WN Korea) senilai 200.000 lembar saham, dan Siwon menginvestasikannya kembali ke NKRI
- Asep (WNI) senilai 400.000 lembar saham dan Asep menginvestasikannya kembali ke NKRI
f. Membayar bunga atas utang kepada:
- Bank Jago sebesar Rp30.000.000
- Bank of MUFG Jepang senilai JPY150.000, kurs KMK Rp125/JPY
- PT Lestari senilai Rp7.500.000
g. Perusahaan pada 2019 menerbitkan obligasi sebesar 36.000.000 dan membayarkan kupon setiap (bunga
obligasi) sebesar Rp13.000.000/tahun, dibayar setiap Januari.
h. Menerima pembayaran dividen dari PT Lippo Puri senilai Rp53.000.000 dimana kepemilikan PT Mentari
adalah 18%.
i. Melakukan sewa truk pengangkut kursi dari PT Bukit Randu dengan biaya sewa senilai
Rp13.000.000

Ditanya:
a. Hitunglah withholding tax (WHT) pada transaksi PT Mentari!
b. Sertakan jenis pajak, pihak yang memotong atau memungut WHT, serta penghitungannya!

Soal 4 : PPh 24
PT Garuda Food yang bergerak di bidang penjualan kacang garuda khas Indonesia. Perusahaan ini
merupakan perusahaan yang telah memiliki pasar yang besar bahkan hingga ke pasar internasional. Negara-
negara tempat perusahaan ini melakukan ekspansi adalah Malaysia, Singapura, dan Belanda. Berikut
merupakan penghasilan PT Garuda Food:
- Laba di Indonesia Rp3.000.000.000
- Laba di Malaysia Rp 100.000.000 (Tarif pajak 40%)
- Rugi di Singapura Rp 100.000.000 (Tarif pajak 15%)
- Laba di Thailand Rp 150.000.000 (Tarif pajak 25%)
Kurs yang ditetapkan oleh Menkeu adalah Rp14.000/USD, sedangkan oleh BI adalah Rp13.500/USD.
Tentukanlah besar kredit pajak penghasilan pasal 24 berdasarkan informasi di atas!
HOMEWORK
PT XYZ berkedudukan di Bandung (memiliki API). Pada setiap poin, tentukan: Jenis PPh, pihak yang bertugas
memotong/memungut, pihak yang bertugas melaporkan, DPP, tarif, dan jumlah PPh terutang.

N Tanggal Aktivit
o. as
1. 1 Nov Menjual ruko kepada Pemprov Bandung sebesar Rp 11.300.000.000.

2. 3 Nov Membayar biaya sewa kantor pada pengelola office building PT Ramayana sebesar
Rp 98.000.000.
3. 5 Nov Menyewakan mesin sebesar Rp 25.000.000 kepada Pak Dika

4. 10 nov Membayar jasa event organizer PT ABC sebesar Rp 25.000.000 dengan PPN sebesar
2.500.000
5. 16 nov Membayar fee kepada KAP Iris & Rekan atas jasa konsultasi pembuatan laporan
keuangan sebesar Rp 5.000.000.
6. 18 nov Membayar royalty kepada PT SM sebesar Rp 35.000.000

7. 20 nov Mengimpor Mesin dengan harga US$32.000 ditambah freight-in sebesar US$10 &
asuransi sebesar 2%. Bea masuk 3%, bea masuk tambahan 10% serta PPN 10% dan
PPnBM 35% (Kurs KMK = Rp13.000) (Transaksi memakai FOB Destination Point)

Berikut penghasilan PT XYZ di 2019

- Laba di Indonesia Rp 3.000.000.000
- Laba di US R 1.000.000.000 (Tarif pajak
p 10%)
- Laba di Italia R 2.000.000.000 (Tarif pajak
p 35%)
- Laba di Meksiko R 1.000.000.000 (Tarif pajak
p 25%)
Tentukanlah besar kredit PPh pasal 24 berdasarkan informasi di atas!