AUDIT SIKLUS PENDAPATAN

PENGUJIAN PENGENDALIAN

PENGAUDITAN II

Dosen Pembimbing
DRS. Muhammad Ashari, M.SA., AK., CA
 KELOMPOK 1

Hastrina Harpiani Hasdar

A031181333 A031181033
 Sub Materi
A Sifat Siklus Pendapatan

B
Aktivitas Pengendalian – transaksi
Penjualan Kredit

C
Aktivitas Pengendalian – Transaksi
Penerimaan Kas

D
Aktivitas Pengendalian – Penyesuaian
Penjualan
A. Sifat Siklus Pendapatan

1 Tujuan
Tujuan Audit
Audit

2 Penggunaan Pemahaman
Penggunaan
Bisnis dan
Bisnis
Pemahaman Tentang
dan Industri
Industri Klien
Tentang
Klien untuk
untuk
Mengembangkan Strategi
Mengembangkan Strategi Audit
Audit

3 Mempertimbangkan
Mempertimbangkan Komponen
Pengendalian
Komponen
Pengendalian Internal
Internal
A. Sifat Siklus Pendapatan
Eksistensi / Kejadian
Tujuan Audit
Kelengkapan

Tujuan Audit
Spesifikasi untuk Siklus Hak dan Kewajiban
Pendapatan
Penilaian atau Alokasi

Penyajian dan Pengungkapan

A. Sifat Siklus Pendapatan

Penggunaan Pemahaman tentang Bisnis dan Industri

Klien untuk Mengembangkan Strategi Audit

Pemahaman Resiko
Resiko
Bisnis dan 1 Materialitas 2 Inheren 3 Prosedur 4
Industri Klien Analitis
A. Sifat Siklus Pendapatan

Mempertimbangkan Komponen
Pengendalian Internal 55
Penilaian
Penilaian Awal
Awal
atas
atas Resiko
Resiko
11 Pengendalian
Pengendalian
Lingkungan
Lingkungan dan
dan Strategi
Strategi
Pengendalian
Pengendalian Audit
Audit

22 33 44
Penilaian
Penilaian Informasi
Informasi dan
dan Pemantauan
Pemantauan
Resiko
Resiko Komunikasi
Komunikasi (Monitoring)
(Monitoring)
B. Aktifitas Pengendalian – Transaksi Penjualan Kredit
Dokumen dan Catatan Umum

Pesanan Pelanggan

Pesanan Penjualan

Dokumen Pengiriman

Faktur Penjualan

Daftar Harga yang Diotorisasi

B. Aktifitas Pengendalian – Transaksi Penjualan Kredit

File Transaksi Penjualan

Jurnal Penjualan

File Induk Pelanggan

File Induk Piutang Usaha

Laporan Bulanan Pelanggan

B. Aktifitas Pengendalian – Transaksi Penjualan Kredit

Fungsi - Fungsi

Memprakarsai Penjualan
• Penerimaan pesanan
1 pelanggan
• Persetujuan kredit

Pengiriman Barang dan Jasa

2 • Pemenuhan pesanan penjualan
• Pengiriman pesanan penjualan

Pencatatan Penjualan
3 • Penagihan pelanggan
• Pencatatan penjualan
B. Aktifitas Pengendalian – Transaksi Penjualan Kredit

Sistem Ilustratif untuk Pemrosesan Penjualan Kredit

1. Fungsi – fungsi kunci

2. Dokumentasi jejak audit

3. Laporan utama yang dihasilkan oleh system

4. Program serta file computer yang tercangkup dalam system akuntansi

02
B. Aktifitas Pengendalian – Transaksi Penjualan Kredit

Perolehan Pemahaman dan Penilaian Resiko Pengendalian

3
2
1
Menguji keefektifan
Menggunakan CAAT prosedur tindak lanjut
untuk mengevaluasi atas pengecualian
Menguji keefektifan
keefektifan yang ditunjukkan oleh
pengendalian umum
pengendalian yang pengendalian

02 terprogram terprogram
C. Aktifitas Pengendalian – Transaksi Penerimaan Kas
Jurnal
penerimaan
kas
Dokumen dan Catatan Umum File
transaksi
penerimaan
Slip deposit kas
yang
disahkan
Ikhtisar
kas harian
Lembar
perhitungan
kas
Pendaftaran
Bukti
penerimaan
utang
C. Aktifitas Pengendalian – Transaksi Penerimaan Kas
• Infographic Style

Fungsi - Fungsi

Menerima penerimaan kas

1 • Penerimaan melalui kasir
• Penerimaan melalui pos.

2 Menyetorkan kas ke bank

3 Mencatat Penerimaan Kas

D. Aktifitas Pengendalian – Transaksi Penyesuaian Penjualan

Transaksi – transaksi penyesuaian penjualan, meliputi :

Pemberian potongan tunai

Pemberian retur penjualan dan pengurangan harga

Penentuan piutang tak tertagih

D. Aktifitas Pengendalian – Transaksi Penyesuaian Penjualan
• Infographic Style

Dalam banyak perusahaan, jumlah dan nilai uang

dari nilai transaksi ini tidaklah material. Namun,
bagi beberapa perusahaan, potensi salah saji
yang diakibatkan oleh kesalahan dan
penyelewengan dalam pemrosesan transaksi ini
perlu dipertimbangkan. Perhatian utama auditor
tertuju pada kemungkinan pencatatan transaksi
penyesuaian penjualan fiktif untuk
menyembunyikan penyelewengan dalam proses
penerimaan kas.
D. Aktifitas Pengendalian – Transaksi Penyesuaian Penjualan
• Infographic Style

Memorandum kredit atas retur

Manajemen mengandalkan
pengendalian atas
tanggungjawab tingkat
manajer yang lebih rendah
untuk mengendalikan
tingkat retur penjualan dan
penghapusan piutang tak
tertagih.
penjualan sebagai indikasi persetujuan
yang tepat dan penyertaan laporan
penerimaan yang membuktikan retur
barang aktual
Penulisan otorisasi atas penghapusan
piutang usaha dan dokumentasi
pendukung
D. Aktifitas Pengendalian – Transaksi Penyesuaian Penjualan

Pengendalian Umum dengan Komputer

Pengendalian Aplikasi Komputer

Keefektifan Prosedur Tindak Lanjut Manual

Note :
Jika risiko pengendalian ditetapkan tinggi → mendukung bukti yang diperoleh ketika mendapatkan
pemahaman mengenai SPI.
Jika risiko pengendalian ditetapkan rendah → memperluas pengujian sehingga mencakup inspeksi
dokumen dan pelaksanaan kembali pengendalian manual
THANK YOU
Any Question?