MODUL

AUDIT UNIVERSE DAN MENYUSUN PROGRAM AUDIT

OLEH :

KELOMPOK 2

FITRATUNNISA (A031181366)

HASTRINA (A031181333)

TRIA NURDAYANTI (A031181311)

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS HASANUDDIN

2021

I
 KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikumWarahmatullahiWabarakatuh

Puji dan syukur kami panjatkankehadirat Allah SWT karenaatasberkat dan

rahmat-Nya sehinggamodulpembelajaranuntukmatakuliahPengauditan Internal
denganjudul “Audit Universe dan Menyusun Program Audit” dapat kami
selesaikandengantepatwaktu. Tidaklupa pula kami
mengucapkanterimakasihkepada Bapak Drs. Muhammad Ashari,
SE.Ak.,M.SA.,CA. selakudosen kami dalammatakuliahPengauditan Internal yang
senantiasamemberikandukungansertailmunyasehinga kami
dapatmenyelesaikantugasini.

Dalammoduliniterdapatbanyakkesalahanbaikitudalamhalpengetikan,
penyusunanmodul yang kurangsempurna. Selakutimpenulis yang
menyusunmodulinimemohonmaaf dan membutuhkan saran dan kritik yang
membangungunamemperbaikimodul yang kurangsempurnaini. Selainitu,
timpenulis juga berharap agar modulinidapatbermanfaat,
baikuntukdirisendirimaupunseluruhpembaca.

Wassalamu’alaikumWarahmatullahiWabarakatuh

Makassar, 21 April 2021

Tim Penulis

II
 DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL.......................................................................................i

KATA PENGANTAR....................................................................................ii

DAFTAR ISI.................................................................................................iii

BAGIAN I TINJAUAN MATA KULIAH.....................................................1

A. Deskripsi Mata Kuliah........................................................................1

B. Manfaat Mata Kuliah..........................................................................1
C. SasaranPembelajaran Mata Kuliah.....................................................1

BAGIAN II PENDAHULUAN......................................................................1

A. SasaranPembelajaran Modul..............................................................3
B. Ruang LingkupBahan Modul.............................................................3
C. TujuanPembelajaran Modul................................................................3
D. UrutanPembahasan Modul..................................................................3

BAGIAN III MATERI PEMBELAJARAN.....................................................

A. Ruang Lingkup dan Tujuan Audit Universe Internal.........................5

B. Kapabilitas dan Tujuan Audit Internal.............................................11
C. Keterbatasan Waktu dan SumberDaya Audit Universe....................12
D. “Selling” Audit Universe KepadaKomite Audit dan Manajemen....14
E. Penyusunan Program Audit: KomponenKunci Audit Universe.......15
F. Kesatuan Audit dan Pemeliharaan Program.....................................17

BAGIAN IV LATIHAN...............................................................................19

BAGIAN V RANGKUMAN.......................................................................21

BAGIAN VI TES FORMULATIF...............................................................22

BAGIAN VII UMPAN BALIK....................................................................24

BAGIAN VIII KUNCI TES FORMULATIF...............................................25

DAFTAR PUSTAKA...................................................................................26

III
 BAGIAN I
TINJAUAN MATA KULIAH

A. Deskripsi Mata Kuliah

Mata kuliahPengauditan Internal adalah salah
satumatakuliahwajibbagimahasiswajurusanAkuntansiFakultasEkonomi
dan Bisnisdenganbobot 3 SKS.
Dalampembahasanmatakuliahinimemperkenalkangambaranumumataukons
eptual audit internal sampai pada pembuatankertaskerja dan
pengimplementasiannya di bidangpemerintahan.
B. Manfaat Mata Kuliah
DalammatakuliahPengauditan Internal ini, mahasiswadiharapkan:
“Mampu melaksanakan proses pengauditan internal dan
penyusunanlaporan audit internal secara professional
sertamengkomunikasikankepada stakeholder”
C. SasaranPembelajaran Mata Kuliah

Pertemuan SasaranPembelajaran
1 Mampu menjelaskangambaranumum audit internal
2 Mampu menjelaskanrerangkapengendalian internal
mengacukepadakonsep COSO
3 Mampu menjelaskanlatarbelakang dan konsep SOA
4 Mampu menjelaskan kerangka pengendalian internal
berstandar COBIT
5 Mampu menjelaskanmanajemenrisiko dan
hubungannyadengan ERM
6 Mampu mengidentifikasi dan menjelaskanstandar-
standarprofesi dan sertifikatprofesional auditor internal
7 Mampu menjelaskanprosedur audit internal yang efektif
8 Mid Test
9 Mampu menggambarkancarapengujian, penilaian, dan
evaluasibukti audit
10 Mampu mengidentifikasi audit universe dan menyusun
program audit
11 Mampu menjelaskanisipiagam audit internal
12 Mampu mengidentifikasi dan menjelaskan kompetensi-
kompetensi auditor internal

1
 13 Mampu menggambarkan dan menjelaskan proses
perencanaan dan pelaksanaan audit internal
14 Mampu mengidentifikasi dan menyusun kertas kerja dan
mendokumentasikan pekerjaan audit internal
15 Mampu menjelaskan peran audit internal sebagai bagian
dari governance
16 Final test

BAGIAN II

PENDAHULUAN

A. SasaranPembelajaran Modul
Setelah mengikutiperkuliahan, mahasiswadiharapkanmampu:

2
 1. MemahamiRuang Lingkup dan Tujuan Audit Universe Internal
2. MemahamiKapabilitas dan Tujuan Audit Internal
3. MemahamiKeterbatasan Waktu dan SumberDaya Audit Universe
4. Memahami“Selling” Audit Universe KepadaKomite Audit dan
Manajemen
5. MemahamiPenyusunan Program Audit: KomponenKunci Audit
Universe
6. MemahamiKesatuan Audit dan Pemeliharaan Program
B. Ruang LingkupBahan Modul
Modul pembelajaraniniakanmembahas audit universe dan
bagaimanamenyusun program audit, mulaidari.ruanglingkup dan tujuan
audit universe, kapabilitas audit internal, keterbatasanwaktu dan
sumberdaya audit universe, selling audit universe kepadakomite audit dan
manajemen, penyusunan program audit sampai pada pemeliharaan
program.
C. ManfaatPembelajaran Modul
Setelah mempelajarimodulinimaka, mahasiswadiharapkanmampu:
1. Menjelaskan Ruang Lingkup dan Tujuan Audit Universe Internal
2. MenjelaskanKapabilitas dan Tujuan Audit Internal
3. MenjelaskanKeterbatasan Waktu dan SumberDaya Audit Universe
4. Menjelaskan “Selling” Audit Universe KepadaKomite Audit dan
Manajemen
5. MenjelaskanPenyusunan Program Audit: KomponenKunci Audit
Universe
6. MenjelaskanKesatuan Audit dan Pemeliharaan Program
D. UrutanPembahasan Modul
1. Ruang Lingkup dan Tujuan Audit Universe Internal
2. Kapabilitas dan Tujuan Audit Internal
3. Keterbatasan Waktu dan SumberDaya Audit Universe
4. “Selling” Audit Universe KepadaKomite Audit dan Manajemen
5. Penyusunan Program Audit: KomponenKunci Audit Universe
6. Kesatuan Audit dan Pemeliharaan Program

3
 BAGIAN III

MATERI PEMBELAJARAN

4
A. Menentukan Ruang Lingkup dan Tujuan Audit Universe Internal
Audit Universe adalahkumpulandarisemua area yang
tersediauntukdiauditsebuahperusahaan. Untukmenentukan audit universe
nya, audit internal
harusmeninjauataumemahamijumlahsuaraentitaspotensialbaikdari unit
bisnisatau areaoperasidalamperusahaan dan jumlah unit atauaktivitas yang
dapatdiaudit di dalam dan di seluruh unit bisnistersebut. Entitas yang
dapatdiauditinidapatdidefinisikandalamsejumlahcara,
sepertimenurutfungsiatauaktivitas, menurut unit atau divisi organisasi,
ataumungkindenganproyekatau program. Beberapacontohaktivitas yang
dapatdiauditmeliputi (Aiai Chan,2018):
 Kebijakan, prosedur, dan praktikbaik di tingkatperusahaanmaupun
yang spesifikkelokasi, seperti di unit internasional
 Manufaktur, distribusi, atau unit rantaipasokan
 Sisteminformasi pada infrastruktur dan tingkataplikasitertentu
 Kontrakbesaratauliniproduk
 Fungsisepertipembelian, akuntansi, keuangan, pemasaran, dan lainnya

Iniadalahcontoh proses utama yang membantumendorongperusahaan.

Beberapamungkindiarahkansecaraterpusatsementara yang lain
unikuntukentitastertentu yang dapatdiaudit. Ide
ituadalahuntukmendefinisikan proses-proses inisedemikianrupasehingga
audit internal tertentudapatmelakukannyadirencanakan dan dilakukan.

Cara keduauntukmelihatentitasiniadalahdengan unit bisnis.

Dalamlingkungansaatini,
perusahaanmungkinmemilikibeberapalinibisnisdenganoperasi di seluruh
dunia dan mungkinmenunjukkansegudangotoritas / tanggungjawab dan
strukturpelaporan. Agar auditor internal
tidakterjeratdalamkompleksitasstrukturperusahaan, “inventaris” yang
terorganisirdarisemua unit yang dapatdiaudit yang signifikanharusdisusun.
Definisi unit entitas yang dapatdiauditbergantung pada
karakteristikorganisasitertentu dan
apakahperusahaantersebutterorganisirsecarafungsionalatauberpusat pada

5
 produk. Idenyabukanlahuntukmenjaditerlalubesarataumasalah yang
lebihbesarterlalukecildalamdefinisiini. Kita harusmendefinisikanentitas
yang dapatdiauditdengancara di mana individu internal audit
akanhematbiaya. Beberapacontohtermasuk:

- Pertimbangkanfasilitasmanufaktur multi-pabrikdenganbanyak unit

produksikecil.
Mungkinmasukakaluntukmendefinisikansemua proses manufaktur
di masing-masing proses ini unit produksi yang lebihkecilsebagai unit
potensial yang dapatdiaudit. Pabrikproduksiini audit
potensialakanmencakupsemuaaktivitasmanufaktur di
setiapfasilitassepertipembelian, penerimaan, peruteanlantaipabrik,
jaminankualitas, pengiriman, dan audit internal individulainnya. Tim audit
tidakakanmeninjauindividu proses, sepertimenerima, hanya di
satupabrikproduksi. Audit internal
akanmelakukannyalebihkhususlagimencakupsemuaaktivitasmanufakturdar
ipabrikkepabrik.
- Untukrantai multi restorandenganbanyak unit kecil
Mungkin yang terbaikadalahmenentukannya masing-masing
restorankecilsebagai unit yang dapatdiaudit,
tanparencanauntukmenjadwalkan proses spesifik di masing-masing
restorantersebutsebagai audit terpisah. Sebuah internal tim audit di
sinimungkinmeninjausemuaoperasi di restorantertentudaripada proses
umum, sepertiprosedurkontrol kas untuksemua unit restorant.
- Dalambanyakkasus, mungkin paling efisienuntukmenetapkan proses
umummencakupsemua unit sebagaientitas yang
dapatdiauditsecarakeseluruhan, terutamajikakebijakanumum dan
prosedurmencakupsemua unit individu.

Dalammengembangkandeskripsi audit universe mereka, CAE dan

internal pendukungnyatim audit dapatmemulaidenganbaganorganisasi
yang cukuprinciuntukmenggambarkan unit entitas yang dapatdiaudit.
Tinjauan unit organisasiiniterkadangbisamenjadi proses
rumitjikaperusahaanmemilikibanyakanakperusahaan, unit

6
 berbasisinternasional, bersamaventura, dan
sejenisnyasertastrukturdepartemen audit yang kompleks. Namun,
penekananharusditempatkan pada unit di mana CAE perusahaanmemiliki
internal utamatanggungjawab audit.

1. Ruang Lingkup Audit Internal

Ruang lingkup audit internal menurut The Institute of Internal
auditors (IIA) yang dikutip oleh Boynton et al (2001:983)
harusmencakupkecukupan dan
efektivitassistemkinerjaorganisasidalammelaksanakantanggungjawab yang
ditugaskan:
a. Keandalan dan menyokonginformasi;
b. Sesuaidengankebijakan, rencana, prosedur, hukum, peraturan dan
kontak;
c. Pengamananaktiva;
d. Penggunaansumberdaya yang ekonomis dan efisien;
e. Tercapainya target yang ditetapkan dan tujuan program operasi).

Menurut Hiro Tugiman (2001:17), lingkuppekerjaanpemeriksaan

internal harusmeliputipengujian dan
evaluasiterhadapkecukupansertaefektivitassistempengendalian internal
yang dimilikiorganisasi dan kualitaspelaksanaantanggungjawab yang
diberikan.

Ruang lingkup audit intern mencakuppengujian dan

pengevaluasiankelayakan dan keefektifanpengendalian intern dan
kualitaskinerja yang berdasarkantanggungjawab yang
telahditetapkantermasuk :

1) Mereviewreliabilitas dan integritasinformasikeuangan dan

operasionalyaituuntukmembantu para anggotaorganisasiuntuk agar
dapatmenyelesaikantanggungjawabnyasecaraefektif,
untuktujuantersebutpengawasan internal
menyediakanbagimerekaberbagaianalisis, penilaian, rekomendasi, nasihat
dan informasisehubunganaktivitas yang diperiksa.

7
2) Mereviewsistem yang
adauntukmemastikankepatuhannyakepadakebijakanrencana, hukum, dan
peraturan yang dapatmempengaruhisecarasignifikanterhadapoperasi dan
pelaporan,
sertamenentukanapakahorganisasimematuhihaltersebutatautidak.
3) Mereviewsaranapengamananaktiva, dan
biladipandangperlumemverifikasikeberadaanaktivatersebut.
4) Menilaikeekonomisan dan efisiensipenggunaansumberdaya,
dalamhalinikeekonomisanberartimenggunakansumberdayasecarahati-hati
dan bijaksana agar diperolehhasilterbaik,
sedangkanefisiensiberartikemampuanuntukmeminimalisirkerugian dan
pemborosansumberdaya dan menghasilkansuatu output.
5) Mereviewoperasiatau program
untukmenentukanapakahhasilnyakonsistendengansasaran dan tujuan yang
akanditetapkan, dan menentukanapakahoperasi dan program
dilaksanakansesuaidenganperencanaannya.

Dari ruanglingkuppekerjaan audit tersebut, tampakbahwaaktivitas audit

internal meliputi:

 Audit keuangan
Audit
inidilaksanakanuntukmemastikanapakahlaporankeuangansecarakeseluruha
ndisajikansesuaidengankriteriatertentu (biasanya SAK yang berlaku). Pada
dasarnyapengujian yang dilakukanmeliputikeandalancatatanakuntansi dan
laporankeuangantermasukpengendalian intern.
 Audit operasional
Audit inimerupakansuatu review
terhadapbeberapabagiandariprosedur dan
metodeoperasidenganmaksuduntukmenilaikehematan, efisiensi dan
keefektipanoperasi.
 Audit kepatuhan
Audit inidilaksanakandenganmaksuduntukmenentukanapakah
auditee mengikutiprosedur, peraturan yang ditetapkan oleh otoritas yang

8
 lebihtinggiatau oleh pihak lain
dimanaperusahaanterikatuntukmengetahuinya.
Gunamencapaitujuan audit intern, diperlukanbatasan-batasan yang
menetapkanwewenang dan tanggungjawabbagian audit intern. Hal
inidiperlukan agar bidangpekerjaan yang harusdilaksanakanmenjadijelas
dan tidaktumpangtindihdenganwewenang dan
tanggungjawabbagianorganisasi yang lain,
sehinggadiharapkandapatmenekanterjadinyakonflikperanan.
Dengan kata lain ruanglingkup yang tidakterbatas yang dimiliki
oleh auditor intern bukanmerupakansuatuhak yang
dapatdijalankansepenuhnyasecaraotonom oleh pengawas internal,
karenahaltersebutmerupakanpernyataanpihakmanajemententangsasaranpen
ggunaanfungsipengawasan internal, inimengandung arti
bahwasaatmanajemenberbicaratentanglingkup yang tidakterbatas,
iamemberikanperingatankepadaseluruhpihak yang
terkaitbahwapihakmanajemendapatmenggunakanfungsipengawasanuntuk
memeriksaberbagai area dalamperusahaan. Hal
initidakberartibahwapengawas internal
atasinisiatifnyasendiridapatmelakukanpemeriksaanterhadapsuatu area yang
sangatsensitiftanpamemintapersetujuanmanajemen senior dan atau dewan
direksiterlebihdahulu.
Dengandemikianjelaslahbahwaruanglingkuppekerjaansatuankerja
audit intern mencakupseluruhaspek dan unsurkegiatanperusahaan yang
secaralangsung/tidaklangsungdiperkirakandapatmempengaruhitingkatterse
lenggaranyaperusahaansecarabaik,
namunperludiingatbahwadengantidakadanyapembatasanruanglingkup
audit ini, berartituntutanataskinerja auditor intern
semakinbesarataudapatdikatakanmasalahinitidaklahringan dan
memerlukanupayapeningkatan yang terusmenerus, selainitu auditor intern
harusmampumengkomunikasikankewenanganruanglingkupinikepadasegen
ap auditee dengansebaik-baiknya agar pekerjaannyaberjalandenganlancar.
 Tim Manajemen

9
 CEO perusahaanawalnyamerupakanpendiriperusahaan. ia dan
tigainsinyur senior adalahsatu-satunyakaryawan yang tersisadarihari-
hariawal dan penawaranperdanasahampublik. karenaomsetseringtipikal di
industri, sebagianbesarkaryawanmemiliki masa jabatancukuppendek.
 DeskripsiProduk
Global mengembangkanprodukkeamanankomputer yang
terdiridariperangkat hardware dicolokkankedalam slot USB
komputerpenggunabersamadengan driver software.
perangkatkerasterdiridari plug in kartuterutamadidasarkan pada chip
hardware standarbersamadenganbeberapapemrograman yang tertanam
 Pemasaran dan Keuangan
Produk global dipasarkan oleh iklan di
publikasiprofesionalsertamelaluitimperwakilanpenjualan. di seluruh dunia,
80% daripenjualanaretoindividudengantehkeseimbanganusahakecil.
account AS untuksekitar 75%
daripenjualanprodukdengankeseimbangandari EROPA. ada juga
segmenkecilnamuntumbuhdaripenjualandariBrasil. di mana
agenindependenmendistribusikanproduktersebut
2. Tujuan Audit Internal
Menurut Hiro Tugiman (2006), tujuanpemeriksaan internal
adalahmembantu para anggotaorganisasi agar
dapatmelaksanakantanggungjawabnyasecaraefektif. Untukitu,
pemeriksaan internal akanmelakukananalisis, penilaian, dan mengajukan
saran-saran. Tujuanpemeriksaanmencakup pula
pengembanganpengawasan yang efektifdenganbiaya yang wajar.
MenurutSukrisnoAgoes (2004), tujuanpemeriksaan yang dilakukan
oleh internal auditor adalahmembantusemuapimpinanperusahaan
(manajemen)
dalammelaksanakantanggungjawabnyadenganmemberikananalisa,
penilaian, saran dan komentarmengenaikegiatan yang diperiksanya.
Untukmencapaitujuantersebut, internal auditor harusmelakukankegiatan-
kegiatanberikut:

10
 a. Menelaah dan menilaikebaikan, memadaitidaknya dan
penerapandarisistempengendalianmanajemen, pengendalian intern dan
pengendalianoperasionallainnyasertamengembangkanpengendalian
yang efektifdenganbiaya yang tidakterlalu mahal.
b. Memastikanketaatanterhadapkebijakan, rencana dan prosedur-prosedur
yang telahditetapkan oleh manajemen.
c. Memastikanseberapajauhhartaperusahaandipertanggungjawabkan dan
dilindungidarikemungkinanterjadinyasegalabentukpencurian,
kecurangan dan penyalahgunaan.
d. Memastikanbahwapengelolaan data yang
dikembangkandalamorganisasidapatdipercaya.
e. Menilaimutupekerjaansetiapbagiandalammelaksanakantugas yang
diberikan oleh manajemen.
f. Menyarankanperbaikan-
perbaikanoperasionaldalamrangkameningkatkanefisiensi dan
efektifitas.
B. MenilaiKapabilitas dan Tujuan Audit Internal
Daftar rincidari unit-unit perusahaanmenunjukkansemuabidang
yang audit internal bisa review adalahnilai yang tidakseberapakecuali audit
internal memilikiketerampilan dan sumberdayauntukmemulai audit di
seluruhdaerahtersebut. Audit internal harusrealistisdalammengembangkan
daftar semesta audit. Merekaharusmengembangkanpemahaman yang
tinggidaririsikokontroluntuk masing-masing kandidatdalam daftar semesta
dan menilaiapakahadarisiko audit internal dan / ataupeluanguntuk masing-
masing.
Internal audit diharuskanuntukmenganalisa masing-masing
kandidatpotensialdengancaraberikutini :
a. Menentukantujuanpengendalian pada tingkatteratas (high level) untuk
masing-masing kandidat audit universe
Idenyaadalahuntukmenentukanmengapa unit pada daftar
tersebutsertapotensitujuanpengendalian audit internal untuk unit
tersebut.

11
 b. Menentukanrisikotingkatatas (high level) untukkandidat audit universe
Audit internal harusmeninjausetiapcalon audit universe dan
memperkirakanrisikotingkattinggiuntukperusahaanjikaadakegagalanpe
ngendalian internal utama yang terkaitdengankandidat.
c. Koordinasikanaktivitas internal audit dengankepentingan audit dan
tatakelolalainnya
Sementara audit internal seharusnyaresensiperdanapengendalian
internal perusahaan, setiappekerjaan audit yang
direncanakanharusdikoordinasikandenganpihak lain yang
berkepentingan. Audit internal harusmemilikiperanutama, tapiupaya
audit yang direncanakaniniharusdikoordinasikan.
d. Menciptakantujuanpengendaliantingkatatas (hight level) untuk audit
yang ditunjuk oleh audit universe
Tujuan audit tingkattinggiharusdiidentifikasiuntuksetiap item yang
termasukdalam audit universe.
Iniharusmenjadipernyataansederhanadaritujuan audit yang di
rencanakanuntuksetiap item di audit universe
untukmembantumemastikanbahwa strategi, tujuan, dan
ruanglingkupuntuksetiap audit meliputitujuan yang relevan (yairu,
cekkelengkapanuntukmengidentifikasikesenjangan).
e. Menciptakankuesionerpenilaianpengendalianawaluntuksetiap audit
Dalambanyakkasus, item yang terdaftar di audit universe
mengulangi audit internal dariperiodesebelumnya. Dalamsituasiitu,
pedoman audit iniharus di perbaruisebagai proses perubahan dan di
evaluasikembaliuntuk audit masa depan di daerah masing-masing
C. Keterbatasan Waktu dan SumberDaya Audit Universe
Terkadangmudahuntukmembangunsebuahdokumen audit universe
yang mencakupbanyak audit internal yang potensial yang
tidakakanpernahdieksekusi. Global computer saatinimemilikikantorpusat
yang didasarkan pada kelompok audit internal yang
tidakmemilikikehadiraninternasional. yaitu audit internal

12
melakukansebagianbesarpekerjaanmereka di kantorrumah dan
jarangbepergian.
Berdasarkan pada ukuranfungsi audit internal ini, komite audit
harusmengakui dan memberikanmasukankepadakomite audit
bahwabeberapaentitas yang dapatdiaudit pada daftar semesta pada
dasarnyatidakdapatditinjau, mengingatukuran audit internal, ruanglingkup,
dan anggaran.
Idenyaadalahuntukmenunjukkanpotensiulasankegiatanselamaperiode yang
akandatang dan apa yang
secararealistisdapatdimasukkandalamruanglingkup audit internal kegiatan
yang direncanakan. audit internal harusmempersiapkandokumen audit
universe periodeberjalan.
Langkah selanjutnyaadalahmelihat daftar audit universe
pendahuluan dan menentukan audit yang
diperlukansecaratahunanatausetengahtahunan. Iniadalah audit,
sepertitinjauanpembaruankontrol internal SOx Bagian 404, yang
harusdiselesaikanselamaperiodesaatini. Audit internal
regulerlainnyatidakdiamanatkantetapidiharapkan oleh manajemen senior
dan komite audit. Sebagaicontoh, manajemenmungkinmengharapkan audit
internal
untukmengamatipengambilanpersediaanfisikdalamlingkunganmanufaktur.
Sebagaibagiandari dunia audit dan perencanaanperusahaan, audit internal
harusberasumsibahwaiaperlumenjadwalkantinjauaninisecarateratur dan
berkala.
Meskipunkitamasihberurusan pada level yang sangattinggi di sini,
langkahselanjutnyaadalahmelihatmeninjau item yang tersisa di audit
universe pendahuluan dan menentukanapakahwaktu dan
sumberdayatersediauntuk item-item ini. Karena perusahaan yang
sedangberlangsung dan perubahan pasar yang kitasemuaalami,
rentangwaktu di sinitidakbolehlebihdari lima tahun, dan
lebihdisukaitigatahun.

13
 Selainitu, audit internal yang
ditetapkanuntukpenjadwalandalamperiodesaatiniataudalamsiklustigahingg
a lima tahunmungkinmemerlukanketerampilan audit internal khusus.
Lebihbanyaksumberdaya audit internal
perlutersediauntukbidangbidangsepertikeamananjaringan IT
atauperencanaan dan pengujiankontinuitas. Jika
tambahandiperlukanketerampilanatausumberdaya audit internal,
halituharusdidokumentasikan dan dijadwalkan.
Semua data yang dikumpulkan dan
asumsiperencanaaniniakanmembantu audit internal untukmembangun dan
menerbitkan audit universe pendahuluan. Dokumeninimenunjukkan area
di mana audit internal berencanauntukmelakukan audit
selamaperiodemendatang, tujuantingkattinggidari audit tersebut, dan
risikorelatifnya. Jadwal juga harusmendokumentasikanasumsi: misalnya,
audit daftar yang akandilakukan oleh kualitasjaminan,
tinjauanrisikorendah yang belumdipertimbangkan, audit yang
telahdieliminasikarenakesulitanlogistik, atau audit yang akandilakukan
oleh badan lain. Kesulitanlogistiksering kali berkaitandenganentitas di
beberapalokasi yang cukupjauhatausulituntukdijadwalkan. Kami
sebelumnyamenyebutkankantorkecil di Kiev untukProdukKomputer
Global adalahsebuahcontoh. Meskipun Kiev adalahibukota dan
tentusajatidakterpencil, dan
mudahdiaksesmelaluimaskapaipenerbanganreguler,
lokasisepertiitudapatmenimbulkankesulitanlogistikuntuktinjauan audit
internal.
Audit internal harusmenyiapkandokumensemesta audit
untukperiodesaatini. Dokumeniniharusdireviewdengananggotamanajemen
senior, kemudiandipresentasikankepadakomite audit
untukmendapatkanpersetujuan.
Miripdengananggarantahunanjadwalataupermintaanpendanaan modal,
dokumeninibiasanyamerupakanjauhlebihbesar dan dokumenanalisis yang
lebihekstensif.

14
D. “Selling” Audit Universe KepadaKomite Audit dan Manajemen
CAE dan kuncitim audit internal
dapatberjalanmelaluiupayabesaruntukmembangun dan memelihara audit
internal universe dan mungkintelahdimintabantuan dan saran
darimanajemen senior pada isi dan asumsi audit universe ini, tetapikomite
audit adalahentitas yang bertanggungjawabuntukmeninjau dan
menyetujuidokumentersebutmengapa audit internal
melihatatautidakmelihatbeberapadaerah, dan CAE harushati-
hatipenjelasansingkatanggotakomite audit dan menjelaskanasumsiutama.
Jadwal audit universe harusdisiapkan dan
diperbaruisetiaptahununtukmeninjaukomite audit dan persetujuan. Di
mana komite audit
menunjukkanberbagaibidangpenekananatauketerlibatan, CAE
harusmemulaiperubahan yang direncanakan audit internal ini dan
membuatpenyesuaiansesuaidenganrencanatahunan audit internal dan
jadwal. Di sampingitu, haliniseringwaktuuntuk audit internal
untukmencariotorisasiuntukperubahananggaran audit internal itu,
tenagakerja, ataumenggantifungsilainnya. audit internal akanberoperasi di
bawahanggaranperusahaantahunan, tetapiituadalahkomite audit yang
dapatmembuatperubahan di tengahjalan.

E. PenyusunanProgram Audit: KomponenKunci Audit Universe

Sebuahaudit universebesertainformasipendukung yang
dimilikimenggambarkantinjauantingkattinggitujuan audit internal di
suatudaerah. kitatelahmembahasbagaimana audit internal
harusmenetapkan dan
mendokumentasikanbeberapatujuantingkattinggiuntuksetiap review yang
direncanakan, tapitidakakancukupuntukmenetapkanpekerjaan audit
internal auditor tingkatstaf;
merekaakanmemerlukanbeberapapanduanlangkah demi
langkahuntukmelakukan audit internal.

15
 Sebuahdepartement audit internal yang
efektifharusmemilikiserangkaian program audit
umumdipersiapkanuntukberulangkegiatan audit. Banyak dari program ini,
sepertisatu yang meliputipengamatanpengambilanpersediaanfisik,
digunakandaritahunketahun dan entitaskeentitasdengansedikitperubahan.
dalamsituasilain, auditor internal mungkinharusmengubah program
standaruntukaspek-aspekunikdari audit tertentu. dalambeberapasituasi,
sebuah program audit standartidakakanberlaku.
Suatukesatuan audit dan informasi yang
mendukungnyamenggambarkantinjauanobyektif internal audit tingkatatas
pada suatu area. Kita mendiskusikanbagaimana internal audit
harusmenetapkan dan
mendokumentasikanbeberapaobjektiftingkatatasuntuksetiapperencanaan
yang telahditinjau, namunitutidakcukupuntukmenempatkanpekerjaan
internal audit pada auditor tingkatstaf,
merekaakanperlubeberapabimbinganlangkah demi
langkahuntukbekerjasebagai internal audit.
Internal audit harusdibentuk dan
diselenggarakansecarakonsistendenganobyektifdariprosedur yang
tidakdibutuhkan. Untukmenyediakanbantuan dan bimbingan, internal audit
menggunakan program audit untukmenyelenggarakanprosedur internal
audit merekasecarakonsisten dan efektifuntukjenis audit yang sejenis.
Istilah program mengacu pada kumpulanprosedur audit yang
sejenisuntuklangkahdalam program computer, yang mana melaluilangkah
yang samasetiapsaat proses berjalan. Untukcontoh, program computer
menghitungpembayaranakanmemasukkanperintahuntukmembaca file
kartuwaktu jam kerja, yang terlihat pada rata-rata pekerja yang
tersimpandalam file lain, dan kemudianmenghitunggajikotornya.
a. Format Program Audit dan Persiapannya
Program audit adalahproseduruntukmenggambarkanlangkah dan
pengujian yang diselenggarakan oleh auditor ketikalembarkerja yang
sebenarnyadkerjakan. Program harusdiselesaikansetelahpersiapan dan

16
lembar survey lengkap dan sebelumdimulailembarkerja audit sebenarnya.
Ituharusdibentukdengan criteria tertentu, hal yang terpentingadalahbahwa
program harusdiindentifikasiaspekdaridaerahkedepan yang diuji dan
kesensitifandaerahakantekanankebutuhan audit.
Tujuanpentingkeduadari program audit
adalahbahwaituharusdibimbing oleh kuranglebihpengalaman internal
audit. Sebagaicontoh, manajemenbolehmemintadepartemen audit internal
untukmengamatipersediaanfisiksetiaptahunnya.Untukbeberapadepartemen
audit, ketepatan program audit tidakdapatuntukuntukbanyakdaerah.
Inikarena auditor internal secarakhusus dan banyak area yang ditinjau,
tapimerekatidakmempunyaiwaktuatausumberdayauntukmeninjausetiap
area secaraterus-menerus.
Berdasarkantipeperencanaan audit, program
biasanyamengikutisatudaritiga format umum :kumpulanprosedur audit
secaraumum, program denganperintah yang detail kepada auditor, dan
daftar untukpersyaratan review.Program audit denganperintah dan
prosedur yang detail mengasumsikanbahwa auditor
menggunakanpengetahuanteknisnyauntukmengerjakan review. Seperti
program yang seringdikembangkanuntuksekaliwaktu review dari area
khusus dan disiapkan oleh manajemen audit ataupengetahuankhusus audit
pengetahuantambahanuntukmerencanakansemuapermintaanprosedur audit.
Format langkah demi
langkahinibergunaketikapemusatankelompokmanajemen audit
dengankontrol auditor dalamlembarkerja yang
diharapkanuntukmempunyaisemualembarkerja auditor yang
dikerjakandenganprosedur audit yang sama.
Untukmemenuhitujuan audit, makasuatu program audit
harusberisiinformasiberikutini:
a. Nama satuanlayak audit (auditan)
b. Tujuanoperasisatuanlayak audit, termasukpemahaman proses-proses
rinci yang akanmemenuhitujuan audit.

17
 Pemahamaniniakantermasukmelakukan walk-through test
jikadiperlukan.
c. Tujuan audit.
d. Waktu yang dianggarkan

Ada beberapajenis format program audit secaraumum : 1).

Satuanprosedurumum audit; 2). Program denganinstrukrurterinciuntuk
auditor; dan 3). Checklist atau daftar namauntukimplikasipemeriksaan

b. Jenis-jenis Bukti Program Audit

Standart internal audit menetapkanbahwa auditor internal
harusmenguji dan mengevaluasiinformasi pada semuamasalah yang
berhubungandenganperencanaan audit obyektif. Auditor internal
harusmendapatkanbukti audit untukmendukungevaluasi, yang mana
standart internal audit menyebutnyamencukupi (sufficient), kompeten
(competent), relevan (relevant), berguna (useful).
Pengerjaanlangkah actual audit bergantung pada
karakteristikentitas yang diaudit. Secarafinansialorientasi audit
fungsikredit dan pelunasanakanberbedadengan review
operasionaldaridepartementeknikdesain. Meskipunterdapatperbedaan,
semua internal audit harusdiselenggarakan dan
diawasimengikutiperaturanumumdariprinsipataustandart.
Iniakanmenjaminbahwa internal audit diatursecarapantas dan terkontrol.
Program audit juga mendokumentasikan strategi audit. Biasanya
auditor berusaha meyeimbangkan prosedur audit top-down dan bottom up
ketika mengembangkan suatu program audit. Strategi audit biasanya
meliputi keseimbangan antara prosedur pelaksanaan untuk memperoleh
pemahaman tentang bisnis klien dengan pengendalian internnya,
membandingkan saldo keuangan dengan jumlah yang di harapkan, serta
menentukan keseimbangan antara pengujian pengendalian dan pengujian
substantif.
F. Kesatuan Audit dan Pemeliharaan Program
Dokumen audit adalahdeskripsiumumdarisemua unit audit yang
mana fungsi internal audit perusahaan di review. Itumerupakanrencana

18
 yang menjelaskansecaraluas dan cakupanaktivitas internal
audit.Untukbeberapatingkatan,
jikadipertanyakansetelahditemukankenyataanbahwamengapatim internal
audit tidakpernahmenjadwalkanpemeriksaan di beberapa area, internal
audit dapatmenjelaskanbahwa area tersebuttidaktermasuk annual
perencanaan internal audit,
karenahaltersebuttidakpernahditetapkansebagaibagiandeskripsi internal
audit universe. Universenyaadalah peta big-picture yang mencakupteoritis
internal audit dan perencanaanaktivitas internal audit yang terusmenerus.
Suatupengertiandaribagaimanamembangun dan menggunakan
audit secarakeseluruhanuntukfungsi audit sebaiknyadidukung program
audit yaknikunci audit internal CBOK. Anggota senior tim internal audit
harusmempunyaipengetahuansecarakeseluruhanmengenaibagaimanamemb
angun dan menggunakanalatini. Anggotastaf internal audit
harusmengertimenggunakanalattersebut dan bagaimanamerekalayakdalam
proses internal audit. Mungkinlebihpentinglagi, auditor internal pada
semua level harusmempunyaipengetahuan yang kuatmengenai CBOK
darimembangun dan menggunakan program audit yang
konsistendenganstandartdepartemen audit yang ditetapkan.

BAGIAN IV

LATIHAN

1. Apa yang dimaksuddengan audit universe?

Jawaban :

19
 ………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
……………………………………………….
2. Sebutkanbeberapacontohaktivitas yang dapatdiaudit!
Jawaban :
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
……………………………………………….
3. Jelaskanruanglingkup audit internal!
Jawaban :
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
……………………………………………….
4. Sebutkantujuan audit internal!
Jawaban :
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
……………………………………………….
5. Bagaimanacaramenganalisakandidatpotensial internal audit?
Jawaban :
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
……………………………………………….
6. Jelaskanketerbatasanwaktu dan sumberdaya audit universe!
Jawaban :
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
……………………………………………….
7. Bagaimana “Selling” Audit Universe KepadaKomite Audit dan
Manajemen?
Jawaban :

20
 ………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
……………………………………………….
8. Informasiapa yang harusdipenuhi oleh program audit?
Jawaban :
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
……………………………………………….
9. Sebutkan 2 jenis format program audit!
Jawaban :
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
……………………………………………….
10. Apa yang dimaksuddengandokumen audit?
Jawaban :
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
……………………………………………….
11. Jelaskanhubungan CBOK dengan program audit!
Jawaban :
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
……………………………………………….

BAGIAN V

RANGKUMAN

21
 Audit Universe adalahkumpulandarisemua area yang
tersediauntukdiauditsebuahperusahaan. Untukmenentukan audit universe nya,
audit internal harusmeninjauataumemahamijumlahsuaraentitaspotensialbaikdari
unit bisnisatau area operasidalamperusahaan dan jumlah unit atauaktivitas yang
dapatdiaudit di dalam dan di seluruh unit bisnistersebut.

Lingkuppekerjaanpemeriksaan internal harusmeliputipengujian dan

evaluasiterhadapkecukupansertaefektivitassistempengendalian internal yang
dimilikiorganisasi dan kualitaspelaksanaantanggungjawab yang diberikan. Ruang
lingkuppekerjaansatuankerja audit intern mencakupseluruhaspek dan
unsurkegiatanperusahaan yang
secaralangsung/tidaklangsungdiperkirakandapatmempengaruhitingkatterselenggar
anyaperusahaansecarabaik.

Menggunakan program audit merupakankomponenkunci audit

secarakeseluruhan. Sebuah audit universe dan
informasipendukungnyamenggambarkantinjauantingkattinggitujuan audit internal
di suatudaerah. Perlubeberapahal yang harusdiperhatikandalammemasang
program audit, antara lain format program audit dan persiapannyasertajenis-
jenisbukti program audit. Membangun dan menggunakan audit
secarakeseluruhanuntukfungsi audit sebaiknyadidukung program audit yaknikunci
audit internal CBOK. Auditor internal pada semua level
harusmempunyaipengetahuan yang kuatmengenai CBOK darimembangun dan
menggunakan program audit yang konsistendenganstandartdepartemen audit yang
ditetapkan.

BAGIAN VI

22
 TES FORMATIF

1. PengembanganAuditUniversemenghasilkandaftaryangmemuat
auditable…..
a. Sumbangannyaterhadaptujuan, program atau concern perusahaan&
stakeholders walaupuntidakcukupbesar
b. Sumbanganterhadaptujuanperusahaan,sizedariunit bersangkutan,
danarti penting unit tersebutdipandangdarisisipengendalian.
c. Omzet(pendapatanpenjualan)dannilai asset dariunityangbersangkutan
d. Concern dariperusahaandan stakeholderlainnyaterhadap unit tersebut.
2. Dalamrangkaperencanaan audit, data audit universe….
a. Hanyadimaksudkanuntukperencanaan audit tahunan.
b. Dapat pula digunakanuntukpenyusnanrencana audit jangkapanjang.
c. Tidakdigunakanuntukrencana audit
jangkapanjangkarenadiperkirakanbahwasetiaptahunselaluadaperubaha
n.
d. Hanyadigunakanuntukpenyusunanrencana audit tahunan
danperencanaanpenugasan audit.
3. Dalampengembanganrencana audit…
a. Perludiperhatikan saran-saran
darimanajemenuntukmenentukanpenekanan-penekanandalam audit.
b. Saran-saran darimanajementidakdiperlukan,
karenaakanmenggangguindependensi audit internal.
c. Saran-saran
darimanajemencukupditampungsajadalamrangkamenjagahubunganbai
kdengan auditee.
d. Diperlukan saran-saran darimanajemen, namuntidakmencakuphalyang
bersifatstrategis, melainkanterbatas pada level operasionalsaja.
4. Penyusunanrencana audit harusbersifatpartisipatif. Oleh karenaitu,dalam
proses penyusunannyaperludiperhatikan…
a. Penyusunan Audit universe
b. Penetapan Skala prioritas
c. Pertimbangan dan concern dari stakeholders

23
 d. Anggaran audit
5. Perencanaanaudit…
a. Merupakanbagiandari proses audit
b. Bukanmerupakanbagiandari proses audit
c. Bagian dari survey pendahuluan
d. Tidakterkaitdengan proses audit
6. Tingkatanperencanaanaudit meliputi…
a. Perencanaantahunan dan perencanaanpenugasan
b. Perencanaantahunan, pengembangan audit program dan
surveypendahuluan
c. Perencanaanpenugasan, pengembangan audit program dan
surveypendahuluan
d. Perencanaantahunan, perencanaanpenugasan, pengembanganaudit
program dan survey pendahuluan
7. Perencanaantahunanmencakup…
a. Identifikasi audit universe, penetuanprioritas unit audit, staffing,
waktudan durasi audit.
b. Identifikasi audit universe, penetuanprioritas unit audit,
staffing,sampaipenentuanprosedur audit, dan
pengaturanpelaksanaanaudit.
c. Analisispenugasan, penentuanruanglingkup, tenaga auditor,prosedur
audit yang akandigunakan, dan pengaturanpelaksanaanaudit.
d. Penentuan audit universe, prioritas audit, ruanglingkup, tenagaauditor,
prosedur audit yang akandigunakan, dan pengaturanpelaksanaan audit.
8. Selainmemberikanjasa assurance dan konsultansi, auditor internal
jugamemilikiperan lain, seperti:
a. Melayanikomite audit dan auditor eksternal.
b. Berkoordinasidengankomite audit dan auditor eksternal.
c. Berkoordinasidengankomite audit dan sebagai counterpartauditor
eksternal.
d. MelakukanKoordinasidengankomite audit dan
menilaipelaksanaanaudit oleh auditor eksternal.

24
 BAGIAN VII

UMPAN BALIK

Setelah menjawabpertanyaandalamtesformatif, cocokkanjawaban di

atasdengankuncijawabantesformatif yang ada di bagianakhirmodulini.
Ukurlahtingkatpenguasaanmaterikegiatanbelajardenganmenggunakanrumusberiku
t:

Tingkat penguasaan

Keterangan:

Jika penguasaanyangdiperolehsebesar:

100 =SangatBaik

80 =Baik

≤ 60=Kurang

Bilatingkatpenguasaanmaterimencapaiangka
≥80,makasilahkanmelanjutkanmateriselanjutnya.Akantetapi,jikatingkatpenguasa
anmencapaiangka ≤60,makasilahkanmengulangikegiatanbelajarmengenaiaudit
universe dan menyusun program audit, terutama padabagianyangbelumdikuasa

25
 BAGIAN VIII

KUNCI TES FORMATIF

1. A. Sumbangannyaterhadaptujuan, program atau concern perusahaan&

stakeholders walaupuntidakcukupbesar
2. D. Hanyadigunakanuntukpenyusunanrencana audit tahunan dan
perencanaanpenugasan audit.
3. A. Perludiperhatikan saran-saran
darimanajemenuntukmenentukanpenekanan-penekanandalam audit.
4. C. Pertimbangan dan concern dari stakeholders
5. A. Merupakanbagiandari proses audit
6. D. Perencanaantahunan, perencanaanpenugasan, pengembangan audit
program dan survey pendahuluan
7. D. Penentuan audit universe, prioritas audit, ruanglingkup, tenaga auditor,
prosedur audit yang akandigunakan, dan pengaturanpelaksanaan audit.
8. C. Berkoordinasidengankomite audit dan sebagai counterpart auditor
eksternal.

25
 DAFTAR PUSTAKA

Boynton, Wiliam C., Johnson, Raymond N & Walter G. Kell., 2001. “Modern
nnnnnnnAuditing”,7th, Edition, New York : John Wiley & Sons, Inc.

Hiro Tugiman. 2001. StandarProfesional Audit Internal, edisikelima. Yogyakarta:

nnnnnnnKanisius.

Moeller Robert, 2009, Brink’s Modern Internal Auditing: A Commond Body of

nnnnnnKnowledge, Seven Edition, John Willey and Sons, New Jersey

Aiai Chan, 2018, Audit Programs And Establishing The Audit Universe, Diakses
23 April 2021 dari,

https://slideplayer.info/slide/14181667/

AnggiaCahyaning, 2018, Audit Program dan Audit Universe, Diakses 23 April

2021 dari,

https://id.scribd.com/document/376389809/audit-program-dan-audit-
universe-docx

Anonim, 2021, Ringkasan Audit Programs and Establishing the Audit Universe,
Diakses 23 April 2021 dari,

https://pdfcoffee.com/ringkasan-audit-programs-and-establishing-the-
audit-universe-pdf-free.html

Damar SasiElsza, 2016, Resume Audit Program and Establishing The Audit
Universe, Diakses 23 April 2021 dari,

https://www.academia.edu/29771030/RESUME_AUDIT_PROGRAM_A
ND_ESTABLISHING_TEH_AUDIT_UNIVERSE

26