KONSEP TRANSAKSI

DALAM MATA UANG

ASING
1 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21
 TRANSAKSI VALUTA ASING
MEMPEROLEH ATAU MELEPAS ASET

IMPORT EKSPORT

PEMBAYARAN GAJI & UPAH PINJAMAN

DALAM
2 VALUTA
Akt_Valas, Bay_Ibeka ASING
LUAR NEGERI
12/8/21
  Mata Uang Asing :
DEFINISI MATA UANG
Semua Mata Uang Selain Mata Uang Fungsional (Pelaporan) dr
Suatu Entitas (Persh)
Mata Uang Pelaporan :
MU. yg Digunakan dlm Menyajikan Lap. Keu Suatu Prsh.
 Mata Uang Fungsional :
Mata Uang yg digunakan dalam lingkungan ekonomi utama
dimana entitas beroperasi

Transaksi Dalam Mata Uang Asing :

Transaksi Dimana Nilai Tukarnya Dinyatakan Dlm MU. Selain
Mu Fungsional Dr Suatu Entitas
Pos Moneter :
Unit Mata Uang yg dimiliki serta aset & liabilitas yg akan
Akt_Valas, Bay_Ibeka
3 12/8/21
diterima / dlm dibayarkan jumlah unit yg tetap/dpt ditentukan
  Kurs : Rasio Pertukaran Dua Mata Uang

 Kurs Spot : Kurs Utk Pertukaran yg Terjadi Langsung pd Saat

Transaksi
DEFINISI KURS

 Kurs Sekarang : Kurs Dimana Satu Unit MU. dpt

Dipertukarkan dg Mata MU. Lain pdTgl Neraca / Transaksi
(Closing Rate)
 Kurs Penutup : Kurs Spot pd akhir Periode

 Kurs Tetap : Kurs yg Ditetapkan Oleh Pemerintah & tdk

Terpengaruh Oleh Perubahan di Pasar Uang Dunia
 Kurs Mengambang : Kurs yg Terbentuk Dr Perubahan
Permintaan & Penawaran & Faktor Lain dlm Pasar Dunia
 Selisih Kurs : Selisih yg dihasilkan dr penjabaran sejumlah
tertentu satu Mata Uang ke dlm Mata Uang lain pd Kurs 12/8/21
Akt_Valas, Bay_Ibeka
yg
4
berbeda
 Asumsikan Rp 13.250 dapat ditukar dengan US $ 1
KUOTASI LANGSUNG & TDK

KUOTASI LANGSUNG :
LANGSUNG KURS

Mata uang Fungsional per 1 unit Mata Uang Asing

Rp 13.250
= Rp 13.250
1
Rp 13.250 = US $ 1

KUOTASI TDK LANGSUNG :

Mata uang Asing per 1 unit Mata Uang Fungsional
1
= Rp 13.250
Rp 13.250
5 Akt_Valas, Bay_Ibeka US $ 1 = Rp 13.250 12/8/21
 Pelaporan Transaksi MU Asing ke dalam MU
Fungsional
 Pengakuan awal :
Transaksi MU Asing dicatat dlm MU Fungsional. Jml MU Asing
dihitung ke dlm MU Fungsional dg Kurs spot antara MU Fungsional
& MU Asing pd Tgl Transaksi
 Pelaporan pada Akhir Periode Pelaporan Berikutnya :
 Pos moneter MU Asing dijabarkan menggunakan Kurs Penutup
 Pos non moneter yg diukur berdasarkan biaya historis dlm MU
Asing, dijabarkan menggunakan kurs pd Tgl Transaksi
 Pos non moneter yg diukur berdasarkan Nilai Wajar dlm MU
Asing, dijabarkan menggunakan Kurs pd Tgl ketika Nilai Wajar
Ditentukan

6 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21

 1. Selisih kurs yg timbul pd penyelesaian pos moneter/pd proses
penjabaran pos moneter pd kurs yg berbeda dr kurs pd saat pos moneter
tsb dijabarkan pd pengakuan awal/pd periode laporan keuangan
sebelumnya, diakui dlm laba rugi periode saat terjadinya
Pengakuan Selisih Kurs

2. Jika keuntungan/kerugian pos nonmoneter diakui dlm pendapatan

komprehenshif lain, maka setiap komponen kurs dr
keuntungan/kerugian tsb diakui dlm pendapatan komprehenship
lain. Sebaliknya jika keuntungan/kderugian pos non moneter
diakui dlm laba rugi, maka setiap komponen kurs dr
keuntungan/kerugian tsb diakui dlm laba rugi
3. Selisih kurs yg timbul pd pos moneter yg membentuk bagian dr
investasi neto entitas pelapor dlm kegiatan usaha LN, diakui dlm laba
rugi laporan keuangan tersendiri entitas pelapor sesuai dg PSAK 4 atau
laporan keuangan individual kegiatan usaha luar negeri , mana yg lbh
tepat. Dlm laporan keuangan yg mencakup kegiatan usaha LN dan
entitas pelapor, selisih kurs diakui awalnya dlm pendapatan
komprehenshif lain dan di reklasifikasi dr ekuitas ke laba rugi pd saat
7 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21
pelepasan investasi netto .
  Pd tgl transaksi diakui, setiap aset, kewajiban, penerimaan,
pengeluaran, laba & rugi yg timbul dr transaksi tsb hrs
TRANSAKSI MU SELAIN

dinilai & dicatat dlm MU fungsional dr entitas tsb dg

KONTRAK FORWARD

menggunakan kurs pd tgl tsb

 Pd setiap tgl neraca, saldo yg tercatat dlm MU A. hrs
disesuaikan utk. mencerminkan kurs sekarang
 Pos aset & kewajiban moneter dlm MUA. dilaporkan dlm
MU Rp. dg menggunakan kurs tgl Neraca. bila mengalami
kesulitan dpt menggunakan kurs tengah BI
 Pos non moneter tdk boleh dilaporkan dg kurs tgl Neraca
tetapi tetap menggunakan kurs tgl transaksi
 Pos non moneter yg dinilai dg nilai wajar dlm MUA. hrs
dilaporkan dg menggunakan kurs yg berlaku pd saat nilai tsb
ditentukan
8 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21
PEMBELIAN DIDENOMINASI DLM MUA
Setiap transaksi MU. Asing hrs dijabarkan ke
dlm MU domestik pd kurs spot yg terjadi pd tgl
tsb
 Tgl 20 Nop 2013 PT. MATARAM STEEL
mengimpor 1000 ton Plat Baja dr MARINE
STEEL Plorida dg harga US$ 500.000 pd kurs
spot Rp 11.650, pembayaran dilakuan dlm 60
hari
 Tgl 31 Desember 2013 Kurs spot utk US $ Rp
12.455
 Tgl 20 Januari 2014, pd saat pembayaran
hutang kurs spot US$ Rp 11.640
9 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21
PENJUALAN DIDENOMINASI DLM MUA
10
Setiap transaksi MU. Asing hrs dijabarkan ke dlm
MU domestik pd kurs spot yg terjadi pd tgl tsb
 Tgl 15 Des 2014 PT. RENGGANIS menjual 5
kontainer furniture kpd mitra bisnisnya di
Nagoya Jepang, dg harga Japan Yen 10.000.000,
yg akan dibayar 30 hari kemudian, pd kurs spot
Rp 8.560/100 yen JP
 Tgl 31 Desember 2014 Kurs spot utk Japan yen
Rp 8.585/100 yen jp
 Tgl 14 Januari 2015, pd saat penerimaan piutang
kurs spot Rp 8.775/100 yen jp
Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21
 Ringkasan Perubahan Kurs Langsung thd Nilai
Tercatat Piutang/Hutang Usaha yg didenominasi dlm
Mata Uang Asing
Pengaruh thd
Perubaha
MU Fungsional Pengaruh thd Akun yg
n Kurs
dibanding MU Didenominasi dlm MU Asing
Spot
Asing
Meningkat -
Meningkat MUF Melemah Piutang Usaha Keuntungan
Meningkat MUF Melemah
Utang Usaha Meningkat - Kerugian

Menurun MUF Menguat Piutang Usaha Menurun - Kerugian

Menurun MUF Menguat

Utang Usaha Menurun - Keuntungan

11 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21

 AKUNTANSI
Akuntansi lindung
nilai
LINDUNG NILAI
 
Utk menghindari kerugian dr transaksi MU Asing, persh dpt
melakukan hedging (lindung nilai) atas transaksi tsb
12 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21
 Derevatif : Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan tiga
karakteristik :
1. Nilainya berubah sbg akibat dr perubahan variabel yg telah
ditentukan, antara lain : suku bunga, harga instrumen
keuangan, harga komoditas, nilai tukar mata uang asing,
indeks harga atau indeks suku bunga, peringkat kredit atau
indks kredit, atau variabel lainnya. Utk variabel non
keuangan, variabel tsb tidak berkaitan dg pihak-pihak dlm
kontrak
2. Tdk memerlukan investasi awal neto atau memerlukan
investasi awal neto dlm jumlah yg lbh kecil dibandingkan
dg jumlah yg diperlukan utk kontrak serupa lainnya yg
diharapkan akan menghasilkan dampak yg serupa sbg akibat
perubahan faktor pasar
3. diselesaikan pd tgl tertentu di masa depan
13 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21
 KONTRAK
FORWARD
(Forward Contract)

STRUKTUR KONTRAK
LINDUNG FUTURES
(Futures Contract)
NILAI

OPSI
(Option)
14 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21
 Forward contract adalah perjanjian antara
sebuah perusahaan dengan sebuah bank
KONTRAK FORWARD

komersial untuk menukar sejumlah mata uang

tertentu dengan kurs nilai tukar tertentu
yang disebut kurs forward pada tanggal
tertentu dimasa depan

Forward contract akan menguntungkan

apabila forward rate lebih besar dari spot
rate di masa yang akan datang.

15 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21

FUTURE CONTRACT

Suatu kesepakatan kontrak tertulis

antara dua pihak (pembeli dan
penjual) untuk melakukan dan
menerima penyerahan sejumlah
aset/komoditi dalam jumlah, harga
dan batas waktu tertentu.

16 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21

 Option adalah kontrak yang memberikan hak
(bukan kewajiban) kepada pemegang kontrak
itu untuk membeli (call options) atau
menjual (put options) suatu aset tertentu
dengan harga tertentu (strike price) dalam
OPTION

jangka waktu tertentu

Opsi beli suatu mata uang akan dikatakan

menguntungkan (in the money) jika kurs nilai
tukar saat ini lebih tinggi dari strike price

17 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21

 ALN
Nilai wajar

ALN
Akuntansi lindung
Arus Kas
AKUNTANS nilai
ALN
I LINDUNG Investasi Bersih
NILAI dlm Persh Anak
di LN
18 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21
 suatu lindung nilai terhadap eksposur
ALN NILAI WAJAR

perubahan nilai wajar atas aset atau liabilitas

yang telah diakui, atau komitmen pasti yang
belum diakui, atau bagian yang telah
diidentifikasi dari aset, liabilitas, atau omitmen
pasti tersebut, yang dapat diatribusikan pada
risiko tertentu dan dapat mempengaruhi laba
rugi

19 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21

 suatu lindung nilai terhadap eksposur
variabilitas arus kas yang (i) dapat diatribusikan
pada risiko tertentu yang terkait dengan aset
ALN ARUS KAS

atau liabilitas yang telah diakui (misalnya

seluruh atau sebagian pembayaran bunga di
masa depan atas utang dengan suku bunga
variabel) atau yang dapat diatribusikan pada
risiko tertentu yang terkait dengan prakiraan
transaksi yang kemungkinan besar terjadi, dan
(ii) dapat mempengaruhi laba rugi.

20 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21

 ALN INVESTASI NETO PADA OPERASI
DI LUAR NEGERI

Lindung Nilai thd jumlah kepentingan entitas

pelapor dlm aset neto dr kegiatan usahanya di
luar negeri

21 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21

 Suatu hubungan lindung nilai memenuhi kualifikasi
akuntansi lindung nilai, jika dan hanya jika, seluruh
BEBERAPA KRITERIA
kondisi berikut ini terpenuhi :
a. Pada saat dimulainya lindung nilai terdapat penetapan dan
pendokumentasian formal atas hubungan lindung nilai dan
tujuan manajemen risiko entitas serta strategi pelaksanaan
lindung nilai.

Pendokumentasian tersebut harus meliputi identifikasi

instrumen lindung nilai, item atau transaksi yang dilindung
nilai, sifat dari risiko yang dilindung nilai, dan cara yang akan
digunakan entitas untuk menilai efektivitas instrumen lindung
nilai tersebut dalam rangka saling hapus eksposur yang berasal
dari perubahan dalam nilai wajar item yang dilindung nilai
atau perubahan arus kas yang dapat diatribusikan pada risiko
22 yangBay_Ibeka
Akt_Valas, dilindung nilai. 12/8/21
 Suatu hubungan lindung nilai memenuhi kualifikasi
akuntansi lindung nilai, jika dan hanya jika, seluruh
BEBERAPA KRITERIA
kondisi berikut ini terpenuhi :
b. Lindung nilai diharapkan akan sangat efektif dalam rangka
saling hapus atas perubahan nilai wajar atau perubahan arus
kas yang dapat diatribusikan pada risiko yang dilindung nilai,
konsisten dengan strategi manajemen risiko yang telah
didokumentasikan diawal untuk hubungan lindung nilai
tersebut.

c. Untuk lindung nilai atas arus kas, suatu prakiraan transaksi

yang merupakan subjek dari suatu lindung nilai harus bersifat
kemungkinan besar terjadi dan terdapat eksposur perubahan
arus kas yang dapat mempengaruhi laporan laba rugi.

23 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21

 Suatu hubungan lindung nilai memenuhi kualifikasi
akuntansi lindung nilai, jika dan hanya jika, seluruh
BEBERAPA KRITERIA
kondisi berikut ini terpenuhi :
d. Efektivitas lindung nilai dapat diukur secara andal, yaitu
nilai wajar atau arus kas dari item yang dilindung nilai
yang dapat diatribusikan pada risiko yang dilindung nilai,
dan nilai wajar instrumen lindung nilai tersebut harus
dapat diukur secara andal
e. Lindung nilai dinilai secara berkesinambungan dan ditentukan
bahwa efektivitasnya sangat tinggi sepanjang periode
pelaporan keuangan dimana lindung nilai tersebut ditetapkan.

24 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21

Lindung Nilai atas Nilai Wajar Jika suatu lindung nilai atas nilai wajar memenuhi kondisi pada
paragraf 96 selama periode pelaporan keuangan, maka lindung
nilai tersebut harus dicatat sebagai:
a. keuntungan atau kerugian yang berasal dari pengukuran kembali
instrumen lindung nilai pada nilai wajar (untuk instrumen lindung
nilai derivatif) atau komponen mata uang asing dari nilai tercatat
yang diukur berdasarkan Pengaruh Perubahan Kurs Valuta Asing
(untuk instrumen lindung nilai non derivatif) diakui pada laba rugi;
dan

b. keuntungan atau kerugian atas item yang dilindung nilai yang dapat
diatribusikan pada risiko yang dilindung nilai dengan menyesuaikan
nilai tercatat item yang dilindung nilai dan diakui pada laba rugi.
Ketentuan ini berlaku jika item yang dilindung nilai tidak diukur
pada biaya perolehan. Pengakuan keuntungan atau kerugian yang
dapat diatribusikan pada risiko yang dilindung nilai pada laba rugi
diterapkan jika item yang dilindung nilai merupakan aset keuangan
25 yangBay_Ibeka
Akt_Valas, diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual.12/8/21
Lindung Nilai atas Nilai Wajar Entitas secara prospektif menghentikan penerapan
akuntansi lindung nilai jika:
a. instrumen lindung nilai kadaluarsa atau dijual,
dihentikan atau dilaksanakan (untuk tujuan ini,
penggantian atau perpanjangan terhadap instrumen
lindung nilai dengan instrumen lindung nilai lainnya
tidak dapat dianggap sebagai telah kadaluarsa atau
telah dihentikan apabila penggantian atau
perpanjangan tersebut merupakan bagian dari strategi
lindung nilai yang didokumentasikan entitas);

b. lindung nilai tidak lagi memenuhi kriteria akuntansi

lindung nilai dalam paragraf 96; atau

26 c. entitas
Akt_Valas, membatalkan penetapan yang telah dilakukan.
Bay_Ibeka 12/8/21
  Setiap penyesuaian yang timbul terhadap nilai tercatat instrumen keuangan
Lindung Nilai atas Nilai Wajar
yang dilindung nilai yang dihitung menggunakan metode suku bunga efektif
(atau, dalam hal lindung nilai portofolio terhadap risiko suku bunga; pada
pos tersendiri dalam laporan posisi keuangan diamortisasi pada laba rugi.
 Amortisasi dapat segera dimulai setelah penyesuaian dilakukan dan dimulai
paling lambat ketika item yang dilindung nilai tidak dapat lagi disesuaikan
dengan perubahan dalam nilai wajarnya yang dapat diatribusikan pada risiko
yang dilindung nilai.
 Penyesuaian didasarkan atas suku bunga efektif yang dihitung ulang pada
tanggal amortisasi dimulai. Namun, dalam hal lindung nilai atas nilai wajar
terhadap eksposur suku bunga dari suatu portofolio aset keuangan atau
liabilitas keuangan (dan hanya untuk jenis lindung nilai ini), jika amortisasi
menggunakan suku bunga efektif yang dihitung ulang tidak praktis, maka
amortisasi menggunakan metode garis lurus.
 Penyesuaian tersebut diamortisasi secara penuh hingga jatuh tempo
instrumen keuangan dimaksud, atau, dalam hal lindung nilai portofolio atas
risiko suku bunga; amortisasi dilakukan hingga berakhirnya periode
27 penyesuaian
Akt_Valas, bunga yang relevan.
Bay_Ibeka 12/8/21
 Jika suatu lindung nilai atas arus kas memenuhi
Lindung Nilai atas Arus Kas
kondisi pada paragraf 96 selama periode pelaporan
keuangan, maka lindung nilai tersebut harus dicatat
sebagai:
a. bagian dari keuntungan atau kerugian atas
instrumen lindung nilai yang ditetapkan sebagai
lindung nilai yang efektif diakui dalam pendapatan
komprehensif lain; dan
b. bagian yang tidak efektif atas keuntungan atau
kerugian dari instrumen lindung nilai diakui dalam
laba rugi.

28 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21

Lindung Nilai atas Nilai Wajar
29
 Jika suatu lindung nilai atas prakiraan transaksi yang kemudian
menimbulkan pengakuan suatu aset keuangan atau liabilitas
keuangan, maka keuntungan atau kerugian terkait yang
sebelumnya diakui pendapatan komprehensif lain
direklasifikasi dari ekuitas ke dalam laba rugi sebagai
penyesuaian pada periode yang sama atau pada periode-
periode dimana aset yang diperoleh atau liabilitas yang
ditanggung mempengaruhi laba rugi (misalnya pada periode
dimana pendapatan bunga atau beban bunga diakui).
 Namun, jika entitas memperkirakan seluruh atau sebagian dari
kerugian yang diakui dalam pendapatan komprehensif lain
tidak dapat dipulihkan kembali dalam satu atau lebih periode
di masa depan, maka entitas mereklasifikasi sejumlah yang
diperkirakan tidak dapat dipulihkan kembali dalam laba rugi.
Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21
 Jika suatu lindung nilai atas prakiraan transaksi yang kemudian menimbulkan
pengakuan aset nonkeuangan atau liabilitas nonkeuangan, atau jika suatu
Lindung Nilai atas Nilai Wajar
lindung nilai atas prakiraan transaksi atas aset nonkeuangan atau liabilitas
nonkeuangan yang menjadi komitmen pasti dimana akuntansi lindung nilai atas
nilai wajar diterapkan, maka entitas menerapkan (a) atau (b) di bawah ini :

a. entitas mereklasifikasi keuntungan dan kerugian terkait yang sebelumnya

diakui dalam pendapatankomprehensif lain, dalam laba rugi sebagai
penyesuaian reklasifikasi pada periode yang sama atau pada periode dimana
aset yang diperoleh atau liabilitas yang ditanggung mempengaruhi laba rugi
(seperti dalam periode di mana beban penyusutan atau harga pokok
penjualan harus diakui). Namun, jika entitas memperkirakan seluruh atau
sebagian dari kerugian yang diakui dalam pendapatan komprehensif lain
tidak dapat dipulihkan kembali dalam satu atau lebih periode di masa
depan,maka entitas mereklasifikasi dari ekuitas ke laba rugi sebagai
penyesuaian reklasifikasi yang jumlahnya diperkirakan tidak dapat
dipulihkan kembali.
b. entitas memindahkan keuntungan dan kerugian yang sebelumnya diakui
pendapatan komprehensif lain dan memasukkan keuntungan dan kerugian
tersebut sebagai biaya perolehan awal atau nilai tercatat lain dari aset atau
30 Akt_Valas, Bay_Ibeka 12/8/21
liabilitas.
  Setiap penyesuaian yang timbul terhadap nilai tercatat instrumen keuangan
Lindung Nilai atas Nilai Wajar
yang dilindung nilai yang dihitung menggunakan metode suku bunga efektif
(atau, dalam hal lindung nilai portofolio terhadap risiko suku bunga; pada
pos tersendiri dalam laporan posisi keuangan diamortisasi pada laba rugi.
 Amortisasi dapat segera dimulai setelah penyesuaian dilakukan dan dimulai
paling lambat ketika item yang dilindung nilai tidak dapat lagi disesuaikan
dengan perubahan dalam nilai wajarnya yang dapat diatribusikan pada risiko
yang dilindung nilai.
 Penyesuaian didasarkan atas suku bunga efektif yang dihitung ulang pada
tanggal amortisasi dimulai. Namun, dalam hal lindung nilai atas nilai wajar
terhadap eksposur suku bunga dari suatu portofolio aset keuangan atau
liabilitas keuangan (dan hanya untuk jenis lindung nilai ini), jika amortisasi
menggunakan suku bunga efektif yang dihitung ulang tidak praktis, maka
amortisasi menggunakan metode garis lurus.
 Penyesuaian tersebut diamortisasi secara penuh hingga jatuh tempo
instrumen keuangan dimaksud, atau, dalam hal lindung nilai portofolio atas
risiko suku bunga; amortisasi dilakukan hingga berakhirnya periode
31 penyesuaian
Akt_Valas, bunga yang relevan.
Bay_Ibeka 12/8/21