Budgeting for Planning and Control

Chapter 8

Amelia Nadia Rahma

Ananda Laksmita Dewi
Bambang Wibisono 12030120420065
 A
Penganggaran, peran dalam
perencanaan, pengendalian dan
pengambilan keputusan

B
Anggaran Induk, Identifikasi Komponen
Utama dan Keterkaitan antar Komponen

C
Penganggaran Fleksibel, daftar fitur fitur
system anggaran

Penganggaran
bekerja
berbasis kegiatan
D

2
Pengertian
Perencanaan : Melihat Kontrol: Melihat
ke depan untuk dilihat, kebelakang,
apa yang akan dilakukan membandingkan antara
untuk merealisasikan realisasi vs rencana.
tujuan Perbandingan ini
digunakan untuk
menyesuaikan anggaran

Anggaran : Rencana keuangan untuk masa depan berdasarkan

identifikasi object dan rencana yang akan dilaksanakan untuk
mencapai tujuan perusahaan
LO13
Mengharuskan Manager Sebagai standar evaluasi
untuk membuat kinerja
perencanaan

A B C D

Menyediakan informasi
untuk mengembangkan Meningkatkan
keputusan komunikasi dan
koordinasi

LO14
Master Rencana Keuangan komprehensif dalam suatu
organisasi secara keseluruhan, biasanya dalam 1
Budget tahun periode korespondensi tahun fiscal
perusahaan

Continues Budgets : anggaran aktifitas 12

bulan dengan detail per breakdown per bulan,
sehingga perusahaan mempunya rencana 12
bulan

LO25
Budget Comitte and Budget Director

Budget Committee :
Meninjau anggaran, menyediakan
petunjuk kebijakan dan tujuan
anggaran, menyelesaikan perbedaan
yang timbu; saat anggaran disiapkan,
menyetujui anggaran akhir dan Budget Director :
mengawasi kinerja aktual organisasi
Orang yang bertanggungjawab
seiring dengan berjalannya tahun
mengarahkan dan
mengkoordinasikan proses anggaran
organisasi secara keseluruhan

6
 Komponen-Komponen Utama Master Budget

▪ Operasional Budget
 Mendeskripsikan aktivitas yang menhasilkan pendapatan bagi
suatu perushaan : penjualan, produksi, dan persediaan barang
jadi.
▪ Financial Budget
 Merinci aliran masuk dan keluar kas, serta posisi keuangan
secara umum

7
 Sales
Budget
Production
Budget
Direct Material
Purchase Budget
Direct Labor
Budget
Overhead
Budget
Selling & Adm
Expense Budget
Ending Finished
Good Inventory
Budget Cost of Goods
Operasional Sold Budget
Budget
LO2
1) SALES BUDGET
• Proyeksi yang disetujui komite anggaran yang menjelaskan penjualan yang
diharapkan dalam satuan unit dan uang
• Sales budget = unit yang diproduksi x harga jual perunit

Texas Rex hanya memiliki satu produk yaitu kaos lengan pendek dengan
logo Texas Rex di bagian belakang. Hasil Laporan anggaran penjualan
Texas Rex adalah berfluktuasi untuk tiap kuartalnya 9
 2) PRODUCTION BUDGET
▪ Banyaknya unit yang harus diproduksi untuk memenuhi kebutuhan penjualan
dan kebutuhan persediaan akhir
▪ Unit yang akan diproduksi = perkiraan penjualan unit + unit dalam persediaan
akhir – unit dalam persediaan awal

▪ Texas Rex membuat kebijakan dengan mensyaratkan 20% penjualan kuartal berikutnya
harus tersedia di persediaan akhir, dan persediaan awal kaos tersebut untuk kuartal
pertama tahun berjalan adalah 180.
▪ Persediaan awal untuk 1 kuartal selalu sama dengan persediaan akhir kuartal
sebelumnya.
▪ Kolom tahun bukan berupa penambahan jumlah keempat kuartal tersebut. Melainkan
berupa persediaan awal kuartal pertama 10
3) DIRECT MATERIALS PURCHASES BUDGET

▪ Jumlah dan biaya bahan baku yang dibeli tiap periode, jumlahnya
bergantung pada perkiraan penggunaan bahan baku dalam produksi dan
persediaan bahan baku yang dibutuhkan perusahaan.
▪ Pembelian = bahan baku langsung yang dibutuhkan untuk produksi +
bahan baku langsung yang diinginkan dalam persediaan
▪ akhir – bahan baku langsung dalam persediaan awal

11
Diasumsikan bahwa kaos berlogo milik Texas Rex membutuhkan 2 bahan baku yaitu kaos polos seharga $3
dan tinta cetak seharga $0,20 per ons. Untuk tiap produksi membutuhkan 1 kaos polos dan 5 ons tinta.
Perusahaan membuat kebijakan bahwa Texas Rex memiliki 10% dari kebutuhan produksi bulan berikutnya
dalam persediaan akhir. Diasumsikan pula bahwa Texas Rex memiliki 58 kaos polos dan 360
ons tinta pada 1 Januari.

12
Lanjutan

Diasumsikan bahwa kaos berlogo milik Texas Rex membutuhkan 2 bahan baku yaitu kaos
polos seharga $3 dan tinta cetak seharga $0,20 per ons. Untuk tiap produksi membutuhkan
1 kaos polos dan 5 ons tinta. Perusahaan membuat kebijakan bahwa Texas Rex memiliki
10% dari kebutuhan produksi bulan berikutnya dalam persediaan akhir. Diasumsikan pula
bahwa Texas Rex memiliki 58 kaos polos dan 360
ons tinta pada 1 Januari.

13
4) DIRECT LABOUR BUDGET

Menunjukan jumlah jam tenaga kerja langsung yang dibutuhkan dan biaya terkait
yang berhubungan dengan jumlah unit dalam anggaran produksi

14
 5) OVERHEAD BUDGET

Menunjukkan biaya yang diharapkan dari semua komponen produksi tidak langsung

15
 6) ENDING FINISHED GOODS INVENTORY BUDGET

memberikan informasi yang dibutuhkan untuk neraca dan juga bertindak

sebagai input penting untuk persiapan anggaran harga pokok penjualan.

16
7) COST OF GOOD SOLD BUDGET

▪ mengungkapkan harga yang diharapkan untuk barang yang akan dijual. laporan
terakhir yang diperlukan sebelum anggaran laporan laba rugi dapat disiapkan

17
 8) SELLING AND ADMINISTRATIVE BUDGET

menguraikan pengeluaran yang direncanakan untuk aktivitas

nonproduksi

18
19
Menyiapkan
Finansial Cash Budget
Budget Gambaran kas lancar dan kemampuan

01 perusahaan untuk membayar hutang

Saldo Akhir Kas = Saldo Awal + (Penerimaan Kas –

Pembayaran) + (Pinjaman – Pembayaran Utang)

Budgeted Balance Sheet

02
Budget for Capital Expenditure

Budget for Capital Expenditure

INFOGRAPHICS LO2
1) CASH BUDGET

21
2) BUDGET
BALANCE
SHEET

LO222
Anggaran Anggaran sangat berguna sebagai tolok ukur pengendalian dengan
untuk pertimbangan:
1. Bagaimana jumlah anggaran berdampak dibandingkan dengan
Evaluasi realisasi hasiil
Kinerja 2. Dampak anggaran pada perilaku manusia

Anggaran Statis vs Anggaran Fleksibel

Anggaran Statis Anggaran Fleksibel

1. Untuk tingkat aktifitas tertentu 1. Memungkinkan untuk menghitung perkiraan

2. Kurang berguna untuk membuat laporan biaya dalam suatu tingkat aktifitas
kinerja 2. Alat control biaya yang seharusnya untuk
tingkat output yang sebenarnya terjadi

Anggaran itu proses dinamis. Saat anggaran dikembangkan,

informasi baru akan muncul dan akan dapat merencanakan
formula yang lebih baik lagi
LO323
LO324
Dimensi Sistem budget yang ideal adalah system yang mencapai tujuan
Perilaku secara utuh dan secara simultan, mendorong manager untuk
Penganggaran mencapai tujuan perusahaan dengan cara yang etis

Umpan balik yang sering atas kinerja

Insentif uang dan bukan uang

Fitur Utama
untuk Anggaran Partisipatif
mendorong
perilaku
positif Standar yang realistis

Kemampuan Pengendalian Biaya

Berbagai ukuran kinerja

LO425
Activity 1) STATISTIC ACTIVITY BUDGETS
Based Aktivitas menimbulkan biaya dengan mengkonsumsi sumber daya. Namun jumlah
Budgeting sumber daya yang dikonsumsi bergantung pada permintaan output aktivitas. Jadi
membangun suatu anggaran berdasarkan aktivitas memerlukan tiga langkah:
1. Aktivitas dalam organisasi harus diidentifikasi
2. Permintaan tiap output aktivitas harus diperkirakan dan
3. Biaya sumber daya yang diperlukan untuk memproduksi tingkat
aktivitas ini harus dinilai.

2) ACTIVITY FLEXIBLE BUDGETING

adalah prediksi biaya aktivitas nantinya jika terdapat perubahan pada output
aktivitas. Analisis variansi dalam suatu kerangka kerja aktivitas memungkinkan
perbaikan dalam pelaporan kinerja anggaran tradisional. Hal ini juga meningkatkan
kemampuan untuk mengelola aktivitas.

LO426
Activity
Flexible
Budget

LO427
Terima kasih

28