Kieso Ifrs CH 17

Volume 2
17-1
CHAPTER 17
INVESTASI
17-2
SASARAN PEMBELAJARAN
1. Jelaskan kerangka akuntansi untuk aset keuangan.

2. Memahami akuntansi untuk investasi utang dalam biaya.
3. Memahami akuntansi untuk investasi utang sebesar nilai wa-
jarnya.
4. Menjelaskan akuntansi untuk opsi nilai wajar.
5. Memahami akuntansi untuk investasi ekuitas sebesar nilai wa-
jarnya.
6. Jelaskan metode ekuitas dan bandingkan dengan metode nilai wa-
jar untuk investasi ekuitas.
7. Diskusikan akuntansi untuk gangguan investasi utang.
8. Menjelaskan akuntansi untuk transfer investasi antar kategori.
17-3
INVESTASI
Keamanan Investasi Masalah Laporan

Utang Investasi
Ekuitas Lain
Amortisasi biaya Nilai wajar Penurunan nilai

Nilai wajar Metode Ekuitas Transfer antar
Pilihan Nilai wajar Konsulidasi kategori
Ringkasan akuntansi Nilai wajar kontro-

atas utang investasi versi
Ringkasan
17-4
AKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGAN
Aset Keuangan
 Kas
 Investasi ekuitas dari perusahaan lain (misalnya, saham
biasa atau ppreferensi)
 Kontrak hak untuk menerima uang dari pihak lain
(misalnya kredit, tagihan dan obligasi)
IASB mewajibkan perusahaan mengklasifikasikan aset keuangan

ke dalam dua kategori yaitu, biaya amortisasi dan nilai wajar –
tergantung pada keadaan.
17-5 LO 1 Describe the accounting framework for financial assets.

Pengukuran Dasar - A Closer Look

IFRS mensyaratkan bahwa perusahaan mengukur aset
keuangan mereka berdasarkan dua kriteria dua kriteria :
 Model bisnis perusahaan untuk mengelola aset keuan-
gan.
 Mengkarasteristikkan aliran kas dari aset keuangan
Utang Investasi berbentuk seperti piutang,,pinjaman, dan investasi obli-

gasi yang memenuhi dua kriteria di atas dikelompokkan dalam biaya
amortisasi. Semua utang investasi lainnya dicatat dan dilaporkan
sebesar nilai wajarnya.

Pengukuran Dasar - A Closer Look

Investasi ekuitas umumnya dicatat dan dilaporkan sebesar nilai wajarnya.
Ringkasan Pendekatan Akuntansi Investasi Illustration 17-1

UTANG INVESTASI
Utang Investasi ditandai dengan pemayaran kontrak pada

tanggal tertentu :
 Pokok
 Bunga atas jumlah pokok obligasi.
Perusahaan mengukur utang investasi dari :

 Biaya amortisasi
 Nilai wajar
17-8 LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.

UTANG INVESTASI – BIAYA AMORTISASI
ILUSTRASI: Perusahaan Robinson membeli $100,000 dari

8% obligasi milik Evermaster Corporation pada 1 Januari
2011, mendapatan diskon dan membayar ,$92,278. Obligasi
akan jatuh tempo 1 Januari 2016, bunga pinjaman 10%; diba-
yar setiap 1 Juli – 1 Januari. Robinson mencatat investasi se-
bagai berikut :
1 Januari 2011
Utang Investasi 92,278
Kas 92,278

Illustration 17-3
Jadwal Pendapatan
Bunga dan Diskon
Amortisasi Obligasi
Metode Bunga Efek-

tif
17-10 LO 2
Illustration : Perusahaan Robinson mencatat penerimaan

pembayaran bunga pertengahan tahunan pertama pada tang-
gal 1 Juli 2011, sebagai berikut :
1 Juli 2011
Kas 4,000
Utang Investasi 614
Pendapatan Bunga 4,614

Illustration: Robinson sedang berada di kalender akhir tahun,

ia mencatat bunga dan diskon amortisasi pada tanggal 31 De-
sember 2011, sebagai berikut:
31 December 2011
Piutang Bunga 4,000

Utang Investasi 645
Pendapatan Bunga 4,645

Pelaporan Investasi Obligasi dengan Biaya Amortisasi
Illustration 17-3

Illustration: Asumsikan bahwa Perusahaan Robinson menjual

investasinya di obligasi Evermaster pada tanggal 1 November
2013, pada 99,75 ditambah hutang bunga.
Robinson mencatat diskon amortisasi ini sebagai berikut :

1 November 2013
Utang Investasi 522

Pendapatan Bunga 522
$522 x 4/6 = $783

Perhitungan laba yang direalisasi atas Penjualan.

Illustration 17-4
Kas 102,417
Pendapatan Bunga (4/6 x $4,000) 2,667
Laba Penjualan Utang Investasi 3,557
17-15 LO 2
UTANG INVESTASI – NILAI WAJAR
Nilai wajar pada Utang Investasi pada nilai wajar

mengikuti entri akuntansi yang sama sebagai investasi
hutang yang dimiliki-untuk-koleksi selama periode pelapo-
ran. Artinya, mereka dicatat dalam biaya.
Namun pada setiap tanggal pelaporan, perusahaan

melakukan :
 Menyesuaikan Biaya Amortisasi dengan Nilai Wajar
 Keuntungan atau rugi belum direalisasi, dilaporkan
sebagai bagian dari laba bersih (metode nilai wajar).
17-16 LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

Nilai wajar pada Utang Investasi pada nilai wajar

mengikuti entri akuntansi yang sama sebagai investasi
hutang yang dimiliki-untuk-koleksi selama periode pelapo-
ran. Artinya, mereka dicatat dalam biaya.
Namun pada setiap tanggal pelaporan, perusahaan

melakukan :
 Menyesuaikan Biaya Amortisasi dengan Nilai Wajar
 Keuntungan atau rugi belum direalisasi, dilaporkan
sebagai bagian dari laba bersih (metode nilai wajar)
Ilustrasi : Perusahaan Robinson membeli $ 100.000

dari obligasi 8% dari Evermaster Perusahaan pada tanggal 1
Januari 2011, harga diskon, membayar $ 92.278. Obligasi
akan jatuh tempo 1 Januari 2016 & menghasilkan 10% bunga
pinjaman dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
Entri jurnal pada tahun 2011 persis sama dengan yang

untuk biaya amortisasi

Ilustrasi : Entri jurnal sama dengan yang untuk biaya amortisasi.

1 Januari 2011
Utang Investasi 92.287
Kas 92.287
1 Juli 2011
Kas 4.000
Utang Investasi 614
Pendapatan Bunga 4.614
31 Desember 2011
Piutang Bunga 4.000
Utang Investasi 645
Pendapatan Bunga 4.645
17-19 LO 3
Ilustrasi : Ilustrasi: Untuk menerapkan pendekatan nilai

wajar, Robinson menentukan bahwa, karena penurunan suku
bunga, nilai wajar dari investasi utang meningkat menjadi
$ 95.000 pada tanggal 31 Desember 2011.
Nilai Wajar 31 Desember 2011 $95.000

Illustration 7-5
Biaya Amortisasi 31 Desember 2011 93.537 _
Laba/Rugi yg belum direalisasi $1.463
Penyesiaian Nilai Wajar 1,463

Laba/Rugi yang belum direalisasi 1,463

Penyajian Laporan Keuangan
LAPORAN KEUANGAN
INVESTASI
Utang Investasi $95.000
AKTIVA LANCAR
Piutang Bunga $ 4.000
LAPORAN LABA RUGI
PENDAPATAN LAIN DAN BEBAN

Pendapatan Bunga ($4.614+$4.645) $ 9.259
Laba/Rugi yg belum direalisasi $ 1.463

Ilustrasi : Pada tanggal 31 Desember 2012, mengasumsikan
bahwa nilai wajar dari investasi utang Evermaster adalah $ 94.000.



Illustration 17-8
LAPORAN KEUANGAN
INVESTASI
Utang Investasi $94.000
AKTIVA LANCAR
Piutang Bunga $ 4.000
LAPORAN LABA RUGI

Pendapatan Bunga ($4.614+$4.645) $ 9.388
Laba/Rugi yg belum direalisasi ($ 2,388)

Illustration 17-7
Ilustrasi : Asumsikan sekarang Robinson menjual investasinya
di obligasi Evermaster pada tanggal 1 November, 2013sebesar
99 ¾ ditambah bunga akrual. Perbedaan hanya terjadi pada
31 Desember 2013. Karena obligasi tidak lagi dimiliki
oleh Robinson, Nilai rekening sekarang harus dilaporkan
nihil. Robinson membuat entri berikut untuk
mencatat penghapusan account penilaian.
Penyesiaian Nilai Wajar 925

Laba/Rugi yang belum direalisasi 1925

Penghasilan masuk
dari Utang Investasi
(2011-2013)
Illustration 17-9

Illustration (Portfolio of Securities): Webb Corporation

memiliki investasi utang dua dicatat sebesar nilai wajar. Ilustrasi
berikut mengidentifikasi biaya perolehan diamortisasi, nilai
wajar, dan jumlah keuntungan atau rugi belum direalisasi
Illustration 17-10

Illustration (Portfolio of Securities) : Webb membuat jurnal

penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2011
untuk mencatat penurunan nilai dan untuk
kerugian sebagai berikut.


Illustration (Sale of Debt Investments) : Webb Corporation

menjual obligasi Watson (dari Ilustrasi 17-10) pada tanggal 1
Juli 2012,sebesar $ 90.000, pada waktu itu memiliki biaya per-
olehan diamortisasi dari $ 94,214.
Illustration 17-11
Kas 90,000
Rugi Penjualan Utang Investasi 4,214

Illustration (Penjualan Utang Investasi) : Webb melaporkan
kerugian ini diwujudkan dalam "Pendapatan lain dan beban"

pada laporan laba rugi. Dengan asumsi tidak ada pembelian
lainnya dan penjualanobligasi di tahun 2012, Webb pada 31
Desember 2012, mempersiapkan informasi: Illustration 17-12

Ilustrasi (Penjualan Utang Investasi) : Webb merekap semua

di 31 Desember 2012
Illustration 17-12



LAPORAN KEUANGAN
INVESTASI
Nilai Wajar Utang Investasi $195.000
AKTIVA LANCAR
Piutang Bunga $ XXXX
LAPORAN LABA RUGI

Pendapatan Revenue $ XXXX
Laba Penjualan InvestasiBunga $ 4.214
Laba/Rugi yg belum direalisasi $ 4.537

KETENTUAN NILAI WAJAR
Perusahaan mempunyai ketentuan untuk melaporkan nilai wajar

pada aset keuangannya. Ketentuan itu antara lain :
 Ditetapkan dengan sistem instrument-by-instrument
 Umumnya hanya tersedia pada saat perusahaan
pertama membelia aset keuangan atau
menimbulkan kewajiban keuangan.
Jika perusahaan memilih untuk menggunakan pilihan nilai wa-

jar, itu ukuran instrumen ini pada nilai wajar sampai perusa-
haan tidak lagi memiliki kepemilikan.
17-32 LO 4 Describe the accounting for the fair value option.

KETENTUAN NILAI WAJAR
Illustration: Perusahaan membeli obligasi yang diterbitkan oleh

Bank Sentral Jerman Hardy. Hardy berencana untuk mengadakani
nvestasi utang sampai jatuh tempo dalam lima tahun. Pada tanggal
31 Desember 2011, biaya perolehan diamortisasi dari investasi ini
adalah €100,000; nilai wajarnya pada tanggal 31 Desember 2011
adalah € 113.000. Jika Hardy memilih opsi nilai wajar untuk
menjelaskan investasi ini, itu membuat entri berikut pada tanggal 31
Desember 2011.
Utang Investasi-Jerman Obligasi 4537
Laba atau Rugi yg belum direalisasi 4537

RINGKASAN AKUNTANSI –
UTANG INVESTASI
Illustration 17-14

INVESTASI MODAL
Investasi modal, merupakan kepemilikan biasa, pref-

erensi, atau saham modal lainnya.
•Biaya perolehan meliputi harga keamanan.
•Komisi broker dan biaya dicatat sebagai beban.
Tingkat dimana salah satu perusahaan (investor)

memperoleh suatu kepentingan saham biasa dari pe-
rusahaan lain (perusahaan asosiasi) umumnya
menentukan perlakuan akuntansi untuk investasi
setelah akuisisi
17-35 LO 5 Understand the accounting for equity investments at fair value.

INVESTASI MODAL
Iilustrasi 17-15
Tingkat Pengaruh
Menentukan Metode Akuntansi

INVESTASI MODAL
ilustrasi 17-16
Akuntansi dan Pelaporan Investasi
Ekuitas berdasarkan Kategori

INVESTASI MODAL – NILAI WAJAR
Berdasarkan IFRS, anggapan ini adalah bahwa investasi

ekuitas dipegang-untuk-trading.
Akuntansi umum dan aturan: pelaporan.
 Investasi sebesar nilai wajarnya.
 Catat keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi
atas laba bersih.

Ilustrasi : 3 November 2011, Republik Perusahaan

membeli saham biasa dari tiga perusahaan, masing-
masing investasi yang mewakili kurang dari satu bunga
20 persen..

INVESTASI
MODAL – NI-
LAI WAJAR
Republic mencatat transaksi sebagai berikut :
Investasi Modal 718,550

Kas 718,550
Pada tanggal 6 Desember 2011, Republik menerima dividen tu-

nai sebesar € 4.200 atas investasi dalam saham biasa Nestlé.
Kas 4,200
Pendapatan Deviden 4,200

Pada tanggal 31 Desember 2011, ekuitas portofolio investasi Re-

publik memiliki nilai tercatat dan nilai wajar ditampilkan.
Illustration 17-17

Illustration 17-17

Penyesuaian Nilai Wajar 35,550

Pada tanggal 23 Januari 2012, Republik menjual seluruh saham

Burberry yang biasa, menerima € 287,220
Kas 287,220
Laba Penjualan Investasi Modal 27,520

Selain itu, asumsikan bahwa pada tanggal 10 Februari 2012, Re-

publik dibeli € 255.000 saham Truk Kontinental biasa (20.000 sa-
ham € 12,75 per saham), ditambah komisi broker dari 1850 €. Re-
publik ekuitas investasi portofolio pada tanggal 31 Desember
2012.. Illustration 17-19

Illustration 17-19

Laba/Rugi yg belum direalisasi 101,650

Contoh : Investasi Modal

Entri akuntansi untuk merekam non-trading investasi ekuitas
adalah sama seperti untuk investasi perdagangan ekuitas, kecuali
untuk merekam keuntungan memegang atau rugi belum direal-
isasi.
Laporkan keuntungan memegang atau rugi belum direalisasi se-
bagai pendapatan komprehensif lainnya.

Illustration: Pada tanggal 10 Desember 2011, Republik Perusa-

haan membeli 1.000 saham biasa Perusahaan Hawthorne untuk
€ 20,75 per saham (total biaya € 20.750). Penyertaan ini meru-
pakan kurang dari satu bunga 20 persen. Hawthorne adalah dis-
tributor untuk produk Republik di locales tertentu, hukum-hukum
yang membutuhkan tingkat minimum kepemilikan saham perusa-
haan di wilayah itu. Investasi di Hawthorne memenuhi per-
syaratan ini peraturan. Republik ini menyumbang investasi sebe-
sar nilai wajarnya

Kas 20,750

Illustration: Pada tanggal 27 Desember 2011, Republik mener-

ima dividen tunai sebesar € 450 atas investasi dalam saham
biasa Perusahaan Hawthorne. Ini catatan dividen tunai seba-
gai berikut.
Kas 450
Pendapatan Deviden 450

Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2011, investasi Republik

di Hawthorne memiliki nilai tercatat dan nilai wajar ditampilkan
Illustration 17-21

Laba/Rugi yg belum direalisasi 3,250

NILAI WAJAR DALAM INVESTASI MODAL
Ilustrasi 17-21
Penyajian di Laporan Keuangan
Securities Fair Value Adjustment 3,250

Unrealized Holding Gain or Loss—Equity 3,250

NILAI WAJAR DALAM INVESTASI MODAL
Ilustrasi: Pada tanggal 20 Desember 2012, Republik menjual

seluruh saham perusahaan Hawthorne dengan penerimaan
sebesar € 22, 500.
Illustration 17-22
Kas 22,500
Keuntungan Penjualan Modal 1,750
Laba atau Rugi Ditahan-Modal 3,250
Nilai Wajar Ekuitas 3,250
17-51 LO 5
METODE MODAL
Sebuah investasi(langsung atau tidak langsung)sebesar 20%

atau lebih dari perhitungan saham dari sebuah investasi di
perkiraan akan melampaui ketiadaan bukti yang bertentangan,
seorang investor memiliki kemampuan untuk menggunakan
pengaruh yang signifikan terhadap investasi.
Dalam kasus “significant influence,”investor harus menghitung

investasi yang menggunakan metode modal.
LO 6 Explain the equity method of accounting and compare it

17-52
to the fair value method for equity investments.
METODE MODAL
METODE MODAL
Catatan biaya investasi dan penyuasaian jumlah setelah
akhir periode digunakan untuk
 Mengetahui proporsi pendapatan atau kerugian
saham investor
 Penerimaan deviden terhadap investor.
Jika saham investor yang di investasikan mengalami kerugian yang

melebihi jumlah yang di investasikan, investor biasanya akan
menghentikan penerapan metode saham.
LO 6 Explain the equity method of accounting and compare it

17-53
to the fair value method for equity investments.
METODE MODAL
Illustration 17-23
17-54 LO 6
Consolidation
Pengendalian bunga - ketika suatu perusahaan memperoleh

suatu bunga lebih dari 50% dari perusahan lain
 Investor sebagai ketua
 Asosiasi sebagai anak perusahaan.
 Investasi di anak perusahaan akan meleporkan kepada

kepala selama masa investasi.
 Pada umumnya kepala menyiapkan konsilidasi laporan

keuangan.
17-55
PENURUNAN NILAI
Penurunan Nilai
Untuk utang investasi perusahaan menggunakan tes un uk
menentukan apakah “ mungkin investor tidak akan
mengumpulkan seluruh jumlah sesuai termin kontrak.”
Penurunan nilai dihitung atas berdasarkan perbandingn antara
jumlah yang masih harus dibayar dan kemungkinankas yang
diharapkan masuk didiskontokan kepada ke efektifan suku
bunga.
17-56 LO 7 Discuss the accounting for impairments of debt investments.

PENURUNAN NILAI
Ilustrasi : pada tanggal 31 desember 2010 perusahaan Mayhew

memiliki hutang investasi kepada PT Bellovary ., pembelian
seharga $200,000. investasi memiliki masa 4 thn dengan bunga
pembayaran 10%, dibayar setiap akhir tahun (the historical effec-
tive-interest rate is 10 percent). Hutang investasi ini di
klasifikasikan sebagai held-for-collection. informasi di atas untuk
mengetahui kerugian atas penurunan nilai.
17-57 LO 7 Discuss the accounting for impairments of debt investments.

PENURUNAN NILAI
Illustration 17-24 & 25
Kerugian atas penurunan nilai 12,688

17-58 LO 7
TRANSFER ANTAR KATEGORI
Transfer investasi dari satu katagori ke katagori lain

 Berlangsung hanya ketika bentuk bisnis mengatur
perubahan investasi.
 IASB sebagai langka untuk mengubah.
 Perhitungan perusahaan untuk di transfer anatara klasifikasi
prosfek pada awal perhitungan setelah perubahan model
bisnis.
17-59 LO 8 Describe the accounting for transfer of investments between categories.

Ilustrasi : perusahaan penyiaran British Sky memiliki surat

hutang investasi yang diklasifikasikan sebagai perdagangan,
hutang investasi tidak held-for-collection tetapi untuk mengatur
keuntungan dari perubahan suku bunga. sebagai akibatnya
perhitungan investasi nilai yang sesungguhnya, pada tanggal 31
desember 2010, British Sky mengikuti keseimbangan sekuiritas.

Ilustrasi : sebagai proses strategi perencanaan, lengkap pada

kuarter ke 4 pada thn 2010, manajemen British Sky memutuskan
untuk memindahkan dari strategi sebelumnya – membutuhkan
manajemen yang aktif — to a held-for-collection strategi untuk
hutang investasi. British Sky membuat alur masuk untuk
mentransfer surat-surat berharga kepada klasifikasi held-for-
colection.
Nilai Wajar Surat Berharga 125,000

KONTROFERSI NILAI WAJAR
 Berdasarkan Pengukuran modal bisnis

 Keuntungan perdagangan
 Hutang yang tidak sesuai dengan nilai
sebenarnya
 Nilai wajar-komentar akhir

Reporting Treatment of Investments
Illustration 17-26

 U.S. GAAP klasifikasi investasi sebagai perdagangan tersedia untuk
dijual (hutang dan modal investasi) dan held to-maturity (hanya untuk
hutang investasi). IFRS menggunakan held-for-collection (hutang
investasi), trading (hutang dan modal investasi), dan non-trading
klasifikasi modal investasi.
 Perhitungan perdagangan investasi antara U.S. GAAP dan IFRS. Held-
to-maturity (U.S. GAAP) dan held-for-collection investasi yang dihitung
berdasarkan biaya amortisasi.keuntungan dan kerugian yang terkait
dengan available-for-sale securities (U.S. GAAP) dan non-trading
investasi modal (IFRS) dilaporkan pada seluruh pendapatan.
17-64
 Both U.S. GAAP and IFRS menggunakan tes yang sama untuk
menentukan apakah metode modal dari perhitungan yang digunakan
memasukkan lebih dari 20% kepemilikan.
 Dasar konsilidasi yang dibawahi IFRS adalah pengendalian. menurut
U.S. GAAP, a bipolar pendekatan yang digunakan a risk-and-reward
model (sering sebagai a variable-entity approach) dan a voting-interest
approach.namun dari ke dua sistem, konsolidasi yang terjadi
perusahaan investor harus memiliki nsetidaknya 50% dari perusahaan
lain.
17-65
 U.S. GAAP dan IFRS memiliki kesamaan untuk menghitung nilai yang
sebenarnya. Seperti pilihan yang digunakan untuk metode nilai
sesungguhnya harus di buat pengakuan, tidak dapat dibatalkan dan
keuntungan serta kerugian merupakan bagian dari pendapatan. Salah
satu perbedaan bahwa U.S. GAAP mengizinkan nilai sesungguhnya
dalam metode investasi.
 Ketika pengukuran penurunan pada , U.S. GAAP tidak mengizinkan
pembalikan dari biaya yang menghubungkan kepada available-for-sale
debt dan modal investasi. IFRS mengizinkan pembalikan dari
penurunan held-for-collection investasi.
17-66
Copyright
Copyright © 2011 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved. Re-
production or translation of this work beyond that permitted in Sec-
tion 117 of the 1976 United States Copyright Act without the ex-
press written permission of the copyright owner is unlawful. Re-
quest for further information should be addressed to the Permis-
sions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser may
make back-up copies for his/her own use only and not for distribu-
tion or resale. The Publisher assumes no responsibility for errors,
omissions, or damages, caused by the use of these programs or
from the use of the information contained herein.
17-67

Kieso Ifrs CH 17

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Kieso Ifrs CH 17

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Volume 2

1. Jelaskan kerangka akuntansi untuk aset keuangan.

Keamanan Investasi Masalah Laporan

Amortisasi biaya Nilai wajar Penurunan nilai

Ringkasan akuntansi Nilai wajar kontro-

IASB mewajibkan perusahaan mengklasifikasikan aset keuangan

17-5 LO 1 Describe the accounting framework for financial assets.

Pengukuran Dasar - A Closer Look

Utang Investasi berbentuk seperti piutang,,pinjaman, dan investasi obli-

17-6 LO 1 Describe the accounting framework for financial assets.

Pengukuran Dasar - A Closer Look

Ringkasan Pendekatan Akuntansi Investasi Illustration 17-1

17-7 LO 1 Describe the accounting framework for financial assets.

Utang Investasi ditandai dengan pemayaran kontrak pada

Perusahaan mengukur utang investasi dari :

17-8 LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.

ILUSTRASI: Perusahaan Robinson membeli $100,000 dari

17-9 LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.

Metode Bunga Efek-

Illustration : Perusahaan Robinson mencatat penerimaan

17-11 LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.

Illustration: Robinson sedang berada di kalender akhir tahun,

Piutang Bunga 4,000

17-12 LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.

17-13 LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.

Illustration: Asumsikan bahwa Perusahaan Robinson menjual

Robinson mencatat diskon amortisasi ini sebagai berikut :

Utang Investasi 522

$522 x 4/6 = $783

17-14 LO 2 Understand the accounting for debt investments at amortized cost.

Perhitungan laba yang direalisasi atas Penjualan.

Nilai wajar pada Utang Investasi pada nilai wajar

Namun pada setiap tanggal pelaporan, perusahaan

17-16 LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

Nilai wajar pada Utang Investasi pada nilai wajar

Namun pada setiap tanggal pelaporan, perusahaan

Ilustrasi : Perusahaan Robinson membeli $ 100.000

Entri jurnal pada tahun 2011 persis sama dengan yang

17-18 LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

Ilustrasi : Entri jurnal sama dengan yang untuk biaya amortisasi.

Ilustrasi : Ilustrasi: Untuk menerapkan pendekatan nilai

Nilai Wajar 31 Desember 2011 $95.000

Penyesiaian Nilai Wajar 1,463

17-20 LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

Penyajian Laporan Keuangan

LAPORAN LABA RUGI

PENDAPATAN LAIN DAN BEBAN

17-21 LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

Ilustrasi : Pada tanggal 31 Desember 2012, mengasumsikan

bahwa nilai wajar dari investasi utang Evermaster adalah $ 94.000.

Laba/Rugi yang belum direalisasi 2,388

17-22 LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

Penyajian Laporan Keuangan

LAPORAN LABA RUGI

PENDAPATAN LAIN DAN BEBAN

17-23 LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

Penyesiaian Nilai Wajar 925

17-24 LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

17-25 LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

Illustration (Portfolio of Securities): Webb Corporation

17-26 LO 3 Understand the accounting for debt investments at fair value.

Illustration (Portfolio of Securities) : Webb membuat jurnal

Laba/Rugi yang belum direalisasi 3,573