PERPAJAKAN 1

Tagihan Pajak, Keberatan, dan

Banding
Sub Pokok Bahasan

Penetapan dan Ketetapan Pajak

Penagihan Pajak

Keberatan dan Banding

 Penetapan dan Ketetapan Pajak
• Setiap Wajib Pajak wajib
membayar pajak yang terutang STP SPPT
sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan
perpajakan, dengan tidak SKPKB SKPN
menggantungkan pada adanya
surat ketetapan pajak.
• Bentuk surat ketetapan pajak SKPKB
SKPLB
terdiri dari enam jenis yaitu: T
Fungsi Surat Ketetapan Pajak
1 • Sarana melakukan koreksi
fiskal terhadap WP

2 • Sarana mengenakan sanksi

administrasi perpajakan

3 • Sarana administrasi
melakukan penagihan pajak

4 • Sarana mengembaikan
kelebihan pajak

5 • Sarana memberitahukan
jumlah pajak terutang
 Surat Tagihan Pajak (STP)

STP adalah surat yang diterbitkan untuk Penerbitan STP

melakukan tagihan pajak dan/atau sanksi ditambah sanksi
administrasi berupa bunga maupun denda. administrasi bunga
sebesar 2% per bulan
dan paling lama 24
bulan dihitung sejak
waktu terutangnya
pajak sampai
terbutnya STP.
 SKPKB dan SKPKBT

Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) adalah surat ketetapan

pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit
pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi
administrasi, dan jumlah pajak yang masih harus dibayar.

Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT) adalah

surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok
pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok
pajak, besarnya sanksi administrasi, dan jumlah pajak yang masih
harus dibayar.
 SKPLB dan SKPN
Surat Ketetapan Pajak Lebih
Bayar (SKPLB) adalah surat
ketetapan pajak yang
menentukan jumlah
kelebihan pembayaran pajak
karena jumlah kredit pajak
lebih besar daripada pajak
yang terutang atau tidak
seharusnya terutang
Surat Ketetapan Pajak Nihil
(SKPN) adalah surat
ketetapan pajak yang
menentukan jumlah pokok
pajak sama besarnya
dengan jumlah kredit pajak
atau pajak tidak terutang
dan tidak ada kredit pajak
 SPPT dan Daluwarsa Penetapan Pajak

SPPT merupakan surat yang diterbitkan oleh DJP

dengan tujuan memberitahukan jumlah pajak yang
terutang kepada Wajib Pajak mengenai Pajak Bumi dan
Bangunan (PBB)

Daluwarsa penetapan pajak ditentukan dalam

jangka waktu 5 (lima) tahun sesudah saat
terutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak,
Bagian Tahun Pajak atau tahun Pajak.
 Penagihan Pajak

• Penagihan adalah serangkaian tindakan yang dilakukan

agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya
penagihan pajak.
• Penanggung pajak merupakann orang atau badan yang
bertanggung jawab atas pembayaran pajak WP

Jangka waktu DJP dapat melaksanakan penagihan

pajak, termasuk bunga, kenaikan, dan biaya
penagihan pajak, terhadap WP adalah 5 (lima)
tahun sejak penerbitan dasar penagihan pajak.
Alur Penagihan Pajak
 Keberatan dan Banding
Keberatan adalah cara yang
ditempuh oleh Wajib Pajak jika
merasa tidak puas atau kurang
puas atas suatu ketetapan
pajak yang dikenakan
kepadanya atau atas
pemotongan / pemungutan
oleh pihak ketiga.
Banding adalah upaya hukum
yang dapat dilakukan oleh
Wajib Pajak atau penanggung
Pajak terhadap suatu
keputusan yang dapat diajukan
Banding, berdasarkan
peraturan perundang-
undangan perpajakan yang
berlaku.
 Kebaratan
Dasar Pengajuan

SKPKB SKPKBT SKPLB

Keberatan

Pemotongan/pemungutan
SKPN
pajak olehpihak ketiga
 Syarat Pengajuan Keberatan

1. Diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia;

2. Mengemukakan jumlah pajak yang terutang menurut
penghitungan Wajib Pajak disertai alasan;
3. 1 keberatan diajukan hanya untuk 1 (satu) surat ketetapan
pajak, untuk 1 pemotongan pajak, atau untuk 1 pemungutan
pajak;
4. WP telah melunasi pajak paling sedikit sejumlah yang telah
disetujui WP dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan;
 Syarat Pengajuan Keberatan

1. Diajukan dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak tanggal:

• surat ketetapan pajak dikirim; atau
• pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak ketiga;
kecuali WP mengalami keadaan di luar kekuasaan Wajib Pajak;
2. Surat Keberatan ditandatangani oleh WP, atau melampiri
dengan surat kuasa khusus; dan
3. WP tidak mengajukan permohonan sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 36 Undang-Undang KUP.
 Syarat Pengajuan Banding
1. Wajib Pajak dapat mengajukan
permohonan banding hanya kepada badan
peradilan pajak atas Surat Keputusan Pihak yang dapat
Keberatan. mengajukan banding
2. Permohonan  diajukan secara tertulis diantaranya:
dalam bahasa Indonesia dengan alasan a. WP
yang jelas paling lama 3 (tiga) bulan sejak b. Ahli warisnya
Surat Keputusan Keberatan diterima dan c. Pengurus
dilampiri dengan salinan Surat Keputusan
d. Kuasa hukumnya
Keberatan tersebut.
3. Terhadap 1 (satu) Keputusan diajukan 1
(satu) Surat Banding.