Modul Lab

Perpajakan I

2021
 Pertemuan 2

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK,

NOMOR POKOK PENGUSAHA KENA
PAJAK, SURAT KETETAPAN PAJAK
DAN SURAT PEMBERITAHUAN PAJAK

2
 Pengertian Fungsi NPWP:

NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak) a. Sebagai tanda pengenal diri

Adalah nomor yang diberikan atau identitas wajib pajak
kepada wajib pajak sebagai sarana b. Untuk menjaga ketertiban
dalam administrasi perpajakan dalam pembayaran pajak dan
yang dipergunakan sebagai tanda
pengenal diri atau identitas wajib dalam pengawasan administrasi
pajak dalam melaksanakan hak dan perpajakan
kewajiban perpajakannya.

Dikeluarkan oleh Ditjen Pajak

merupakan satu set nomor yang
dikelompokkan atas fungsinya
untuk angka pengecekan dan kode 3

kantor KPP
 Format NPWP:
Terdiri dari 15 digit, yaitu 9 digit pertama merupakan
kode wajib pajak dan 6 digit berikutnya merupakan
kode administrasi pajak.
Contoh format: xx.xxx.xxx.x.xxx.xxx

Kewajiban mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP:

- orang pribadi berpenghasilan diatas PTKP (termasuk orang pribadi yang

mendapatkan penghasilan dari satu pemberi kerja yang tidak menjalankan usaha
atau pekerjaan bebas)
- wanita kawin yang dikenakan pajak secara terpisah karena:
a. hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim
b. dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan
harta
- Setiap badan usaha termasuk Badan Usaha Tetap (BUT) yang menjadi subyek
pajak
- WP pemotong atau pemungut pajak
ADD A FOOTER 4

- setiap wajib pajak hanya diberikan satu NPWP

 Tata Cara Pendaftaran
>>>>Pemberian NPWP untuk Perseorangan :
Mengisi dan menyerahkan formulir pendaftran (KPU-1)
Menyerahkan fotocopy KTP/SIM/PASPOR
Menyerahkan fotocopy Surat Ijin Tempat Usaha (SITU) bagi yang mempunyai
Menyerahkan Surat Kuasa (apabila dikuasakan kepada orang lain)

>>>>Pemberian NPWP untuk Badan:

Mengisi dan menyerahkan formulir pendaftaran (KPU-2)
Menyerahkan fotocopy Akte pendirian/perubahan
Menyerahkan fotocopy (SITU) atau surat keterangan domisili
Menyerahkan fotocopy tanda bukti diri sebagai pengurus
Menyerahkan fotocopy bukti adanya BUT (mis: Ijin yang dikeluarkan Dep
Perindustrian/Perdagangan)
Menyerahkan fotocopy NPWP Pusat bagi kantor cabang. 5

Menyerahkan Surat Kuasa (apabila dikuasakan orang lain)

 Jangka Waktu Pendaftaran NPWP
- WP Badan /OP usahawan:
Paling lambat 1 bulan setelah saat usaha mulai dijalankan
- WP orang pribadi / non usahawan:
Paling lambat pada akhir bulan berikutnya apabila sampai
dengan suatu bulan dalam satu tahun buku memperoleh
penghasilan yang melebihi PTKP

NPWP harus dicantumkan pada setiap dokumen

perpajakan berikut:
- Formulir pajak yang digunakan WP
- Surat menyurat dalam hubungan dengan
perpajakan
- Dalam hubungan dengan instansi tertentu yang 6

mewajibkan mengisi NPWP.

 Penghapusan NPWP
Dilakukan dalam hal:

- Wajib pajak meninggal dunia dan tidak meninggalkan warisan

- Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan
- Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukan sebagai subjek pajak) sudah
selesai dibagi
- WP Badan yang telah dibubarkan secara resmi berdasarkan ketentuan
perundang-undangan yang berlaku
- WP B U T yang karena sesuatu hal kehilangan statusnya sebagai Badan Usaha
Tetap
- WP orang pribadi yang tidak memenuhi syarat lagi untuk dapat digolongkan
sebagai wajib pajak
7
Persyaratan penghapusan NPWP bagi WP Perseorangan:

- Mengisi formulir perubahan data wajib pajak

perseorangan (KPU-1B), dengan lampiran:
- Akte/Lap Kematian/Surat Keterangan
kematian yang diligalisir oleh instansi yang
berwenang.
- Surat Nikah/Akte perkawinan dari Catatan
Sipil bagi wanita yang sudah menikah dan
mempunyai NPWP.
- Pernyataan tentang selesainya pembagian
warisan.
- Surat pernyataan dari perusahaan bahwa yg
bersangkutan kembali ke luar negeri.
- Pernyataan dari yg bersangkutan bahwa ia
hanya menerima penghasilan dari satu pemberi
kerja. 8
Persyaratan penghapusan NPWP bagi WP Badan:
Mengisi formulir perubahan data wajib pajak
perseorangan (KPU-2B), dengan lampiran:
Akte pembubaran yg dikukuhkan dengan Surat
Keterangan Pembubaran dari Lembaga/Badan
atau instansi yang berwenang.
Neraca likwidasi atau pembubaran.
Dokumen pendukung tentang hilangnya status
BUT/keberadaan di Indonesia.

Penghapusan NPWP harus diselesaikan

dalam jangka waktu 12 bulan untuk
Wajib Pajak Badan sejak tanggal
diterimanya permohonan secara lengkap
ADD A FOOTER dan 6 bulan untuk Wajib Pajak orang 9

pribadi.
 Pengertian NPPKP (Nomor Pokok Pengukuhan Pengusaha
Kena Pajak)

NPPKP adalah nomor yang diberikan kepada pengusaha yang memenuhi syarat
sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP)
Dalam rangka penyederhanaan adm perpajakan dipandang perlu mempergunakan
SATU NOMOR IDENTITAS WP yaitu NPWP dan NPPKP adalah SAMA (Surat
Edaran Ditjen Pajak No.02/PJ09/1998 tgl 4 Mei 1998)
Pengusaha: orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang melakukan kegiatan
usaha.

Pengusaha Kena Pajak (PKP)

Adalah pengusaha yang melakukan penyerahan barang kena pajak dan/atau
penyerahan jasa kena pajak yang dikenai pajak berdasarkan Undang-Undang Pajak 10
Pertambahan Nilai 1984 dan perubahannya.
 Fungsi NPPKP

- Dipergunakan sebagai identitas Pengusaha Kena Pajak

- Berguna untuk administrasi pemenuhan kewajiban Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Barang Mewah
( PPN dan PPnBM )
- Berguna untuk pengawasan administrasi perpajakan

Setiap WP sebagai pengusaha yang dikenai pajak

pertambahan nilai berdasarkan UU Pajak
Pertambahan Nilai 1984 dan perubahannya wajib
melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai
Pengusaha Kena Pajak.
11
Pengusaha Kecil yang:

Memilih sebagai PKP atau

Tidak memilih sebagai PKP
Tetapi sampai dengan suatu bulan dalam suatu tahun buku
jumlah omzet atau peredaran bruto telah melampaui
batasan yang ditentukan wajib melaporkan usahanya untuk
dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak paling lama akhir
bulan berikutnya.

Sejak 1 Januari 2014 pengusaha kecil dengan Omzet s/d

4,8 milyar. Sebelumnya s/d 600 juta.

12
Jangka waktu pelaporan PPKP:
Sebelum penyerahan BKP / JKP

Paling lama akhir bulan berikut sudah sampai dengan suatu

masa dalam tahun buku nilai peredaran usaha melebihi
batasan pengusaha kecil.

Pencabutan pengukuhan PKP dilakukan dalam hal:

WP pindah alamat ke wilayah kerja KPP lain
WP bubar
WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP
Pencabutan PPKP diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan
sejak diterimanya permohonan secara lengkap

Penerbitan NPWP dan atau PPKP secara jabatan apabila

orang pribadi atau badan yang telah memenuhi syarat 13
sebagai WP/PKP tetapi tidak mendaftarkan diri dan/atau
tidak melaporkan usahanya.
Sanksi Perpajakan
SANKSI TIDAK PUNYA NPWP / NPPKP

Sanksi bagi Wajib pajak yang tidak mendaftarkan diri atau

melaporkan usahanya, menyalahgunakan atau meggunakan
tanpa hak NPWP atau Pengukuhan PKP yang dapat
merugikan negara akan dikenakan sanksi menurut peraturan
perundang-undangan yang berlaku.

Pidana penjara paling singkat 6 bulan dan paling lama 6

tahun denda 2 kali jumlah pajak terutang yang tidak atau
kurang bayar dan paling banyak 4 kali jumlah pajak
terutang yang tidak atau kurang bayar.

14
SPT (Surat Pemberitahuan)
Adalah surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak
dan/atau bukan objek pajak, dan/atau harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan.

15
Fungsi SPT
>>>>Bagi WP Pajak Penghasilan:

- Sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan

perhitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang.
- Untuk melaporkan pembayaran atau pelunasan pajak yang telah
dilaksanakan sendiri dan atau melalui pemotongan pajak atau pemungutan
pajak lain dalam satu tahun pajak atau bagian tahun pajak.
- Untuk melaporkan pembayaran dari pemotong atau pemungut tentang
pemotongan atau pemungut pajak orang pribadi atau badan lain dalam satu
masa pajak, yang ditentukan peraturan perundang-undangan perpajakan16
yang berlaku.
>>>>Bagi Pengusaha Kena Pajak:

- Sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan

perhitungan jumlah pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas
barang mewah yang sebenarnya terutang.
- Untuk melaporkan pengkreditan pajak masukan terhadap pajak
keluaran.
- Untuk melaporkan pembayaran atau pelunasan pajak yang telah
dilaksanakan oleh PKP dan atau melalui pihak lain dalam satu masa
pajak, yang telah ditentukan oleh peraturan perundang-undangan
perpajakan yang berlaku.
>>>>Bagi Pemotong atau Pemungut Pajak:
Sebagai sarana untuk melaporkan dan
mempertanggungjawabkan pajak yang dipotong atau
dipungut dan disetornya. 17
Jenis-Jenis SPT
SPT dibedakan menjadi 2, yaitu:
>>>>Surat Pemberitahuan Masa
Adalah surat pemberitahuan
untuk suatu masa pajak,
terdiri dari:
SPT Masa Pajak Penghasilan
SPT Masa Pajak Pertambahan
Nilai
SPT Masa Pajak Pertambahan
Nilai bagi pemungut pajak
pertambahan nilai
SPT Masa PPnBM bagi pemungut
dan bukan pemungut
>>>>Surat Pemberitahuan Tahunan
Adalah surat pemberitahuan untuk suatu
tahun pajak atau bagian tahun pajak,
terdiri dari:
- 1770, (SPT Pajak Penghasilan WPOP yang
mendapat penghasilan dari pekerjaan bebas)
- 1770S (SPT Pajak Penghasilan WPOP yang
tidak melakukan pekerjaan bebas)
- 1770SS (SPT Pajak Penghasilan WPOP dari
satu pemberi kerja maksimum Rp.60 juta
setahun
- 1721 (SPT PPh Psl.21 dan atau Psl 26)
- 1771 (SPT PPh Badan)
18
Pengisian SPT
Pasal 3 ayat 1 UU KUP (Ketentuan Umum Perpajakan) SPT harus diisi
dengan:

a. Dalam bahasa Indonesia

b. Huruf latin
c. Menggunakan angka arab
d. Satuan mata uang Rupiah
(kecuali WP mendapat ijin Menkeu untuk menyelenggarakan
pembukuan dengan menggunakan bahasa asing dan mata uang US$)

Pasal 4 UU KUP Pengisian SPT:

> Benar
> Lengkap
> Jelas
Ditandatangani:
a. Badan: Pengurus/direksi atau kuasa khusus
b. Orang Pribadi: yang bersangkutan atau kuasa khusus
19
Hal-hal yg perlu diperhatikan dalam pengisian SPT:

SPT Tahunan Harus segera di kembalikan ke KPP paling

lambat tanggal 31 Maret/30 April tahun berikutnya.
Kekurangan PPh menurut SPT harus dilunasi paling lambat
30 Maret/29 April tahun berikutnya.

WP yang lalai melaporkan SPT dikenakan sanksi

administrasi (bunga, denda) atau sanksi pidana.
Formulir SPT dapat dicopy utk keperluan pelaporan SPT.
WP yang wajib pembukuan dilengkapi dengan laporan
keuangan (Neraca, Laba Rugi, dan keterangan lain)
20
Batas Waktu Penyampaian SPT:
Untuk SPT Masa paling lama 20 hari setelah akhir masa pajak.
Khusus SPT Masa PPN paling lama akhir bulan berikutnya setelah
berakhirnya Masa Pajak.

Untuk SPT Tahunan Pajak Penghasilan WPOP paling lama 3 bulan

setelah akhir tahun pajak

Untuk SPT Tahunan Pajak Penghasilan WP Badan paling lama 4 bulan

setelah akhir tahun pajak.
Cara dan tempat pelaporan:
>>>Secara manual disampaikan ke KPP langsung atau melalui
ekspedisi atau dropbox
>>>Secara electronic melalui e-filing 21
22
23
24
25
Contoh
Sanksi Bunga Keterlambatan Penyetoran Pajak

Perusahaan X melaporkan SPT PPh Tahun 2016 dan menetapkan

kesanggupan pembayaran angsuran PPh Psl 25 sebesar Rp
2.750.000,00 untuk tahun berjalan. Di samping itu, SPT 2016
menyatakan perusahaan memiliki utang PPh Psl 29 sebesar Rp
35.000.000,00. Perusahaan X baru melaksanakan penyetoran PPh
Psl 25 masa Mei 2017 di tanggal 25 Juli 2017, bersamaan dengan
pelunasan utang PPh Psl 29.

Sanksi denda PPh Pasal 25 = 2 bulan x 2% x 2.750.000

= Rp 110.000,00
(Terhitung 15 Juni hingga 25 Juli)
Sanksi denda PPh 29 = 3 bulan x 2% x 35.000.000
= Rp 2.100.000,00 26

(Terhitung 31 April hingga 25 Juli)

SOAL-SOAL
1. Masalah NPWP
a. Dimana Wajib Pajak pada umumnya harus mendaftarkan diri?
b. Bagaimana cara mendaftarkan diri?
2. Bagaimana cara menghitung besarnya bunga dari kasus dibawah ini :
WP Sartono memasukkan SPT Tahunan PPh Tahun 2017 tepat
waktu. Pajak yang terutang Rp. 300.000.000,-. Kredit pajaknya Rp.
200.000.000,-. PPh pasal 29 dibayar tanggal 25 Maret 2018.
SPT tersebut dibetulkan, ternyata pajak yang terutang bukan
Rp.300.000.000,-, tetapi Rp.400.000.000,-. Kredit pajaknya tetap
Rp.200.000.000,-. Kekurangan bayar PPh 29 dibayar tanggal 9
September 2018. 27
SOAL-SOAL

3. Hitung besarnya bunga dari kasus dibawah ini :

WP Andreas diijinkan untuk memperpanjang penyampaian SPT
tahunan PPh tahun 2017 selama 3 bulan, sampai tanggal 10
Juni 2018. Perhitungan sementara pajak yang terutang sebesar
Rp.400.000.000,- telah dibayar tepat pada waktunya. SPT
tahunan PPh 2017 disampaikan tanggal 28 Juni 2018. Pajak
terutang Rp.500.000.000,-. Perhitungan sementara
Rp.400.000.000,-. Kekurangan pajak Rp.100.000.000,- dibayar
tanggal 27 Juni 2018. Kekurangan bayar Rp.100.000.000,-
dikenakan bunga Pasal 19 (3).
28
THANK YOU!