Pajak

Dari Wikipedia bahasa Indonesia, ensiklopedia bebas

Belum Diperiksa

Artikel ini perlu dirapikan atau ditulis ulang karena artikel ini bersifat umum sedangkan
isinya ditulis dalam konteks yang terlalu spesifik/sempit.

Keuangan
bagian dari Ekonomi

Pasar uang[tampilkan]

Pelaku pasar[tampilkan]

Keuangan korporasi[tampilkan]

Keuangan personal[tampilkan]

Keuangan publik[tampilkan]

Bank dan perbankan[tampilkan]

Regulasi keuangan[tampilkan]

Standar[tampilkan]

Sejarah ekonomi[tampilkan]

Sistem pembayaran[tampilkan]

Perpajakan
aspek kebijakan fiskal

Dasar hukum[tampilkan]

Collection[tampilkan]

Jenis[tampilkan]

Internasional[tampilkan]

Perdagangan[tampilkan]

Menurut negara[tampilkan]

Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang sehingga dapat
dipaksakan dengan tiada mendapat balas jasa secara langsung. Pajak dipungut penguasa
berdasarkan norma-norma hukum untuk menutup biaya produksi barang-barang dan jasa
kolektif untuk mencapai kesejahteraan umum.
Lembaga Pemerintah yang mengelola perpajakan negara di Indonesia adalah Direktorat Jenderal
Pajak (DJP) yang merupakan salah satu direktorat jenderal yang ada di bawah naungan Kementerian
Keuangan Republik Indonesia.
Daftar isi
[sembunyikan]

1 Definisi

2 Unsur pajak

3 Jenis Pajak

3.1 Pajak Negara

3.2 Pajak Daerah

4 Undang - undang Perpajakan Negara

5 Fungsi pajak

6 Syarat pemungutan pajak

7 Asas pemungutan

7.1 Asas pemungutan pajak menurut pendapat para ahli

7.2 Asas Pengenaan Pajak

8 Teori pemungutan

9 Penerimaan Pajak di Indonesia

10 Lihat pula

11 Referensi

12 Pranala luar

Definisi[sunting]
Terdapat bermacam-macam batasan atau definisi tentang "pajak" yang dikemukakan oleh para ahli
diantaranya adalah :
Rifhi Siddiq
Pajak adalah iuran yang dipaksakan pemerintahan suatu negara dalam periode tertentu
kepada wajib pajak yang bersifat wajib dan harus dibayarkan oleh wajib pajak kepada negara
dan bentuk balas jasanya tidak langsung
Leroy Beaulieu
Pajak adalah bantuan, baik secara langsung maupun tidak yang dipaksakan oleh kekuasaan
publik dari penduduk atau dari barang, untuk menutup belanja pemerintah
P. J. A. Adriani
Pajak adalah iuran masyarakat kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh
yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan umum (undang-undang) dengan
tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya adalah
untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung tugas negara untuk
menyelenggarakan pemerintahan
Prof. Dr. H. Rochmat Soemitro SH
Pajak adalah iuran rakyat kepada Kas Negara berdasarkan undang-undang (yang dapat
dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontra prestasi) yang langsung dapat
ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Definisi tersebut
kemudian dikoreksinya yang berbunyi sebagai berikut: Pajak adalah peralihan kekayaan dari
pihak rakyat kepada Kas Negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan surplusnya

digunakan untuk public saving yang merupakan sumber utama untuk membiayai public
investment'
Sommerfeld Ray M., Anderson Herschel M., & Brock Horace R
Pajak adalah suatu pengalihan sumber dari sektor swasta ke sektor pemerintah, bukan
akibat pelanggaran hukum, namun wajib dilaksanakan, berdasarkan ketentuan yang
ditetapkan lebih dahulu, tanpa mendapat imbalan yang langsung dan proporsional, agar
pemerintah dapat melaksanakan tugas-tugasnya untuk menjalankan pemerintahan
Pajak dari perspektif ekonomi dipahami sebagai beralihnya sumber daya
dari sektor privat kepada sektor publik. Pemahaman ini memberikan gambaran
bahwa adanya pajak menyebabkan dua situasi menjadi berubah. Pertama,
berkurangnya kemampuan individu dalam menguasai sumber daya untuk
kepentingan penguasaan barang dan jasa. Kedua, bertambahnya kemampuan
keuangan negara dalam penyediaan barang dan jasa publik yang merupakan
kebutuhan masyarakat.
Sementara pemahaman pajak dari perspektif hukum menurut Soemitro
merupakan suatu perikatan yang timbul karena adanya undang-undang yang
menyebabkan timbulnya kewajiban warga negara untuk menyetorkan sejumlah
penghasilan tertentu kepada negara, negara mempunyai kekuatan untuk
memaksa dan uang pajak tersebut harus dipergunakan untuk penyelenggaraan
pemerintahan. Dari pendekatan hukum ini memperlihatkan bahwa pajak yang
dipungut harus berdsarkan undang-undang sehingga menjamin adanya
kepastian hukum, baik bagi fiskus sebagai pengumpul pajak maupun wajib
pajak sebagai pembayar pajak.
Pajak menurut Pasal 1 angka 1 UU No 6 Tahun 1983 sebagaimana telah
disempurnakan terakhir dengan UU No.28 Tahun 2007 tentang Ketentuan
umum dan tata cara perpajakan adalah "kontribusi wajib kepada negara yang
terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan
Undang Undang, dengan tidak mendapat timbal balik secara langsung dan
digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat''

Unsur pajak[sunting]
Dari berbagai definisi yang diberikan terhadap pajak, baik pengertian secara
ekonomis (pajak sebagai pengalihan sumber dari sektor swasta ke sektor
pemerintah) atau pengertian secara yuridis (pajak adalah iuran yang dapat
dipaksakan) dapat ditarik kesimpulan tentang unsur-unsur yang terdapat pada
pengertian pajak, antara lain sebagai berikut:
1. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang. Asas ini sesuai
dengan perubahan ketiga UUD 1945 pasal 23A yang menyatakan,
"pajak dan pungutan lain yang bersifat memaksa untuk keperluan
negara diatur dalam undang-undang."
2. Tidak mendapatkan jasa timbal balik (kontraprestasi
perseorangan) yang dapat ditunjukkan secara langsung. Misalnya,

orang yang taat membayar pajak kendaraan bermotor akan melalui

jalan yang sama kualitasnya dengan orang yang tidak membayar pajak
kendaraan bermotor.
3. Pemungutan pajak diperuntukkan bagi keperluan pembiayaan umum
pemerintah dalam rangka menjalankan fungsi pemerintahan, baik rutin
maupun pembangunan.
4. Pemungutan pajak dapat dipaksakan. Pajak dapat dipaksakan
apabila wajib pajak tidak memenuhi kewajiban perpajakan dan dapat
dikenakan sanksi sesuai peraturan perundang-undangan.
5. Selain fungsi budgeter (anggaran) yaitu fungsi mengisi Kas
Negara/Anggaran Negara yang diperlukan untuk menutup
pembiayaan penyelenggaraan pemerintahan, pajak juga berfungsi
sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan negara
dalam lapangan ekonomi dan sosial (fungsi mengatur / regulatif).

Jenis Pajak[sunting]
Di tinjau dari segi Lembaga Pemungut Pajak dapat di bagi menjadi dua jenis
yaitu:

Pajak Negara[sunting]
Sering disebut juga Pajak pusat yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah
Pusat yang terdiri dari:

Pajak Penghasilan

Diatur dalam UU No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan yang diubah terakhir kali
dengan UU Nomor 36 Tahun 2008

Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah

Diatur dalam UU No. 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan
atas Barang Mewah yang diubah terakhir kali dengan UU No. 42 Tahun 2009

Bea Materai

UU No. 13 Tahun 1985 tentang Bea Materai

Bea Masuk

UU No. 10 Tahun 1995 jo. UU No. 17 Tahun 2006 tentang Kepabeanan

Cukai

UU No. 11 Tahun 1995 jo. UU No. 39 Tahun 2007 tentang Cukai

Pajak Daerah[sunting]
Sesuai UU 28/2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah, berikut jenis-jenis Pajak Daerah:

Pajak Provinsi terdiri dari:

a. Pajak Kendaraan Bermotor;
b. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor;
c.

Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor;

d. Pajak Air Permukaan; dan

e. Pajak Rokok.

Jenis Pajak Kabupaten/Kota terdiri atas:

a.

Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun

1982 Nomor 2, Tambahan Lembaran Negara
Republik Indonesia Nomor 3211, diatur
bahwa pejabat

diplomatik dan pejabat perwakilan konsuler

dibebaskan dari semua pungutan dan pajak. pajak, baik pajak pusat maupun pajak daerah.

Sementara itu

Pajak Hotel ****Setiap restoraunt atau hotel tidak

bisa memaksa perwakilan diplomatik dan
konsuler untuk membayar pajak daerah (PB-1
dari Pajak Restoran)***;

Pajak Restoran;

Pajak Hiburan;

Pajak Reklame;

Pajak Penerangan Jalan;

Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan;

Pajak Parkir;

Pajak Air Tanah;

Pajak Sarang Burung Walet;

Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan

Perkotaan; dan

Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan.

Undang - undang Perpajakan

Negara[sunting]
1. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
stdd Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009
2. Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang
Pajak Penghasilan
stdd Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008
3. Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang
Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan
atas Barang Mewah
stdd Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009
4. Undang-Undang Nomor 10 tahun 1995 tentang
Kepabeanan
stdd Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2006
5. Undang-Undang Nomor 11 Tahun 1995 tentang
Cukai
stdd Undang-Undang Nomor 39 Tahun 2007

Fungsi pajak[sunting]
Pajak mempunyai peranan yang sangat penting dalam
kehidupan bernegara, khususnya di dalam pelaksanaan
pembangunan karena pajak merupakan sumber
pendapatan negara untuk membiayai
semua pengeluaran termasuk pengeluaran
pembangunan. Berdasarkan hal diatas maka pajak
mempunyai beberapa fungsi, yaitu:

Fungsi anggaran (budgetair)

Sebagai sumber pendapatan negara, pajak berfungsi

untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara. Untuk
menjalankan tugas-tugas rutin negara dan melaksanakan
pembangunan, negara membutuhkan biaya. Biaya ini
dapat diperoleh dari penerimaan pajak. Dewasa ini pajak
digunakan untuk pembiayaan rutin seperti
belanja pegawai, belanja barang, pemeliharaan, dan lain
sebagainya. Untuk pembiayaan
pembangunan, uang dikeluarkan

dari tabungan pemerintah, yakni penerimaan dalam negeri

dikurangi pengeluaran rutin. Tabungan pemerintah ini dari
tahun ke tahun harus ditingkatkan sesuai kebutuhan
pembiayaan pembangunan yang semakin meningkat dan
ini terutama diharapkan dari sektor pajak.

Fungsi mengatur (regulerend)

Pemerintah bisa mengatur pertumbuhan ekonomi melalui

kebijaksanaan pajak. Dengan fungsi mengatur, pajak bisa
digunakan sebagai alat untuk mencapai tujuan.
Contohnya dalam rangka menggiring penanaman modal,
baik dalam negeri maupun luar negeri, diberikan berbagai
macam fasilitas keringanan pajak. Dalam rangka
melindungi produksi dalam negeri, pemerintah
menetapkan bea masuk yang tinggi untuk produk luar
negeri.

Fungsi stabilitas

Dengan adanya pajak, pemerintah memiliki dana untuk

menjalankan kebijakan yang berhubungan dengan
stabilitas harga sehingga inflasi dapat dikendalikan, Hal ini
bisa dilakukan antara lain dengan jalan mengatur
peredaran uang di masyarakat, pemungutan pajak,
penggunaan pajak yang efektif dan efisien.

Fungsi redistribusi pendapatan

Pajak yang sudah dipungut oleh negara akan digunakan

untuk membiayai semua kepentingan umum, termasuk
juga untuk membiayai pembangunan sehingga dapat
membuka kesempatan kerja, yang pada akhirnya akan
dapat meningkatkan pendapatan masyarakat.

Syarat pemungutan pajak[sunting]

Tidaklah mudah untuk membebankan pajak
pada masyarakat. Bila terlalu tinggi, masyarakat akan
enggan membayar pajak. Namun bila terlalu rendah,
maka pembangunan tidak akan berjalan karena dana
yang kurang. Agar tidak menimbulkan berbagai masalah,
maka pemungutan pajak harus memenuhi persyaratan
yaitu:

Pemungutan pajak harus adil

Seperti halnya produk hukum pajak pun mempunyai

tujuan untuk menciptakan keadilan dalam hal pemungutan
pajak. Adil dalam perundang-undangan maupun adil
dalam pelaksanaannya.

Contohnya:
1. Dengan mengatur hak dan kewajiban para wajib
pajak
2. Pajak diberlakukan bagi setiap warga negara
yang memenuhi syarat sebagai wajib pajak
3. Sanksi atas pelanggaran pajak diberlakukan
secara umum sesuai dengan berat ringannya
pelanggaran

Pengaturan pajak harus berdasarkan UU

Sesuai dengan Pasal 23 UUD 1945 yang berbunyi: "Pajak

dan pungutan yang bersifat untuk keperluan negara diatur
dengan Undang-Undang", ada beberapa hal yang perlu
diperhatikan dalam penyusunan UU tentang pajak, yaitu:

Pemungutan pajak yang dilakukan oleh negara yang

berdasarkan UU tersebut harus dijamin
kelancarannya

Jaminan hukum bagi para wajib pajak untuk tidak

diperlakukan secara umum

Jaminan hukum akan terjaganya kerasahiaan bagi

para wajib pajak

Pungutan pajak tidak mengganggu perekonomian

Pemungutan pajak harus diusahakan sedemikian rupa

agar tidak mengganggu kondisi perekonomian, baik
kegiatan produksi, perdagangan, maupun jasa.
Pemungutan pajak jangan sampai merugikan
kepentingan masyarakat dan menghambat lajunya usaha
masyarakat pemasok pajak, terutama masyarakat kecil
dan menengah.

Pemungutan pajak harus efesien

Biaya-biaya yang dikeluarkan dalam rangka pemungutan

pajak harus diperhitungkan. Jangan sampai pajak yang
diterima lebih rendah daripada biaya pengurusan pajak
tersebut. Oleh karena itu, sistem pemungutan pajak harus
sederhana dan mudah untuk dilaksanakan. Dengan
demikian, wajib pajak tidak akan mengalami kesulitan
dalam pembayaran pajak baik dari segi penghitungan
maupun dari segi waktu.

Sistem pemungutan pajak harus sederhana

Bagaimana pajak dipungut akan sangat menentukan

keberhasilan dalam pungutan pajak. Sistem yang
sederhana akan memudahkan wajib pajak dalam
menghitung beban pajak yang harus dibiayai sehingga
akan memberikan dapat positif bagi para wajib pajak
untuk meningkatkan kesadaran dalam pembayaran pajak.
Sebaliknya, jika sistem pemungutan pajak rumit, orang
akan semakin enggan membayar pajak.
Contoh:

Bea materai disederhanakan dari 167 macam tarif

menjadi 2 macam tarif

Tarif PPN yang beragam disederhanakan menjadi

hanya satu tarif, yaitu 10%

Pajak perseorangan untuk badan dan pajak

pendapatan untuk perseorangan disederhanakan
menjadi pajak penghasilan (PPh) yang berlaku bagi
badan maupun perseorangan (pribadi)

Asas pemungutan[sunting]
Asas pemungutan pajak menurut pendapat
para ahli[sunting]
Untuk dapat mencapai tujuan dari pemungutan pajak,
beberapa ahli yang mengemukakan tentang asas
pemungutan pajak, antara lain:

Adam Smith, pencetus teori The Four Maxims

1. Menurut Adam Smith dalam bukunya Wealth of

Nations dengan ajaran yang terkenal "The Four Maxims",
asas pemungutan pajak adalah sebagai berikut.

Asas Equality (asas keseimbangan dengan kemampuan atau asas keadilan):

pemungutan pajak yang dilakukan oleh negara harus sesuai dengan kemampuan dan
penghasilan wajib pajak. Negara tidak boleh bertindak diskriminatif terhadap wajib pajak.

Asas Certainty (asas kepastian hukum): semua pungutan pajak harus berdasarkan UU,
sehingga bagi yang melanggar akan dapat dikenai sanksi hukum.

Asas Convinience of Payment (asas pemungutan pajak yang tepat waktu atau asas
kesenangan): pajak harus dipungut pada saat yang tepat bagi wajib pajak (saat yang
paling baik), misalnya disaat wajib pajak baru menerima penghasilannya atau disaat
wajib pajak menerima hadiah.

Asas Efficiency (asas efisien atau asas ekonomis): biaya pemungutan pajak diusahakan
sehemat mungkin, jangan sampai terjadi biaya pemungutan pajak lebih besar dari hasil
pemungutan pajak.
2. Menurut W.J. Langen, asas
pemungutan pajak adalah sebagai
berikut:

Asas daya pikul: besar kecilnya pajak yang dipungut harus berdasarkan besar kecilnya
penghasilan wajib pajak. Semakin tinggi penghasilan maka semakin tinggi pajak yang
dibebankan.

Asas manfaat: pajak yang dipungut oleh negara harus digunakan untuk kegiatankegiatan yang bermanfaat untuk kepentingan umum.

Asas kesejahteraan: pajak yang dipungut oleh negara digunakan untuk meningkatkan
kesejahteraan rakyat.

Asas kesamaan: dalam kondisi yang sama antara wajib pajak yang satu dengan yang
lain harus dikenakan pajak dalam jumlah yang sama (diperlakukan sama).

Asas beban yang sekecil-kecilnya: pemungutan pajak diusahakan sekecil-kecilnya

(serendah-rendahnya) jika dibandingkan dengan nilai obyek pajak sehingga tidak
memberatkan para wajib pajak.
3. Menurut Adolf
Wagner, asas

pemungutan pajak
adalah sebagai
berikut:

Asas politik finansial: pajak yang dipungut negara jumlahnya memadai sehingga dapat
membiayai atau mendorong semua kegiatan negara.

Asas ekonomi: penentuan obyek pajak harus tepat, misalnya: pajak pendapatan, pajak
untuk barang-barang mewah

Asas keadilan: pungutan pajak berlaku secara umum tanpa diskriminasi, untuk kondisi
yang sama diperlakukan sama pula.

Asas administrasi: menyangkut masalah kepastian perpajakan (kapan, dimana harus

membayar pajak), keluwesan penagihan (bagaimana cara membayarnya) dan besarnya
biaya pajak.

Asas yuridis: segala pungutan pajak harus berdasarkan Undang-Undang.

A
s
a
s
P
e
n
g
e
n
a
a
n
P
aj
a
k[
s
u
nt
in
g]
A
ga
r
ne
ga

ra
da
pa
t
m
en
ge
na
ka
n
pa
ja
k
ke
pa
da
w
ar
ga
ny
a
at
au
ke
pa
da
or
an
g
pri
ba
di
at
au
ba
da
n
lai
n
ya
ng
bu
ka
n
w
ar
ga

ny
a,
tet
ap
i
m
e
m
pu
ny
ai
ke
ter
ka
ita
n
de
ng
an
ne
ga
ra
ter
se
bu
t,
te
nt
u
sa
ja
ha
ru
s
ad
a
ke
te
nt
ua
nke
te
nt
ua
n
ya

ng
m
en
ga
tur
ny
a.
S
eb
ag
ai
co
nt
oh
di
In
do
ne
si
a,
se
ca
ra
te
ga
s
di
ny
at
ak
an
da
la
m
P
as
al
23
ay
at
(2
)
U
nd
an
gU

nd
an
g
D
as
ar
19
45
ba
h
w
a
se
ga
la
pa
ja
k
un
tu
k
ke
ua
ng
an
ne
ga
ra
dit
et
ap
ka
n
be
rd
as
ar
ka
n
un
da
ng
un
da
ng
.

U
nt
uk
da
pa
t
m
en
yu
su
n
su
at
u
un
da
ng
un
da
ng
pe
rp
aj
ak
an
,
di
pe
rlu
ka
n
as
as
as
as
at
au
da
sa
rda
sa
r
ya
ng

ak
an
dij
ad
ik
an
la
nd
as
an
ol
eh
ne
ga
ra
un
tu
k
m
en
ge
na
ka
n
pa
ja
k.
Te
rd
ap
at
be
be
ra
pa
as
as
ya
ng
da
pa
t
di
pa
ka
i
ol

eh
ne
ga
ra
se
ba
ga
i
as
as
da
la
m
m
en
en
tu
ka
n
w
e
w
en
an
gn
ya
un
tu
k
m
en
ge
na
ka
n
pa
ja
k,
kh
us
us
ny
a
un
tu
k
pe

ng
en
aa
n
pa
ja
k
pe
ng
ha
sil
an
.
As
as
ut
a
m
a
ya
ng
pa
lin
g
se
rin
g
di
gu
na
ka
n
ol
eh
ne
ga
ra
se
ba
ga
i
la
nd
as
an
un
tu

k
m
en
ge
na
ka
n
pa
ja
k
ad
al
ah
:
1. As
as
do
mi
sili
ata
u
dis
eb
ut
jug
a
as
as
ke
pe
nd
ud
uk
an
(d
o
mi
cil
e/r
esi
de
nc
e
pri
nci
pl

e):
be
rd
as
ark
an
as
as
ini
ne
ga
ra
ak
an
me
ng
en
ak
an
paj
ak
ata
s
su
atu
pe
ng
ha
sil
an
ya
ng
dit
eri
ma
ata
u
dip
er
ole
ho
ra
ng
pri
ba
di
ata

ub
ad
an,
ap
abi
la
unt
uk
ke
pe
nti
ng
an
pe
rp
aja
ka
n,
or
an
g
pri
ba
di
ter
se
but
me
ru
pa
ka
n
pe
nd
ud
uk
(re
sid
ent
)
ata
u
be
rd
om
isili
di

ne
ga
ra
itu
ata
u
ap
abi
la
ba
da
n
ya
ng
be
rsa
ng
kut
an
be
rke
du
du
ka
n
di
ne
ga
ra
itu.
Da
la
m
kai
tan
ini,
tid
ak
dip
ers
oal
ka
n
da
ri
ma
na

pe
ng
ha
sil
an
ya
ng
ak
an
dik
en
ak
an
paj
ak
itu
be
ras
al.
Itul
ah
se
ba
bn
ya
ba
gi
ne
ga
ra
ya
ng
me
ng
an
ut
as
as
ini,
dal
am
sis
te
m
pe
ng
en

aa
n
paj
ak
ter
ha
da
p
pe
nd
ud
ukny
a
ak
an
me
ng
ga
bu
ng
ka
n
as
as
do
mi
sili
(ke
pe
nd
ud
uk
an
)
de
ng
an
ko
ns
ep
pe
ng
en
aa
n
paj

ak
ata
s
pe
ng
ha
sil
an
bai
k
ya
ng
dip
er
ole
h
di
ne
ga
ra
itu
ma
up
un
pe
ng
ha
sil
an
ya
ng
dip
er
ole
h
di
lua
r
ne
ge
ri
(w
orl
dwi
de
inc

om
e
co
nc
ept
).
2. As
as
su
mb
er:
Ne
ga
ra
ya
ng
me
ng
an
ut
as
as
su
mb
er
ak
an
me
ng
en
ak
an
paj
ak
ata
s
su
atu
pe
ng
ha
sil
an
ya
ng
dit

eri
ma
ata
u
dip
er
ole
h
or
an
g
pri
ba
di
ata
u
ba
da
n
ha
ny
a
ap
abi
la
pe
ng
ha
sil
an
ya
ng
ak
an
dik
en
ak
an
paj
ak
itu
dip
er
ole
h
ata
u

dit
eri
ma
ole
h
or
an
g
pri
ba
di
ata
u
ba
da
n
ya
ng
be
rsa
ng
kut
an
da
ri
su
mb
ersu
mb
er
ya
ng
be
ra
da
di
ne
ga
ra
itu.
Da
la
m
as
as
ini,

tid
ak
me
nja
di
pe
rso
ala
n
me
ng
en
ai
sia
pa
da
n
ap
a
sta
tus
da
ri
or
an
g
ata
u
ba
da
n
ya
ng
me
mp
er
ole
h
pe
ng
ha
sil
an
ter
se
but
se

ba
b
ya
ng
me
nja
di
lan
da
sa
n
pe
ng
e
na
an
paj
ak
ad
ala
h
obj
ek
paj
ak
ya
ng
tim
bul
ata
u
be
ras
al
da
ri
ne
ga
ra
itu.
Co
nto
h:
Te
na
ga
ker

ja
asi
ng
be
ker
ja
di
Ind
on
esi
a
ma
ka
da
ri
pe
ng
ha
sil
an
ya
ng
did
ap
at
di
Ind
on
esi
a
ak
an
dik
en
ak
an
paj
ak
ole
hp
em
eri
nta
hI
nd
on

esi
a.
3. As
as
ke
ba
ng
sa
an
ata
u
as
as
na
sio
nal
ita
s
ata
u
dis
eb
ut
jug
a
as
as
ke
wa
rg
an
eg
ar
aa
n
(n
ati
on
alit
y/c
itiz
en
shi
p
pri
nci

pl
e):
Da
la
m
as
as
ini,
ya
ng
me
nja
di
lan
da
sa
n
pe
ng
en
aa
n
paj
ak
ad
ala
h
sta
tus
ke
wa
rg
an
eg
ar
aa
n
da
ri
or
an
g
ata
u
ba
da
n

ya
ng
me
mp
er
ole
h
pe
ng
ha
sil
an.
Be
rd
as
ark
an
as
as
ini,
tid
akl
ah
me
nja
di
pe
rso
ala
n
da
ri
ma
na
pe
ng
ha
sil
an
ya
ng
ak
an
dik
en
ak
an

paj
ak
be
ras
al.
Se
pe
rti
hal
ny
a
dal
am
as
as
do
mi
sili
,
sis
te
m
pe
ng
en
aa
n
paj
ak
be
rd
as
ark
an
as
as
na
sio
nal
ita
s
ini
dil
ak
uk
an
de

ng
an
car
a
me
ng
ga
bu
ng
ka
n
as
as
na
sio
nal
ita
s
de
ng
an
ko
ns
ep
pe
ng
en
aa
n
paj
ak
ata
s
wo
rld
wi
de
inc
om
e.
Terdapat beberapa perbedaan prinsipil antara asas domisili atau kependudukan dan asas
nasionalitas atau kewarganegaraan di satu pihak, dengan asas sumber di pihak
lainnya. Pertama, pada kedua asas yang disebut pertama, kriteria yang dijadikan landasan
kewenangan negara untuk mengenakan pajak adalah status subjek yang akan dikenakan
pajak, yaitu apakah yang bersangkutan berstatus sebagai penduduk atau berdomisili (dalam
asas domisili) atau berstatus sebagai warga negara (dalam asas nasionalitas). Di sini, asal

muasal penghasilan yang menjadi objek pajak tidaklah begitu penting. Sementara itu, pada
asas sumber, yang menjadi landasannya adalah status objeknya, yaitu apakah objek yang
akan dikenakan pajak bersumber dari negara itu atau tidak. Status dari orang atau badan
yang memperoleh atau menerima penghasilan tidak begitu penting. Kedua, pada kedua asas
yang disebut pertama, pajak akan dikenakan terhadap penghasilan yang diperoleh di mana
saja (world-wide income), sedangkan pada asas sumber, penghasilan yang dapat dikenakan
pajak hanya terbatas pada penghasilan-penghasilan yang diperoleh dari sumber-sumber
yang ada di negara yang bersangkutan.
Keban
yakan
negar
a,
tidak
hanya
menga
dopsi
salah
satu
asas
saja,
tetapi
menga
dopsi
lebih
dari
satu
asas,
bisa
gabun
gan
asas
domisi
li
denga
n asas
sumbe
r,
gabun
gan
asas
nasion
alitas
denga
n asas
sumbe

r,
bahka
n bisa
gabun
gan
ketiga
nya
sekali
gus.
Indon
esia,
dari
ketent
uanketent
uan
yang
dimuat
dalam
Undan
gUndan
g
Nomor
7
Tahun
1983
sebag
aiman
a
terakhi
r telah
diubah
denga
n Und
angUndan
g Nom
or 10
Tahun
1994,
khusu
snya
yang
menga
tur
menge

nai
subjek
pajak
dan
objek
pajak,
dapat
disimp
ulkan
bahwa
Indone
sia
menga
nut
asas
domisi
li dan
asas
sumbe
r
sekali
gus
dalam
sistem
perpaj
akann
ya.
Indone
sia
juga
menga
nut
asas
kewar
ganeg
araan
yang p
arsial,
yaitu
khusu
s
dalam
ketent
uan
yang
menga
tur

menge
nai
penge
cualia
n
subjek
pajak
untuk
orang
pribadi
.
Jepan
g,
misaln
ya
untuk
individ
u yang
merup
akan
pendu
duk
(reside
nt
individ
ual)
mengg
unaka
n asas
domisi
li, di
mana
berdas
arkan
asas
ini
seoran
g
pendu
duk Je
pang b
erkew
ajiban
memb
ayar
pajak
pengh

asilan
atas
keselu
ruhan
pengh
asilan
yang
diperol
ehnya,
baik
yang
diperol
eh di
Jepan
g
maupu
n di
luar
Jepan
g.
Seme
ntara
itu,
untuk
yang
bukan
pendu
duk
(nonreside
nt)
Jepan
g, dan
badan
badan
usaha
luar
negeri
berke
wajiba
n
untuk
memb
ayar
pajak
pengh

asilan
atas
setiap
pengh
asilan
yang
diperol
eh dari
sumbe
rsumbe
r di
Jepan
g.
Austr
alia,
untuk
semua
badan
usaha
milik
negar
a
maupu
n
swast
a yang
berked
uduka
n
di Aust
ralia,
dikena
kan
pajak
atas
seluru
h
pengh
asilan
yang
diperol
eh dari
seluru
h
sumbe
r

pengh
asilan.
Seme
ntara
itu,
untuk
badan
usaha
luar
negeri,
hanya
dikena
kan
pajak
atas
pengh
asilan
dari
sumbe
r yang
ada di
Austra
lia.

Teor
i
pem
ung
utan
[sunti
ng]
Menur
ut R.
Santo
so
Brotod
iharjo
SH,
dalam
bukun
ya Pe
ngant
ar
Ilmu
Huku
m

Pajak,
ada
beber
apa
teori
yang
menda
sari
adany
a
pemun
gutan
pajak,
yaitu:
1. Teori
asuran
si,
menur
ut teori
ini, neg
ara me
mpuny
ai
tugas
untuk
melind
ungi
wargan
ya dari
segala
kepenti
nganny
a baik
kesela
matan
jiwanya
maupu
n
kesela
matan
harta
bendan
ya.
Untuk
perlind
ungan

tersebu
t
diperlu
kan
biaya
seperti
layakn
ya
dalam
perjanji
an asur
ansi di
perluka
n
adanya
pemba
yaran p
remi.
Pemba
yaran
pajak
ini
diangg
ap
sebaga
i
pemba
yaran
premi
kepada
negara
. Teori
ini
banyak
ditenta
ng
karena
negara
tidak
boleh
disama
kan
dengan
perusa
haan
asuran
si.

2. Teori
kepenti
ngan,
menur
ut teori
ini,
dasar
pemun
gutan
pajak
adalah
adanya
kepenti
ngan
dari
masing
masing
warga
negara
.
Termas
uk
kepenti
ngan
dalam
perlind
ungan
jiwa
dan
harta.
Semaki
n tinggi
tingkat
kepenti
ngan
perlind
ungan,
maka
semaki
n tinggi
pula
pajak
yang
harus
dibayar
kan.

Teori
ini
banyak
ditenta
ng,
karena
pada
kenyat
aannya
bahwa
tingkat
kepenti
ngan
perlind
ungan
orang
miskin l
ebih
tinggi
daripad
a oran
g kaya.
Ada
perlind
ungan
jamina
n
sosial,
keseha
tan,
dan
lainlain.
Bahka
n
orang
miskin
justru
dibeba
skan
dari
beban
pajak.

Pen
erim
aan

Paja
k di
Indo
nesi
a[sun
ting]
Peneri
maan
pajak
tahun
2012
adalah
835,25
Triliun,
diband
ingkan
denga
n
realisa
si
Tahun
2011
maka
realisa
si
peneri
maan
perpaj
akan
tahun
2012
naik
sebes
ar
92,53
Trilyun
atau
menga
lami
pertu
mbuha
n
sebes
ar 12,
47 %.
Pertu

mbuha
n ini
lebih
tinggi
diband
ingkan
denga
n
pertu
mbuha
n
Produ
k
Dome
stik
Bruto
(PDB)
tahun
2012
sebes
ar
10,87
%.
Realis
asi
peneri
maan
pajak
2012
per
jenis
pajak :

Pa
jak
Pe
ng
ha
sil
an
(P
Ph
)
Rp
46
4,6
6

trili
un

Pa
jak
Pe
rta
mb
ah
an
Nil
ai
da
n
Pa
jak
Pe
nju
ala
n
ata
s
Ba
ra
ng
Me
wa
h(
PP
N
da
n
PP
nB
M)
Rp
33
6,0
5
trili
un

Pa
jak
Bu
mi
da

n
Ba
ng
un
an
(P
BB
)
Rp
28,
96
trili
un
Renca
na
peneri
maan
pajak
Tahun
2013
adalah
sebes
ar
Rp1.0
42,32
triliun
atau
tumbu
h
24,79
%
diband
ingkan
denga
n
realisa
si
peneri
maan
tahun
2012.
Peneri
maan
terseb
ut
memb
erikan

kontrib
usi
sebes
ar
68,14
% dari
rencan
a
angga
ran
Penda
patan
Negar
a
Tahun
2013
sebes
ar
Rp1.5
29,67
triliun.
Penda
patan
pajak
itu
belum
termas
uk
penda
patan
cukai,
bea
masuk
, dan
penda
patan
pungut
an
ekspor
.

Pa
jak

Be
rd
as

ark
an
wu
jud
ny
a,
paj
ak
dib
ed
ak
an
me
nja
di:
1. Pajak
langsu
ng
adalah
pajak
yang
dibeba
nkan
secara
langsu
ng
kepada
wajib
pajak
seperti
pajak
pendap
atan,
pajak
kekaya
an.
2. Pajak
tidak
langsu
ng
adalah
pajak/p
unguta
n wajib
yang

harus
dibayar
kan
sebaga
i
sumba
ngan
wajib
kepada
negara
yang
secara
tidak
langsu
ng
dikena
kan
kepada
wajib
pajak
seperti
cukai
rokok
dan
sebaga
inya.

Be
rd
as
ark
an
ju
ml
ah
ya
ng
ha
rus
dib
ay
ark
an,
paj
ak
dib
ed

ak
an
me
nja
di:
1. Pajak
pendap
atan
adalah
pajak
yang
dikena
kan
atas
pendap
atan
tahuna
n dan
laba
dari
usaha
seseor
ang,
perser
oan
terbata
s/unit
lain.
2. Pajak
penjual
an
adalah
pajak
yang
dibayar
kan
pada
waktu
terjadin
ya
penjual
an
barang
/jasa
yang

dikena
kan
kepada
pembel
i.
3. Pajak
badan
usaha
adalah
pajak
yang
dikena
kan
kepada
badan
usaha
seperti
perusa
haan
bank
dan
sebaga
inya.

Pa
jak
be
rd
as
ark
an
pu
ng
uta
nn
ya
da
pat
dib
ed
ak
an
me
nja
di:

1. Pajak
bumi
dan
bangun
an
(PBB)
adalah
pajak/p
unguta
n yang
dikump
ulkan
oleh
pemeri
ntah
pusat
terhad
ap
tanah
dan
bangun
an
kemudi
an
didistru
busiak
an
kepada
daerah
otonom
sebaga
i
pendap
atan
daerah
sendiri.
2. Pajak
perser
oan
adalah
pungut
an
wajib
atas
laba
perser

oan/ba
dan
usaha
lain
yang
modaln
ya/bagi
annya
terbagi
atas
saham

saham.
3. Pajak
siluma
n
adalah
pungut
an
secara
tidak
resmi/p
ajak
gelap
dan
merup
akan
sumber
korupsi
.
4. Pajak
transit
adalah
pajak
yang
dipung
ut di
tempat
tertent
u yang
harus
dilalui
oleh
pengan
gkutan

orang/
barang
dari
suatu
tempat
ke
tempat
lain.