Masalah Pengukuran

Ada banyak kesulitan estimasi dalam menentukan nilai arus masuk. Pengukuran
langsung lebih baik daripada yang tidak langsung karena produk ini lebih representatif, lebih
dapat diverifikasi, dan biasanya lebih murah untuk diproduksi. Pengukuran langsung untuk
persediaan akan dilakukan dengan memperoleh harga jual saat ini di pasar dimana barang
biasanya diakuisisi oleh perusahaan - atau biaya produksi saat ini jika perusahaan tersebut
memproduksinya.
Nilai Exit
Penilaian keluar menunjukkan harga jual yang dapat diterima dari aset perusahaan saat
dijual melalui proses likuidasi tertib, yaitu situasi dimana perusahaan terus beroperasi,
berlawanan dengan diskon yang lebih besar yang timbul dalam keadaan likuidasi paksa. Nilai
keluar adalah suatu bentuk biaya kesempatan. Mereka mewakili pengorbanan kepada
perusahaan yang memegang paket aset yang ada.
Keuntungan dan Kerugian Daya Beli
Keuntungan dan kerugian dari kemampuan daya beli terjadi akibat memiliki aset atau
kewajiban moneter bersih pada saat tingkat harga berubah. Aktiva moneter dan kewajiban
termasuk di dalamnya adalah kas serta aktiva dan kewajiban lain seperti utang dan piutang
dalam dolar. Kemampuan daya beli keuntungan dan kerugian ditentukan dengan mengukur
jumlah barang di perusahaan dibandingkan dengan jumlah barang secara aktual.
Mempertahankan Keuntungan dan Kerugian
Item moneter didasarkan pada keuntungan atau kerugian karena perubahan tingkat harga,
sedangkan aset nonmoneter didasarkan pada keuntungan atau kerugian sebagai akibat dari
perubahan nilai mereka. Mempertahankan keuntungan atau kerugian pada aktiva yang
sesungguhnya dibagi dalam dua bagian, yaitu: (1) Monetary holding gains and losses yang
secara alami terjadi karena perubahan dalam tingkat harga umum selama satu periode. Hal ini
merupakan bentuk penyesuaian modal dan bukan merupakan komponen pendapatan, dan (2)
Real holding gains and losses, yang merupakan perbedaan antara jumlah penyesuaian tingkat
harga umum dan nilai sekarang. Disposisi terhadap real holdings gains and losses sangat
penting dalam penentuan pendapatan.
Penyesuaian Gearing
Gearing adjustment biasa digunakan oleh Inggris sebagai mekanisme dalam akuntansi
inflasi. Gearing adjustment merupakan hasil dari keuntungan ekuitas modal yang dihasilkan
saat inflasi karena utang modal tidak memiliki klaim mempertahankan keuntungan (holding
gain).
Sistem Pengukuran Pendapatan
Fokus utama kita akan berada di laporan laba rugi karena menimbulkan banyak masalah
teoretis yang signifikan. Neraca menggunakan penyesuaian tingkat harga umum dan penilaian
saat ini untuk tujuan pemeliharaan modal.
Penyesuaian Tingkat Harga Umum (GPLA)
Satu poin tambahan yang harus ditambahkan pada pembahasan GPLA di Bab 1
menyangkut jenis pemeliharaan modal yang diberikannya. Biaya historis mengukur
pemeliharaan modal dalam hal dolar yang tidak disesuaikan. GPLA berjalan satu langkah lebih
jauh: pemeliharaan modal diukur dari segi harga umum yang disesuaikan dengan tingkat harga.
Pendekatan Nilai Sekarang
Semua akan menunjukkan pendapatan operasional saat ini (pendapatan dikurangi biaya
yang dihitung berdasarkan biaya penggantian). Oleh karena itu, pendapatan operasional saat
ini harus memiliki relevansi pengguna dari sudut pandang akuntabilitas dan, kemungkinan
besar, kemampuan prediksi.
Penghasilan Distributable (DI)
Di bawah DI, keuntungan modal riil dianggap sebagai penyesuaian modal (elemen
ekuitas pemilik tapi bukan pendapatan). Pemeliharaan modal yang dihasilkan adalah dalam hal
modal fisik karena pendapatan sama dengan selisih antara pendapatan dengan biaya yang
diukur dengan biaya penggantian. Keuntungan atau kerugian penggunaan daya beli dihitung
dengan menggunakan jenis indeks Paasche untuk mengukur perubahan biaya penggantian aset
operasi yang digunakan oleh perusahaan.
Realisasi Pendapatan (RI)
Sesuai dengan namanya, komponen realisasi keuntungan memegang riil diarahkan
melalui pendapatan. Ukuran pemeliharaan modal yang dihasilkan umumnya sangat mirip
dengan yang diberikan di bawah GPLA meskipun pernyataannya sama sekali berbeda dalam
hal lain. Alasannya adalah bahwa biaya biaya penggantian biaya, menurut definisi, melebihi
biaya historis dengan realisasi sebagian keuntungan moneter dan keuntungan riil.
Pendapatan Penghasilan Produktif (EPI)
Semua keuntungan yang timbul selama periode tersebut, disadari maupun tidak,
merupakan komponen pendapatan di bawah EPI. Metode ini telah diadvokasi dengan alasan
bahwa keuntungan memegang riil adalah indikator atau "sinyal" kepada pengguna bahwa
pendapatan masa depan perusahaan akan dimasa depan akan meningkat. Pendapatan masa
depan diperkirakan akan naik karena anggapan bahwa kenaikan holding riil mengindikasikan
meningkatnya permintaan akan barang dan jasa yang diberikan oleh perusahaan tertentu.