1.

Jelaskan apa itu “Teori Normatif” dan “Teori Positif” menurut Godfrey dkk
Jawaban :
Teori Normatif
Tahun 1950 sampai dengan 1960-an adalah apa yang sering dideskripsikan sebagai
“masa keemasan”nya riset akuntansi normatif. Selama periode ini, peneliti akuntansi menjadi
lebih tertarik dengan rekomendasi kebijakan dan apa yang seharusnya dilakukan, ketimbang
menganalisis dan menjelaskan praktik yang diterima saat ini. Teori normatif periode ini
terkonsentrasi baik di dalam menurunkan “true income” (profit) dalam sebuah periode
akuntansi atau mendiskusikan jenis informasi akuntansi yang akan berguna dalam membuat
keputusan ekonomi.

Teori Positif
Pada tahun 1970-an, teori akuntansi menatap kembali ke metodologi empiris, yang
biasa disebut sebagai metodologi positif. Positivisme dan empirisme berarti mengetes atau
menghubungkan hipotesis atau teori akuntansi kepada fakta atau pengalaman di dunia nyata.
Penelitian akuntansi positif pertama kali difokuskan pada pengujian bebarapa asumsi yang
dibuat oleh ahli teori normatif secara empiris. Umumnya pendekatan dilakukan dengan
mengsurvey pendapat dari analisis keuangan, pegawai bank, dan akuntan tentang kegunaan
dari metode inflasi akuntansi yang berbeda dalam hal pembuatan keputusan mereka (seperti
memprediksi kebangkrutan atau memutuskan apakah mereka harus membeli atau menjual
saham).

Perbedaan utama antara teori normatif dan positif adalah bahwa teori-teori normatif
preskriptif, sedangkan teori positif deskriptif, penjelasan atau prediksi. Teori normatif
menjelaskan bagaimana orang seperti akuntan harus bersikap untuk mencapai suatu hasil
yang dinilai tidak benar, moral, adil, atau hasil 'baik'. Teori positif tidak mengatur bagaimana
orang (misalnya akuntan) harus bersikap untuk mencapai suatu hasil yang dinilai menjadi
'baik'. Sebaliknya, mereka menghindari membuat penjelasan yang sarat akannilai. Mereka
menggambarkan bagaimana orang berperilaku (terlepas dari apakah itu adalah 'benar');
mereka menjelaskan mengapa orang berperilaku dengan cara tertentu, atau mereka
memprediksi apa yang telah orang lakukan atau akan lakukan

2. Jelaskan penerapan Teori Regulasi dalam Akuntansi menurut Godfrey

Jawaban :
Teori Regulasi :
1. Public Interest Theory (Teori Kepentingan Publik)
Teori kepentingan publik didasari pada asumsi bahwa pasar ekonomi merupakan subjek dari
beberapa pasar tidak sempurna atau kegagalan transaksi, yaitu, jika tetap dibiarkan, akan
mengakibatkan inefisiensi dan ketidakpatutan outcome
Asumsi Teori Kepentingan Publik
• Kepentingan konsumen diterjemahkan pada tindakan legislatif
• Agen mencoba mencari peraturan untuk melindungi kepentingan publik. Agen-agen
ini mungkin saja akan berusahan untuk memenuhi kebutuhannya sendiri bukan memenuhi
kebutuhan publik.
• Pemerintah bersikap netral. Pemerintah tidak mempunyai peran yang independen
untuk menjalankan peraturan pemerintah.

2. Capture Theory
Teori ini menyatakan bahwa walaupun alasan awal dari regulasi adalah untuk melindungi
kepentingan publik, tujuan ini tidak akan tercapai karena pada proses regulasi, si pembuat
aturan/pengatur akan kemudian mendominasi yang diatur. Ada pandangan bahwa entitas yang
telah diregulasi itu umumnya akan mempengaruhi pembuat undang-undang, memprediksi
 rangkaian kejadian di mana tujuan awal yaitu untuk kepentingan publik, akan terhalangi
dengan usaha untuk mencapai tujuan kelompok.
Asumsi Capture Theory
• Semua anggota masyarakat berpikir secara rational. Orang-orang akan mempengaruhi
regulasi yang akan meningkatkan kekayaan mereka, atau mereka akan mempengaruhi untuk
memastikan bahwa regulasi tesebut tidak efektif untuk menurunkan kekayaan mereka.
• Pemerintah tidak independen dalam menetapkan regulasi.
Capture Theory akan terjadi pada satu dari kemungkinan berikut ini, apabila terdapat badan
yang:
• Mengendalikan regulator
• Berhasil mengkoordinasikan kegiatan regulator dengan kegiatannya, sehingga
kepentingannya terpenuhi
• Dilindungi atau ketidakberhasilannya dapat diterima regulator
• Dapat memenuhi kepentingan regulator

3. Private Interest Theory

o Ketentuan yang melindungi kepentingan badan tertentu (perusahaan)
o Adanya regulasi di pasar modal dari supply and demand. Dan ada satu kelompok
yang berhasil. Kelompok berkepentingan (eksekutif/industri) sebagai sisi sang Permintaan
(demand) dan legislatif sebagai supply.
o Dasar penjelasannya:
• The Law of deminishing return antara ukuran kelompok dengan biaya proses pollitik.
Regulasi akan terjadi karena adanya manfaat.
• Pemerintah sama halnya seperti pengusaha atau konsumen berperilaku rational untuk
kepentingan masing-masing.
Teori ini disampaikan George Stigler Tahun 1971 yang mengatakan bahwa aktivitas seputar
peraturan menggambarkan persaudaraan diantara kekuatan politik dari kelompok
berkepentingan.
Teori ini berpendapat bahwa dibutuhkan aturan-aturan / ketentuan-ketntuan dalam akuntansi.
Pemerintah dibutuhkan peranannya untuk mengatur ketentuan2 tsb apa yang harus dilakukan
perusahaan untuk menentukan informasi. Ketentuan diperlukan agar semuanya (pemakai dan
penyaji) mendapatkan informasi yang sama dan seimbang. Teori ini muncul karena kegagalan
atau ketidak beresan dari teori keagenan

3. Jelaskan peran, tujuan, dan pengembangan kerangka konseptual menurut godfrey

Jawaban :
Peran
Kerangkakerja konseptual akuntansi bertujuan untuk memberikan teori terstruktur akuntansi.
pada tingkat tertinggi teoritis, hal ini dapat dillihat dari ruang lingkup dan tujuan pelaporan
keuangan. di tingkat konseptual berikutnya, peran dari kerangka ini yaitu mengidentifikasi
dan mendefinisikan karakteristik kualitatif informasi keuangan (seperti relevansi, keandalan,
komparabilitas, ketepatan waktu dan understandbility) dan unsur-unsur dasar akuntansi
(seperti aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan, biaya dan keuntungan ). Di tingkat operasional
yang lebih rendah, kerangka konseptual berkaitan dengan prinsip-prinsip dan aturan
pengakuan dan pengukuran unsur-unsur dasar dan jenis informasi yang akan ditampilkan
dalam laporan keuangan.

Tujuan
Pada tahun 1978, pernyataan FASB mengenai konsep akuntansi keuangan (SFAC)
menyatakan mengikuti tujuan dasar dari pelaporan keuangan eksternal untuk badan usaha:
Pelaporan keuangan harus menyediakan informasi yang berguna untuk menyajikan kepada
kreditor, investor dan potensi serta kegunaan lain dalam melakukan investasi rasional, kredit,
dan keputusan serupa.
 Kedua kerangka IASB dan FASB mempertimbangkan tujuan utama dari pelaporan keuangan
adalah untuk berkomunikasi pelaporan keuangan untuk pengguna. Informasi ini adalah untuk
dipilih berdasarkan kegunaannya dalam keputusan ekonomi ketika dalam proses pembuatan.
Tujuan ini terlihat akan dicapai dengan melaporkan informasi yang:
1. Berguna dalam membuat keputusan ekonomi.
2. Berguna dalam menilai prospek arus kas.
3. Tentang sumber daya perusahaan, mengklaim sumber daya dan mengubah mereka.

Pengembangan
Pengembangan kerangka konseptual dipengaruhi oleh isu-isu kunci ini, yang akan kita bahas:
1. Prinsip dibandingkan aturan berdasarkan pendekatan untuk pengaturan standar
2. Informasi untuk pengambilan keputusan dan pendekatan pengambilan teori

Prinsip dibandingkan aturan berdasarkan pendekatan untuk pengaturan standar

Kerangka kerja konseptual memiliki peran penting dalam proses penetapan standar karena
mereka memberikan kerangka untuk pengembangan badan standar yang koheren berdasarkan
prinsip yangkonsisten. IASB bertujuan untuk menghasilkan prinsip-prinsip standar yang
sesuai dengan dasar dan dengan demikian dapat terlihat dalam kerangka kerja konseptual
untuk bimbingan. Ini merupakan ide dasar yang mendukung pengembangan standar dan
membantu pengguna dalam interpretasi mereka dalam standar.
Standar akuntansi dari negara-negara bersatu sering digambarkan sebagai standar berbasis
aturan karena mengandung banyak persyaratan rinci yang kaitannya harus diikuti untuk
mematuhi standar akuntansi. Schipper menunjukkan bahwa sebenarnya bersatu negara
standar yang awalnya dibentuk dalam kaitannya dengan prinsip-prinsip, yang mewakili titik
yang berdasarkan dengan aturan.

INFORMASI UNTUK PEMBUATAN KEPUTUSAN DAN PENDEKATAN TEORI

KEPUTUSAN
Hal ini diterima secara luas bahwa data akuntansi yang digunakan untuk pengambilan
keputusan untuk membuat atau menentukan tujuan evaluatif yangberkaitan dengan entitas
tertentu. Informasi akuntansi untuk pengambilan keputusan dimulai dengan fungsi
kepengurusan. Di masa sebelumnya, pelayan yang bertugas di perkebunan harus
memperhitungkannya terlebih dahulu. Dalam era Pacioli, akuntan harus dibuat sebagai rekan
kerja diam setelah sebuah usaha selesai. Hari ini, manajer bertanggung jawab untuk saham
ekuitas perusahaan. Mereka yang memasok modal untuk usaha ingin tahu apa yang pelayan,
atau manajer, telah dilakukan melalui sumber daya ekonomi yang dipercayakan kepada
mereka. Informasi tentang bagaimana manajer telah bebas dari tanggung jawab kepengurusan
mereka digunakan oleh pemegang saham ekuitas untuk mengevaluasi kinerja manajer dan
perusahaan.

4. Jelaskan pentingnya pengukuran, reliabilitas dan akurasi pengukuran menurut godfrey

Jawaban :
Pentingnya Pengukuran
Campbell menyatakan bahwa pengukuran merupakan pekerjaan bersifat numerik
yang bukan berasal dari komponen yang bersifat numerik, dalam keutamaan hukum yang
mengatur sifat tersebut. Steven, seorang teoris menyatakan bahwa pengukuran adalah
pengerjaan bersifat numerik terhadap suatu objek atau kejadian sesuai dengan peraturan yang
berlaku. Campbell memisahkan antara sistem dan sifat dari sistem tersebut. ‘Sistem’ yang
dimaksud oleh Campbell merupakan ‘objek atau kejadian’ yang dimaksud oleh Steven. Hal
ini berarti sistem merupakan objek atau benda yang dapat diartikan sebagai rumah, meja,
orang dan lainnya. Sifat merupakan aspek dari suatu benda, seperti panjang, lebar, berat,
 warna dan lainnya. Sebagai manusia kita selalu mengukur sifat dari sistemnya, bukan bentuk
sistem tersebut. Oleh karena itu, definisi dari Campbell lebih akurat dibandingkan Steven.
Campbell menyatakan bahwa dibutuhkan komponen numerik untuk mengukur suatu
sifat berdasarkan hukum yang mengatur hal tersebut, sedangkan Steven menyatakan
pekerjaan hanya membutuhkan ‘sesuai hukum yang berlaku’. Sterling tidak setuju dengan
teori Stevens tersebut dengan menyatakan bahwa ‘Peraturan yang berlaku dibutuhkan suatu
batasan-batasan’. Semua pekerjaan yang bersifat numerik merupakan pengukuran. Teori
semantik dirancang dan digunakan sebagai sistem numerik untuk mengukur suatu objek.
Ketika peraturan semantik menyatakan adanya angka dalam suatu objek atau kejadian yang
berhubungan dengan hal yang bersifat matematis, maka objek atau kejadian tersebut dapat
diukur sifatnya. Steven menyatakan bahwa:
Ketika korespondensi antara model umum dan bagian empiris tersebut sangat dekat, maka
kita dapat menemukan kebenarannya dengan memeriksa model umum tersebut.
Dari pernyataan diatas dapat dikemukakan bahwa pengukuran sama dengan
pendekatan teori perhitungan dan percobaan. Sebuah pernyataan bersifat matematis yang
lebih mendalam. Ketika terdapat adanya korelasi antara pernyataan yang bersifat matematis
terhadap suatu objek atau kejadian, maka pengukuran terhadap suatu objek telah dilakukan.
Dalam akuntansi, kita mengukur profit dengan menentukan nilai suatu modal kemudian
menghitung keuntungan sebagai perubahan suatu modal setiap periodenya setelah kejadian
akuntansi telah lewat.

Reliabilitas
Keandalan merujuk pada bukti konsistensi pada hasil yang memuaskan dari suatu operasi atau
hasil tersebut digunakan untuk maksud tertentu. Dugaan keandalan terdiri dari dua aspek :
keakuratan dan kepastian dalam pengukuran, dan pengungkapan yang jujur dalam transaksi
ekonomi. Aspek pengukuran focus pada ketepatan dalam mengukur.kata ketepatan memiliki
dua kontek, biasanya ketepatan dalam bentuk angka,atau dapat merujuk kepada metode
pengukuran. Contohnya : untuk ketepatan angka seperti penilaian 90 padahal nilai sebenanya
90,2. Kepetapan dengan metode pengukuran, seperti tingkat perbaikan dalam performanya
atai persetujuan hasil suatu pengukuran yang dilakukan terus menerus.
Akurasi
Meskipun prosedur pengukuran mungkin sangat handal, memberikan hasil yang sangat tepat,
namun tidak mungkin menghasilkan hasil yang akurat. Alasannya adalah akurasi berhubungan
dengan seberapa dekat pengukuran menuju ‘nilai sejati’ dari atribut pengukuran.
Sifat fundamental, seperti panjang dari suatu objek, dapat ditentukan secara akurat dengan
membandingkan objek dengan standar yang mewakili nilai sebenarnya.
Masalahnya adalah pada beberapa pengukuran nilai yang sebenarnya tidak diketahui. Untuk
menentukan ketepatan dalam akuntansi, kita perlu tahu atribut apa yang perlu kita ukur untuk
mencapai tujuan pengukuran. Tujuan dari akuntansi untuk menyajikan informasi yang
berguna. Oleh karena itu akurasi pengukuran berkaitan dengan gagasan pragmatis dari
‘kegunaan’, tetapi akuntan tidak sama dalam menentukan spesifikasi dan standar kuantitatif
yang harus diterapkan.
5. Jelaskan apa yang dimaksud system pengukuran modal dan laba akuntansi- historical cost,
current cost, exit price accounting menurut godfrey
Jawaban :
Historical cost accounting
 menekankan pada dua objek kritis tersebut, yaitu stewardship dan accountability.
Tujuan penggunaan historical cost menekankan hubungan “kontraktual” yang konservatis
antara perusahaan dan pihak yang menyediakan sumber dana, dan membuat management
bertanggungjawab atas penggunaan asset dalam operasi perusahaan, hasil “profit/output” dari
operasional tersebut dan dampaknya terhadap nilai tambah ekuitas. Maka income statement
adalah kunci komunikasi yang tepat dari mekanisme ini.
Dalam pandangan historical cost accounting perubahan nilai asset dan kewajiban
pada dasarnya diabaikan, sampai asset tersebut dijual atau dilepaskan atau dihapuskan. Dalam
historical cost theory informasi mengenai nilai sisa bersih dari perusahaan tidak begitu
penting, namun yang terpenting adalah profit.
Berdasarkan akuntansi konvensional ‘net worth’ adlaah pengukuran yang tidak tepat
relevan pemilik perusahaan hanya ingin mengetahui hasil investasi mereka pad aperuahaan.
Maka fungsi akuntansi yang paling pentng adalah bukanlah menunjukkan ‘net worth’ pemilik
melainkan menunjukkan profit.

Current Cost Accounting (CCA)

adalah sistem akuntansi dimana Asset dinilai berdasarkan harga beli saat ini (current market
buying price), dan profit ditentukan oleh alokasi berdasarkan biaya saat itu. Untuk memahami
tujuan dari penggunaan Current Cost Accounting terlebih dahulu kita harus memahami
macam-macam keputusan yang dihadapi oleh manajer dalam menjalankan perusahaan. Dalam
hal ini kita asumsikan terlebih dahulu bahwa tujuana dari manajer adalah mengalokasikan
sumber daya perusahaan yang tersedia dengan tujuan untuk memaksimalkan laba. Edwards
dan Bell merumuskan permasalahan ini menjadi tiga buah pertanyaan, yaitu:
• Berapa jumlah aset yang harus disimpan dalam waktu tertentu
• Bentuk dari aset seharusnya bagaimana
• Bagaimana seharusnya aset dibiayai
Manajer membuat keputusan terhadap tiga permasalahan tersebut berdasarkan ekspektasi
tentang kejadian di masa depan. Untuk menghasilkan ekspektasi yang relatif akurat, manajer
harus mengevaluasi aktivitas masa lalu. Salah satu caranya adalah dengan membandingkan
data akuntansi antara periode tersebut dengan data ekspektasi awal yang telah direncanakan
sebelumnya. Bila perbandingan ini menunjukkan bahwa ekspektasi itu tidak lagi akurat, maka
current events atau ekspektasi harus diubah. Contohnya apabila data akuntansi menunjukkan
bahwa total biaya dari bahan baku lebih tinggi dari yang dianggarkan karena harga bahan
baku lebih tinggi dari yang sudah direncanakan, maka perusahaan harus mengubah
ekspektasinya tentang harga bahan baku di masa depan dan berapa anggaran bahan baku yang
dibutuhkan di masa depan. Informasi akuntansi sangat dibutuhkan dalam pengambilan
keputusan sehingga peristiwa aktual harus diukur seakurat mungkin. Menurut Edwards dan
Bell perubahan harga dalam suatu periode merupakan sesuatu yang penting untuk disadari
oleh manajemen dalam mengambil keputusan terbaik di masa depan.

Exit Price Accounting

adalah sistem akuntansi dimana menggunakan harga jual pasar untuk mengukur posisi
finansial beserta performa perusahaan. Terdapat dua perbedaan yang mendasar dengan
perhitungan historical cost pada akuntansi:
• Nilai dari aset non moneter yang disesuaikan berdasarkan harga pasar berfungsi untuk
mengukur aset tersebut dan jika terdapat income dianggap sebagai unrealized gains.
• Perubahan dalam kekuatan daya beli uang secara umum yang dipertimbangkan ketika
mengukur modal keuangan dan hasil dari operasi
Jadi aset yang tercatat pada neraca disajikan kembali pada exit values (harga jual), sehingga
laporan yang ada menggambarkan nilai wajar pasar pada perusahaan, bukan saat situasi fire-
sale (ambigu). Laporan laba rugi menggambarkan profit atau losses dari hasil operasi yang
disesuaikan dengan keuntungan dalam memegang aset. Bagaimanapun, profit diukur dalam
 konsep comprehensive dimana dalam konsep ini mengukur secara total perubahan riil dalam
nilai daripada elemen ekuitas yang telah di akui.

6. Jelaskan mengapa kriteria pengakuan dan pengukuran dalam akuntansi terkait asset keduanya
disebut penting sekaligus kontroversial menurut godfrey ?
Jawaban :
Tiga karakter dalam definisi aset:
• Memberikan manfaat ekonomis di masa depan
• Dikendalikan oleh sebuah entitas
• Didapat dari kejadian masa lampau
• Dapat dipertukarkan  Kontroversial

Manfaat ekonomi di masa depan (future economic benefit)

Manfaat ekonomis di masa depan di dalam aset adalah potensi yang dapat dikontribusikan
secara langsung maupun tidak langsung yang mengalir ke kas entitas. Dapat juga disebut
sebagai manfaat yang membantu entitas untuk mencapai tujuannya.
Dari berbagai pendapat, jika disimpulkan, maka aset adalah sesuatu yang ada saat ini, dan
memiliki kapabilitas memberikan jasa atau manfaat saat ini dan juga di masa yang akan
datang.
Konsep aset ini membedakan antara objek dengan manfaat yang diwujudkan di dalamnya.
Saat gedung dinyatakan sebagai aset, pada dasarnya aset yang dimaksudkan adalah manfaat
tempat pada gedung itu, bukan batu bata dan semen yang membangung gedung tersebut.

Dikendalikan oleh sebuah entitas (controlled by an entity)

Mengontrol kadang tidak sama dengan memiliki. Misalnya, suatu perusahaan memiliki aset,
tapi ada peraturan pemerintah yang melarang penggunaanya, sehingga perusahaan kehilangan
kontrol atas aset yang sebenarnya dimilikinya itu.
Secara teknis, aset sebenarnya adalah hak untuk menggunakan aset, bukan secara fisik.
Perusahaan memiliki hak untuk menadapatkan manfaat dari aset tersebut dan bisa
mengontrolnya. Misalnya truk yang dibayar dengan kredit, meskipun selama mencicil belum
memiliki bukti sah kepemilikan, tapi sudah boleh mengambil manfaat dari truk tersebut.

Didapat dari kejadian masa lampau (past event)

Syarat ini untuk menegaskan bahwa aset yang baru direncanakan tidak dimasukkan dalam
pelaporan. Contohnya aset yang ada dalam anggaran. Perdebatan sering timbul dalam hal
seperti wholly executory contract.

Dapat dipertukarkan (exchageability) Kontroversial

Beberapa peneliti berpendapat bahwa definisi dari aset harus mengikutsertakan kondisi bahwa
aset itu harus dapat dipertukarkan, artinya suatu item terpisah dari entitas dan nilai
penghapusan terpisah dari nilai entitas. Suatu barang yang tidak memiliki exchageability
pastilah tidak memiliki nilai ekonomi (MacNael).
Namun, goodwill menjadi dipertanyakan dengan adanya syarat ini karena goodwill tidak bisa
dipertukarkan apabila tidak melekat pada suatu barang. Chambers berpendapat agar goodwil
dipisahkan dari aset karena sangat rawan terhadap variasi yang tidak memiliki kualitas jangka
panjang. Chambers juga berpendapat bahwa dalam penentuan neraca diperlukan pengukuran
terhadap aset dan kewajiban, tapi goodwill menggunakan evaluasi bukan pengukuran. Nilai
yang ditetapkan dari goodwill tidak sama dengan jenis nilai aset dan kewajiban lain.
Untuk yang menentang syarat ini berpendapat bahwa exchangeability hanyalah cara satu arah
untuk mendapatkan benefit dari aset. Contohnya persediaan. Namun, sebagaian besar aset
benefitnya didapatkan selama masa penggunaan, seperti mesin dan gedung. Sehingga tidak
terpengaruh apakah aset dapat dipertukarkan atau tidak.
Nilai ekonomis juga berdasarkan pada kelangkaan, bukan dapat dipertukarkan. Pertukaran
tidak menciptakan nilai, hanya mengungkapkannya (Moonitz).
Pengikutsertaan aset tidak nyata sebagai aset tidak dapat menilai bisnis secara keseluruhan,
melainkan hanya untuk mengidentifikasi nilai dari sumber-sumber khusus benefit di masa
yang akan datang bagi perusahaan.