PROSEDUR PENYUSUNAN

PROGRAM KERJA AUDIT

SATUAN PENGAWAS INTERNAL
Rumah Sakit Umum Daerah Kepulauan
Seribu

1
 PROSEDUR PENYUSUNAN PROGRAM KERJA AUDIT
SATUAN PENGAWASAN INTERNAL
RUMAH SAKIT UMUM DAERAH KEPULAUAN SERIBU
I. PENGERTIAN
Program kerja Audit adalah rencana dan langkah kerja yang harus dilakukan selama
audit, yang didasarkan atas tujuan dan sasaran yang ditetapkan serta informasi yang
ada tentang program / aktivitas yang diaudit.

Program kerja Audit disusun untuk setiap tahapan audit yang dilakukan.

II. MANFAAT
1. Merupakan suatu rencana yang sistematis tentang setiap tahap kegiatan yang
bisa dikomunikasikan kepada semua tim audit
2. Sarana Pemberian tugas kepada tim audit ( anggota , Ketua, pengendali teknis
dan pengendali mutu )
3. Sarana pengawasan pelaksanaan audit secara berjenjang
4. Sarana latihan bagi auditor yang baru/kurang pengalaman
5. Pedoman kerja /pegangan auditor
6. Landasan untuk membuat ikhtisar/ ringkasan hasil audit.
III. SIFAT
1. Luwes atau tidak kaku menyebabkan auditor apatis dan tinggal laksanakan saja(
sepert Cheklist ) tetapi sebaiknya masih membuka kesempatan bagi auditor
untuk mengembangkan dan berinisiatif
2. Disesuaikan dengan perkembangan dan kondisi di lapangan. Perubahan /tidak
dilaksanakannya suatu langkah dalam PKA harus disetujui oleh pengendali
teknis dan pengendali mutu dan diberikan penjelasan

IV. JENIS PROGRAM KERJA AUDIT

Propram kerja audit disusun sesuai dengan tahapan audit yang dilakukan .
Program kerja audit sesuai dengan kemajuan audit terdiri dari 3 tingkat yaitu

1. Program kerja Audit Pendahuluan

Program kerja audit pendahuluan mencakup :
Pengumpulan informasi umum tentang objek yang diaudit dan cara
pelaksanaan prosedur dan sistem operasional yang diterapkan . Dan pada tahap
ini auditor melakukan pengujian pendahuluan atas informasi yang diperoleh
untuk mengidentifikasi aktivitas yang memerlukan perbaikan . Hasil
identifikasi ini kemudian dianalisis untuk menentukan informasi yang dapat
berkembang menjadi tujuan sementara.

2
 2. Program kerja audit Pengujian dan review pengendalian Manajemen
Pada program kerja ini memuat langkah –langkah yang bertujuan untuk
menemukan bagian –bagian yang mengandung kelemahan pada Sistem
pengendalian manajemen. Langkah –langkah kerja pada tahap audit ini harus
mengarahkan auditor tidak hanya memperoleh informasi tentang keandalan
sistem manajemen tapi juga memperoleh bukti yang diperlukan untuk
merumuskan secara tepat tujuan audit .

3. Program kerja audit lanjutan

Program kerja audit lanjutan memuat langkah –langkah rinci untuk
mendapatkan bukti yang cukup , material dan relevan dalam mendukung
temuan-temuan yang menjadi dasar rekomendasi ( perbaikan ). Dan juga
memberikan panduan kepada auditor dalam pengembangan temuan yang
dilakukan .

V. SUSUNAN FORMAT PKA

Setiap program kerja audit mengandung empat hal pokok yang penting

1. Pendahuluan

Informasi Pendahuluan, yang memuat :

 Informasi latar belakang mengenai program / aktivitas yang diaudit yang

berguna bagi para auditor dalam memahami dan melaksanakan program kerja
auditnya.
 Komentar berbagai pihak yang berkompeten berkaitan dengan tujuan audit,
termasuk komentar auditor sendiri
2. Tujuan Audit

Tujuan audit, menyajikan tentang :

 Tujuan yang ingin dicapai berkaitan dengan permasalahan yang dihadapi

dan perbaikan yang diharapkan dapat dicapai.
 Cara pendekatan audit yang dipilih
 Pola pelaporan yang dikehendaki
3. Instruksi –instruksi khusus
4. Langkah-langkah kerja audit

VI Langkah kerja sesuai dengan Tahapan audit

1. Audit pendahuluan meliputi :
a. Pembicaraan pendahuluan dengan objek yang diaudit.
b. Pengumpulan informasi umum, penelaahan peraturan, evaluasi prosedur
kerja dan sistem operasional

3
 c. Tes pendahuluan atas informasi yang diperoleh guna mengidentifikasi
tujuan audit sementara
d. Pembuatan ikhtisar hasil audit pendahuluan.

2. Review dan pengujian pengendalian Manajemen meliputi :

a. Pengujian pengendalian manajemen
b. Pembuatan ikhtisar hasil temuan pengujian pengendalian manajemen
3. Audit Lanjutan meliputi :
a. Pengembangan temuan hasil pengujian pengendalian manajemen
b. Penyajian hasil audit lanjutan ( daftar temuan )
c. Pembahasan temuan dengan penanggung jawab audit
d. Pembahasan hasil audit lanjutan dengan objek audit
e. Penyusunan rekomendasi

4
 PROGRAM KERJA AUDIT PENDAHULUAN

Nama Unit : Periode audit No.KKA

Program yang diaudit :
No Langkah-langkah audit pendahuluan Dilaksanakan Waktu yang
oleh diperlukan
Tujuan :
……………………………………
……………………………………
……………………………………..
…………………………………….

Langkah-langkah kerja :
……………………………………..
…………………………………….
……………………………………….
……………………………………….
………………………………………
………………………………………
Diaudit oleh : Jumlah jawaban Catatan ; Di review oleh :

Ya Tidak ( )
( )
Tgl :
Tgl :

Petunjuk pengisian :
1. Nama unit : diisi dengan nama unit di RSUD Kepulauan Seribu yang
program/aktivitasnya di audit, mis: Subbag.Diklat RSUD Kepulauan Seribu
2. Program/aktivitas yang diaudit : diisi dengan program/aktivitas yang sedang
diaudit, mis: pelatihan karyawan
3. Periode audit : diisi dengan periode (jangka waktu ) yang tercakup dalam audit,
mis: Juli 2009 atau tahun 2009
4. No.KKA: diisi dengan nomor KKA yang berkaitan dengan program kerja audit tsb.
5. Diaudit oleh dan tanggal: diisi dengan penyusun program kerja audit tsb dan
tanggal selesainya program kerja audit tsb disusun.
6. Direview oleh dan tanggal: diisi dengan nama ketua SPI yang menyetujui program
kerja audit tsb dan tanggal persetujuan dilakukan.
7. Tujuan: diisi dengan tujuan dari dilakukannya audit pendahuluan, mis:
a. Mendapatkan informasi umum “Program Pelatihan Karyawan”
b. Mengidentifikasi aspek manajemen dan berbagai masalah yang terjadi
berkaitan dengan program pelatihan karyawan yang dilakukan Subbag.Diklat
RSUD Kepulauan Seribu.
c. Sebagai dasar penyusunan program kerja audit tahap berikutnya, yaitu
pengujian dan review atas sistem pengendalian manajemen.

5
8. Langkah kerja: diisi dengan instruksi-instruksi kepada auditor untuk
mengumpulkan informasi latar belakang program/aktivitas yang diaudit, agar
pengetahuan auditor tentang program/aktivitas yang diaudit menjadi semakin luas
9. Dilaksanakan oleh: diisi dengan nama auditor yang ditugaskan melaksanakan audit
pendahuluan sesuai dengan instruksi-instruksi yang tertuang dalam program kerja
audit ini.
10. Waktu yang diperlukan: diisi dengan perkiraan waktu yang diperlukan dalam
melaksanakan tahap audit pendahuluan tsb.

6
 PROGRAM KERJA REVIEW DAN PENGUJIAN ATAS SISTEM
PENGENDALIAN MANAJEMEN
Nama unit : Periode audit : No.KKA :
Program yang diaudit :

Nomor Internal Control Jawaban Pelaksana langkah

Questionnaire dan langkah- ICQ kerja
ICQ LK langkah kerja Ya Tidak Pelaksana Waktu
Tujuan review dan pengujian
pengendalian manajemen :
………………………….
………………………….
Internal control
1. Questionnaire :
…………………………
………………………….
Bila ya :
Llangkah kerja :
…………………………….
1 ……………………………
2 Bila tidak :
Langkah kerja :
……………………………
1 ……………………………
2 Internal control
2 Questionnaire :
……………………………
……………………………
Bila ya :
Llangkah kerja :
…………………………….
1 ……………………………
2 Bila tidak :
Langkah kerja :
……………………………
1 ……………………………
2
Diaudit oleh : Jumlah jawaban Catatan Direview oleh :

(……………….) Ya Tidak (………………..)

Tanggal : ……… Tanggal :………

Petunjuk pengisian:

7
1. Tujuan review dan pengujian pengendalian manajemen: diisi dengan
pernyataan tujuan dilakukannya Review dan Pengujian terhadap pengendalian
manajemen. Misalnya: untuk menilai dan menguji efektivitas pengendalian
manajemen tsb, sehingga dapat dipastikan apakah tujuan audit sementara
dapat dilanjutkan menjadi tujuan audit yang sesungguhnya atau tidak perlu
dilanjutkan pada tahap audit lanjutan, karena kurangnya bukti pendukung.

2. Internal control Questionnaire (ICQ): diisi dengan pertanyaan yang diajukan

untuk menguji sistem pengendalian manajemen perusahaan. Perumusan
pertanyaan diatur sedemikian rupa dengan jawaban “Ya” untuk kondisi
pengendalian manajemen yang menuaskan atau “Tidak” untuk kondisi
pengendalian manajemen yang tidak memuaskan, misalnya:
a. Apakah program pelatihan karyawan yang dilaksanakan sudah
berdasarkan pada rencana yang ditetapkan sebelumnya.
b. Apakah pe;aksanaan pelatihan karyawan yang dilakukan tidak
mengganggu operasi yang sedang berjalan?.

3. Langkah kerja: diisi dengan instruksi-instruksi langkah kerja yang harus

dilakukan baik untuk jawaban :”Ya” maupun “Tidak” atas pertanyaan yang
diajukan. Misalnya: jika pertanyaan pada butir a dijawab “Ya”, maka tentukan
langkah kerja untuk membuktikan kebenaran jawaban tsb, sedangkan jika
dijawab “Tidak”, tentukan langkah kerja yang harus dilakukan untuk menilai
apa yang dijadikan dasar pelaksanaan dari program pelatihan karyawan tsb.
Demikian juga untuk pertanyaan butir b.

8
 PROGRAM KERJA AUDIT LANJUTAN

Nama unit : Periode audit : No.KKA :

Program yang diaudit :

Nomor Temuan yang dikembangkan dan Pelaksanaan langkah-

langkah kerja audit langkah kerja

Temuan Lk Pelaksana Waktu

1 Tujuan audit lanjutan :
……………………………….
……………………………….
2 Judul temuan :
……………………………….
……………………………….
Langkah kerja :
1 ………………………………..
2 ………………………………..
3 Judul temuan :
……………………………….
…………………………………
Langkah kerja :
1 ………………………………….
2 ………………………………….

Diaudit oleh : Jumlah jawaban Catatan Direview oleh :

(……………….) Ya Tidak (………………..)

Tanggal : ……… Tanggal :………

Petunjuk pengisian:
1. Tujuan Audit Lanjutan: diisi dengan pernyataan tujuan mengapa audit lanjutan
dilakukan. Audit lanjutan dilakukan adalah untuk mendapatkan bukti yang
cukup untuk mendukung tujuan audit definitive yang telah diperoleh pada tahap
review dan pengujian terhadap sistem pengendalian manajemen, misalnya
untuk menilai:
a. Apakah peserta pelatihan karyawan telah diseleksi secara memadai sesuai
dengan kebutuhan RSUD Kepulauan Seribu.
b. Apakah pelatihan karyawan telah menggunakan metode yang tepat.
c. Apakah pelatihan karyawan telah berhasil mencapai tujuannya.

2. Judul Temuan: diisi dengan judul temuan yang dikembangkan, misalnya:

9
 a. Peserta pelatihan karyawan tidak ditentukan berdasarkan seleksi yang
memadai.
b. Metode yang digunakan untuk pelatihan karyawan ini tidak
mengombinasikan antara metode pelatihan di kelas dan metode pelatihan
lapangan. Metode yang digunakan sepenuhnya metode pelatihan di kelas.
c. Sebagian dari tujuan pelaksanaan pelatihan karyawan tidak tercapai.

3. Langkah kerja: diisi dengan instruksi-instruksi langkah kerja yang diperlukan

untuk mengembangkan temuan sesuai dengan yang telah dirumuskan pada
judul temuan, misalnya:
a. Mendapatkan ketentuan tentang kualifikasi karyawan yang berhak untuk
mengikuti pelatihan.
b. Mendapatkan ketentuan tentang metode pelatihan yang tepat untuk
pelatihan karyawan pada bidang ini.
c. Mendapatkan tujuan-tujuan yang ingin dicapai dari pelatihan karyawan ini.

1. DAFTAR TEMUAN DAN REKOMENDASI

Nama unit : Periode audit : No.KKA :

Daftar : temuan dan
rekomendasi

No Kondisi Kriteria Penyebab Akibat Komentar Tanggapan Rekomendasi

manajemen auditor
RSUD
1 ……… ……… ………... …….. …………. …………. …………….
……… ………. ………... …….. …………. ………… ……………
……… ………. ………... …….. …………. ………… ……………

2 ……… ……… ………... …….. …………. …………. …………….

……… ………. ………... …….. …………. ………… ……………
……… ………. ………... …….. …………. ………… ……………

3 ……… ……… ………... …….. …………. …………. …………….

……… ………. ………... …….. …………. ………… ……………
……… ………. ………... …….. …………. ………… ……………

4 ……… ……… ………... …….. …………. …………. …………….

……… ………. ………... …….. …………. ………… ……………
……… ………. ………... …….. …………. ………… ……………

Petunjuk pengisian:

10
1. Kondisi: diisi dengan keadaan yang dijumpai auditor, yang masih memerlukan
perbaikan. Keadaan tsb harus merupakan hasil suatu analisis, sehingga dapat
menggambarkan keadaan yang sebenarnya, misalnya: “sebanyak 25% dari peserta
pelatihan karyawan berpendidikan di bawah tingkat sarjana dengan masa kerja 0
tahun.”
2. Kriteria: diisi dengan norma/standar/tolak ukur yang digunakan sebagai
pembanding/pengukur kondisi. Kriteria yang dicantumkan adalah kriteria yang
sudah pasti, yang merupakan kesepakatan antara pihak objek audit dan auditor.
Misalnya: “Untuk dapat menyerap materi pelatihan ini peserta pelatihan harus
memiliki tingkat pendidikan minimal sarjana dengan pengalaman kerja di
bidangnya minimal 3 tahun.”
3. Penyebab : diisi dengan penyebab terjadinya penyimpangan dari kondisi , setelah
dibandingkan dengan criteria. Misalnya “ Panitia pelatihan mengabaikan kualifikasi
tingkat pendidikan dan pengalaman kerja calon peserta untuk memenuhi batas
minimal peserta pelatihan “
4. Akibat : diisi dengan akibat dari kelemahan yang terjadi . Misalnya “ Sebanyak 25
% dari peserta pelatihan karyawan tidak bias menyerap materi pelatihan yang
diberikan ( tidak lulus )
5. Komentar manajemen Perusahaan : diisi dengan komentar pejabat yang berwenang
terhadap program pelatihan tersebut. Misalnya ketua pelaksana.
6. Tanggapan auditor : diisi dengan tanggapan auditor terhadap komentar pejabat yang
berwenang berkaitan dengan kondisi yang terjadi
7. Rekomendasi : diisi dengan saran perbaikan yang diberikan auditor kepada pejabat
yang berwenang untuk memperbaiki kelemahan program pelatihan karyawan yang
dilaksanakan dimasa yang akan dating . Misalnya “ Perencanaan Pelatihan
karyawan harus dilakukan dengan matang dan diimbangi dengan sosialisasi rencana
pelatihan yang memadai “

11