a.

Intensif/Sanksi
Kekuatan dan sifat dari kekuasaan penerima terhadap pengirim adalah penentu
yang penting mengenai seberapa besar kemungkinan bahwa si pengirim akan
mengubah perilakunya. Semakin besar potensi yang ada bagi si penerima untuk
memberikan penghargaan atau sanksi kepada si pengirim, semakin hati – hati si
pengirim akan bertindak dalam memastikan bahwa informasi yang dilaporkan dapat
diterima oleh si penerima.

b. Penentuan Waktu
Waktu adalah faktor penting dalam menentukan apakah persyaratan pelaporan
akan menyebabkan perubahan dalam perilaku pengirim atau tidak. Supaya
persyaratan pelaporan dapat menyebabkan pengirim mengubah perilakunya, ia harus
mengetahui persyaratan pelaporan tersebut sebelum ia bertindak.

c. Strategi Respons Iteratif

Ketika suatu persyaratan pelaporan baru dikenakan, strategi yang paling
murah adalah untuk terus berperilaku seperti biasa, melaporkan sejujurnya perilaku
tersebut, dan menunggu respons dan penerima. Oleh karena itu, kemungkinan pelapor
mengubah perilakunya dalam menanggapu persyaratan pelaporan saja bergantung
paling tidak sebagian pada :
1) Seberapa jelas apa yang diinginkan oleh penerima untuk terjadi.
2) Seberapa jelas untuk apa informasi yang dilaporkan tersebut akan digunakan oleh
si penerima.
3) Penghargaan atau sanksi apa yang dapat diberikan oleh si penerima kepada si
pengirim.
4) Penghargaan atau sanksi manakah yang mungkin digunakan oleh si penerima.
5) Seberapa besar perubahan dalam perilaku pada suatu dimensi dapat
mempengaruhi kinerja pada dimensi – dimensi penting lainnya.

d. Pengarah Perhatian
Dampak mengarahkan perhatian dapat dianggap sebagai dampak dari
pencatatan dan bukannya dampak dari pelaporan informasi karena dampak tersebut
timbul dari kepentingan pengirim itu sendiri dan tidak bergantung pada informasi
yang dilaporkan kepada siapa pun.

I. DAMPAK DARI PERSYARATAN PELAPORAN

0
 Kompleksitas dari lingkungan akuntansi adalah penghalang terhadap penilaian
dampak dari persyaratan pelaporan. Bukti-bukti mengenai dampak persyaratan
pelaporan masih belum konklusif, tetapi pengetahuan yang lebih substantif dan
metodologi riset yang lebih baik sedang dikembangkan.

1. Akuntansi Keuangan
Badan-badan yang berwenang dalam akuntansi keuangan di Amerika Serikat
termasuk Securities Exchange Commission (SEC), Financial Accounting Standards
Board (FASB), Dan Financial Executives Research Foundation (FERF), telah
mengakui dampak potensial yang dimiliki oleh persyaratan pelaporan terhadap
perilaku korporat. Pada awal tahun 1969, diusulkan bahwa “prinsip-prinsip akuntansi
yang diterima secara umum” (generally accepted accounting standards-GAAP)
dapat mempengaruhi perilaku korporat.