a PSAK 95 mensyaratkan bahwa SCF mengklasifikasikan penerimaan dan pembayaran kas dengan operasi,

pendanaan, dan aktivitas investasi.

(1) Aktivitas operasi mencakup semua kegiatan yang berhubungan dengan penghasilan
perusahaan. Mereka mencakup, di samping semua item pendapatan dan pengeluaran yang
ditemukan pada laporan laba rugi, semua arus masuk bersih dan arus kas keluar yang
dibebankan oleh operasi pada perusahaan. Operasi semacam itu meliputi kegiatan seperti
perpanjangan kredit kepada pelanggan, investasi dalam inventaris, dan memperoleh kredit
dari pemasok. Ini berarti aktivitas operasi terkait dengan semua item dalam laporan laba rugi
(dengan pengecualian kecil) serta item neraca yang terkait dengan operasi, sebagian besar
akun modal kerja seperti piutang, inventaris, pembayaran di muka, hutang, dan akrual. PSAK
95 juga menetapkan bahwa kegiatan operasi mencakup semua transaksi dan peristiwa yang
bukan bersifat investasi atau pendanaan.

(2) Aktivitas pendanaan meliputi memperoleh sumber daya dari pemilik dan memberi mereka
pengembalian atau pengembalian atas (dividen) investasi mereka. Mereka juga termasuk
memperoleh sumber daya dari kreditor dan membayar jumlah yang dipinjam atau
menyelesaikan kewajiban.

(3) Aktivitas investasi termasuk mengakuisisi dan menjual atau membuang kedua sekuritas yang
tidak setara kas dan aset produktif yang diharapkan menghasilkan pendapatan dalam jangka
panjang. Mereka juga termasuk meminjamkan uang dan menagih pinjaman seperti itu.

b PSAK 95 mensyaratkan agar semua aktivitas pendanaan dan investasi yang signifikan diungkapkan.
Misalnya, transaksi non-kas yang mencakup konversi utang ke ekuitas, akuisisi aset melalui penerbitan
utang, dan pertukaran aset atau liabilitas, harus diungkapkan dalam jadwal terpisah aktivitas investasi
dan pendanaan non-kas.

c (1) Pendapatan bersih adalah titik awal perhitungan CFO. PSAK 95 tidak mensyaratkan
pengungkapan terpisah atas pos luar biasa dalam SCF.
(2) Depresiasi ditambahkan kembali sebagai biaya yang tidak memerlukan uang tunai.
(3) Penghapusan piutang tidak tertagih tidak mempengaruhi uang tunai. Demikian pula, beban
utang buruk tidak memerlukan pengeluaran uang tunai. Karena perusahaan ini menggunakan
metode tidak langsung untuk penyajian CFO, tidak ada penyesuaian tambahan yang
diperlukan di luar penyesuaian untuk perubahan dalam piutang bersih, yang mencakup kredit
ke penyisihan piutang ragu-ragu.

(4) Peningkatan $ 140.000 dalam piutang usaha berarti bahwa beberapa penjualan belum
dikumpulkan secara tunai dan, karenanya, laba bersih dikurangi $ 140.000 saat tiba di CFO.
Penurunan $ 60.000 dalam persediaan berarti bahwa harga pokok penjualan termasuk
persediaan yang dibayarkan pada tahun-tahun sebelumnya, dan tidak memerlukan uang tunai
tahun ini. Dengan demikian, laba bersih meningkat $ 60.000 saat tiba di CFO.

(5) $ 380.000 ini adalah pengeluaran yang membutuhkan uang tunai — tidak ada penyesuaian
yang diperlukan. Jumlah ini juga harus diungkapkan sebagai bagian dari pengungkapan
tambahan.

(6) A reconstructed analytical entry would appear as:

Cash 30.000
Accumulated Depreciation 50.000
 PPE 75.000
Gain on sale of machine 5.000
Peningkatan $ 30.000 dalam bentuk tunai ditunjukkan sebagai sumber dari aktivitas investasi.
Keuntungan $ 5.000 dikurangkan dari (dihilangkan dari) laba bersih sehingga
seluruh hasil penjualan ditampilkan sebagai bagian dari kegiatan investasi.
(7) Hanya pembayaran tunai sebesar $ 100.000 yang ditampilkan dalam SCF sebagai
arus keluar aktivitas investasi. Dalam jadwal terpisah, pembelian bangunan dan
tanah untuk pertimbangan non-kas diperinci.

(8) Ini adalah transaksi non-kas yang diungkapkan dalam jadwal terpisah dari kegiatan
investasi dan pendanaan non-kas.
(9) Deklarasi dividen tunai menciptakan kewajiban lancar. Selama Tahun 8, tidak ada
arus kas keluar dan tidak ada yang dilaporkan pada Tahun 8 SCF.
(10) This event has no effect on cash nor need it be reported in conjunction with the SCF.
 kas dengan operasi,

enghasilan
pengeluaran yang
keluar yang
ti kegiatan seperti
emperoleh kredit
am laporan laba rugi
si, sebagian besar
g, dan akrual. PSAK
dan peristiwa yang

memberi mereka
a juga termasuk
jam atau

edua sekuritas yang

patan dalam jangka
an seperti itu.

n diungkapkan.
melalui penerbitan
aktivitas investasi

syaratkan

ang tunai.
mikian pula, beban
aan ini menggunakan
bahan yang
ang mencakup kredit

jualan belum
0 saat tiba di CFO.
alan termasuk
emerlukan uang tunai
CFO.

k ada penyesuaian
engungkapan
ari aktivitas investasi.
a Cash Flows from Operations Computation:
Net income $10,000
Add (deduct) items to convert to cash basis:
Depreciation, depletion, and amortization $8,000
Deferred income taxes 400
Amortization of bond discount 50
Increase in accounts payable 1.200
Decrease in inventories 850 10.500
$20,500
Undistributed earnings of unconsolidated
subsidiaries and affiliates (200)
Amortization of premium on bonds payable (60)
Increase in accounts receivable (900) (1,160)
$19,340

b (1) Penerbitan saham treasuri untuk rencana stok karyawan (sebagai kompensasi) membutuhkan
tambahan laba bersih karena merupakan pengeluaran yang tidak menggunakan uang tunai.

(2) Arus kas keluar untuk bunga tidak termasuk dalam biaya dan harus dimasukkan sebagai arus
kas keluar dalam aktivitas investasi (sebagai bagian dari pengeluaran untuk properti.)

(3) Jika perbedaan antara biaya pensiun dan pendanaan aktual merupakan kewajiban yang masih
harus dibayar, bagian yang belum dibayar harus ditambahkan kembali ke pendapatan sebagai
biaya yang tidak memerlukan uang tunai. Jika jumlah yang didanai melebihi biaya pensiun,
maka laba bersih harus dikurangi dengan jumlah berlebih itu.
a. Beginning balance of accounts receivable 305000
Net sales 1937000
Total potential receipts 2242000
Ending balance of accounts receivale -295000
Cash collected from sales 1947000

b. Ending balance of inventory 549000

Cost of sales 1150000
Total 1699000
Beginning balance of inventory 431000
Purchases 1268000
Beginning balance of accounts payable 563000
Purchases (from above) 1268000
Total potential payments 1831000
Ending balance of accounts payable 604000
Cash payments for accounts payable 1227000

c. Issuance of common stock 81000

Issuance of treasury stock 17000
Total nonoperating cash receipts 98000

d. Increase in land 150000

Increase in plant and equipment 18000
Total payments for noncurrent assets 168000
 BIRD CORPORATION
Balance Sheet
As of January 1, Year 1

ASSETS
Cash 50000
Accounts receivable 90000
Inventory 110000
Current assets 250000
Property, plant, and equipment 465000
Less: Accumulated depreciation 235000 230000
Other noncurrent investments 245000
Total assets 725000

LIABILITIES AND EQUITY

Accounts payable 60000
Current portion of long-term debt 110000
Current liabilities 170000
Long-term debt 185000
Common stock 290000
Retained earnings 80000
Total liabilities and equity 725000
 Current Ratio Working Capital Cash From Operations Analytical Entries (Optional)
Effect Effect Amount Effect Amount Dr.
a. + NE $0 - $1.000 Wages Payable
b. NE 0 NE 0 Purchases
c. - - 70.000 - 0 Loss
d. NE NE 0 + 8.000 Cash
e. - - 100.000 NE 0 Land
f. + NE 0 NE 0 Note Payable
g. + + 15.000 NE 0 Note Receivable
h. + + 90.000 NE 0 Cash
i. - - 20.000 NE 0 Machine

j. - - 50.000 NE 0 Bond Payable

Premium on B. Pay.
k. - - 10.000 NE 0 Retained Earnings
l. + NE 0 NE 0 Dividend Payable
m. NE NE 0 NE 0 Retained Earnings
n. NE NE 0 NE 0 Stock DIvidend Pay.

o. NE NE 0 NE 0 No entry
p. - NE 0 NE 0 Cash
q. + NE 0 - 20.000 Accounts Payable
r. - - 20.000 NE 0 Patent
s. - - 15.000 - 15.000 Loss
t. NE NE 0 NE 0 Loss
u. NE NE* 0 NE 0 Depreciation Exp
v. + + 28.000 NE 0 Accounts Receivable
w. + + 90.000 NE* 0 Cash

x. + + 5.000 NE 0 Cash
Notes Receivable
y. - - 40.000 NE 0 Income Tax Expense

*Transaction does not effect cash from operations. However, the computation of cash from
operations is effected if it is calculated using the indirect method.
nalytical Entries (Optional)
Cr.
Cash
Acct. Pay.
Acct. Pay.
Acct. Rec.
Cash
Cash
Land
Paid-in Cap
Cash
S-T Liab
L-T Liab
Cash
Gain
Div. Pay.
Cash
Stk Div. Pay.
Paid-in Cap
Capital Stk

Notes Pay.
Cash
Cash
Mktble Sec
Org. Exp
Accum Dep
Sales
Building
Gain
Machine

Inc Tax pay

a. The two measures are summary performance metrics from two different statements (or portions of statem
deal with operations—the income statement and the cash from operations (CFO) section of the stateme
flows. There is considerable confusion among users of financial statements about both the concept of "o
and about the different aspects of operations that these two measures are designed to portray.
The function of the income statement is to measure the profitability of the enterprise for a given period. T
by recognizing revenue when earned, and then matching expenses with those revenues. Moreover, cos
during a period that do not create future benefits must be charged to expense regardless of the availability
revenues against which they can be matched. While no other statement measures profitability as well as
statement, it does not show the timing of cash flows and the effect of operations on liquidity and
Consequently, other specialized statements are needed to focus on the latter factors, which are different d
of earning-related activities.
Cash from operations (CFO) encompasses the broader concept of operations compared with net
encompasses all earning-related activities of the entity and it is concerned not only with revenues and ex
also with the cash demands of these activities such as investments in customer receivables and in inventor
as the financing provided by suppliers of goods and services. We can arrive at operating cash re
disbursements by adjusting net income for items needed to convert it to the cash basis (indirect format)
remember that CFO focuses on liquidity and is not a measure of profitability as it excludes important co
the use of long_x001e_lived assets in operations, nor important revenues such as equity in the e
nonconsolidated subsidiaries or affiliates.

b. Analysis of Transactions:
Net Income Cash From Operations
1. + NE
2. + NE
3. NE NE
4. NE NE
5. NE +
6. - NE
7. NE NE
8. - NE
9. NE -
10. - NE
11. NE NE
12. - NE
13. - NE
14. - NE
15. NE NE
16. + NE
17. - NE
18. NE NE
19. - NE
20. - NE
21. NE NE
22. NE -
 atements (or portions of statements) that
(CFO) section of the statement of cash
s about both the concept of "operations"
igned to portray.
enterprise for a given period. This is done
hose revenues. Moreover, costs incurred
se regardless of the availability of related
asures profitability as well as the income
f operations on liquidity and solvency.
r factors, which are different dimensions

erations compared with net income. It

not only with revenues and expenses but
mer receivables and in inventories as well
n arrive at operating cash receipts and
he cash basis (indirect format). We must
ity as it excludes important costs such as
ues such as equity in the earnings of