Perkiraan Dasar Akuntansi

Akun Rill (Neraca) Harta Tetap Tidak Berwujud (Fix Asset)

Contoh:
a. Harta / Asset / Aktiva
 Trademark / Merk Dagang
Harta Lancar / Current Asset
 Copyright / Hak Cipta
Contoh:
 Hak Paten
 Uang tunai / kas
 Goodwill / Kelebihan
 Piutang
 Wesel Tagih
b. Utang / Kewajiban / Liabilitas
 Pendapatan yang masih harus
Utang Lancar ( < 1 tahun )
diterima
Contoh:
 Beban dibayar di muka: sewa, iklan,
 Utang dagang / jasa
asuransi
 Wesel bayar
 Perlengkapan / BHP
 Pendapatan diterima di muka
 Persediaan Barang Dagang
 Beban yang masih harus dibayar

Investasi Jangka Panjang

Utang Jangka Panjang ( > 1 tahun )
Contoh:
Contoh:
 Saham
 Utang obligasi
 Obligasi (Surat Utang)
 Utang hipotek

Harta Tetap Berwujud (Fix Asset)

Modal / Equitas
Contoh:
Hak atas kekayaan yang dimiliki oleh
 Peralatan
perusahaan
 Gedung – tanah
M = H-U
 Akun Nominal (Laba/Rugi) 
a. Pendapatan
Pendapatan Operasional / Usaha Sumber Harta Berasal Dari
Contoh: Pemilik
 Pendapatan jasa H=M
 Penjualan
Sumber Harta Berasal Dari
Pendapatan Non-Operasional Pemilik / Pihak Lain
Contoh: H=U+M
 Pendapatan bunga
 Pendapatan komisi
Notes: H = Aktiva ; U + M = Passiva

b. Beban / Biaya / Pengeluaran


Beban Usaha Operasional
Contoh:
 Beban gaji
Beban / Biaya akan mengurangi modal
 Beban sewa
Pendapatan / Penjualan akan
 Beban produksi
menambah modal
 Beban listrik dan air

Beban Usaha Non-Operasional Catatan UTBK

Contoh: Pengurangan nilai / manfaat
 Beban Bunga 1. Harta tetap berwujud depresiasi
2. Harta tetap tidak berwujud amortiasi
3. SDA deplesi
 Tahap Pencatatan


Mekanisme Debit Kredit
Bukti transaksi → Jurnal Umum →
Buku Besar
Perubahan
Akun
+ -
Bukti Transaksi
Harta D K
1. Kuitansi dibuat oleh penerima uang Utang K D
2. Cek surat perintah pembayaran Modal K D
yang ditujukan ke bank Pendapatan K D
3. Nota Kontan untuk pembelian Beban D K
barang secara tunai Prive D K

4. Faktur untuk pembelian atau Akun Penyusutan K D

penjualan secara kredit

5. Nota Debit pembelian / retur
pembelian yang dibuat oleh pembeli Jurnal Umum
6. Nota Kredit pengembalian barang Mencatat transaksi keuangan dengan
menentukan akun di debit dan di kredit
yang telah dijual / retur penjualan
beserta jumlah
yang dibuat oleh penjual
7. Memo bukti internal dari pimpinan
Jurnal Umum
perusahaan
Tgl Keterangan D K
Kas xxx -
1/8
Buku Besar Modal - xxx
Kumpulan akun yang sejenis (bentuk T)

Nama Akun
(No) Debit Kredit
 Syarat Penyerahan Barang
a. FOB Shipping Point / Franco Gudang
Bukti Transaksi
Penjual
- Barang diserahkan digudang penjual
- Ongkos kirim dan resiko di
Jurnal Umum
perjalanan tanggungan pembeli
Jurnal Khusus
- Pendapatan dianggap sah setelah
transaksi terjadi
b. FOB Destination Point / Franco
Rekapitulasi
Gudang Pembeli
- Barang diserahkan digudang pembeli
- Ongkos kirim menjadi tanggungan
Buku Besar Utama
penjual
Buku Besar Pembantu
- Pendapatan dianggap sah setelah
barang tiba di gudang pembeli
Syarat Pembayaran
a. Tunai / Cash Transaksi dan Akun di
b. 2/10 n/30 Jika pelunasan paling Perusahaan Dagang
lama 10 hari dapat diskon 2% dan
waktu paling lama untuk melunasi Transaksi
faktur adalah 30 hari setelah transaksi 1. Pembelian tunai / kredit
c. 2/10 1/15/n/45 2. Pengembalian barang yang Contra
d. EOM (End of Month) pelunasan di dibeli / retur pembelian akun

3. Diskon / potongan pembelian pembelian

akhir bulan
e. n/10 EOM pelunasan 10 hari setelah 4. Penjualan tunai / kredit
akhir bulan 5. Retur penjualan Contra akun
6. Potongan penjualan penjualan

7. Pembayaran ongkos / beban angkut

 Akun Perusahaan Dagang Jurnal

Akun + _ a. Jurnal Khusus

Pembelian D K  Mencatat transaksi sejenis
Retur Pembelian K D  J.K Pembelian
Potongan Pembelian K D Mencatat transaksi pembelian
Penjualan K D barang dagang dan aktiva lain
Retur Penjualan D K secara kredit
Potongan Penjualan D K  J.K Pengeluaran Kas
Beban Angkut D K Menyebabkan pengeluaran kas
atau mengurangi kas perusahaan
- Pembelian tunai
Metode Pencatatan
- Pelunasan utang
Periodik Perpeptual - Pembayaran beban
Pembelian  J.K Penjualan
Pembelian Persediaan Brg. Mencatat penjualan secara kredit
Kas/Utang Kas/Utang  J.K Penerimaan Kas
Retur Pembelian Menyebabkan kas perusahaan
Kas/Utang Kas/Utang bertambah
Retur Pembelian Persediaan Brg. - Penjualan tunai
Potongan Pembelian - Penerimaan piutang

Kas Kas
Pot. Pembelian Persediaan Brg. b. Jurnal Umum

Penjualan
 Mencatat transaksi yang tidak bisa
dicatat di Jurnal Khusus
Kas/Piutang HPP
Penjualan Persediaan Brg.  Retur pembelian
 Retur penjualan
Beban Angkut

Beban Angkut Persediaan Brg.

Kas Kas
 Tahap Pengikhtisaran

 → →  Beban yang masih harus dibayar

AJP: Beban . . . . . . xxx
Utang . . . . . . xxx
Neraca Saldo  Pendapatan yang masih harus
Daftar yang memuat nama dan saldo diterima
akun, diambil saldo akhir buku besar AJP: Piutang . . . . . . xxx
Pendapatan . . . . . . xxx
No Akun D K  Penyusutan Aktiva
H Metode garis lurus:
U
Penyusutan = Harga perolehan – nilai residu
M Umur ekonomis
P
AJP: Beban penyusutan . . . xxx
B
Akumulasi penyusutan . . . xxx

b. Pos Deferal
 Transaksi telah terjadi tetapi perlu
Ayat Jurnal Penyesuaian
koreksi untuk menunjukkan jumlah
Menyesuaikan akun supaya menunjuk-
yang sebenarnya
kan jumlah yang sebenarnya
Akhir bulan / akhir tahun
 Beban dibayar di muka
H A R T A = yang telah jatuh
a. Pos Acrual
tempo/dilewati
 Transaksi telah terjadi tetapi belum
AJP: Beban . . . . . . xxx
dicatat
...dibayar di muka . . . . . . xxx
B E B A N = yang belum jatuh
tempo/dilewati Jurnal Umum
AJP: ...dibayar di muka . . . . . . xxx Jurnal Khusus
Beban . . . . . . xxx

 Pemakaian Perlengkapan Rekapitulasi

AJP: Beban perlengkapan . . . . xxx
Perlengkapan . . . . xxx
Buku Besar Utama
 Pendapatan diterima di muka Buku Besar Pembantu
(utang)
U T A N G = hak perusahaan
AJP: Pendapatan diterima di muka . . . xxx Neraca Saldo
Pendapatan . . . xxx
P E N D A P A T A N = belum hak Rekapitulasi: mengkaji pencatatan
perusahaan debit kredit untuk melihat
AJP: Pendapatan . . . xxx keseimbangan sehingga mempermudah
Pendapatan diterima di muka . . . xxx
posting ke buku besar

 Piutang Tak Tertagih

B.B Utama B.B Pembantu
AJP: Beban kerugian piutang . . . xxx
Piutang . . . xxx Dilakukan secara Dilakukan
AJP: Beban kerugian piutang . . . xxx Posting periodik / setiap terjadi
Cadangan kerugian piutang . . . xxx berkala transaksi

J. Umum & J. Bukti-bukti

Sumber
Khusus transaksi
Memperinci
Menyiapkan akun piutang,
Fungsi laporan utang, dan
keuangan persediaan
barang dagang
Catatan Tambahan


Metode Ikhtisar L/R  Potongan Pembelian

 Persediaan Barang Dagang
AWAL
AJP: Ikhtisar L/R . . . . . . xxx
Persediaan Brg. . . . . . . xxx
AKHIR
AJP: Persediaan Brg. . . . . . . xxx
Ikhtisar L/R . . . . . . xxx
AJP: Potongan Pembelian . . . . xxx
HPP . . . . . . xxx
 Beban Angkut
AJP: HPP . . . . . . xxx
Beban Angkut . . . . . . xxx

HPP

 Persediaan Barang Dagang

AWAL
AJP: HPP . . . . . . xxx
Persediaan Brg. . . . . . . xxx
AKHIR
AJP: Persediaan Brg. . . . . . . xxx
HPP . . . . . . xxx

 Pembelian
AJP: HPP . . . . . . xxx
Pembelian . . . . . . xxx

 Retur Pembelian
AJP: Retur Pembelian . . . . . . xxx
HPP . . . . . . xxx
 Kertas Kerja


Alat bantu menyusun laporan keuangan
Kertas Kerja = Neraca Lajur

Neraca Saldo
Nama Neraca Saldo AJP L/R (P,B) Neraca (H,U,M)
Disesuaikan
Akun
D K D K D K D K D K

xx - - xx
xxx xxx xxx xxx

Cara Menyusun Kertas Kerja

4. L/R data diambil dari N.S.D
1. Neraca Saldo: saldo akhir buku besar  D > K : Catat di kredit [Rugi]
2. Ayat Jurnal Penyesuaian  D < K : Catat di debit [Laba]
3. Neraca Saldo Disesuaikan 5. Neraca data diambil dari N.S.D
N.S [D] AJP [D] = Jumlahkan  D > K : Catat di kredit [Laba]
 Catat di debit  D < K : Catat di debit [Rugi]
N.S [K] AJP [K] = Jumlahkan
 Catat di kredit
N.S [D] AJP [K] = Kurangkan
 D > K : Catat di debit
 D < K : Catat di kredit
 Tahap Penutupan

 

Laporan L/R Laporan L/R

L/R = Pendapatan – Beban 1. Penjualan bersih = Penjualan –
(Potongan penjualan + Retur
Laporan Perubahan Modal penjualan)
2. Pembelian bersih = Pembelian +
M.akhir = M.awal – Prive + P – B
Beban angkut – (Potongan
M.akhir = M.awal – Prive +/- L/R
pembelian + Retur pembelian)
3. HPP = Persediaan awal + Pembelian
Laporan Neraca bersih – Persediaan akhir
H U+M HPP = BTUD – Persediaan akhir
Harta Lancar xx Utang xx BTUD = Persediaan awal +
Harta Tetap xx M.akhir xx Pembelian bersih
4. Laba Kotor = Penjualan bersih – HPP
5. Laba Bersih = Laba Kotor - Beban
Total xx U + M xx Laba bersih setelah pajak = Laba
bersih – Pajak
H=U+M
Notes:
BTUD = Barang tersedia untuk dijual
 Jurnal Penutup

Tujuan Prive: Modal . . . . xx

Prive . . . . xx
Menolkan akun nominal dan prive pada
akhir periode
Laba: Ikhtisar L/R . . . . xx
Modal . . . . xx
L/R
D K
Rugi: Modal . . . . xx
Beban Pendapatan
Ikhtisar L/R . . . . xx
Pembelian Penjualan
Pot. Penjualan Pot. Pembelian
Retur Penjualan Retur Pembelian
Neraca Saldo Penutup
Tujuan:
Debit - Memastikan buku besar penutup
J.P telah seimbang pada akhir periode
Ikhtisar l/R . . . . xx - Menjadi neraca awal untuk periode
Beban . . . . xx awal yang hanya menyisakan akun
Pembelian . . . . xx rill (H,U,M)
Retur Penjualan . . . . xx
Potongan Penjualan . . . . xx
Kredit
J.P
Pendapatan . . . . xx
Penjualan . . . . xx
Retur Pembelian . . . . xx
Potongan Pembelian . . . . xx
Ikhtisar l/R . . . . xx
 Jurnal Pembalik
Tujuan: Membalik jurnal penyesuaian
karena adanya akun riil baru
Akun yang memerlukan Jurnal
Pembalik

 Beban dibayar di muka

AJP: ...dibayar di muka . . . . . . xxx
Beban . . . . . . xxx
J.Pem: Beban . . . . xxx
...dibayar di muka . . . . xxx

 Beban yang masih harus dibayar

AJP: Beban . . . . . . xxx
Utang . . . . . . xxx
J.Pem: Utang . . . . xxx
Beban . . . . xxx

 Pendapatan yang masih harus

diterima
AJP: Piutang . . . . . . xxx
Pendapatan . . . . . . xxx
J.Pem: Pendapatan . . . . xxx
Piutang . . . . xxx

 Pendapatan dibayar di muka

AJP: Pendapatan . . . xxx
Pendapatan diterima di muka . . . xxx
J.Pem: Pendapatan diterima di muka . . . xx
Pendapatan . . . xxx