DASAR-DASAR AKUNTANSI

BAB I PENDAHULUAN
 Definisi akuntansi

Menurut fungsi dan kegunaan Menurut kegiatannya

Akuntansi merupakan aktivitas jasa

Akuntansi adalah seni mencatat,
yang berfungsi memberikan
mengklasifikasi dan mengikhtisarka
informasi kuantitatif mengenai
transaksi-transaksi / kejadian yang
kesatuan-kesatuan ekonomi terutama
sekurang-kurangnya atau sebagaian
yang bersifat keuangan yang
bersifat keuangan dengan cara
bermanfaat dalam pengambilan
menginterpretasikan hasil-hasilnya
keputusan.
 Definisi akuntansi

Menurut fungsi dan kegunaan Menurut kegiatannya

Akuntansi merupakan aktivitas jasa

Akuntansi adalah seni mencatat,
yang berfungsi memberikan
mengklasifikasi dan mengikhtisarka
informasi kuantitatif mengenai
transaksi-ttransaksi kejadian yang
kesatuan-kesatuan ekonomi terutama
sekurang-kurangnya atau sebagaian
yang bersifat keuangan yang
bersifat keuangan dengan cara
bermanfaat dalam pengambilan
menginterpretasikan hasil-hasilnya
keputusan.
 Pembagian Akuntansi
Adalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan
Akuntansi keuangan bagi pihak ekstern seperti investor,
Manajemen kreditor, dan Bapepam

Adalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan

Akuntansi keuangan bagi pihak intern organisasi atau
Keuangan manajemen

Adalah cabang akuntansi memproses transaksi-

Akuntansi transaksi keuangan pemerintah yang menghasilkan
laporan keuangan sebagai bentuk
Pemerintah pertanggungjawaban pelaksanaan APBN/APBD
kepada rakyat melalui lembaga legislatif serta untuk
kepentingan pihak-pihak yang terkait.
 SIKLUS AKUNTANSI

Bukti Buku Neraca

Jurnal Saldo
Transaksi Besar

Jurnal
Penyesuaian
Laporan Jurnal
Keuangan Penutup
Konsep entitas terpisah

Perusahaan dianggap terpisah dengan

pemiliknya
 Konsep Entitas

Eliza Salon Eliza

Harta Salon = Rp.10.000.000

Kepentingan Eliza = Rp.10.000.000

Harta = Kepentingan pemilik

10.000.000 = 10.000.000
Konsep Entitas Kreditor

Salon Eliza

Eliza
Harta Salon = Rp.10.000.000
Kepentingan Eliza = Rp.10.000.000

Harta = Kepentingan pemilik

10.000.000 = 10.000.000

Harta = Kreditor + Kepentingan pemili

11.000.000 = 1.000.000 + 10.000.000

 PERSAMAAN AKUNTANSI

AKTIVA = HUTANG + MODAL

 UNSUR PERSAMAAN AKUNTANSI

harta yang dimiliki perusahaan yang merupaka

AKTIVA sumber konomi.
Contoh: kas, piutang, gedung dsb

kewajiban yang menjadi beban perusahaan.

HUTANG
Contoh: hutang pembelian kredit

hak atau klaim pemilik atas aktiva perusahaan.

MODAL
Contoh: Setoran modal oleh pemilik
PENGARUH TRANSAKSI TERHADAP
PERSAMAAN AKUNTANSI

SETIAP TRANSAKSI BERPENGARUH KE

PERSAMAAN AKUNTANSI
 Suatu perusahaan membeli sebuah kendaraan
seharga Rp. 100.000.000,- secara tunai

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas perusahaan berkurang sebesar Rp. 100.000.000,-

2. Kendaraan bertambah senilai Rp. 100.000.000,-
Suatu perusahaan membeli mesin foto kopi seharga
Rp.50.000.000,- secara kredit

APA PENGARUHNYA ?

1. Peralatan bertambah senilai Rp. 50.000.000,-

2. Hutang bertambah senilai Rp. 50.000.000,-
2 slide berikut mengasumsikan Penjualan kendaraan
dengan harga jual yang sama dengan nilai bukunya
 Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga
Rp.80.000.000,- secara tunai

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas bertambah senilai Rp. 80.000.000,-

2. Kendaraan berkurang senilai Rp. 80.000.000,-
 Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga
Rp.150.000.000,- secara kredit

APA PENGARUHNYA ?

1. Piutang bertambah senilai Rp. 150.000.000,-

2. Kendaraan berkurang senilai Rp. 150.000.000,-
Suatu perusahaan membeli sebuah mesin secara kredit
seharga Rp. 200.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Hutang bertambah senilai Rp. 200.000.000,-

2. Peralatan bertambah senilai Rp. 200.000.000,-
 Suatu perusahaan membayar hutang sebesar
Rp.50.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Hutang berkurang senilai Rp. 50.000.000,-

2. Kas berkurang senilai Rp. 50.000.000,-
 Mr. X melakukan penyetoran sebesar Rp. 75.000.000,-
ke kas perusahaan sebagai tambahan modal

APA PENGARUHNYA ?

1. Modal bertambah senilai Rp. 75.000.000,-

2. Kas bertambah senilai Rp. 75.000.000,-
 Mr. T melakukan penarikan uang perusahaan untuk
keperluan pribadi sebesar Rp. 25.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Modal berkurang senilai Rp. 25.000.000,-

2. Kas berkurang senilai Rp. 25.000.000,-
Pembelian aktiva tetap secara tunai senilai
Rp. 2.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Aktiva tetap bertambah senilai Rp. 2.000.000,-

2. Kas berkurang senilai Rp. 2.000.000,-
Penerimaan kas atas piutang perusahaan senilai Rp.
200.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas bertambah senilai Rp. 200.000,-

2. Piutang berkurang senilai Rp. 200.000,-
 Pembelian aktiva tetap secara kredit senilai Rp.
4.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Aktiva tetap bertambah senilai Rp. 4.000.000,-

2. Hutang bertambah Rp. 4.000.000,-
Pembayaran hutang senilai Rp. 100.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Hutang berkurang senilai Rp. 100.000,-

2. Kas berkurang Rp. 100.000,-
 Penambahan investasi oleh pemilik sbesar
Rp.3.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas bertambah senilai Rp. 3.000.000,-

2. Modal bertambah Rp. 3.000.000,-
Pengambilan (Penarikan kas ) untuk pribadi pemilik
sebesar Rp.300.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Modal berkurang senilai Rp. 300.000,-

2. Kas berkurang Rp. 300.000,-
 BASIS AKUNTANSI

menyatakan saat pengakuan atas transaksi yang

merupakan dasar pencatatan transaksi tersebut
 Basis akuntansi

Basis Kas Basis akrual

Suatu transaksi diakui dan

Suatu transaksi yang diakui dicatat berdasarkan
dan dicatat berdasarkan pengaruh transaksi pada
saat kas diterima dan saat kejadian dan dicatat
dikeluarkan serta dilaporkan pada
periode yang bersangkutan
Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima
pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang tamu
hotel sebesar Rp. 1.000.000,- untuk sewa kamar
selama 4 hari

Bagaimana mencatat dengan dasar kas

1. Kas bertambah senilai Rp. 1.000.000,-

2. Pendapatan bertambah Rp. 1.000.000,-
Hotel SEPITRUS pada tanggal 30 Desember 2002 menerima
pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang tamu
hotel sebesar Rp. 1.000.000,- untuk sewa kamar
selama 4 hari

Bagaimana mencatat dengan dasar akrual

1. Kas bertambah senilai Rp. 1.000.000,-

2. Pendapatan diterima dimuka bertambah Rp. 1.000.000,-
Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan pembayaran
biaya iklan untuk periode 24 bulan sebesar Rp.
24.000.000,-

Bagaimana mencatat dengan dasar kas

1. Biaya iklan bertambah senilai Rp. 24.000.000,-

2. Kas berkurang Rp. 24.000.000,-
Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan pembayaran
biaya iklan untuk periode 24 bulan sebesar Rp.
24.000.000,-

Bagaimana mencatat dengan dasar akrual

1. Biaya iklan dibayar dimuka bertambah senilai

Rp.24.000.000,-
2. Kas berkurang Rp. 24.000.000,-
 BAB II

REKENING/PERKIRAAN
 Apa REKENING/PERKIRAAN ?

Adalah suatu media untuk

mengklasifikasikan dan mencatat
penambahan dan pengurangan dari
tiap unsur-unsur laporan keuangan.
 PERKIRAAN
Buku Besar

PERKIRAAN BUKU BESAR

Nama Account
Lain

Akun

Rekening
 Wujudnya seperti apa?

Kas
gl Keterangan Ref Jumlah Tgl Keterangan Ref Jumlah

500
Bentuk Lain

Kas
1,000 200
5,000
Bentuk Lain

Kas
1,000 200
5,000
Bagaimana menggunakannya ?
 Saldo harta, utang dan modal dicatat mengikuti
Persamaan Dasar
Harta = Utang + Modal
Harta Utang + Modal
Transaksi =
Kas Piutang Utang Modal
Saldo 11.500 2.000 1.000 12.500

Kiri Kanan
Kas
Utang
ldo 11.500
Saldo 1.00
 Harta = Utang + Modal
Saldo Harta diletakkan pada
Harta (Kas) sisi kiri sesuai letak harta di
persamaan akuntansi
Saldo 11,500

Hutang Saldo Hutang diletakkan pad

sisi kanan sesuai letak hutang
Saldo 1,000 di persamaan akuntansi

Modal Saldo Modal diletakkan pada

sisi kanan sesuai letak modal
Saldo 12,500 di persamaan akuntansi
 Bagaimana dengan Pendapatan, Biaya dan Prive

Modal
Saldo 12,50

Pendapatan
Pendapatan Menambah modal
Saldo xxx

Mengurangi modal
Biaya
Biaya
Saldo xxxx

Mengurangi modal
Prive
Prive
Saldo xxxx
 Bagaimana jika ada transaksi

Transaksi dapat mempengaruhi saldo harta, hutang, modal,

pendapatan, biaya serta prive yang dicatat pada masing-
masing rekening
 Pencatatan di Rekening harta
Penambahan diletakkan
pada sisi yang sama
dengan letak saldo
normalnya
Harta (Kas)
Penambahan harta
aldo 11.500 Pengurangan 500 dicatat di sisi kiri
Penambahan 1,000 (debit)

Pengurangan harta dicat

disisi kanan ( kredit)
 Pencatatan di Rekening hutang
Penambahan hutang
diletakkan pada sisi
yang sama dengan letak
saldo normalnya
Hutang
Penambahan hutang
Pengurangan 500 Saldo 11.500 dicatat di sisi kanan
Penambahan 1,000 (kredit)

Pengurangan hutang
dicatat disisi kiri ( debit
 Pencatatan di Rekening Modal
Penambahan Modal
diletakkan pada sisi
yang sama dengan letak
saldo normalnya
Modal
Penambahan Modal
Pengurangan 500 Saldo 11.500 dicatat di sisi kanan
Penambahan 1,000 (kredit)

Pengurangan Modal
dicatat disisi kiri ( debit
 Kesimpulan

Mencatat di sisi debit belum tentu merupakan

penambahan

Mencatat di sisi kredit belum tentu merupakan

pengurangan

Mencatat di sisi debit rekening disebut

Pendebetan

Mencatat di sisi kredit rekening disebut

Pengkreditan
 Pedoman penggunaan akun

No Jenis Akun Saldo Normal Penambahan Pengurangan

1 Harta Kiri Kiri Kanan

2 Utang Kanan Kanan Kiri

3 Modal Kanan Kanan Kiri

4 Pendapatan Kanan Kanan Kiri

5 Beban/Biaya Kiri Kiri Kanan

6 Prive Kiri Kiri Kanan

 Pedoman penggunaan akun

No Jenis Akun Saldo Normal Penambahan Pengurangan

1 Harta Debit Debit Kredit

2 Utang Kredit Kredit Debit

3 Modal Kredit Kredit Debit

4 Pendapatan Kredit Kredit Debit

5 Beban/Biaya Debit Debit Kredit

6 Prive Debit Debit Kredit

 Pembelian aktiva tetap dengan tunai
sebesar Rp. 500.000,-

1. Aktiva tetap bertambah Rp.500.000 Debit

1. Kas berkurang Rp.500.000 Kredit

 BAB II
REKENING/PERKIRAAN
 Perkiraan/Rekening

Real/Permanen Nominal

Rekening-rekening rekening-rekening yang

yang terdapat dalam terdapat dalam peerhitungan
Neraca yaitu Aktiva, Rugi Laba yaitu rekening
Hutang dan Modal. Pendapatan dan rekening
Beban
 Rekening Rekening Nominal
Nama Rekening Real/Permanen
Penjualan Penjualan
Kas Kas
Hutang Sewa Hutang Sewa
Beban iklan Beban iklan
Modal Modal
Piutang dagang Piutang dagang
 BAGAN REKENING/PERKIRAAN

Merupakan daftar lengkap dari rekening-rekening yang dipakai

oleh suatu perusahaan dengan penggolongan tertentu menurut
unsur laporan keuangan
PT ABC

BAGAN REKENING

N0MOR NAMA REKENING

1 Aktiva
1.1 Aktiva lancar
1.1.1 Kas
1.1.2 Piutang
1.1.3 Persediaan

1.2 Aktiva tidak lancar

1.2.1 Aktiva tetap
1.2.2 Akumulasi Penyusutan
1.2.3 Investasi
1.2.4 Aktiva lain-lain
PT ABC

BAGAN REKENING

N0MOR NAMA REKENING

2 Hutang
2.1 Hutang lancar
2.1.1 Hutang gaji
2.1.2 Hutang operasional lainnya

2.2 Hutang tidak lancar

2.2.1 Hutang Bank
2.2.2 Hutang obligasi
3 Ekuitas
3.1 Modal disetor
 Pencatatan di Bukti transaksi

dilakukan untuk tiap transaksi dan setiap transaksi dicatat serinci

mungkin yang menampung semua informasi yang perlu

sekurang-kurangnya memuat data mengenai jumlah nilai uang yang

tercakup dalam transaksi, tanggal terjadinya transaksi, dan pihak yang
terlibat di dalamnya
 PT. Cianjur Permai Syarat pembayaran
Jl. Tanpa Nama No. 1
Cianjur Syarat penyerahan
FAKTUR/Invoice

Dijual kepada : No : Faktur : O01/2/2004

Tanggal : 2 Des 2004
Lembaga Pendidikan ABC
Pesanan Saudara Nomor : 05/ABC/2004
Syarat : 2/10,n30, FOB destination Dikirim dengan : Pos
Kuantitas Uraian Kuantitas Harga Jumlah
dipesan dikirim Satuan

20 Buku Pengantar 20 Rp.10.000 Rp.200.000

Akuntansi
Rabat 20 % xRp.200.000 Rp. 40.000
Rp.160.000

Cianjur, 2 Des 2004

BAB III JURNAL
 Fungsi Jurnal

Fungsi Analisis Fungsi Pencatatan Fungsi Historis

menentukan mencatat transaksi mencatat aktivitas

perkiraan yang di keuangan dalam perusahaan secara
debet dan kolom debet dan kronologis
perkiraan yang kredit serta
dikredit serta keterangan yang
jumlahnya perlu
masing-masing.
 JURNAL

catatan sistematis dan kronologis dari transaksi-transaksi

keuangan dengan menyebutkan rekening yang akan didebet
atau dikredit disertai jumlahnya masing-masing dan
referensinya
 BENTUK JURNAL

Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit

Pada tanggal 1 Januari 2002 Tuan Raka menyetorkan uang ke PT Aji
Mumpung sebesar Rp. 500.000.000,- sebagai setoran modal

Kas bertambah Rp.500.000.000

Modal bertambah Rp.500.000.000

Kas
500.000.000

Modal, Tn Raka
500.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Kas 500.000.000

Modal, Tn Raka 500.000.00

Pada tanggal 5 Januari 2002 perusahaan membeli sebuah mobil seharg
Rp. 150.000.000,- serta tunai

Kendaraan bertambah Rp.150.000.000

Kas berkurang Rp.150.000.000

Kendaraan
150.000.000

Kas
150.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Kendaraan 150.000.000

Kas 150.000.00
Pada tanggal 6 Januari 2002 membeli mesin fotokopi seharga
Rp.50.000.000,- secara kredit

Peralatan bertambah Rp.50.000.000

Hutang bertambah Rp.50.000.000

Peralatan
50.000.000

Hutang Dagang
50.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Peralatan 50.000.000

Hutang dagang 50.000.00

Pada tanggal 15 Januari 2002 dibayar beban telepon sebesar
Rp.1.000.000

Biaya telepon bertambah Rp.1.000.000

Kas berkurang Rp.1.000.000

Beban telepon
1.000.000

Kas
1.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Beban telepon 1.000.000

Kas 1.000.00
Pada tanggal 18 Januari 2002 diterima pendapatan dari jasa foto kopi
sebesar Rp. 8.000.000,-

Kas bertambah Rp.8.000.000

Pendapatan bertambah Rp.8.000.000

Kas
8.000.000

Pendapatan
1.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Kas 8.000.000

Pendapatan 8.000.00
Pada tanggal 26 Januari 2002 dibayar asuransi sebesar Rp. 750.000,-

Terjadi biaya asuransi Rp.750.000

Kas berkurang Rp.750.000

Beban asuransi
750.000

Kas
750.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Beban asuransi 750.000

Kas 750.00
Pada tanggal 21 Januari 2002 perusahaan telah menyelesaikan jasa fot
kopi sebesar Rp.5.000.000,- tetapi uangnya belum diterima

Piutang / tagihan bertambah Rp.5.000.000

Pendapatan bertambah Rp.5.000.000

Piutang
5.000.000

Pendapatan
5.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Piutang 5.000.000

Pendapatan 5.000.00
Bab IV Buku Besar
 Buku Besar

Buku yang berisi semua rekening-rekening (kumpulan rekening)

yang ada dalam laporan keuangan
BUKU BESAR (LEDGER)

BUKUModal
Prive
Perlengkapan
Pendapatan
Beban
Peralatan
Piutang
Utang
Kas
BESAR
gaji
 Posting Ke Buku Besar
JURNAL UMUM

Halaman 1
Tgl Account Ref Debit Kredit
Jan 1 Kas 111 500.000.000
Modal, Tn1Raka 500.000.000
3
2 4 5
Kas
No. 111
Tgl Keterangan Ref Jumlah Tgl Keterangan Ref Jumlah
Jan 1 JU-1 500.000.000
 Posting Ke Buku Besar
JURNAL UMUM
Halaman 1
Tgl Account Ref Debit Kredit
Jan 1 Kas 111 500.000.000
Modal, Tn Raka 311 500.000.000
3
2 1 4
5

Modal, Tn Raka No. 311

Tgl Keterangan Ref Jumlah Tgl Keterangan Ref Jumlah

Jan 1 JU-1 500.000.000

Dan seterusnya
Bab V Neraca Saldo
 Neraca Saldo

aftar yang berisi kumpulan seluruh rekening/perkiraan Buku

Besar
 Kapan Neraca Saldo dibuat ?

ada akhir periode atau dapat juga disiapkan kapan saja untuk
memastikan keseimbangan Buku Besar.

Untuk menyiapkan Neraca Saldo, saldo tiap perkiraan harus

ditentukan terlebih dahulu.
 Fungsi Neraca Saldo

Untuk memastikan bahwa Buku Besar secara matematis

adalah akurat dengan pengertian bahwa jumlah saldo-saldo
debet selalu sama dengan saldo-saldo kredit

Namun jika neraca saldo sudah seimbang bukan berarti

catatan-catatan akuntansi benar-benar akurat
 Bentuk Neraca Saldo
No.Perk Nama Perkiraan Debit Kredit
 Contoh Neraca Saldo
o.Perk Nama Perkiraan Debit Kredit

Kas 356.250.000
Piutang 5.000.000
Kendaraan 150.000.000
Peralatan 50.000.000
Hutang 50.000.00
Modal 500.000.00
Pendapatan 13.000.00
Beban telepon 1.000.000
Beban asuransi 750.000
563.000.000 563.000.00
===============================
Bab VI Pencatatan Beban dan Pendapatan
Pencatatan Biaya dibayar di muka

Pembayaran yang pada saat dibayar,

belum seluruh manfaat pembayaran
tersebut dirasakan oleh perusahaan

Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan

membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober
2002 s.d. 30 September 2003 sebesar
Rp.1.200.000,00
 Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan
untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September 2003 sebesar
Rp.1.200.000,00.

1/10/02

1. Timbul sewa dibayar dimuka Rp.1.200.000

2. Kas berkurang Rp.1.200.000,00

Tanggal Rekening Buku Besar Debit Kredit

2002
Oktober 1 Sewa dibayar dimuka 1.200.000
Kas 1.200.000
 Sewa dibayar dimuka Beban Sewa

1.200.000 300.000
300.000

1/10/02 31/12/02 30/09/03

AJP : Debit Kred

Telah digunakan
3 bulan Beban Sewa 300.000 -
Sewa dibayar dimuka - 300.000

1. Timbul Beban Sewa Rp.300.000,

2. Sewa dibayar dimuka berkurang
Rp.300.000
 Pendekatan Biaya/Beban

Pembayaran biaya yang menfaatnya untuk tahun ini saja

 Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan
untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 31 Desember 2002 sebesar
Rp.300.000,00.

Tanggal Rekening Buku Besar Debit Kredit

2002
Oktober 1 Beban Sewa 300.000
Kas 300.000

Beban Sewa Sampai dengan 31

Desember 2002
300.000 Pengeluaran ini sudah
seluruhnya dikonsumsi
dan Beban sewa 300.000
dilaporkan di laporan lab
rugi
 Pendekatan Biaya/Beban

Pembayaran biaya yang manfaatnya untuk tahun

ini dan tahun berikutnya

Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa

ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September
2003 sebesar Rp.1.200.000,00.
 Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa
ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September
2003 sebesar Rp.1.200.000,00.

Tanggal Rekening Buku Besar Debit Kredit

2002
Oktober 1 Beban Sewa 1.200.000
Kas 1.200.000

Beban Sewa

1.200.000
 Beban Sewa Sewa dibayar dimuka

1.200.000 900.000
900.000

1/10/02 31/12/02 30/09/03

Belum digunakan 9
bulan

P: Debit Kredit
Terdapat Sewa dibayar dimuka
ewa dibayar dimuka 900.000 - Rp.900.000

Beban Sewa - 900.000

Pencatatan Pendapatan diterima di
muka

Penerimaan uang yang pada saat

diterima, belum seluruh jasa/barang
diserahkan oleh perusahaan

pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket

pesawat dengan total harga Rp.15.000.000,00.
Saat itu penumpang belum diberangkatkan
 Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat
dengan total harga Rp.15.000.000,00. Saat itu
penumpang belum diberangkatkan. Sd 31-12-2002
diberangkatkan Rp.9.000.000

1/12/02

1. Kas bertambah Rp.15.000.000

2. Timbul kewajiban untuk mengantar penumpangRp.15.000.000

Tanggal Rekening Buku Besar Debit Kredit

2002
Des 1 Kas 15.000.000
Pendapatan diterima dimuka 15.000.00
 Pendapatan diterima dimuka Pendapatan tiket
9.000.000 15.000.000 9.000.000

1/12/02 31/12/02

1. Sudah timbul pendapatan

Sudah melayani penum Rp9.000.000
2. Pendapatan diterima dimuka
pang Rp.9.000.000 berkurang Rp9.000.000

Tanggal Rekening Buku Besar Debit Kredit

2002
Des 31 Pendapatan diterima dimuka 9.000.000
Pendapatan tiket 9.000.00
 Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat
dengan total harga Rp.15.000.000,00. Saat itu
penumpang belum diberangkatkan. Sd 31-12-2002
diberangkatkan Rp.9.000.000

1/12/02

1. Kas bertambah Rp.15.000.000

2. Timbul Pendapatan tiket Rp.15.000.000

Tanggal Rekening Buku Besar Debit Kredit

2002
Des 1 Kas 15.000.000
Pendapatan tiket 15.000.00
 Pendapatan tiket Pendapatan diterima dimuka
6.000.000 15.000.000 6.000.000

9.000.000 6.000.000

1/12/02 31/12/02

1. Ada pendapatan diterima dimuka

belum dicatat Rp6.000.000
Baru melayani penum 2. Pendapatan dikurangi karena terlal
pang Rp.9.000.000 besar Rp6.000.000

Tanggal Rekening Buku Besar Debit Kredit

2002
Des 1 Pendapatan tiket 6.000.000
Pendapatan diterima dimuka 6.000.000
Bab VII Jurnal Penyesuaian
 Jurnal Penyesuaian

Adalah jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan saldo

rekening-rekening ke saldo yang sebenarnya sampai dengan
periode akuntansi, atau untuk memisahkan antara
pendapatan dan beban dari suatu periode dengan periode
yang lain
 Penyesuaian antara lain meliputi

1. Penyusutan/depresiasi aset tetap

2. Beban dibayar di muka

3. Beban yang masih harus dibayar

4. Pendapatan diterima di muka

5. Piutang Pendapatan
 MENGGUNAKAN AKTIVA TETAP

Apa itu aktiva tetap ?

AKTIVA TETAP = HARTA YANG DIPEROLEH UNTUK

DIGUNAKAN DALAM OPERASIONAL DAN DAPAT
DIGUNAKAN BERULANG-ULANG SERTA UMURNYA LEBIH
DARI SATU TAHUN
 JIKA AKTIVA DAPAT DIGUNAKAN LEBIH DARI
SETAHUN

AKTIVA TERSEBUT DAPAT

DIGUNAKAN UNTUK MEMPEROLEH
PENDAPATAN LEBIH DARI SETAHUN

HARGA BELINYA DILAPORKAN SEBAGAI BIAYA

UNTUK BEBERAPA TAHUN
1 Januari 2002 membeli mobil dengan harga
Rp.90.000.000, umur mobil ditaksir 10 tahun

Umur = 10 tahun

Dst.

9.000.000 9.000.,000 9.000.000 9.000.,000 9.000.,000

1/1/2002 1/1/2003 1/1/2004 1/1/2005 1/1/2006 1/1/2007

 Menyusutkan aktiva tetap

Mengalokasikan cost aktiva tetap sebagai

beban pada tahun-tahun penggunaan

1/1 2002 dibeli Cost = 90.000.0

Umur = 10 tahun

9.000000 9.000.000 9.000.000 9.000.000 9.000.000 d

1/1/2002 1/1/2003 1/1/2004 1/1/2005 1/1/2006 1/1/2007

 Sebuah mobil seharga Rp 90.000.000,- diperkirakan umur ekonomisnya
adalah 10 tahun, disusutkan menggunakan metode garis lurus.
Penyusutan per tahun =

Rp.90.000.000
Penyusutan per tahun = = Rp.9.000.000
10

1. Terjadi biaya penyusutan 9.000.000

Pengaruhnya ? 2. Jumlah penyusutan yang pernah dilakukan
bertambah Rp. 9.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Des 31 Beban penyusutan 9.000.000
Akumulasi penyusutan 9.000.000
Dari asuransi yang dibayar Rp.750.000 seperti pada bab IV, yang sudah
menjadi beban tahun ini (2002) Rp.250.000 sementara itu sisanya
merupakan pembayaran untuk tahun 2003 dan 2004

Terdapat asuransi dibayar dimuka Rp.500.000

Rekening Beban asuransi terlalu tinggi dicatat Rp.500.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Des 31 Asuransi dibayar dimuka 500.000

Beban asuransi 500.000

 Gaji bulan Desember sampai dengan tanggal 31 Desember
sebesar Rp 2.000.000 belum dibayar

Sudah timbul beban/biaya gaji Rp 2.000.000

Timbul utang gaji Rp 2.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Des 31 Beban Gaji 2.000.000

Utang Gaji 2.000.000

Dari penerimaan pendapatan pada bab IV, ternyata per 31 Desember 2002
perusahaan hotel telah menerima pembayaran terlebih dahulu dari tamu
hotel sebesar Rp 750.000 untuk 5 hari di tahun 2003

Pendapatan yang sudah dicatat terlalu besar Rp.750.000

Terdapat pendapatan diterima dimuka Rp.750.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Des 31 Pendapatan 750.000

Pendapatan diterima dimuka 750.000

 Tanggal 31 Desember 2002 sebuah hotel belum menerima pembayaran
sewa kamar sebesar Rp 500.000; karena pembayaran baru dilakukan pada
saat check out

Sudah timbul Piutang pendapatan sewa kamar Rp.500.000

Sudah timbul pendapatan sewa kamar Rp.500.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Des 31 Piutang pendapatan 500.000

Pendapatan 500.000
Bab VIII
 WORKSHEET/NERACA LAJUR
Kertas berkolom yang digunakan sebagai alat bantu
penyelesaian pekerjaan akhir tahun
Apa ?

Pekerjaan akhir tahun banyak dan rumit, maka perlu alat bantu
seperti work sheet

Kegiatan 1. Menyesuaian Buku Besar

akhir Tahun 2. Menyusun Neraca Saldo
3. Menyusun Laporan Keuangan
4. Menutup Buku Besar

Terbantu dengan membuat worksheet

terlebih dahulu
 Kas Piutang dagang Kendaraan
356.250 5,000 150,000

Peralatan Hutang dagang Modal

50,000 50,000 500,000

Pendapatan Beban telepon Beban asuransi

13,000 1,000 750

Neraca Lajur
Per 31 Desember 2001
N. S AJP NSP R/L LM Nerac
Account
D K D K D K D K D K D K
Kas 256,250
Piutang dagang 5,000
Kendaraan 150,000
Peralatan 50.000
Hutang dagang 50.000
Modal 500,000
Pendapatan 13,000
Beban Telepon 1,000
Selanjutnya kembangkan sendiri

Karena jumlah digit di neraca lajur modul

panjang maka sulit dimasukkan dalam
worksheet power point walaupun fontnya
diperkecil
 Neraca Lajur Per 31 Desember 2001
N. S AJP NSP R/L LM Nerac
Account
D K D K D K D K D K D K
Kas 1,500 1,500 1,500
Piutang 2,500 2,500 2,500
Perlengkapan 500 b.200 300 300
Gedung 10.000 10.000 10.000
Ak. Penyusutan 1.000 c.500 1.500 1.
Utang 100 100 1
Modal 7.700 7.700 7.700
Prive 200 200 200
Pendapatan 7,000 7,000 7,000
Beban Gaji 1,000 a.100 1.100 1.100
Beban lain-lain 100 100 100
15,800 15,800
Utang Gaji a.100 100
Beban Perlengkapan b.200 200 200
Beban Penyusutan c.500 500 500
800 800 16.400 16.4001.900 7.000
Laba 5,100 5,100
7.000 7.000
Modal akhir 12,600 12,
12,80012,800
Bab IX
 LAPORAN KEUANGAN

Lap. Laba rugi Laporan Neraca Laporan

Perubahan Arus Kas
Ekuitas
 Menyusun Laporan Keuangan (1)
Pendapatan

Laporan Laba rugi berisi Beban/Biaya

Laba/Rugi

Modal Awal/Akhir

Laporan Perubahan Laba/Rugi

Modal berisi
Prive
 Menyusun Laporan Keuangan (2)
Harta

Neraca berisi Utang

Modal

Kegiatan Operasi
Laporan Arus Kas
berisi arus kas masuk Kegiatan Investasi
dan keluar atas
Kegiatan Pembiayaan
 Nama Perusahaan
Laporan Laba rugi
Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002

Pendapatan jasa Rp.12.900.000

Beban telepon Rp.1.000.000,00

Beban asuransi Rp. 250.000,00
Beban Depresiasi Rp.9.000.000,00
Beban gaji n Rp.2.000.000,00 +
Jumlah biaya Rp.12.250.000,00 -

Laba Rp. 650.000,00

 Nama Perusahaan
Laporan Perubahan Modal
Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002

Modal 1 Januari Rp. 500.000.000,00

Laba Rp. 650.000,00 +

Modal per 31 Desember 2002 Rp.500. 650.000,00

 Nama Perusahaan

Neraca

Per 31 Desember 1999 ( dalam ribuan rupiah)

ktiva : HUTANG :
ktiva Lancar : Utang dagang Rp. 50.000,00
Utang gaji Rp. 2.000,00
Kas Rp.356,250,00
Pendapatan DD Rp. 600,00

iutang dagang Rp. 5.000,00

suransi dibayar dimuka Rp. 500,00 Modal
iutang Pendapatan Rp. 500,00 Modal Tn Raka Rp. 500.650,00
ktiva tetap :
endaraan Rp.150.000,00
kumulasi Penyusutan Rp. 9.000,00 -
ilai buku mesin Rp 141.000,00
eralatan Rp. 50.000,00

otal harta Rp.553.250,00 Total utang dan modal Rp 553.250,00

Bab X
 Menutup Buku Besar

Membuat jurnal dan posting sehingga rekening Pendapatan,

Apa Biaya dan Prive/Dividen bersaldo nol

1. Pendapatan suatu periode bersifat menambah modal

Alasan- 2. Biaya dan prive suatu periode bersifat mengurangi
nya ? modal
1. Pendapatan dan biaya tahun ini masih tercatat di
rekening masing-masing

1. Menutup rekening pendapatan

Caranya ? 2. Menutup rekening beban
3. Menutup rekening ikhtisar laba rugi
4. Menutup rekening Prive
 Menutup Rekening Pendapatan
Ikhtisar Laba Rugi Pendapatan
Sebelum
ditutup 12,900

Jurnal Tgl Account Debit Kredit

Penutup
Pendapatan
endapatan 12,900
Ikhtisar Laba rugi 12,90

Ikhtisar Laba Rugi Pendapatan

Setelah
ditutup 12,900 12,900 12,900
 Menutup Rekening Beban telepon
Ikhtisar Laba Rugi Biaya telepon
Sebelum
ditutup 12.900 1,000

Jurnal Tgl Account Debit Kredit

Penutup
Ikhtisar Laba rugi 1,000
Beban telepon 1,000

Ikhtisar Laba Rugi Biaya telepon

Setelah
ditutup 1,000 1,000
1,000 12,900
 Menutup Rekening Biaya asuransi
Ikhtisar Laba Rugi Biaya asuransi
Sebelum
ditutup 1,000 12.900 250

Jurnal Tgl Account Debit Kredit

Penutup
Ikhtisar Laba rugi 250
Beban asuransi 250

Ikhtisar Laba Rugi Biaya asuransi

Setelah
ditutup 250 250
1,000 12,900
250
 Menutup Rekening Beban depresiasi
Ikhtisar Laba Rugi Beban depresiasi
Sebelum
ditutup 1,000 12.900 9,000
250

Jurnal Tgl Account Debit Kredit

Penutup
Ikhtisar Laba rugi 9.000
Beban depresiasi 9.000

Ikhtisar Laba Rugi Beban Depresiasi

Setelah
ditutup 9,000 9.000
1,000 12,900
250
9.000
 Menutup Rekening Beban Gaji
Ikhtisar Laba Rugi Beban gaji
Sebelum
ditutup 1,000 12.900 2,000
250
9,000

Jurnal Tgl Account Debit Kredit

Penutup
Ikhtisar Laba rugi 2.000
Beban Gaji 2.000

Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji

Setelah
ditutup 2,000 2.000
1,000 12,900
250
9.000
2.000
 Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugi
Sebelum Ikhtisar Laba Rugi Modal
ditutup 1,000 12,900 500,000
250
9.000
2.000

Tgl Account Debit Kredit

Jurnal
Ikhtisar Laba rugi 650
Penutup
Modal 650

Ikhtisar Laba Rugi

Modal
Setelah 1,000 12,900
ditutup 250 500,00
9.000
650
2.000
650
Jika jurnal penutup untuk beban tersebut digabung
sebagai berikut :

Tgl Account Debit Kredit

Ikhtisar Laba rugi 12,250
Beban telepon 1,000
Beban asuransi 250
Beban depresiasi 9.000
Beban Gaji 2.000
Jika perusahaan dalam bentuk Perseroan
Terbatas
 Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugi
Sebelum Ikhtisar Laba Rugi Laba ditahan
ditutup 550 2,000 0
100

Tgl Account Debit Kredit

Jurnal
Ikhtisar Laba rugi 1,350
Penutup
Laba ditahan 1,350

Ikhtisar Laba Rugi Laba ditahan

Setelah
ditutup 550 2,000
0
100
1,350 1,350
Misalkan ada divident
 Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang berjalan ada
pembayaran divident Rp. 200

Sebelum Divident Laba ditahan

ditutup 200 0
1,350

Tgl Account Debit Kredit

Jurnal
Laba ditahan 200
Penutup
Divident 200

Divident Laba ditahan

Setelah
ditutup 200 200 200 1,350
 JURNAL BALIK

Jurnal yang dibuat pada awal periode

sebagai kebalikan dari sebagian jurnal
penyesuaian pada akhir periode sebelumnya

Apakah semua jurnal penyesuaian pada

akhir periode sebelumnya harus dijurnal
balik ?
 SIFAT JURNAL BALIK

1. Opsional
( dapat dilakukan dapat pula tidak dilakukan)
2. Tak semua AJP dijurnal balik, yang
dijurnal balik adalah :

1. Hutang biaya
2. Piutang Pendapatan
3. Pendapatan Diterima Dimuka jika digunakan pendekatan
pendapatan
4. Biaya Dibayar Dimuka jika digunakan pendekatan beban (biaya)
 Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

URNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK

gl Account D K Tgl Account D K

Beban Sewa 100 Hutang gaji 100
Hutang gaji 100 Beban Sewa 100
 Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

URNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK

gl Account D K Tgl Account D

Piutang bunga 150 Pend. Bunga 150
Pend. Bunga 150 Piutang Bunga 15
 Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

URNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK

gl Account D K Tgl Account D

Pend. Tiket 200 Pend. Tiket DD 200
Pend. Tiket DD 200 Piutang Tiket 20
 Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

URNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK

gl Account D K Tgl Account D

Sewa DD 900 Beban sewa 900
Beban sewa 900 Sewa DD 90
 Manfaat Jurnal balik Jurnal menjadi konsistent

URNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK

gl Account D K Tgl Account D K

Beban Sewa 100 Hutang gaji 100

Hutang gaji 100 Beban Sewa 100

ada tanggal 1 Hutang gaji

anuari Hutang
aji bersaldo 100 100 Jurnal bayar gaji Des d
redit 100 dan Januari konsistent
Beban gaji
eban gaji dengan jurnal bulan
ersaldo nol 100 lainnya  beban gaji
didebit dan Kas dikredi
Terima kasih
 Slide Tambahan

Contoh Jurnal Penutup

 Contoh Jurnal Penutup

Misalkan Saldo account pendapatan, beban dan prive

sebagai berikut :
Pendapatan $ 2,000
Beban Gaji $ 550
Beban lain-lain $ 100
Prive $ 200
Modal $ 9,000
 Menutup Rekening Pendapatan
Ikhtisar Laba Rugi Pendapatan
Sebelum
ditutup 2.000 2,000

Jurnal Tgl Account Debit Kredit

Penutup
Pendapatan
endapatan 2,000
Ikhtisar Laba rugi 2,000

Ikhtisar Laba Rugi Pendapatan

Setelah
ditutup 2,000 2,000 2,000
 Menutup Rekening Biaya Gaji
Ikhtisar Laba Rugi Biaya Gaji
Sebelum
ditutup 2.000 500
50

Jurnal Tgl Account Debit Kredit

Penutup
Ikhtisar Laba rugi 550
Biaya gaji 550

Ikhtisar Laba Rugi Biaya gaji

Setelah
ditutup 500 550
550 2000 50
 Menutup Rekening Biaya Lain-lain
Ikhtisar Laba Rugi Biaya Lain-lain
Sebelum
ditutup 550 2.000 100

Jurnal Tgl Account Debit Kredit

Penutup
Ikhtisar Laba rugi 100
Biaya lain-
lain-lain 100

Ikhtisar Laba Rugi Biaya lain-lain

Setelah
ditutup 100 100
550 2,000
100
 Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugi
Sebelum Ikhtisar Laba Rugi Modal
ditutup 550 2,000 9,000
100

Tgl Account Debit Kredit

Jurnal
Ikhtisar Laba rugi 1,350
Penutup
Modal 1,350

Ikhtisar Laba Rugi Modal

Setelah
ditutup 550 2,000
9,000
100
1,350 1,350
 Menutup Rekening Prive
Sebelum Prive Modal
ditutup 200 9,000
1,350

Tgl Account Debit Kredit

Jurnal
Modal 200
Penutup
Prive 200

Prive Modal
Setelah
ditutup 200 200 200 9,000
1,350
 Setelah Rekening Ditutup
Biaya gaji Pendapatan

550 550 2,000 2,000

(1)
(2)

Biaya lain-lain Ikhtisar laba rugi

550 2,000
100 100 100
(3)
1,350
(4)
Prive Modal
200 200
200 (5) 9,000
1,350
Jika perusahaan dalam bentuk Perseroan
Terbatas
 Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugi
Sebelum Ikhtisar Laba Rugi Laba ditahan
ditutup 550 2,000 0
100

Tgl Account Debit Kredit

Jurnal
Ikhtisar Laba rugi 1,350
Penutup
Laba ditahan 1,350

Ikhtisar Laba Rugi Laba ditahan

Setelah
ditutup 550 2,000
0
100
1,350 1,350
Misalkan ada divident
 Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang berjalan ada
pembayaran divident Rp. 200

Sebelum Divident Laba ditahan

ditutup 200 0
1,350

Tgl Account Debit Kredit

Jurnal
Laba ditahan 200
Penutup
Divident 200

Divident Laba ditahan

Setelah
ditutup 200 200 200 1,350
Siklus akuntansi
 Siklus Akuntansi (Tanpa work sheet)
Posting
3
4

Jurnal Buku Jurnal

Menjurnal 2
Transaksi Besar Penyesuai
an Menye
suaikan
Buku
Besar
Mencatat 1
di Bukti Faktur 5
Neraca
Lap. Perub. Neraca
Modal Menyu
Jurnal Saldo
sun
Penutup Neraca
Laba Saldo
Rugi
6
1. Menyusun laporan Keuangan
2. Menutup Buku besar
 Siklus Akuntansi ( Dengan work Sheet)
Posting
3
4
Jurnal Buku Work
Menjurnal 2 Transaksi
sheet
Besar
Menyu
sun Wor
Sheet

Mencatat di 1
Bukti Faktur Neraca

Lap. Modal AJP

Jurnal
Penutup
Laba
Rugi

1. Menyesuaikan BB.
2. Menyusun laporan Keuangan
3. Menutup Buku besar
Basis akuntansi
 DASAR PENGAKUAN PENDAPATAN
DAN BEBAN

DASAR
AKRUAL DASAR KAS
 Rekening listrik bulan Desember 2003 sebesar
Rp.100.000,00 dibayar 15 Januari 2004

Beban tahun 2003

atau
2004 ?

DASAR DASAR KAS

AKRUAL

Jawab 2003 2004

Kenapa ? Digunakan Dibayar

tahun 2003 tahun 2004