Melinda Santriaty

A1C019147/ Akuntansi D

E 16-1. (Penerbitan dan Pembelian Kembali Obligasi Konversi) Angela AG mengeluarkan 2.000 obligasi
konversi pada tanggal 1 Januari 2019. Obligasi tersebut memiliki masa hidup 3 tahun dan
diterbitkan dengan nilai nominal € 1.000 per obligasi, memberikan hasil total € 2.000.000. Bunga
dibayarkan setiap tahun sebesar 6%. Setiap obligasi dapat dikonversi menjadi 250 saham biasa
(nilai nominal € 1). Ketika obligasi diterbitkan, suku bunga pasar untuk hutang serupa tanpa opsi
konversi adalah 8%.
Instruksi :
a. Hitung komponen kewajiban dan ekuitas dari obligasi konversi pada 1 Januari 2019.
b. Siapkan jurnal untuk mencatat penerbitan obligasi konversi pada 1 Januari, 2019.
c. Siapkan jurnal untuk mencatat pembelian kembali obligasi konversi dengan uang tunai pada 1
Januari 2022, tanggal jatuh tempo.
Jawaban:
a. Menggunakan metode with-and-without, maka nilai masing-masing komponen dihitung
sebagai berikut:
1. Tentukan nilai wajar obligasi konversi pada saat penerbitan
Nilai wajar konversi 2.000.000
2. Tentukan nilai wajar komponen liabilitas pada saat penerbitan
PV Pokok : €2.000.000 x 0,7938 (n=3, i=8%) 1.587.600
PV bunga : €120.000 x 2,5771 (n=3, i=8%) 309.252 +
Nilai wajar komponen liabilitas 1.896.852
3. Tentukan nilai wajar komponen akuitas pada saat penerbitan
Nilai wajar komponen ekuitas 103.148

b. Jurnal penerbitan obligasi konversi 1 januari 2019

Kas 2.000.000
Hutang Obligasi 1.896.852
Agio saham - Ekuitas konversi 103.148

c. Obligasi konversi dikonversi pada saat jatuh tempo

 Hutang obligasi 2.000.000
Uang Tunai 2.000.000

E 16-2. (Penerbitan dan Pembelian Kembali Obligasi Konversi) Asumsikan informasi yang sama di
E16.1, kecuali Angela AG mengkonversi obligasi konversi pada 1 Januari 2020.
Instruksi :
a. Hitung nilai tercatat obligasi yang terhutang pada 1 Januari 2020.
b. Persiapkan ayat jurnal untuk mencatat konversi pada 1 Januari 2020.
c. Asumsikan bahwa obligasi dibeli kembali pada tanggal 1 Januari 2020, dengan harga tunai €
1.940.000 bertobat. Nilai bersih sekarang dari komponen kewajiban obligasi konversi pada
tanggal 1 Januari 2020 adalah € 1.900.000. Siapkan jurnal untuk mencatat pembelian kembali
pada 1 Januari 2020
Jawaban:
a. Nilai tercatat obligasi = € 1.896.852
Diskon diamortisasi pada tahun 2020 (1.896.852 x 0,08 – 120.000) =€ 31.748
Nilai Tercatat Obligasi = € 1.928.600
b. Premi saham-Ekuitas Konversi € 103.148
Hutang Obligasi € 1.928.600
Modal saham biasa € 500.000
Premium Saham-Biasa € 1.531.748
c. Premi Saham – Ekuitas Konversi € 40.000
Hutang Obligasi € 1.928.600
Kas € 1.940.000
Keuntungan Saat Pembelian Kembali € 28.600

€ 1.940.000 - € 1.928.600 Nilai wajar dari penerbitan obligasi konversi baik komponen kewajiban
maupun ekuitas dikurangi nilai wajar komponen kewajiban). Sisa saldo dalam akun ini dapat ditransfer ke
saham premium-biasa
€ 1.928.600 - € 1.900.000 (Angela mendapat keuntangan karena jumlah pembeliaan kembali kompenan
kewajiban kurang dari nilai tercatat komponen kewajiban).

E 16-4. (Penerbitan, Konversi, Pembelian Kembali Obligasi Konversi) Pada tanggal 1 Januari 2019, Lin
plc menerbitkan obligasi konversi dengan nilai nominal £ 50.000 di pasar seharga £ 60.000.
Obligasi tersebut dapat dikonversi menjadi 6.000 saham biasa senilai £ 1 per nilai nominal
 saham. Obligasi tersebut berjangka waktu 5 tahun dan memiliki tingkat bunga 10% yang
dibayarkan setiap tahun. Suku bunga pasar untuk obligasi non-konversi serupa pada 1 Januari
2019 adalah 8%. Komponen kewajiban obligasi dihitung sebesar £ 53.993. Jadwal amortisasi
obligasi berikut disediakan untuk obligasi ini.

Tanggal Dibayar Biaya Premi Jumlah Tercatat

Tunai Bunga Diamotisasi Obligasi
1/1/19 £ 53.993
31/12/19 £ 5.000 £ 4.319 £ 681 £ 53.312
31/12/20 £ 5.000 £ 4.625 £ 735 £ 52.577
31/12/21 £ 5.000 £ 4.206 £ 794 £ 51.783
31/12/22 £ 5.000 £ 4.143 £ 857 £ 50.926
31/12/23 £ 5.000 £ 4.074 £ 926 £ 50.000
Intruksi:
a. Siapkan jurnal untuk mencatat penerbitan obligasi konversi pada 1 Januari, 2019.
b. Siapkan ayat jurnal untuk mencatat pembayaran bunga pada tanggal 31 Desember 2020.
c. Asumsikan bahwa obligasi tersebut telah dikonversi pada tanggal 31 Desember 2021. Nilai
wajar dari obligasi komponen kewajiban obligasi ditentukan sebesar £ 54.000 pada tanggal 31
Desember 2021. Buat ayat jurnal untuk mencatat konversi pada tanggal 31 Desember 2021.
Asumsikan bahwa akrual bunga terkait dengan 2021 telah dicatat.
d. Asumsikan bahwa obligasi konversi dibeli kembali pada tanggal 31 Desember 2021 seharga £
55.500 bukannya bertobat. Seperti yang ditunjukkan, komponen kewajiban obligasi ditetapkan
sebesar £ 54.000 pada tanggal 31 Desember 2021. Asumsikan bahwa akrual bunga terkait
dengan tahun 2021 telah dicatat.
e. Asumsikan obligasi tersebut jatuh tempo pada tanggal 31 Desember 2023, dan Lin membeli
kembali obligasi tersebut. Siapkan entri untuk mencatat transaksi ini
Jawaban:
a Uang Tunai $ 60,000  
  Hutang Obligasi   $ 53,993
  Bagikan Premium-Ekuitas Konversi   $ 6,007

b Beban Bunga $ 4,265.00  

  Hutang Obligasi $ 735.00  
  Uang Tunai   $ 5,000

c Bagi Premium-Ekuitas Konversi $ 6,007  

   Hutang Obligasi $ 51,783  
  Modal Saham-Biasa   $ 6,000
  Bagikan Premium-Biasa   $ 51,790

d Perhitungan untung atau rugi:  

  Nilai sekarang dari komponen kewajiban di 12/31/13 $ 54,000
  Kurang: Nilai tercatat (dari atas) $ 51,783
  Kerugian $ 2,217
  Penyesuaian terhadap ekuitas:  
  Nilai wajar obligasi konversi (dengan kewajiban dan ekuitas) $ 55,500
  Dikurangi: Komponen Kewajiban $ 54,000
  Penyesuaian pada bagian premium-konversi keadilan $ 1,500

Bagikan Premium-Ekuitas Konversi $ 1,500  

Hutang Obligasi $ 51,783  
Kerugian Karena Pembelian Kembali $ 2,217  
Tunai   $ 55,500

e Beban Bunga $ 4,074  

  Hutang Obligasi $ 926  
  Uang Tunai   $ 5,000
  Hutang Obligasi $ 50,000  
  Uang Tunai   $ 50,000

E 16-5. (Konversi Obligasi) Schuss SA mengeluarkan € 3,000,000 dari 10%, 10 tahun convertible
obligasi pada tanggal 1 April 2019, dengan harga 98. Obligasi tersebut bertanggal 1 April 2019,
dengan hutang bunga 1 April dan 1 Oktober. Diskonto obligasi diamortisasi setiap semester
dengan menggunakan metode suku bunga efektif. Nilai bersih sekarang dari obligasi tanpa fitur
konversi yang didiskontokan sebesar 12% (kurs pasarnya) adalah € 2.655.888. Pada tanggal 1
April 2020, € 1.000.000 dari obligasi ini telah dikonversi menjadi 30.000 saham dengan nilai
nominal € 20 saham biasa. Bunga yang masih harus dibayar dibayar tunai pada saat konversi.
Instruksi:
a. Siapkan jurnal untuk mencatat penerbitan obligasi konversi pada 1 April 2019.
b. Buat jurnal untuk mencatat beban bunga pada 1 Oktober 2019.
c. Persiapkan entri untuk mencatat konversi pada 1 April 2020. (Metode nilai buku adalah
bekas)
Jawaban:
a. Kas (€3.000.000 x 0,98) 2.940.000
 Utang Obligasi €2.655.888
Premi Saham-ekuitas konversi €284.112

b. Biaya Bunga (€2.655.888 x 12%/2) 159.353,28

Hutang Obligasi 9.353,28
Kas (€3.000.000 x 10%/2) 150.000

c. Biaya Bunga (€2.655.888 x 12%/2) 159.353,28

Hutang Obligasi 9.914,477
Kas 150.000

Premi saham-ekuitas konversi (€284.112 x 1/3) 94.704

Hutang Obligasi 891.718,587
Modal saham-biasa (€30.000 x €20) 600.000
Premi saham-biasa 386.422,587

E 16-16. (Jumlah Rata-Rata Tertimbang Saham) Portillo SA menggunakan tahun kalender untuk laporan
keuangan. Perusahaan diberi wewenang untuk menerbitkan 9.000.000 R $ 10 nominal saham
biasa. Portillo belum pernah menerbitkan sekuritas yang berpotensi dilutif. Di bawah ini adalah
ringkasan dari aktivitas saham biasa Portillo.

1. Jumlah saham biasa yang ditempatkan dan beredar pada tanggal 31 Desember $ 2.400.000
2018
2. Saham yang diterbitkan sebagai hasil pembagian deviden 10% pada tanggal 30 $ 240.000
September 2019
3. Saham diterbitkan secara tunai pada tanggal 31 Maret 2020 $ 2.000.000
Jumlah Saham biasa yang ditempatkan dan beredar pada tanggal 31 Desember 2020 $ 4. 640.000
4. Pemecahan 2 untuk 1 saham biasa Portilo terjadi pada tangal 31 Maret 2021

Instruksi:
a. Hitung jumlah rata-rata tertimbang saham biasa yang digunakan dalam menghitung laba
per saham biasa untuk tahun 2019 pada laporan laba rugi komparatif tahun 2020.
b. Hitung jumlah rata-rata tertimbang saham biasa yang digunakan dalam menghitung laba
per saham biasa untuk tahun 2020 pada laporan laba rugi komparatif tahun 2020.
c. Hitung jumlah rata-rata tertimbang saham biasa yang akan digunakan dalam komputasi
laba per saham biasa untuk tahun 2020 pada laporan laba rugi komparatif 2021.
 d. Hitung jumlah rata-rata tertimbang saham biasa yang akan digunakan dalam computer

Jawaban:
a 2.640.000 saham  

  1 Jan 2010 - 30 Sept 2010 (2.400.000 x 9/12) 1,800,000

  Penyesuaian retroaktif untuk dividen saham 110

  1 Jan 2010 - 30 Sept 2010 sesuai penyesuaian 198,000,000

  1 Okt 2010 - 31 Des 2010 (2.640.000 x 3/12) 660,000

b 4.140.000 saham  

  1 Januari 2011 - 31 Maret 2011 (2.640.000 x 3/12) 660,000

  1 April 2011 - 31 Desember 2011 (4.640.000 x 9/12) 3,480,000

    4,140,000

c 8.280.000 saham  
  Jumlah rata-rata tertimbang saham tahun 2011 sblm dihitung 4140000
  Penyesuaian retroaktif untuk pembagian saham 2

    8,280,000

d 9.280.000  

  1 Jan 2012 - 31 Mar 2012 (4.640.000 x 3/12) 1,160,000

  Penyesuaian retroaktif untuk pembagian saham 2

    2,320,000

  1 Apr 2012 - 31 Des 2012 (9.280.000 x 9/12) 6,960,000

    9,280,000

E 16-17. (EPS: Struktur Modal Sederhana) Pada 1 Januari 2019, Chang Ltd. memiliki 480.000 saham
biasa beredar. Selama 2019, terdapat transaksi berikut yang mempengaruhi akun saham biasa.
1 Februari Menerbitkan 120.000 saham 1 Maret
 Menerbitkan dividen saham 20%
1 Mei Mengakusisi 100.000 saham treasury
1 Juni Menerbitkan pembagian saham 3 untuk 1
1 Oktober Penerbitan ulang 60.000 saham treasury

Instruksi
a. Tentukan jumlah rata-rata tertimbang saham yang beredar pada tanggal 31 Desember 2019.
b. Asumsikan bahwa Chang Ltd. memperoleh laba bersih sebesar ¥ 3.256.000.000 selama
2019. Sebagai tambahan, itu memiliki 100.000 saham dari 9%, ¥ 100 par, tidak dapat
dikonversi, saham preferen non-kumulatif yang beredar sepanjang tahun. Karena
pertimbangan likuiditas, bagaimanapun, perusahaan tidak mengumumkan dan membayar
dividen preferen pada tahun 2019. Hitung laba per saham untuk 2019, menggunakan rata-
rata tertimbang saham biasa yang ditentukan pada bagian E16.17a .
c. Asumsikan fakta yang sama seperti pada bagian E16.17b., Kecuali saham preferen
kumulatif. Hitung laba per saham untuk 2019.
d. Asumsikan fakta yang sama seperti pada bagian E16.17b., Kecuali bahwa laba bersih
termasuk kerugian operasi dihentikan sebesar ¥ 432.000.000. Kerugian dari operasi yang
dihentikan setelah dikurangi pajak penghasilan yang berlaku. Hitung laba per saham untuk
2019.

Jawaban:
a. Menghitungjumlah rata – rata tertimbangsaham yang beredar 2019

Tanggal Perubahan Saham Saham Beredar

1 Januari Saldoawal 480.000
1 Februari Menerbitkan 120.000 lembarsaham 120.000
600.000
1 Maret Dividensaham 20% 120.000
720.000
1 Mei Mengakuisisi 100.000 sahamtreasuri (100.000)
620.000
1 Juni Pembagiansaham 3 untuk 1 1.240.000
1.860.000
1 Oktober Penerbitankembali 60.000 sahamtreasuri 60.000
1.920.000

Jumlahharibereda Saham Rata

Periode Restatement
r beredar ratatertimbang
1 Jan – 1 Feb 480.000 1/12 1,2 x 3 144.000
 1 Feb – 1 Maret 600.000 1/12 1,2 x 3 180.000
1 Maret – 1 Mei 720.000 2/12 3 360.000
1 Mei – 1 Juni 620.000 1/12 3 155.000
1 Juni – 1 Okt 1.860.000 4/12 - 620.000
1 Okt – 31 Des 1.920.000 3/12 - 480.000
Jumlah rata – rata tertimbangsahamberedar 1.939.000

Laba bersih
b. EPS =
Jumlah saham biasa tertimbang
¥ 3.256 .000 .000
=
¥ 1.939 .000
= ¥ 1.679,22

Lababersih−Dividen Preferen
c. EPS =
Jumlah saham biasa tertimbang
¥ 3.256 .000 .000−(100.000 x ¥ 100 x 9 %)
=
¥ 1.939 .000
¥ 3.256 .000 .000−(900.000)
=
¥ 1.939 .000
¥ 2.255 .000 .000
=
¥ 1.939 .000
= ¥ 1.678,75
d. Lababersih = ¥3.256.000.000
Kerugianoperasi yang dihentikan = ¥ 432.000.000+
Lababersihdarioperasi = ¥3.688.000.000

Lababersih−Dividen Preferen
EPS =
Jumlah saham biasa tertimbang
3.688.000 .000−(900.000)
=
1.939 .000
3.687.100 .000
= 1.939.000
= 1.901,55

E 16-23. (EPS dengan Obligasi Konversi, Berbagai Situasi) Pada 2019, Perusahaan Bu raka menerbitkan,
pada par, 75 1.000, obligasi 8%, masing-masing dapat dikonversi menjadi 100 saham biasa.
 Komponen kewajiban obligasi konversi adalah 950 per obligasi, berdasarkan suku bunga pasar
10%. Bu raka memiliki pendapatan 17.500 dan pengeluaran selain bunga dan pajak 8.400 untuk
2020. (Asumsikan tarif pajak adalah 40%.) Selama tahun 2020, 2.000 saham biasa beredar;
tidak ada obligasi yang dikonversi atau dilunasi.
Instruksi:
a. Hitung laba per saham dilusian untuk tahun 2020.
b. Asumsikan fakta yang sama seperti yang diasumsikan untuk bagian E16.23a Kecuali 75
obligasi diterbitkan pada 1 September 2020 (bukan pada 2019), dan tidak ada yang
dikonversi atau ditebus.
c. Asumsikan fakta yang sama seperti yang diasumsikan untuk bagian E16.23a Kecuali
bahwa 25 dari 75 obligasi adalah sebenarnya dikonversi pada 1 Juli 2020
Jawaban:
a. Mencari laba bersih
Pendapatam $17.500
Beban-beban:
Pengeluaran selain bunga dan pajak $8.400
Bunga obligasi (75 x $ 950 x 10%) $7.125
($15.525)
Pendapatan sebelum pajak $ 1.975
Tarif Pajak 40% ($ 790)
Laba bersih $ 1.185

Laba per saham dilusian

= Laba per saham dasar + 6% obligasi
1.185+ $ 7.125 x (1−0,40)
=
2.000+7.500
5.460
=
9.500
= 0,57
b. Mencari laba bersih
Pendapatan 17.500
Beban-beban:
Pengeluaran selain bunga dan pajak $8.400
 Bunga Obligasi (75 x $ 950 x 4/12) 2.375
(10.775)
Pendapatan sebelum pajak 6.725
Tarif pajak 40% (2.690)
Laba bersih 4.035

Laba per saham dilusian

= Laba per saham dasar + 6% obligasi
1.185+ $ 2.375 x (1−0,40)
= 1
2.000+(7.500 x )
3
5.460
=
4.500
= 1,21

c. Mencari laba bersih

Pendapatan 17.500
Beban-beban $8.400
Bunga obligasi (75 x $ 950 x 10% x 1/12) 3.563
Bunga obligasi (75 x $ 950 x 10% x 1/2) 2.375+
(14.338)
Pendapatan sebelum pajak 3.162
Tarif pajak 40% ( 1.265)
Laba bersih $1.897

Laba per saham dilusian

= Laba per saham dasar + 6% obligasi
1.185+(1−0,40)(5.938)
= 1 1
( )
2.000+ 2.500 x +5.000+(2.500 x )
2 2
5.460
=
9.500
= 0,57
 Note:
Jawabannya sama dengan (a). Pada (a) dan (c), obligasi diasumsikan dikonversi
sepanjang tahun.

E 16-26. (EPS dengan Obligasi Konversi dan Saham Preferensi) Pada tanggal 1 Januari 2019, Lund SA
menerbitkan obligasi bertenor 10 tahun senilai € 3.000.000, 6%, pada nilai nominal. Setiap
obligasi senilai € 1.000 dapat dikonversi menjadi 15 saham biasa Lund. Penghasilan bersih
Lund pada tahun 2020 adalah € 240.000, dan tarif pajaknya adalah 40%. Beban bunga atas
komponen kewajiban pada tahun 2016 adalah € 210.000. Perusahaan memiliki 100.000 saham
biasa yang beredar sepanjang 2019. Tidak ada satupun obligasi yang dikonversi pada tahun
2019.
Instruksi:
a. Hitung laba per saham dilusian untuk 2019.
b. Hitung laba per saham dilusian untuk 2019, dengan asumsi fakta yang sama seperti di atas,
kecuali bahwa € 1.000.000 dari 6% saham preferen konversi diterbitkan sebagai pengganti
obligasi. Setiap saham preferen senilai € 100 dapat dikonversi menjadi 5 saham biasa
Lund.
Jawaban:
$
a Laba Bersih 240,000
$
  Tambahkan Tabungan bunga (setelah pajak) ($ 210,000 x (1 - 0.40) 126,000
$
  Laba Bersih disesuaikan 366,000
   
  $ 3,000,000 : $ 1,000 = $ 3,000 obligasi x 15
  = $ 45,000 saham
  EPS Dilusian
  $ 366,000 : (100,000 + 45,000) = $ 2.52
   

$
b Saham Beredar 100,000
$
  Saham yang diasumsikan akan diterbitkan (100,000 x 5) 50,000
$
  Saham beredar disesuaikan dengan efek dilutif 150,000
   
   $ 1,000,000 : $ 100,000  
   
  EPS Dilusian  
  ($ 240,000 - $ 0) : $ 150,000 = $ 1.60  
   
  Catatan  
Dividen preferen tidak dikurangkan karena saham preferen
  diasumsikan telah dikonversi menjadi saham biasa  

E 16-27. (EPS dengan Opsi, Berbagai Situasi) Pendapatan bersih Zambrano plc untuk tahun 2019 adalah
£ 40.000. Satu-satunya sekuritas yang berpotensi dilutif yang beredar adalah 1.000 opsi yang
diterbitkan selama 2018, masing-masing dapat dieksekusi untuk satu saham seharga £8. Tidak
ada yang dieksekusi, dan 10.000 saham biasa beredar selama 2019. Harga pasar rata-rata saham
Zambrano selama 2019 adalah £20.
Instruksi:
a. Hitung laba per saham dilusian. (Bulatkan ke dua tempat desimal.)
b. Asumsikan fakta yang sama seperti yang diasumsikan untuk bagian E16.27a., Kecuali 1.000
opsi diterbitkan pada 1 Oktober 2019 (bukan pada 2018). Harga pasar rata-rata selama 3
bulan terakhir tahun 2019 adalah £ 20
Jawaban:
a. Hitung laba per saham dilusian untuk 2019.
Metode Treasury-Stock
Hasil jika saham diterbitkan (1.000 x $ 8) $ 8.000
Harga pembelian saham treasury $ 20 :
Saham diasumsikan dibeli 400
Saham diasumsikan diterbitkan 1.000 -
Peningkatan saham inkremental -600

Saat menghitung Diencerkan EPS, dimulai dengan Dasar EPS.

EPS yang diencerkan
40.000 = 4.000 = $3,77
10.000 + 600 10.600
b. Hitung laba per saham dilusian dengan asumsi 1.000 opsi diterbitkan pada tanggal 1 Oktober
2010.
Hasil jika saham diterbitkan (1.000 x $ 8) $8,000
Harga pembelian saham treasury $ 20 ÷
Saham dibeli 400
Saham diasumsikan diterbitkan 1,000 -
Peningkatan saham inkremental - 600
Berat badan selama 3 bulan dianggap luar biasa 3/12 x
Peningkatan saham inkremental tertimbang - 150

40.000 = 4.000 = $3,94

10.000 + 150 10.150