Tugas Kelompok 3

Minggu 8

TEORI
1. Jawablah pertanyaan di bawah ini:
a. Jelaskan perbedaan antara pendapatan keuangan sebelum pajak (pretax
financial income) dan pendapatan kena pajak (taxable income).
b. Bagaimana pelaporan pada laporan posisi keuangan atas deferred tax assets
dan deferred tax liabilities
2. Jelaskan apa peran aktuaris terhadap program pensiun?

KASUS
Bab 18 – Revenue Recognition
3. Pada 10 Juli 2015, Amodt Music menjual CD ke pengecer secara kredit dan mencatat
pendapatan penjualan sebesar €700.000 (biaya €560.000). Amodt memberikan hak untuk
mengembalikan CD yang tidak terjual dalam 3 bulan setelah pengiriman.
Pengalaman Sebelumnya menunjukkan bahwa tingkat pengembalian normal adalah 15%.
Pada 11 Oktober 2015, pengecer mengembalikan CD ke Amodt dan diberikan kredit
sebesar €78.000. Siapkan jurnal Amodt untuk mencatat (a) penjualan pada 10 Juli 2015,
dan (b) €78.000 pengembalian pada 11 Oktober 2015.

Bab 19 – Accounting for Income Taxes

4. Pada akhir tahun, Falabella Co. memiliki pendapatan keuangan sebelum pajak sebesar
$550.000. Termasuk dalam $ 550.000 adalah $ 70.000 pendapatan bunga obligasi
pemerintah, denda $ 25.000 untuk membuang limbah berbahaya, dan depresiasi $
60.000. Penyusutan untuk tujuan pajak adalah $45.000. Hitung pajak penghasilan
terutang, dengan asumsi tarif pajak adalah 30% untuk semua periode.

5. Perusahaan BlackWhite memiliki dua perbedaan temporer antara beban pajak penghasilan
dan utang pajak penghasilan. Informasinya ditunjukkan di bawah ini.
2014 2015 2016
Pretax financial $840,000,000 $910,000,000 $945,000,000

ACCT6334 – Intermediate Accounting II

 income
Excess depreciation (30,000,000) (40,000,000) (20,000,000)
expense on tax
return
Excess warranty 20,000,000 10,000,000 8,000,000
expense in financial
income
Taxable income $830,000,000 $880,000,000 $933,000,000

Tarif pajak penghasilan untuk semua tahun adalah 40%.

Diminta:
a. Buatlah jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak penghasilan tangguhan,
dan utang pajak penghasilan tahun 2014, 2015, dan 2016.
b. Dengan asumsi tidak ada perbedaan temporer sebelum tahun 2014, tunjukkan
bagaimana pajak tangguhan akan dilaporkan pada laporan posisi keuangan 2016.
Garansi produk BlackWhite adalah selama 12 bulan.
c. Siapkan bagian beban pajak penghasilan dari laporan laba rugi tahun 2016, dimulai
dengan baris “Penghasilan keuangan sebelum pajak”.

Bab 20 – Accounting for Pensions and Postretirement Benefits

6. Informasi berikut tersedia untuk program pensiun Radcliffe Company untuk tahun 2015.
Interest revenue on plan assets $ 15,000
Benefits paid to retirees 40,000
Contributions (funding) 90,000
Discount (interest) rate 10%
Defined benefit obligation, January 1, 2015 500,000
Service cost 60,000

Diminta:
a. Hitung beban pensiun untuk tahun 2015.
b. Buatlah jurnal untuk mencatat beban pensiun dan kontribusi pemberi kerja pada
program pensiun pada tahun 2015.
***

ACCT6334 – Intermediate Accounting II

 JAWABAN
TEORI
1. a. Perbedaan Pretax Financial Income dengan Taxable Income
Pada dasarnya perbedaan financial income dan taxable income ada pada tujuan
pelaporannya. Pretax financial income ditujukan untuk pembukuan perusahaan
berdasarkan standar akuntansi sedangkan taxable income untuk tujuan pelaporan
perpajakan. Pretax financial income adalah dasar pembebanan pajak pada pembukuan
perusahaan sedangkan taxable income merupakan dasar dalam perhitungan pajak tahun
berjalan yang dihitung berdasarkan penghasilan total yang diterima oleh perusahaan
dikuangi dengan biaya-biaya yang diperbolehkan menurut aturan perpajakan
(deductible expense).

Akan ada perbedaan pengakuan dan pengukuran pendapatan ini, antara peraturan
perpajakan dengan standar akuntansi sehingga memunculkan deffered tax, baik liability
maupun assets, jika perbedaan itu bersifat sementara (temporary difference). Sebagai
contoh PT. XXX melaporkan pendapatan Rp100.000.000 dan biaya Rp20.000.000,
sama untuk tahun 2020, 2021, dan 2022, sedangkan untuk pelaporan SPT Tahunan PPh
Badan, PT. XXX melaporkan pendapatan kena pajak sebesar Rp70.000.000 untuk
tahun 2020, Rp100.000.000 untuk tahun 2021, dan Rp130.000.000 untuk tahun 2022.
Tarif pajak yang berlaku adalah 20%, maka perbedaan pretax financial income dan
taxable income dapat dilihat pada table dibawah.
2020 2021 2022 Total
Pelaporan secara Standar Akuntansi
Pendapatan 100.000.000 100.000.000 100.000.000 300.000.000
Biaya 20.000.000 20.000.000 20.000.000 60.000.000
Pretax Financial Income 80.000.000 80.000.000 80.000.000 240.000.000
PPh (20%) 16.000.000 16.000.000 16.000.000 48.000.000
Pelaporan secara Pajak
Pendapatan 70.000.000 100.000.000 130.000.000 300.000.000
Biaya 20.000.000 20.000.000 20.000.000 60.000.000
Taxable Income 50.000.000 80.000.000 110.000.000 240.000.000
PPh (20%) 10.000.000 16.000.000 22.000.000 48.000.000

b. Laporan Posisi Keuangan atas Deferred Tax Assets dan Deferred Tax Liability
Deffered tax dapat diakui sebagai pengakuan aktiva atau aset pada laporan
keuangan. Artinya, perusahaan yang menyusun laporan keuangan dapat mengakui nilai
tercatat pada aktiva atau akan melunasi nilai tercatat pada kewajiban. Perbedaan

ACCT6334 – Intermediate Accounting II

 temporer yang dapat menambah jumlah pajak di masa depan ini akan diakui sebagai
kewajiban. Utang pajak yang ditangguhkan dan perusahaan harus mengakui adanya
beban pajak tangguhan. Perusahaan juga dapat memutuskan apakah deferred tax
liability dan assets dapat saling dihapuskan (offset) dalam laporan posisi keuangan.

Dalam penyajiannya, deferred tax liability dan assets harus disajikan secara
terpisah dari aset atau kewajiban pajak terkini serta disajikan dalam unsur non current
(tidak lancar) dalam neraca. Sementara beban atau penghasilan (manfaat) pajak yang
ditangguhkan harus disajikan terpisah dengan beban pajak kini dalam laporan laba rugi
perusahaan. Deferred tax liability dan assets harus disajikan secara terpisah dari aset
dan kewajiban lainnya dalam neraca. Aset dan kewajiban pajak yang ditunda harus
dibedakan dari aset pajak kini dan kewajiban pajak kini (PSAK No. 46 paragraf 45).
Apabila dalam laporan keuangan suatu perusahaan, aset dan kewajiban lancar disajikan
terpisah dari aset dan kewajiban tidak lancar, maka deferred tax liability dan assets
tidak boleh disajikan sebagai aset (kewajiban) lancar.

2. Peran Aktuaris Terhadap Program Pensiun

Aktuaris adalah orang yang dilatih melalui suatu program sertifikasi yang panjang dan
berat untuk menaksir probabilitas peristiwa dimasa depan serta dampak keuangannya.
Perusahaan pada umumnya melibatkan aktuaris dalam program pensiun dengan defined
benefit plan untuk memastikan bahwa program pensiun sesuai untuk kelompok karyawan
yang dicakup. Aktuaris membuat prediksi dari angka kematian, perputaran karyawan,
bunga dan pendapatan tarif, frekuensi pensiun dini, gaji di masa depan, dan faktor-faktor
lainnya yang diperlukan untuk mengoperasikan program pensiun.

Pihak aktuaris juga menghitung berbagai langkah pensiun yang mempengaruhi laporan
keuangan seperti kewajiban pensiun, biaya tahunan melayani rencana, dan biaya
amandemen rencana. Dalam penentuan vested benefit, bantuan aktuaris juga kadang
diperlukan untuk mengestimasi manfaat purnakarya yang akan diterima peserta
berdasarkan iuran saat ini dan variasi tingkat iuran di masa depan serta pendapatan
investasi.

KASUS
3. Bab 18 – Revenue Recognition
Diketahui:

ACCT6334 – Intermediate Accounting II

 Refund liability = Sales Revenue x Normal Return Rate

= 700.000 x 15%

= 105.000

Estimated inventory returns = (Cost : Revenue) x Refund Liability

= (560.000 : 700.000) x 105.000

= 84.000

Returned Inventory = (Cost : Revenue) x Refund

= (560.000 : 700.000) x 78.000

= 62.400

a. Jurnal untuk mencatat penjualan:

10 Jul 15' Accounts Receivable 700.000
Refund Liability 105.000
Sales Revenue 595.000

Cost of Goods Sold 476.000

Estimated Inventory Returns 84.000
Inventory 560.000

b. Jurnal untuk mencatat pengembalian:

11 Oct 15' Refund Liability 78.000
Accounts Receivable 78.000

Returned Inventory 62.400

Estimated Inventory Returns 62.400

4. Bab 19 – Accounting for Income Taxes

Laba sebelum pajak $ 550.000

Koreksi
Pendapatan Bunga $ (70.000)
Denda $ 25.000
Depresiasi $ (15.000)

ACCT6334 – Intermediate Accounting II

Penghasilan Neto Fiskal $ 490.000

Tarif pajak 30%, maka pajak = $ 490.000 x 30% = $ 147.000

5. Bab 19 – Accounting for Income Taxes

6. Bab 20 – Accounting for Pensions and Postretirement Benefits

ACCT6334 – Intermediate Accounting II