Tugas Personal ke 2

(Minggu 7)

s ini diambil dari buku:

o, Weygandt, & Warfield. (2014). Intermediate Accounting : IFRS Edition 2e. IR. JWS. New York. ISBN: ISBN: 978-1-118-4439

Buatlah soal-soal berikut ini:

TEORI
1. Jelaskan perbedaan dari Deferred Tax Liability dan Deferred Tax Asset.

Deferred Tax Liability Deffered Tax Asset

Pengertian Kewajiban Pajak Tangguhan Pengertian Aktiva Pajak Tangguhan
(Deferred Tax Liabilities) adalah Jumlah (Deferred Tax Assets) adalah Jumlah
Pajak Penghasilan yang terutang untuk pajak penghasilan terpulihkan pada
periode mendatang sebagai akibat periode mendatang sebagai akibat
perbedaan temporer kena pajak (taxable adanya :
temporary differences).

Perbedaan temporer timbul sebagai 1. Perbedaan temporer yang boleh

konsekuensi logis dari adanya perbedaan dikurangkan (deductible temporary
standar atau ketentuan yang berkaitan differences).
dengan pengakuan (kriteria dan periode),
dan pengukuran atau penilaian elemen-
elemen laporan keuangan yang berlaku 2. Sisa kerugian yang belum
dalam disiplin akuntansi perpajakan dikompensasikan.
(ketentuan perpajakan) disatu pihak
dengan standar atau ketentuan yang
berlaku dalam disiplin akuntansi keuangan
dipihak yang lain.
Penyajian Kewajiban Pajak Tangguhan Penyajian akiva pajak tangguhan
(Deferred Tax Liabiliies) dalam neraca (Deferred Tax Assets) dalam neraca
harus disajikan terpisah dari kewajiban harus disajikan terpisah dari aktiva,
pajak kini, disajikan dalam kewajiban tidak disajikan dalam aktiva tidak lancar.
lancar.

2. Jelaskan 3 komponen dalam pension cost yang perlu dicatat dalam income statement
- Biaya jasa

This study source was downloaded by 100000767774338 from CourseHero.com on 07-25-2021 13:54:31 GMT -05:00
ACCT6334 – Intermediate Accounting II
https://www.coursehero.com/file/60095399/Tugas-Personal-2-int-akuntingdocx/
 merupakan beban yang disebabkan oleh kenaikan hutang tunjangan pensiun
(proyeksi kewajiban tunjangan) kepada karyawan atas jasa yang mereka berikan
selama tahun berjalan . Aktuaris menghitung biaya jasa (Service Cost) sebagai
nilai sekarang tunjangan baru yang diperoleh karyawan selama tahun berjalan
- Bunga atas kewajiban
Pensiun dicatat atas dasar setelah didiskontokan karena terdapat faktor nilai waktu
dari uang
- Pengembalian aktual atas aktiva program
Merupakan kenaikan dana pensiun yang berasal dari bunga, deviden, serta
perubahan yang telah direalisasi dan yang belum direalisasi dalam nilai pasar
wajar aktiva program. Pengembalian aktual dihitung dengan menyesuaikan
perubahan aktiva program untuk menentukan pengaruh kontribusi selama tahun
berjalan dan tunjangan yang dibayarkan tahun itu.

3. Jelaskan perbedaan dari Finance Lease dan Operating Lease.

Finance Lease Operating Lease
Lessor bertindak sebagai lebaga keuangan Barang Modal yang akan dibeli dipilih
untuk barang modal yang ditentukan oleh dan ditentukan sendiri oleh lease yang
Lease bersangkutan

Lesea membayara sejumlah uang kepada Lease bergak menggunakan barang

lessor secara berkala untuk suatu hangka modal selama seluruh periode lease
waktu tertentu

Lease memiliki hak ops untuk membeli Perjanjian tidak dapat dibatalkan secara
barang tersebut sebesar nilai sisanya, sepihak
mengembalikan barang tersebut kepada
lessor atau mengadakan perjanjian untuk
tahap berikutnya

KASUS
Bab 19 – Accounting for Income Taxes
1. Button Company memiliki dua perbedaan sementara berikut ini dalam beban pajak
penghasilan dan utang pajak penghasilan:
2014 2015 2016
Pretax financial income 840,000,000 910,000,000 945,000,000
Excess depreciation expense on tax return (30,000,000) (40,000,000) (20,000,000)
Excess warranty expense in financial 20,000,000 10,000,000 8,000,000
income
Taxable income 830,000,000 880,000,000 933,000,000

Tarif pajak penghasilan setiap tahun adalah 40%.

Diminta
a. Untuk setiap tahun, susunlah ayat jurnal yang mencatat beban pajak penghasilan,
pajak penghasilan tertangguh (deferred income taxes) dan piutang pajak penghasilan.
Year Account Debit Credit

2014 Income tax expense (840,000,000 x 40%) 336,000,00

Deferred tax asset (20,000,000 x 40%) 0
Income tax payable (830,000,000 x 40%) 8,000,000 332,000,00
Deferred tax liability (30,000,000 x 40%) 0
12,000,000

2015 Income tax expense (910,000,000 x 40%) 364,000,00

Deferred tax asset (10,000,000 x 40%) 0
Income tax payable (880,000,000 x 40%) 4,000,000 352,000,00
Deferred tax liability (40,000,000 x 40%) 0
16,000,000

2016 Income tax expense (945,000,000 x 40%) 378,000,00

Deferred tax asset (8000,000 x 40%) 0
Income tax payable (933,000,000 x 40%) 3,200,000 373,200,00
Deferred tax liability (20,000,000 x 40%) 0
8,000,000

b. Dengan asumsi tidak ada perbedaan sementara sebelum tahun 2014, tunjukkan
bagaimana deferred taxes akan dilaporkan pada 2016. Jaminan produk Button selama
12 bulan.
Deferred taxes yang akan dilaporkan pada 2016 = (12,000,000 – 8,000,000) +
(16,000,000 – 4,000,000) + (8,000,000 – 3,200,000) = 4,000,000 + 12,000,000 +
4,800,000 = 20,800,000
 c. Susunlah bagian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi 2016, dimulai
dengan judul “ Pretax financial income”
Pretax income 945,000,000
Income tax expense - current 373,200,000

Income tax expense - deferred 4,800,000 (378,000,000)

Net income 567,000,000

Bab 20 – Accounting for Pensions and Postretirement Benefits

2. Untuk tahun 2015, Barry Inc. menghitung beban pascapensiun tahunannya sebesar
$240,900. Kontribusi Barry ke dalam dana itu selama tahun 2015 adalah $160,000.
Buatlah ayat jurnal Barry tahun 2015 untuk mencatat beban pascapensiun.

Jurnal :
Pensiun Expense 240.900
160.0
Pensiun Liability 00
80.9
Cash 00

3. Carl Company menyediakan informasi berikut ini mengenai program tunjangan

pascapensiunnya untuk tahun 2015:
Service cost $40,000
Interest expense 52,400
Interest revenue 26,900
Hitunglah beban pascapensiun (postretirement expense) Carl untuk tahun 2015

Jawaban :

Service Cost 40.000

Interest Expense 52.400

Interest Revenue (26.900)

Pensiun Expense 65.500

Bab 21 – Accounting for Leases
4. Pada tanggal 1 Januari 2015, Tree Company menyewakan sebuah bangunan kepada
Patrik Inc. Informasi relevan yang berkaitan dengan leasing tersebut disajikan sebagai
berikut:
➢ Kesepakatan leasing berlaku selama 10 tahun
➢ Biaya perolehan bangunan yang disewakan adalah $43,600,000 dan dibeli secara
tunai pada tanggal 1 Januari 2015
➢ Penyusutan bangunan dilakukan dengan metode garis lurus. Estimasi umur ekonomis
adalah 50 tahun tanpa residual value.
➢ Pembayaran leasing adalah $220,000 per tahun dan dilakukan pada akhir tahun
➢ Tree mengeluarkan beban pajak property $85,000 dan beban asuransi $10,000 atas
bangunan di tahun pertama. Pembayaran atas kedua beban tersebut dilakukan pada
akhir tahun
➢ Baik lessor maupun lessee menggunakan dasar tahun kalender

Diminta:
a. Buatlah ayat jurnal bagi Tree Co. di tahun 2015
b. Buatlah ayat jurnal bagi Patrik Inc. di tahun 2015
c. Jika pada tanggal 1 Januari 2015 Tree membayar $30,000 ke broker real estate
sebagai honor karena menemukan lessee, berapakah yang seharusnya Tree laporkan
sebagai beban untuk item ini di tahun 2015

a. Jurnal Tree Company

1/1/15 Building 43,600,000

Cash 43,600,000

31/12/15 Cash 220,000

Rental Revenue 220,000

Depreciation Expense 72,000

Accumulated Depreciation—
Building (€43,600,000 ÷ 50) 872,000

Property Tax Expense 85,000

Insurance Expense 10,000
Cash 95,000
b. Jurnal Patric Inc.
31/15/11 Rent Expense 220,000
Cash 220,000

c. 30,000 / 10 = 3,000