Metodologi Catatan Pajak atas Dukungan Manajemen Pajak

doi:10.2478/mape-2020-0060 MAPE 2020, volume 3, edisi 1, hlm. 720-731

Tanggal pengiriman ke Editor: 03/2020

Tanggal penerimaan oleh Editor: 06/2020

Natalia Shaidurova

ID ORCID: 0000-0003-4911-0772
Universitas Teknik Negeri Kalashnikov Izhevsk, Izhevsk, Rusia
Maria Homokyová ID ORCID: 0000-0001-9263-6206
Universitas Teknologi Slovakia di Bratislava, Republik Slovakia

PENGANTAR
Bidang perpajakan dan analisisnya telah, sedang dan akan tetap menjadi yang terdepan
kepentingan para ahli, tetapi juga masyarakat umum. Hal ini terutama disebabkan oleh fakta bahwa
dampak pajak langsung dirasakan oleh kita masing-masing. Mereka mengganggu dengan hidup kita,
suka atau tidak suka, mereka menemani kita secara harfiah dan harfiah dari lahir sampai mati. Mereka
mengatur aktivitas kita, mengatur pendapatan kita yang dapat dibelanjakan melalui redistribusi dana
negara.
Pajak memainkan peran penting dalam politik dan ekonomi negara. Hasil kebijakan ekonomi
masing-masing negara adalah untuk membantu pertumbuhan ekonomi negara, pertumbuhan standar
hidup rumah tangga dan individu dan lebih menguntungkan lingkungan bisnis. Namun, pendapatan ke
anggaran publik dalam bentuk pajak diperlukan untuk mencapai tujuan-tujuan tersebut. Ini digunakan
untuk membiayai barang publik dan karena itu memiliki efek positif, tetapi di sisi lain, mereka merugikan
untuk rumah tangga dan bisnis. Mereka juga mewakili beberapa kerugian bagi negara administrasi,
berupa biaya administrasi terkait pajak. Sistem pajak dari setiap negara bagian dapat didekati dari sudut
pandang ekonomi makro, mikro dan non-ekonomi, dan dalam hal ini, persyaratan yang berbeda
ditempatkan pada sistem pajak. Selain pertimbangan nasional ini, internasional pertimbangan penting
untuk penilaian sistem perpajakan. Ini tidak mudah dan selalu sepenuhnya layak untuk menyelaraskan
semua persyaratan yang dikenakan pada pajak sistem. Pada saat yang sama, kita harus menyadari
bahwa tingkat pengetahuan ekonomi juga berkembang, teori perpajakan semakin dalam dan
pengetahuan sedang diperoleh dari praktik dengan penerapan undang-undang perpajakan. Semua ini
dan lainnya fakta berarti bahwa sistem perpajakan juga harus beradaptasi dengan perkembangan
tersebut. Perubahan dalam sistem perpajakan, oleh karena itu, terjadi tidak hanya di negara kita tetapi
juga di negara lain (Strážovská et al., 2007).
Dengan bantuan sistem perpajakan, negara berusaha untuk mencapai keadaan seimbang
ekonomi dijamin oleh likuiditas permanen negara dalam pertumbuhan lingkungan ekonomi yang
diperkuat dengan sistem hukum yang berkualitas dan kerjasama yang seimbang antara negara dan
dunia usaha.
pajak adalah alat ekonomi yang penting untuk regulasi makroekonomi negara tentang pasokan
dan permintaan, sehingga mereka memiliki peran regulator. Melalui pajak, dimungkinkan untuk
mempengaruhi berbagai kegiatan badan usaha dan penduduk, dan karenanya mereka juga berperan
sebagai stimulator. Kebijakan fiskal berkaitan dengan masalah pajak pengumpulan dan penggunaan.
Lingkungan pajak tidak hanya mempengaruhi pembayar pajak - karyawan, tetapi juga sebagian
besar sejauh mana mempengaruhi proses pengambilan keputusan badan usaha (mempengaruhi pilihan
bentuk hukum bisnis, keputusan tentang alokasi modal, pemilihan struktur keuangan dan modal
perusahaan yang optimal, kebijakan dividen, ukuran dari keuntungan sekali pakai dll). Masalah terkait
pajak tentu tidak dapat dinilai sepihak dan pajak hanya dapat dipahami sebagai penerimaan APBN atau
dana publik lainnya.
Harus diingat bahwa setiap perubahan dalam sistem perpajakan, lebih dari apapun perubahan
ekonomi lainnya, biasanya memancing reaksi dari sebagian besar elemen sistem ekonomi.
Saat membuat sistem pajak serta dengan perubahan pajak apa pun, Oleh karena itu, perlu untuk
memperhitungkan kemungkinan reaksi pajak subjek, lanjutkan dari subjek individu ke kesimpulan umum
dan berusaha untuk menghormati prinsip-prinsip pajak utama (Hodál, 2003).
Karena tidak adanya lingkungan pajak dalam jangka panjang berdasarkan prinsip a ekonomi
pasar, fungsi sistem pajak saat ini adalah proses yang kompleks di mana hubungan baru dibuat antara
subjek pajak dan administrasi pajak. Dalam konteks keuangan publik dan sumber daya dasar negara
anggaran, pajak adalah fenomena yang sangat serius dalam ekonomi pasar. Dia Penting untuk disadari
bahwa kebenaran pajak adalah hal yang rapuh, bahwa keadilan pajak tidak ada dan bahwa kewajiban
sipil setiap wajib pajak yang bijaksana (perusahaan, pengusaha, lembaga) atau warga negara) adalah
membayar pajak serendah mungkin kepada negara dan memaksa kedua negara dan perwakilannya -
pemerintah dan menterinya untuk fokus pada perampingan belanja publik daripada meningkatkan
beban pajak (Grznár, 2009).
METODOLOGI ANALISIS
Sumber dari mana data dan informasi dapat diperoleh beragam dan penggunaannya tergantung
pada masalah yang diteliti, pada ketersediaan, relevansi, kredibilitas, dll. Sumber data dapat dibagi
menjadi:
sumber data primer yang dikumpulkan untuk tujuan tertentu, mis. analisis di perusahaan,
kuesioner, sumber data sekunder yang sudah ada dalam bentuk sebelum masalah muncul dan tidak
bergantung padanya.
Survei kuesioner dipilih sebagai sumber data primer untuk analisis penerapan optimalisasi pajak
dalam praktik bisnis industri perusahaan. Inti dari survei kuesioner adalah analisis mutual hubungan,
ketergantungan dan penyebab fenomena yang diselidiki dan generalisasi selanjutnya dari hasil yang
diperoleh.
Saat memilih metode kontak yang sesuai, itu bisa berupa telepon, tertulis, email atau kontak
pribadi. Masing-masing jenis metode kontak berbeda dalam tingkat kembali, tuntutan pada responden
dan organisasi kerja. Kita memutuskan untuk menggabungkan komunikasi tertulis (kerugiannya adalah
kelambatan, tuntutan keuangan, keuntungannya adalah kemampuan beralamat yang lebih baik) dan
surat elektronik (lebih cepat, tetapi kurang dapat dialamatkan). Kelompok sasaran responden terdiri dari
usaha industri kecil menengah dan badan hukum. NS konstruksi dan stilasi pertanyaan dan penentuan
yang optimal sampel memainkan peran penting dalam penelitian kuesioner. Kuesioner adalah dianggap
sebagai alat yang sangat fleksibel, tetapi penting untuk mengompilasinya secara menyeluruh dalam hal
mengatur gaya pertanyaan dan urutannya dan untuk menghilangkan kekurangan sebelum diterapkan
pada skala yang lebih luas. Formulir pertanyaan secara signifikan dapat mempengaruhi jawaban dan
kekuatan penjelasan. Di dalam prinsipnya, kami membedakan antara pertanyaan tertutup dan
pertanyaan terbuka. Pertanyaan tertutup menunjukkan kemungkinan jawaban dan memfasilitasi
penyelesaian kuesioner dan dengan demikian kesediaan responden untuk mengisinya. Di awal
kuesioner, ada baiknya memasukkan pertanyaan yang lebih sederhana, bersifat umum dan menggugah
minat responden, dan hanya kemudian pertanyaan-pertanyaan yang sifatnya lebih menuntut,
sementara itu perlu untuk mempertahankan urutan pertanyaan yang logis.
Langkah pelaksanaan penelitian selanjutnya adalah tahap pengumpulan data, dan pemrosesan
dan analisis sistematis selanjutnya dari data yang diperoleh, di mana: kami menggunakan karakteristik
statistik seperti frekuensi, ekspresi persentase dan hasilnya dievaluasi secara grafis menggunakan
diagram batang dan lingkaran.
Dalam perekonomian negara-negara Uni Eropa, pentingnya usaha kecil dan menengah
perusahaan, serta perusahaan lain dengan ukuran ini, tidak dapat disangkal. Ukuran struktur sektor
bisnis sebagian besar mirip dengan struktur di UE lainnya negara anggota.
Perbandingan struktur sektor bisnis dan bagian pekerjaan di negara-negara UE dalam hal struktur
ukuran dimungkinkan sesuai dengan data pada Tabel 1.

Dalam hal membandingkan struktur sektor bisnis di negara-negara Uni Eropa. usaha mikro. Dari jumlah
total lebih dari 20 juta bisnis entitas di negara-negara UE, UKM membentuk 99,8% (usaha mikro
menyumbang hingga menjadi 91,8%) dan menyumbang 67,4% dari total lapangan kerja.
Perbandingan ini adalah dibuat sesuai dengan metodologi yang digunakan di negara-negara UE,
yang tidak membedakan antara bentuk badan hukum badan usaha dan semua badan hukum yang
berorientasi pada keuntungan badan usaha serta orang perseorangan pengusaha dianggap sebagai
badan usaha. Usaha kecil dan menengah memberikan kesempatan kerja lebih banyak dari dua pertiga
tenaga kerja aktif dan menghasilkan lebih dari setengah pendapatan kotor produk dalam negeri. Pangsa
usaha kecil dan menengah sebelum pajak laba dalam jumlah badan usaha tidak berubah secara
signifikan dalam tahun terakhir.
Usaha kecil dan menengah semakin peka terhadap kualitas lingkungan bisnis. Ada sejumlah area
masalah dalam bisnis lingkungan di mana kemajuannya sangat lambat, khususnya hukum yang
bermasalah penegakan hukum, undang-undang yang kompleks dan sering berubah yang diadopsi tanpa
analisis dampak bisnis, kompleksitas administrasi bisnis yang tinggi, beban pajak yang tinggi, biaya
tenaga kerja, praktik klientelisme yang terus-menerus dan korupsi. Oleh karena itu, peran penting bagi
pemerintah untuk secara sistematis meningkatkan lingkungan bisnis, yang pada gilirannya berarti
meningkatkan daya saing di pasar domestik dan Eropa.
FUNGSI DAN PERAN MANAJEMEN PAJA
Pengelolaan pajak sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari pengelolaan keuangan perusahaan
adalah sebuah proses yang bertujuan untuk menghemat pajak untuk memaksimalkan keuntungan.
Keadaan hukum dan kesadaran keuangan subjek pajak dari tahun 1990 sampai sekarang sudah
mencatat pembenaran disiplin keuangan khusus, yang disebut perencanaan pajak. Ini istilah ini sering
digunakan sehubungan dengan optimalisasi pajak, dan perencanaan pajak dapat dianggap sebagai area
yang lebih luas daripada optimalisasi pajak.
Manajemen pajak adalah subsistem dari manajemen keuangan, yang berfokus pada:
pengelolaan proses keuangan dari sudut pandang pajak, yaitu. untuk pajak perencanaan, pengambilan
keputusan pajak, organisasi proses perpajakan, pengendalian pajak, untuk mengoptimalkan beban
pajak, memaksimalkan keuntungan dan dengan demikian meningkatkan pasar nilai perusahaan.
Perencanaan pajak adalah prosedur yang memungkinkan wajib pajak untuk membayar pajak
secara jumlah yang wajar dan dalam jadwal waktu yang tidak mengganggu keekonomiannya
pengembangan dan tidak perlu mengikat sumber keuangan gratis karena bentuk badan hukum, jumlah
omset bisnis, peralatan dan aset kegiatan usaha.
Optimalisasi pajak mewakili urutan langkah-langkah hukum untuk melaporkan pajak semacam
itu kewajiban yang wajib dibayar oleh subjek pajak kepada negara pada saat menggunakan aturan yang
diizinkan oleh hukum atas dasar akuntansi pajak dan hukum pengetahuan. Dalam optimalisasi pajak,
entitas pajak menganalisis dan menerapkan dalam praktiknya semua elemen yang tersedia yang
memungkinkan pengurangan basis pajak, sambil menggunakan berbagai varian penerapan biaya pajak.
Pemeriksaan pajak – keseluruhan proses pengelolaan pajak diakhiri dengan pemeriksaan pajak,
yang lagi-lagi diikuti oleh perencanaan pajak dan dengan demikian membentuk pengulangan yang terus-
menerus siklus kegiatan pengelolaan pajak. Dengan ini, yang kami maksud adalah pengendalian pajak
internal di perusahaan, bukan pengendalian pajak yang dilakukan oleh kantor pajak.
Bagian dari pemeriksaan pajak internal adalah analisis pengembalian pajak dan jumlah pajak
kewajiban. Kami menggunakan pengendalian pajak internal untuk membandingkan hasil ekonomi aktual
dan kewajiban pajak yang dihasilkan dengan nilai yang direncanakan. Saat membandingkan aktual dan
nilai yang direncanakan dari periode saat ini, adalah bijaksana, jika sistem informasi memungkinkannya,
untuk membandingkan nilai aktual dan yang direncanakan dari periode sebelumnya juga. Penting juga
untuk membandingkan nilai yang direncanakan dan aktual tidak hanya di akhir dari masa pajak tetapi
juga selama, yaitu untuk melakukan mis. perbandingan bulanan. Kapan menemukan perbedaan antara
data yang dibandingkan, perlu untuk secara jelas tentukan penyebabnya dan kemudian temukan
tindakan yang akan menghilangkan perbedaan ini (Gbr. 1).

Gambar 1 Perancangan sistem manajemen pajak untuk usaha kecil dan perusahaan industri menengah
Jika pengendalian pajak internal intensif dan staf yang kompeten konsisten, tindakan yang diambil juga
akan berdampak pada penyebab utama penyimpangan yang telah muncul, yang sangat penting untuk
periode pajak masa depan (Hyránek, 2003).
KESIMPULAN PENERAPAN OPTIMASI PAJAK
Tujuannya adalah untuk mengetahui tingkat pengetahuan definisi teoritis perencanaan pajak
dan optimalisasi pajak dalam praktik usaha kecil dan menengah perusahaan industri, untuk menganalisis
penggunaan alat pengoptimalan pajak dalam hal ini perusahaan untuk meminimalkan kewajiban pajak
mereka.
Kami berasumsi bahwa di perusahaan industri kecil dan menengah, mereka menganggap konsep
perencanaan pajak identik dengan konsep pajak optimasi.
Kami menemukan persepsi konsep perencanaan pajak dalam praktik industri kecil dan
menengah melalui survei yang dilakukan oleh kita. Pemahaman tentang istilah perencanaan pajak tidak
jelas di antara responden, sering digunakan sebagai sinonim untuk istilah optimalisasi pajak. Meskipun
hanya 9% dari total jumlah perusahaan yang menggambarkan istilah-istilah ini sebagai identik, 28%
responden lainnya setuju dengan jawaban “Saya tidak bisa menilai, yang berarti bahwa istilah
perencanaan pajak sering dikacaukan dengan istilah pajak optimalisasi atau minimalisasi pajak di
kalangan masyarakat. Sisanya 63% dari responden menyatakan bahwa mereka menganggap
perencanaan pajak menjadi area yang lebih luas daripada optimalisasi pajak. Salah satu alasannya
mungkin karena responden sadar bahwa perencanaan pajak tidak hanya dapat menjadi upaya untuk
meminimalkan pajak tetapi juga dapat diterapkan untuk kegiatan lain, mis. juga metode pembayaran
uang muka, komunikasi dengan kantor pajak, pilihan bentuk bisnis yang legal, dll. Yang kedua lagi alasan
logis adalah bahwa responden menyimpulkan bahwa konsep perencanaan adalah dipahami dengan tata
kelola perusahaan dalam konteks yang lebih luas daripada optimasi. Dia penting bagi badan usaha untuk
mengetahui betapa pentingnya perencanaan pajak dalam kegiatan bisnis dan apa dampaknya terhadap
hasil ekonomi.
Selanjutnya, kami berasumsi bahwa alat yang paling sering digunakan untuk optimasi pajak di
perusahaan industri kecil dan menengah adalah untuk mengurangi basis pajak dengan: mengoptimalkan
biaya pajak.
Pengetahuan yang tidak memadai tentang alat pengoptimalan pajak adalah alasan paling umum
untuk 72% dari perusahaan yang mereka tidak menggunakannya dalam praktek.
Apa penyebabnya? sulit untuk digeneralisasi untuk semua bisnis? Alat pengoptimalan pajak
sedang berubah sehubungan dengan kebijakan pajak negara dan penting untuk terus-menerus
memantau perubahan undang-undang. Sangat penting bahwa orang yang kompeten dalam perusahaan,
yang dapat menjadi pemilik, direktur keuangan, ekonom, akuntan, menjadi mampu secara konstan
memantau perubahan peraturan perundang-undangan dan mampu bereaksi secara fleksibel dalam hal
beban pajak ketika berhadapan dengan berbagai situasi bisnis. Survei menunjukkan bahwa hingga 69%
dari total jumlah perusahaan yang disurvei diidentifikasi literatur dan majalah profesional sebagai
sumber informasi penting dalam menilai dampak pajak terhadap kegiatan usaha. Ini adalah cara
termudah untuk bisnis entitas untuk mengakses informasi pajak saat ini dan opsi pengoptimalan pajak.
Ekonom, pakar pajak, akuntan, yang dapat menularkan ilmunya dan pengalaman di bidang perpajakan
melalui literatur profesional, artikel, kuliah dan presentasi di media, harus berkontribusi untuk ini. Hasil
dari survei menunjukkan bahwa alat yang paling sering diterapkan untuk pengoptimalan pajak adalah
untuk mengurangi basis pajak dengan optimalisasi, yaitu dengan mengurangi biaya pajak bisnis entitas.
Sebanyak 84% responden menganggap alat ini sangat penting dalam syarat minimalisasi pajak. Selain
alat pengoptimalan pajak ini, perusahaan menggunakan orang lain, tetapi pada tingkat yang lebih
rendah. Hanya 25% perusahaan yang menerapkan kemungkinan menggunakan celah dalam undang-
undang perpajakan dan menyimpulkan kontrak yang menguntungkan dalam praktek. Kami dapat
menyatakan bahwa badan usaha tidak memiliki informasi yang cukup tentang kemungkinan alat
pengoptimalan pajak, yang tujuannya adalah agar semua orang membayar hanya pajak-pajak yang
diperlukan. Seharusnya menjadi kewajiban setiap subjek pajak untuk mencoba untuk menggunakan
semua kemungkinan optimasi pajak yang ditawarkan oleh undang-undang saat ini. Akhirnya, kami
berasumsi bahwa optimalisasi pajak terhambat oleh ketidakcukupan informasi dan database pada usaha
industri kecil dan menengah.
Survei menunjukkan bahwa masalah paling umum untuk 50% dari yang ditangani perusahaan
adalah menilai dengan benar biaya yang diakui pajak, untuk 47% perusahaan masalahnya adalah
penciptaan ketentuan, untuk 45% perusahaan itu adalah penciptaan cadangan dan 31% perusahaan
menyatakan leasing sebagai area bermasalah. Ini persentase yang cukup tinggi, mengingat temuan
survei bahwa Pajak Penghasilan Undang-undang dapat dimengerti, jelas, dan tidak ambigu bagi 70%
perusahaan. Jelas dari sini bahwa beberapa area dari Undang-Undang Pajak Penghasilan, yang
menyangkut penyesuaian keuntungan atau kerugian pajak, tidak ditentukan secara jelas bagi Pengusaha
Kena Pajak, dan hal ini menyebabkan kesulitan perusahaan dalam menilai dengan benar biaya pajak dan
bukan pajak, yang akhirnya mempengaruhi jumlah kewajiban pajak. Untuk 35% perusahaan, masalahnya
dalam menentukan basis pajak tidak cukup menyiapkan informasi dan database di perusahaan. Bisnis
harus menyadari betapa pentingnya memiliki tepat waktu data, angka dengan kekuatan penjelas yang
diperlukan untuk keputusan yang tepat, karena segala sesuatu yang berhubungan dengan kegiatan
usaha mempengaruhi hasil ekonomi dan akibatnya kewajiban pajak. Untuk penilaian pajak yang benar
atas biaya dan pendapatan, pertama-tama perlu untuk meningkatkan informasi dan database agenda
akuntansi di perusahaan.
Survei menunjukkan bahwa kami akan memfokuskan proposal pada desain pajak sistem
manajemen pada perusahaan industri kecil dan menengah dengan penekanan pada perbaikan catatan
pajak untuk mendukung pengelolaan pajak yang efektif.
METODOLOGI CATATAN PAJAK UNTUK PENDUKUNG PAJAK PENGELOLAAN
Basis pajak ditentukan berdasarkan penyesuaian akuntansi keuntungan atau kerugian (kotor).
Ada konflik kepentingan dalam menentukan basis pajak. Di satu sisi, ada upaya untuk memaksimalkan
keuntungan, yang secara finansial Parameter ekonomi kinerja perusahaan penting untuk dinilai situasi
keuangannya. Di sisi lain, ada basis pajak, jumlah yang menetapkan pajak yang terutang sebagai biaya
atas usaha yang kena pajak entitas berusaha untuk meminimalkan. Proses pembuatan dan jumlah total
gross laba sangat dipengaruhi oleh pajak penghasilan. Pajak penghasilan mempengaruhi laba rugi
setelah pajak, saya. laba (rugi) bersih, yang juga dimaksudkan untuk dibagikan di antara pemilik
(pemegang saham) dalam bentuk bagi hasil, deviden. Pendapatan dan pengeluaran sebagai komponen
dasar dari hasil ekonomi harus dicatat dan dilaporkan dalam struktur sedemikian rupa untuk
memberikan informasi yang relevan untuk laporan keuangan pengelolaan perusahaan, yang juga
mencakup pengelolaan pajak. NS Undang-Undang Pajak Penghasilan menghormati prinsip-prinsip dasar
dan prinsip-prinsip akuntansi peraturan untuk biaya dan pendapatan akuntansi, material dan
temporalnya sehubungan dengan periode, dan oleh karena itu hasil ekonomi yang ditemukan dalam
akuntansi adalah data awal, dari mana setelah penyesuaian yang kompleks, perhitungan ulang,
pemotongan menentukan dasar pajak dan pajak penghasilan terutang. Penyesuaian laba sebelum pajak
dengan basis pajak penghasilan dilakukan di luar akuntansi melalui pengembalian pajak perusahaan.
Prosedur untuk transformasi dari hasil akuntansi bruto atas dasar pajak sehubungan dengan baris
tertentu dan tabel SPT Badan Hukum disajikan pada Gambar 2.

Gambar 2 Transformasi hasil ekonomi menjadi basis pajak

Penyesuaian hasil pengelolaan atas dasar pajak tidak diperhitungkan untuk. Analisis pajak yang
menyeluruh dan penyesuaian biaya dan pendapatan akan menentukan dasar pajak penghasilan. Analisis
pajak dilakukan atas dasar perhitungan ulang menggunakan barang-barang yang meningkatkan hasil
ekonomi, yang disebut barang-barang akrual dan item yang mengurangi hasil ekonomi dari apa yang
disebut item yang dapat dikurangkan, pajak dasar ditentukan. Basis pajak kemudian dikalikan dengan
tarif pajak yang berlaku dan dihitung total pajak yang terutang. Setelah pajak penghasilan diakui dalam
biaya, laba sebelum pajak dikurangi dengan pajak yang dihitung (Kostetska, Khumarova 2020).
Laba sebelum pajak dalam menentukan dasar pengenaan pajak:
> meningkat dengan jumlah biaya yang dicatat dalam akun, yang tidak dapat termasuk dalam biaya
pajak menurut Undang-Undang Pajak Penghasilan, atau yang termasuk dalam biaya pajak dalam jumlah
yang salah, mis. biaya representasi, kekurangan dan kerusakan, dll.
> meningkat dengan jumlah yang bukan merupakan bagian dari hasil ekonomi, tetapi sesuai untuk
Undang-Undang Pajak Penghasilan termasuk dalam basis pajak, mis. penting koreksi kesalahan dalam
biaya dan pendapatan periode akuntansi sebelumnya,
> perbedaan dari perubahan prinsip akuntansi dan metode yang digunakan, yang tercermin dalam laba
rugi tahun-tahun sebelumnya sesuai dengan prosedur akuntansi, dikurangi dengan jumlah yang
merupakan bagian dari hasil ekonomi, tetapi menurut Undang-undang Pajak Penghasilan, mereka tidak
termasuk dalam basis pajak, mis. dividen diterima, bagi hasil, penalti kontrak yang tidak diterima, penalti
dan bunga tunggakan yang dituntut oleh badan usaha terhadap debitur, jumlah biaya yang telah
dikenakan pajak (dengan mengajukan pajak tambahan) kembali).
Masalah umum subjek pajak dalam mengukur hasil ekonomi dan penyesuaian atas dasar pajak
adalah penilaian biaya yang benar, apakah atau tidak mereka dapat dikurangkan dari pajak. Kami juga
mengkonfirmasi masalah ini dalam evaluasi jawaban dalam kuesioner, di mana jawaban yang paling
sering ditandai untuk pertanyaan "Tunjukkan opsi yang bermasalah bagi Anda dari titik pajak
pandangan?" Apakah jawabannya "penilaian biaya yang dapat dikurangkan dari pajak".
Akuntansi memberikan informasi tentang situasi keuangan dan pendapatan perusahaan
perusahaan, terlepas dari peraturan perpajakan. Oleh karena itu, analisis akuntansi data dari sudut
pandang pajak diperlukan, yang hanya dapat dilakukan di bawah asumsi pencatatan pajak dan bukan
pajak yang benar dan menyeluruh biaya dan pendapatan yang diakui. Dalam praktiknya, ini berarti
bahwa akuntansi memantau semua biaya dan pendapatan yang timbul dalam kegiatan bisnis, terlepas
dari pengurangan pajak mereka. Penting bagi badan usaha untuk memiliki informasi tentang biaya pajak
dan bukan pajak yang sudah ada selama masa pajak dan yang akan mampu mengantisipasi besarnya
kewajiban perpajakannya. Masalah lainnya adalah pengisian formulir pengembalian pajak penghasilan
badan. Itu terjadi bahwa bisnis entitas dengan benar menilai biaya dan pendapatan dari sudut pandang
pajak, tetapi tidak tidak tahu di baris mana pengembalian pajak itu harus ditampilkan. Untuk alasan-
alasan ini, kami mengusulkan metodologi pencatatan pajak yang komprehensif untuk usaha kecil dan
menengah dalam penerapan manajemen pajak.
Krisis keuangan global yang sedang berlangsung mempengaruhi situasi ekonomi hampir setiap
bisnis. Namun, jika perusahaan memberikan perhatian yang cukup untuk masalah ini, mereka dapat
mengurangi atau bahkan menghilangkan sebagian besar dampak dari resesi ekonomi. Area yang tidak
boleh dilupakan oleh badan usaha sehubungan dengan keuangan manajemen adalah manajemen pajak.
Dari sudut pandang teori dan praktek, bidang manajemen pajak di usaha industri kecil dan
menengah diuraikan. Ini adalah arus isu yang penting dalam kondisi pasar yang dinamis dalam teori
ekonomi dan praktek. Bagi badan usaha, tujuan utamanya adalah untuk mencapai keuntungan, jumlah
yang sebagian besar dipengaruhi oleh pajak. Jika kita memperhitungkan luas pajak penghasilan badan,
perlu untuk fokus pada penghematan biaya pajak yang dapat dicapai dengan pengelolaan pajak yang
efektif.
Manajemen pajak adalah subsistem dari manajemen bisnis, yang berfokus pada: pengelolaan
proses keuangan dari sudut pandang pajak, i. untuk pajak perencanaan, pengambilan keputusan pajak,
organisasi proses perpajakan, pengendalian pajak, untuk mengoptimalkan beban pajak perusahaan dan
dengan demikian memaksimalkan keuntungan.
Perencanaan pajak adalah suatu prosedur yang memungkinkan wajib pajak untuk membayar pajak
secara optimal jumlah dan waktu yang tidak mengganggu perkembangan ekonominya dan tidak perlu
mengikat sumber keuangan gratis karena bentuk kepribadian hukum, jumlah omset bisnis, peralatan
dan aset dari kegiatan bisnis tersebut. Perencanaan pajak tidak hanya berurusan dengan optimalisasi
pajak tetapi misalnya juga metode pembayaran uang muka, metode komunikasi dengan administrator
pajak, pilihan lingkungan pajak dan sejenisnya. Optimalisasi pajak adalah urutan langkah-langkah hukum
untuk melaporkan kewajiban pajak minimum dalam aturan yang diizinkan oleh undang-undang.
Dalam optimalisasi pajak, entitas pajak menganalisis dan berlaku dalam praktiknya semua elemen
yang tersedia yang memungkinkan untuk mengurangi basis pajak, penggunaan berbagai solusi alternatif
untuk penerapan biaya dan kemungkinan penggunaan pajak "lubang" dalam undang-undang perpajakan
(Vilamová et al., 2019).
Kami mempertimbangkan usulan metodologi pencatatan pajak untuk mendukung manajemen
pajak menjadi kontribusi teoritis sekaligus praktis. Kami terhubung transformasi hasil ekonomi ke basis
pajak menjadi pengembalian pajak legal entitas. Mengikuti item meningkatkan untung rugi dan item
mengurangi untung atau rugi, kami telah mengusulkan catatan pajak untuk menyederhanakan dan
mempercepat sampai penyesuaian laba rugi badan usaha atas dasar pajak. Ini catatan pajak adalah alat
yang cocok untuk membuat akun analitis dan rinciannya sesuai dengan persyaratan untuk mengukur
basis pajak, yang mengikuti dari: UU Akuntansi. Harus ditekankan di sini bahwa tiga bidang terkait dalam
catatan pajak yang diusulkan pada saat yang sama, yaitu akuntansi keuangan, pajak, analisis data
akuntansi keuangan dengan SPT Badan. Manfaat utama adalah bahwa entitas bisnis akan menemukan
dalam akun biaya individual catatan ini dan pendapatan dalam hal biaya yang diakui pajak dan tidak
diakui dan pendapatan, juga dengan tautan ke baris dan tabel tertentu dari pengembalian pajak
perusahaan. Hal ini akan menghilangkan masalah badan usaha, yang diakibatkan oleh survei kuesioner
"penilaian biaya dan pendapatan dari titik pajak" view", oleh catatan pajak yang diusulkan.
KESIMPULAN
Bisnis dalam ekonomi pasar saat ini dihadapkan setiap hari dengan perubahan dalam lingkungan
bisnis, di mana mereka harus bereaksi secara fleksibel. sumber perubahan adalah perubahan
persyaratan dan preferensi pelanggan, perilaku pemasok, kenaikan harga input, tetapi juga perubahan
pajak, bea cukai atau undang-undang lingkungan. Lingkungan bisnis harus mengatasi konsekuensi dari
krisis keuangan global, globalisasi pasar dan pertumbuhan persaingan yang konstan. Dampak dari krisis
keuangan menjadi semakin terlihat, meskipun luas atau durasinya belum jelas. Kekurangan uang tunai
dan penurunan permintaan muncul di banyak pasar dan menyebar secara vertikal dan horizontal di
banyak industri (Láchová, 2007).
Krisis keuangan mempengaruhi setiap bagian dari tata kelola perusahaan, tidak terkecuali bidang
keuangan. Isu manajemen keuangan menjadi topik hangat karena keduanya perusahaan besar dan
menengah dan kecil harus mengevaluasi lebih banyak lagi intensif selama krisis pemenuhan tujuan yang
ditetapkan dan kontrol yang berkelanjutan proses keuangan. Mencapai tingkat likuiditas, profitabilitas
dan stabilitas sangat penting untuk memastikan keberadaan bisnis.
Bagian dari efektif pengelolaan keuangan dalam suatu perusahaan juga merupakan pengelolaan
pajak, dimana perusahaan tidak boleh lupa, terutama di saat krisis keuangan. Kecil dan perusahaan
industri menengah memiliki posisi yang tak tergantikan dalam sistem ekonomi masing-masing negara.
Mereka menciptakan prasyarat untuk lebih banyak penggunaan keterampilan, pengetahuan, dan
kebiasaan kerja unik orang-orang secara efektif dan membuat kontribusi yang signifikan terhadap
penciptaan lapangan kerja baru. Mereka memiliki banyak spesifikasi yang membedakan mereka dari
perusahaan industri besar.
Lingkungan perpajakan merupakan salah satu faktor penting yang mempengaruhi pengambilan
keputusan badan usaha dalam masalah keuangan dan ekonomi yang mendasar sebagai pilihan bentuk
organisasi dan hukum bisnis, pilihan sumber pembiayaan, alokasi modal, terutama untuk aktiva tidak
lancar, laba distribusi, dll. Pendekatan aktif untuk menghilangkan efek beban pajak pada situasi
keuangan dan ekonomi perusahaan merupakan prasyarat untuk manajemen keuangan perusahaan yang
efektif. Arti penting dari fakta ini adalah tidak berubah baik oleh kecenderungan umum beban pajak
menurun menjadi mendukung bisnis dalam kebijakan pajak masing-masing negara maupun oleh global
saat ini krisis keuangan dan ekonomi. Hasil di bidang teoretis terutama adalah sistematisasi definisi dari
manajemen pajak, perencanaan pajak dan optimalisasi pajak, definisi sebenarnya dari ini konsep dan
ringkasan pengetahuan teoretis tentang konten dan tugas pengelolaan pajak dalam kaitannya dengan
pengelolaan keuangan.
Manfaat teori dan praktek adalah desain sistem manajemen pajak untuk usaha industri kecil dan
menengah. Proposal mendefinisikan fungsi dan tugas manajemen pajak dalam urutan yang sistematis
sebagai prasyarat untuk penerapannya dalam tata kelola perusahaan. Manfaat lain adalah usulan
pencatatan pajak untuk mendukung pengelolaan pajak yang efektif, yang dapat menjadi alat
metodologis yang penting untuk industri kecil dan menengah perusahaan, di mana sumber daya
keuangan dan manusia yang tidak mencukupi menghambat aktivitas pendekatan untuk masalah pajak.
PENGAKUAN
Publikasi ini telah ditulis berkat dukungan proyek penelitian VEGA 1/0019/20 dan proyek KEGA
013TUKE-4/2019 “Pendidikan modern alat dan metode untuk membentuk kreativitas dan meningkatkan
keterampilan praktis dan kebiasaan lulusan jurusan teknik universitas”.
REFERENSI
Grznar, M. dkk. (2009). Perencanaan bisnis, Sprint dva, Bratislava, ISBN 978-80-89393- 04-6
Hodal, M. (2003). Beberapa aspek dampak sistem perpajakan terhadap keuangan perusahaan, Zborník
príspevkov z medzinárodnej vedeckej konferencie Fakulty podnikového manažmentu EU,
Bratislava Hyranek, E. (2003). Reformasi pajak akan mempengaruhi jumlah sumber daya untuk dibiayai
pengembangan bisnis, Zborník príspevkov z medzinárodnej vedeckej konferencie Fakulty podnikového
manažmentu EU,
Bratislava Kostetska, K. Khumarova, N. (2020). Kualitas kelembagaan lingkungan inklusif manajemen
dalam pembangunan berkelanjutan, Sistem Manajemen dalam Produksi Engineering 2020, Volume 28,
Edisi 1, hlm. 15-22, DOI 10.2478/mspe-2020-0003
Lachova, L. (2007). Sistem perpajakan di dunia global, ASPI, Praha 2007, ISBN 978-80- 7357-320-1
Strážovská, H. dkk. (2007). Usaha Kecil dan Menengah, Sprint, Bratislava 2007, ISBN 978-80-89085-64-4
Vilamová, .
Podlasová, A. Piecha, M. Janovská, K. ik, P. Foltan, D. anda, M. Bařinka,
K. Grosoš, R. (2019). Persyaratan untuk menerapkan surat edaran ekonomi di Republik Ceko, Acta
Montanistica Slovaca, Volume 24, nomor 4, hlm. 366-375
Panduan Pajak 2018 dengan komentar: edícia Hospodárske noviny, Bratislava
Panduan Pajak 2019 dengan komentar: edícia Hospodárske noviny, Bratislava
www.taxplanningDefinitionfromAnswers.com
www.sulik.sk/media/TAXREFORMFINAL2.pdf
www.daneaucetnictvi.com/dane/danove-planovani.htm
www.tax planning Definisi dari Answers.com.htm
www.portal.statistics.sk/showdoc.do?docid=16383
www.internationaltaxreview.com0

Abstrak
Kebijakan perpajakan dikaitkan dengan penggunaan dan penerapan pajak beserta instrumen, yang
berfungsi untuk mempengaruhi proses makroekonomi dan mikroekonomi dalam perekonomian. Kita
dapat memperoleh kebijakan pajak dari kebijakan ekonomi yang diterapkan negara. Tujuan kebijakan
ekonomi terutama ditujukan untuk memperkuat efektivitas mekanisme pasar, mengurangi pensiun dan
ketimpangan properti, serta serta memperkuat stabilitas internal dan eksternal negara. Dalam
mengamankan mereka, negara harus mempertimbangkan banyak aspek internal, serta internasional,
fokus tidak hanya pada ekonomi tetapi juga pada politik, sosial, pertahanan, etika dan lainnya minat.
Tujuan individu yang ditetapkan negara melalui kebijakan ekonominya dapat efektif dicapai melalui
kebijakan berorientasi tujuan yang merupakan bagian dari kebijakan ekonomi. Kebijakan sosial negara,
kebijakan pengangguran, kebijakan pajak, dll memenuhi peran mereka. Ini kebijakan kemudian memiliki
efek retroaktif pada kebijakan ekonomi negara. Subjek atau tujuan kebijakan perpajakan adalah
penerapan prinsip dan tindakan perpajakan sehingga pajak berfungsi untuk mempromosikan tujuan
ekonomi, sosial dan politik negara.

Kata kunci: pajak, pengelolaan pajak, optimalisasi