TUGAS AUDIT FORENSIK DAN INVESTIGASI FRAUD

REVIEW BUKU “ANATOMY OF A FRAUD INVESTIGATION”

Dosen Pengampu : Dr. Yanuar E. Restianto, SE., M.Acc, Ak, CRBD, CA, ACPA, CPAI, CPA

Disusun Oleh :

 C1C017083 — Ridwan Kurniawan Muhamad

 C1C018001 — Ahmad Firdaus
 C1C018099 — Pamularizky Maulana
 Z1B020146 — Ajeng Eka Putri
 Z1B020700 — Reinhard Rivaldo Rumainum

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS NEGERI JENDERAL SOEDIRMAN

PURWOKERTO

2021
Chapter 1 - First Indications (Ahmad Firdaus, C1C018001)
Masalah dapat diselidiki dengan cara yang berbeda, menerapkan strategi yang berbeda,
dan prosedur dapat dimodifikasi dan dilakukan berdasarkan tujuan yang diinginkan atau hasil
yang diinginkan dari para pemangku kepentingan, atau korban. Penting untuk memiliki file
diskusi awal di awal penyelidikan atas masalah potensi penipuan mengidentifikasi pilihan
investigasi yang berbeda. Penuntutan pidana mungkin diinginkan sejak awal, atau mungkin
dibiarkan untuk diskusi nanti berdasarkan pada bukti teridentifikasi. Namun dalam hal lain,
penuntutan pidana akan dilakukan dari meja dan tidak diinginkan. Restitusi mungkin
merupakan tujuan terbesar yang diinginkan, tetapi strategi dan upaya untuk mencapai tujuan
itu mungkin terhalang oleh korban keinginan untuk menyembunyikan masalah ini dari mata
publik. Akses ke informasi akan menjadi masalah karena panggilan pengadilan dan surat
perintah penggeledahan tidak akan menjadi pilihan mengumpulkan bukti yang sangat
dibutuhkan. Mengetahui apa yang mungkin dipertimbangkan oleh korban sering dalam
bentuk hasil yang diinginkan jika ternyata tuduhan penipuan dibuktikan akan membantu
mengidentifikasi bagaimana masalah tersebut akan diselidiki, dan sarana dan ukuran yang
akan tersedia. Yang tidak kalah penting adalah mengelola ekspektasi klien. Investi penipuan
gerbang membutuhkan waktu, dan mendidik klien di depan bahwa hal-hal ini tidak benar
diselesaikan dan diputuskan dalam beberapa minggu atau bulan akan membantu mengatur
klien harapan sejak awal. Permintaan informasi bisa memakan waktu berminggu-minggu, dan
ketika diterima, seringkali terbukti tidak lengkap, yang mengarah pada panggilan pengadilan
lebih lanjut dan sidang pengadilan. Saya selalu memberi tahu klien bahwa kasus biasa bisa
memakan waktu tiga hingga enam berbulan-bulan untuk sepenuhnya memahami dan
menyelidiki, dan tidak ada kasus yang '' khas ''. Arti urgensi harus ditempatkan pada dua
bidang awal: pelestarian bukti potensial kritis dan mengamankan aset, rekening bank,
investasi, dan cara lain untuk restitusi. Dulu kedua area ini sudah ada ditangani secara tepat
waktu, ada waktu untuk tampil secara menyeluruh dan penyelidikan obyektif atas fakta-fakta
untuk membentuk kesimpulan berdasarkan prosedur yang dilakukan dan bukti dikumpulkan.

Chapter 2 - The Importance of Planning (Ahmad Firdaus, C1C018001)

Mengapa penting untuk mengetahui seperti apa penampilan dan penampilan individu
tersebut meminta detail tentang kepribadian mereka sebelumnya? Pertama-tama, itu akan
lebih baik mengenali individu pada kunjungan pertama untuk memastikan Anda berbicara
dengan individu yang benar. Selain mengidentifikasi orang yang tepat, mengetahui sebanyak
mungkin tentang individu mana pun akan terbukti sangat membantu saat berbicara dan
berurusan dengannya. Jika seseorang memiliki file yang sangat tidak bersahabat atau sikap
marah, di mana dan bagaimana Anda berinteraksi dengannya kemungkinan besar akan sangat
berbeda dengan di mana dan bagaimana Anda berinteraksi dengan anggota staf yang sangat
emosional. Satu interaksi mungkin sangat pribadi dan perlu ditangani dengan hati-hati
meminimalkan gangguan emosi (menangis), sementara lainnya mungkin paling baik
ditangani pada awalnya secara kasat mata dengan sumber daya yang tersedia di peristiwa
ketika orang tersebut memusuhi Anda. Pertama dan terpenting, sama seperti saat bekerja pada
akhir pekan saya mengemudikan ambu tombak, keamanan pribadi untuk diri Anda sendiri
dan keselamatan orang lain yang terlibat dalam investigasi adalah aspek terpenting untuk
dipertimbangkan dalam investigasi apapun. Jika ada risiko atau potensi risiko yang dapat
membahayakan keselamatan apa pun individu, maka rencana perlu dipertimbangkan untuk
memastikan keselamatan semua orang. Tidak seseorang perlu terluka atau lebih buruk saat
menyelidiki masalah penipuan. Ada selalu berbagai cara untuk menyelesaikan tindakan dan
prosedur, dan jika ada dapat menyebabkan masalah keamanan potensial, maka cara alternatif
perlu dilakukan diidentifikasi dan diterapkan untuk menghindari potensi risiko keselamatan
sama sekali. Idealnya, investigasi direncanakan dengan baik dengan pertimbangan keamanan
dibahas selama tahap perencanaan, segala sesuatu yang benar-benar terjadi melibatkan
masalah keamanan harus dipikirkan dan dipertimbangkan bersama rencana yang
teridentifikasi untuk menangani setiap potensi risiko.

Chapter 3 - Collecting the Evidence (Ridwan Kurniawan Muhamad, C1C017083)

Dalam audit forensik, memastikan bahwa terduga menjauhi tempat-tempat bukti
potensial adalah penting agar mereka tidak mengambil kesempatan untuk melakukan
perubahan. Setelah kegiatan yang diperlukan selesai, pastikan juga mereka benar-benar
meninggalkan tempat kerja dan bukan mengambil senjata.
Organisasi bukti-bukti diperlukan untuk mengidentifikasi tempat pengambilannya.
Bukti-bukti juga harus seperti kondisi saat ditemukan agar dapat digunakan dalam
pengadilan. Selain itu, kunci harus dibuka di tempat pada saat pelaksanaan audit sebelum
boleh dibuka oleh operator kantor. Oleh karena itu, kontak ahli kunci dan alarm di sekitar
kantor diperlukan. Jika ada barang pribadi terduga, lebih baik untuk mencari saran dari
penasihat hukum apakah barang tersebut perlu diakses. Informasi bagaimana barang tersebut
diperoleh akan diperlukan sebelum keputusan tersebut diambil.
 Semua bukti perlu dikumpulkan bahkan dari tempat sampah, penghancur kertas, dsb.
Setiap detail harus difikirkan baik-baik, seperti : tidak memancing perhatian publik dengan
berlebihan.

Chapter 4 - Reviewing The Evidence (Pamularizky Maulana, Z1B020099)

QuickBooks, terutama versi yang lebih baru, menyertakan beberapa log pelacakan
yang bagus dan jejak audit. Sebagian besar pengguna yang tidak canggih bahkan tidak tahu
file ini ada, melacak transaksi pengguna, perubahan, transaksi yang dihapus, dan transaksi
yang dibatalkan. Log dan lintasan, meskipun, dapat dinonaktifkan atau dimatikan dengan alat
pengguna yang canggih. File juga dapat dibersihkan, secara permanen menghapus file isi log
dan jalan setapak. Hal pertama yang harus dicari adalah keberadaan file informasi. Jika ada,
maka kemungkinan besar pengguna tidak pernah tahu tentang pelacakan, atau tidak punya
kesempatan untuk menghapus isinya. Namun, jika target itu berujung mati sebelum akses ke
QuickBooks diperoleh, semua mungkin masih belum hilang. Ini adalah ketika Anda berharap
organisasi memiliki cadangan drive yang berisi QuickBooks. Anda mungkin harus kembali
seminggu atau lebih, tetapi jika layak strategi cadangan diterapkan, Anda mungkin
menemukan bahwa Anda dapat memperoleh akses ke file QuickBooks pada tanggal sebelum
file dibersihkan atau dihapus. Jika tidak backup ada sebelum penghapusan terjadi,
kemungkinan besar Anda kurang beruntung. Itu alasan lain mengapa elemen kejutan penting
dalam jenis kasus ini.

Chapter 5 - Electronic Evidence Considerations (Pamularizky Maulana, Z1B020099)

Apa yang terjadi pada hard drive asli di komputer yang disita sangatlah penting.
Seringkali pengumpulan dan pencitraan selesai sebelum keterlibatan oleh penegak hukum,
karena informasi yang tidak memadai mungkin telah dikumpulkan untuk dipelajari dan
dianalisis hingga saat itu untuk mengidentifikasi apakah telah terjadi kejahatan. Berkomitmen
dalam banyak kasus, penegak hukum tidak pernah terlibat dalam keterlibatan, dengan desain
dan keinginan organisasi korban. Namun, haruskah penegakan hukum terlibat di beberapa
titik setelah bukti telah dikumpulkan, mereka akan sangat tertarik pada barang bukti yang
telah diawetkan. Ini terutama saat elektronik informasi terlibat. Memiliki drive komputer
yang dicitrakan dan dikembalikan ke file komputer asli untuk penggunaan berkelanjutan
mungkin tidak cukup. Penegakan hukum, jaksa, dan pengadilan sering kali ingin tahu di
mana aslinya drive adalah, dan bukan gambar. Tindakan harus direnungkan dan didiskusikan
untuk menentukan apakah drive asli akan menjadi penting dalam kasus ini, atau jika forensik
gambar sudah cukup. Jika ragu, saya sarankan untuk melakukan kesalahan di sisi
melestarikan drive asli yang sebenarnya, kaset, dan media elektronik lainnya, dan
mengembalikan gambar atau menyalin kembali untuk penggunaan selanjutnya.
Internet adalah sumber informasi dan alat yang bagus. Pencarian sederhana
menggunakan istilah kunci dapat mengungkapkan sumber daya yang sering kali gratis yang
masuk sangat berguna. Program dan utilitas pemecah kata sandi adalah salah satu alat
tersebut. Sebelum menghubungi dukungan teknis atau membeli perangkat lunak yang
tersedia untuk mengurungkan pengguna sandi, saya mencari solusi di Internet. Saya sering
menemukan artikel, posting, dan informasi bermanfaat yang terkait langsung dengan paket
yang terlibat, yang disediakan oleh individu yang mengalami masalah yang sama. Solusi
Shareware, utilitas dan program yang ditulis dan didistribusikan melalui Internet adalah
sering kali tersedia untuk diunduh, seringkali gratis. Pengalaman saya dengan program ini
adalah mereka bekerja seperti yang dijelaskan.
Faktanya adalah mereka bekerja dengan baik. Jika seseorang dengan niat jahat ingin
menerobos pengguna sandi, program yang sama akan memungkinkan mereka mengakses
serupa. Kebanyakan orang tidak berpikir untuk membuat hidup mereka lebih mudah dengan
hal-hal seperti lewat kata-kata. Mereka menuliskan ID pengguna dan kata sandi, untuk
memastikannya menyediakan akses berkali-kali sesuai kebutuhan. Jauh lebih sederhana dan
lebih efisien pendekatan untuk memastikan akses ke informasi elektronik setiap saat adalah
untuk menghapus persyaratan kata sandi dari pengguna atau sistem setelah akses awal telah
dilakukan dan diperoleh. Maka kata sandi tidak akan pernah dibutuhkan lagi, menghilangkan
risiko kehilangan kata sandi dan juga kehilangan akses ke sistem dan informasi.

Chapter 6 - Interviewing-Responding To Tears (Ajeng Eka Putri, Z1B020146)

Chapter 6 menceritakan tentang proses interview. Dimulai dari pelaksanaan
wawancara, Direktur SDM menyediakan ruangan kosong di belakang gedung. Pemilihan
tempat wawancara merupakan hal yang penting untuk keberhasilan wawancara dan harus
didasarkan pada maksud dan tujuan wawancara. Faktor lain dari keberhasilan wawancara
yaitu menentukan bagaimana ruangan wawancara diatur. Pewawancara mempersiapkan
segala hal seperti ruangan, komputer, meja dan kursi. Spesifiknya seperti dimana
pewawancara dan yang diwawancarai akan duduk, posisi duduknya seperti apa, pencahayaan
ruangan dan sebagainya.
Saya juga membaca bahwa cara terbaik untuk menjaga integritas dan reputasi
karyawan dan memungkinkan analisis secara independen dan obyektif tentang keuangan
yaitu menempatkan mereka pada cuti berbayar. Pewawancara juga dapat menyita komputer
dan berkas-berkas lainnya, sehingga akan memudahkan pewawancara dalam melakukan
investigasi.
Wawancara dilakukan pada karyawan di berbagai divisi agar informasi yang
didapatkan juga semakin banyak. Beberapa karyawan ada yang bersedia wawancara dan ada
juga yang tidak datang. Penyebabnya adalah mereka takut apa yang mereka sampaikan saat
wawancara ini akan mempengaruhi pekerjaan mereka. Bahkan ada karyawan yang rahasianya
baru terungkap saat proses wawancara, padahal dia diwawancarai bukan sebagai tersangka.
Dia terungkap bahwa dia dan beberapa karyawan lainnya menggunakan kartu kredit
perusahaan untuk kepentingan pribadi. Dia mulai menceritakan bahwa dia terpaksa
melakukan hal tersebut karena tidak punya cara lain untuk membayar resep dokter karena
kesehatannya. Dia menjelaskan sambil menangis. Setelah wawancara selesai, ringkasan
wawancara hari itu diserahkan kepada Tim dan Penasihat Hukum untuk diproses lebih lanjut.
Mengenai penyelidikan masalah lain yang muncul saat ini yaitu penggunaan kartu
redit secara pribadi. Dikarenakan undang-undang privasi telah diperbaharui untuk
menanggapi frekuensi pencurian identitas,maka informasi keuangan seperti catatan bank dan
kartu kredit untuk penyelidikan keuangan menjadi sulit dilakukan tanpa bantuan penegak
hukum yang dapat mengajukan surat perintah penggeledahan. Biasanya tiga cara yang
tersedia yaitu atas persetujuan pemilik akun, melalui panggilan pengadilan, dan dengan
perintah penggeledahan. Tim sepakat untuk meninggalkan masalah penggunaan kartu kredit
untuk saat ini, dan terus mencari informasi lain dalam divisi tersebut terkait masalah utama.
Sedangkan Office Manager masih sulit dihubungi, kemungkinan dia akan
menghubungi Tim dan menjadwalkan waktu untuk wawancara, namun tidak untuk memberi
informasi apa pun. Dia hanya akan mencari tahu informasi apa yang telah Tim dapatkan,
sehingga dia dapat memberikan informasi yang sama kepada Controller.

Chapter 7 - Importance of Documentation (Reinhard Rivaldo Rumainum, Z1B020700)

Mengidentifikasi tagihan pribadi yang tidak sah dan tidak terkait dengan perusahaan
pada kartu kredit perusahaan adalah satu hal penting. Tindakan ini adalah salah satu cara
menentukan bagaimana biaya itu dibayarkan. Hanya melakukan satu tindakan tanpa tindakan
lainnya sebagai follow up, dapat menyebabkan penyidik dan penyelidikannya mengalami
masalah.
 Tidak jarang kartu kredit dibayar dengan beberapa cek, satu dari perusahaan dan satu dari
orang yang menagih barang-barang pribadi di akun. Juga tidak jarang bisnis membayar 100%
dari saldo kartu kredit, dan meminta orang yang membuat tagihan pribadi memberikan
tagihan pembayaran kepada perusahaan untuk menutupi biaya pribadi (meski membayar
tagihan pribadi tidak membatalkan fakta bahwa tagihan pribadi telah dibuat di akun tersebut,
fakta bahwa bisnis tidak mengalami kerugian finansial akan berdampak pada temuan).
Terkait aktivitas kartu kredit, penting untuk menentukan hal-hal berikut:
1. Perusahaan memiliki kebijakan tertulis mengenai penggunaan yang diizinkan terkait
transaksi kartu kredit.
2. Individu yang memiliki akses ke kartu kredit memiliki pengetahuan tentang
kebijakan, termasuk penggunaan kartu kredit yang diizinkan dan dilarang.
3. Tagihan pada akun diidentifikasi dan ditentukan sebagai tidak terkait dengan
perusahaan (yaitu, bersifat pribadi).
4. Tagihan tersebut dapat diatribusikan kepada individu yang diidentifikasi dengan akses
ke kartu kredit yang bersangkutan.
5. Tanda terima dan dokumentasi pendukung untuk tagihan tersebut menunjukkan
bahwa tagihan tersebut bersifat pribadi dan tidak memiliki tujuan operasional
perusahaan.
6. Individu yang ditargetkan tidak secara pribadi membayar biaya pribadi, baik secara
langsung ke perusahaan kartu kredit atau ke perusahaannya sebagai penggantian.
7. Perusahaan membayar jumlah penuh tagihan kartu kredit, dan tidak ada pembayaran
kembali tagihan secara pribadi oleh individu ke perusahaan untuk menutupi
pengeluaran pribadi.
QuickBooks adalah paket akuntansi yang amat berguna dan umum digunakan, cocok
untuk bisnis dan organisasi kecil hingga menengah. Mengakses informasi dalam QuickBooks
dan membuat laporan sangat mudah. Namun, di balik kemudahan penggunaan dan akses
datanya, QuickBooks memiliki kontrol yang lemah atas integritas informasi yang terkandung
dalamnya. QuickBooks adalah salah satu paket akuntansi yang memungkinkan pengguna
untuk mengubah dan menghapus transaksi setelah transaksi tersebut diposting ke buku besar,
memungkinkan transaksi dan informasi dimanipulasi dengan mudah. Bagi seseorang yang
melakukan penipuan dan berusaha menyembunyikan rencananya, QuickBooks dapat dengan
mudah mengubah tagihan agar sesuai dengan sistem akuntansi yang diinginkan. Ketika kita
ingin mengandalkan informasi apa pun yang dihasilkan dari QuickBooks, harus dilakukan
pembuktian. Sebelum mengandalkan laporannya, Anda perlu merekonsiliasi laporan tersebut
terhadap informasi lain, seperti laporan bank dan cek yang dibatalkan, untuk memastikan
integritas informasi yang dihasilkan dari QuickBooks.
Perlu diperhatikan agar kita tidak boleh meninggalkan bukti yang telah dikumpulkan
dalam keadaan tanpa pengawasan kapanpun. Untuk memastikan chain of custody tetap utuh
—dan demi melindungi bukti agar dapat diterima di pengadilan—bukti tersebut harus tetap
diamankan setiap saat hingga kelak diajukan ke pengadilan. Jika barang bukti perlu
dikeluarkan dari lokasi penyimpanan yang aman, barang bukti tersebut harus didampingi
setiap saat dan jangan pernah ditinggalkan sendirian di dalam ruangan, terlebih di dalam
mobil. Akun-akun chain of custody perlu dijaga dengan baik selama pergerakan bukti, mulai
dari saat dikumpulkan hingga disajikan di pengadilan.
Demi keefektifan jalannya wawancara, diperlukan persiapan terlebih dahulu. Sebaiknya
wawancara tidak dilakukan secara spontan. Mengidentifikasi area yang perlu dicakup,
pertanyaan yang akan diajukan, dan masalah yang harus diselesaikan akan membantu
memastikan tidak ada yang terlewat karena kurangnya durasi. Dalam wawancara, garis
besarnya saja yang perlu dicatat, demi memastikan semua area telah tercakup sebelum
wawancara diakhiri. Dalam kebanyakan kasus, kita hanya diberi satu kesempatan dalam
melakukan wawancara. Jadi sebaiknya rencanakan dengan matang, seolah-olah setiap
wawancara akan menjadi satu-satunya wawancara yang akan dilakukan. Perencanaan
wawancara juga harus mencakup lingkungan fisik dan rincian wawancara.
Perencanaan untuk wawancara juga harus mencakup bagaimana mendokumentasikan
wawancara, memiliki persediaan di tangan seperti buku catatan dan pena, dan
mempertimbangkan skenario '' bagaimana jika ''. Misalnya, bagaimana jika orang yang
diwawancarai mengakui melakukan kesalahan selama wawancara? Apakah Anda siap
meminta orang yang diwawancarai menuliskan ceritanya secara rinci? Akankah seseorang
tersedia jika diperlukan untuk menyaksikan dan / atau membuat pernyataan tertulisnya
disahkan jika ada? Apa yang terjadi jika individu tersebut mengaku melakukan kesalahan,
dan rencananya adalah menempatkan individu pada cuti administratif berbayar sambil
menunggu keputusan tentang nasibnya dengan organisasi? Akankah seseorang yang sesuai
dengan tanggung jawab sumber daya manusia tersedia untuk menempatkan individu pada
cuti? Setelah wawancara dimulai, mungkin sudah terlambat untuk menangani masalah ini di
tempat. Skenario kasus terbaik adalah memikirkan jenis masalah ini sebelumnya, dan jika
perlu, jalankan rencananya. Skenario kasus terburuk adalah bahwa sumber daya disiapkan
untuk bertindak, tetapi akhirnya tidak perlu bereaksi.