RMK INVESTASI : INSTRUMEN EKUITAS DAN UTANG

I. ASET KEUANGAN

Definisi Aset Keuangan

Terdiri dari kas, instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas lain, hak kontraktual, kontrak
yang akan atau mungkin diselesaikan dengan menggunakan instrumen ekuitas yang
diterbitkan oleh entitas, yang dimana kontrak ini terdapat nonderivatif dan derivatif.

Klasifikasi Aset Keuangan

Klasifikasi aset keuangan terdiri dari aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba
rugi, investasi dalam kelompok dimiliki hingga jatuh tempo, pinjaman yang diberikan dan
piutang, serta aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok untuk dijual.

Pengakuan dan Pengukuran Aset Keuangan

Untuk awal pengukuran investasi, entitas mengukur investasi pada nilai wajarnya terlebih
dahulu. Untuk contoh jurnalnya sebagai berikut :

Pada saat memperoleh investasi

Investasi xxx

Beban broker fees xxx

Kas xxx

Pada saat investasi tersedia untuk dijual

Investasi xxx

Kas xxx

II. INVESTASI INSTRUMEN EKUITAS

Investasi instrumen ekuitas terdapat 2 metode yaitu :

a) Metode nilai wajar.

b) Metode ekuitas.
Dalam investasi instrumen ekuitas ini terdapat metode nilai wajar yang dimana investasi
dalam instrumen ekuitas, berdasarkan klasifikasi aset keuangan dalam PSAK 55 yang terdiri
dari beberapa bagian :

a) Aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi.
b) Aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual.

Untuk metode ekuitas, suatu entitas termasuk entitas nonkorporasi seperti persekutuan, yang
dimana investor mempunyai pengaruh signifikan dan bukan merupakan entitas anak ataupun
bagian partisipasi dalam ventura bersama. Metode ekuitas ini mencatat investasi pada entitas
asosiasi. Untuk contoh jurnal metode ekuitas sebagai berikut :

Pada saat pembelian

Investasi saham xxx

Kas xxx

Mencatat laba bersih

Investasi saham xxx

Bagian laba rugi dari entitas asosiasi xxx

Pada saat pembayaran dividen

Kas xxx

Investasi saham xxx

III. INSTRUMEN INVESTASI UTANG

Instrumen investasi utang terdiri dari aset keuangan yang diukur melalui laba rugi, investasi
dalam kelompok dimiliki hingga jatuh tempo, pinjaman yang diberikan dan piutang, serta
aset keuangan diklasifikasikan dalam kelompok untuk dijual. Dengan catatan pinjaman yang
diberikan dan piutang serta aset keuangan dimiliki hingga jatuh tempo dicatat menggunakan
biaya perolehan diamortisasi. Contoh jurnal dari penghentian pengakuan yaitu :

Kas xxx

Investasi di surat utang xxx

 Keuntungan penjualan investasi xxx

Jurnal untuk yang di akui sebagai berikut :

Kas xxx

Keuntungan/kerugian belum terealisasi penghasilan xxx

Komprehensif lain xxx

Investasi disurat utang xxx

Keuntungan penjualan investasi xxx

IV. PENURUNAN NILAI INVESTASI

Penurunan nilai investasi terdiri dari kesulitan yang dialami pihak peminjam, pelanggaran
kontrak, pihak pemberi pinjaman, kemungkinan pihak peminjam akan dikatakan pailit,
hilangnya pasar aktif dari aset keuangan, data yang dapat diobservasi mengindikasikan
adanya penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas.

V. REKLASIFIKASI ANTAR KATEGORI

Reklasifikasi antar kategori terdapat pada nilai wajar, tersedia untuk dijual, pinjaman yang
diberikan dan piutang, dimiliki oleh kelompok hingga jatuh tempo.