LATIHAN - ANGGARAN VARIABEL

1. PT Akmyu sedang menyusun anggaran variabel untuk tahun anggaran 2017 pada
departemen produksinya. Dasar kegiatan departemen ini dinyatakan dalam satuan jam
mesin. Hasil analisis komponen tetap dan variabel masing-masing biaya dengan berbagai
pendekatan yang berbeda adalah sebagai berikut:
a. Hasil analisis data biaya bulanan tahun 2016 atas dasar metode kuadrat terkecil
tampak sebagai berikut:
- Bahan baku tak langsung Y = Rp 58.800 + 7x
- Penyusutan Y = Rp 350.000
- Diesel Y = 28x
b. Kebijakan pimpinan menetapkan untuk tahun yang akan datang : Bahan baku tak
langsung dinaikan 25% ; Penyusutan dinaikan 15% ; Diesel diturunkan 20%
c. Pimpinan perusahaan memutuskan akan menaikan upah para tenaga mandor sebesar
25% dibandingkan upah tahun 2016, yang hanya sebesar Rp 2.100.000
d. Tahun 2017 diperkirakan akan ada kenaikan pajak kekayaan 20% dari pajak tahun
2016 yang besarnya Rp 2.800.000
e. Bahan pembantu tak langsung diperkirakan Rp 140.000 pada volume 10.000 jam
mesin/bulan ; 70% biaya ini bersifat variable.
f. Upah tenaga kerja tak langsung ditaksir Rp 252.000 pada 10.000 jam mesin dan
Rp 140.000 pada 5.000 jam mesin
g. Taksiran biaya perawatan:
- Pada kapasitas maksimum Rp 42.000
- Pada kapasitas minimum Rp 25.200
h. Biaya lain-lain yang bersifat tetap Rp 84.000 dan yang bersifat variable Rp 12
Biaya ini akan terpengaruh kenaikan harga umum 15% tahun 2017 nanti. Saat ini
biaya yang sifatnya variabel dirasakan terlalu tinggi 20%.

Diminta:
Susunlah variable budget dalam bentuk formula, jika relevant rangenya 5.000-
10.000 jam mesin dan sajikan dalam bentuk tabel dengan kenaikan 2.500 jam
mesin dan agar lebih jelas tampilkan dalam grafik.

2. Perusahaan Super Asli merencanakan menyusun anggaran variabel departemen produksi.

Kegiatan departemen ini dinyatakan dalam Direct Machine Hour (DMH) karena sebagian
besar proses produksi menggunakan mesin. (>> kalau manusia Direct Labor Hour)

Data yang tersedia untuk penyusunan anggaran variabel tahun 2017 adalah sbb:
1. Gaji supervisor tahun yang lalu berjumlah Rp 30.000.000, tahun 2017 direncanakan
naik 30%
2. Pada bulan Oktober 2016 dilakukan analisis statistik untuk 9 bulan terakhir dan
diperoleh hasil sbb:
a. Depresiasi Y = Rp 1.250.000
b. BB Tidak Langsung Y = Rp 62.500 + 10x
c. Pembangkit tenaga listrik Y = 2x
Untuk tahun 2017 manajemen memperkirakan bahwa bahan baku tidak langsung
akan turun 5% karena akan dilakukannya efisiensi, dan pembangkit tenaga listrik
naik 20%

1
 3. Bahan penolong diperkirakan Rp 125.000 per bulan pada tingkat kegiatan 100.000
DMH, 80% bersifat variabel
4. BTKTL diperkirakan Rp 5.250.000 pada tingkat kegiatan 100.000 DMH dan Rp
4.500.000 pada tingkat kegiatan 80.000 DMH
5. Biaya pemeliharaan aktiva tetap pabrik Rp 2.500.000 pada tingkat kegiatan
maksimum dan 2.125.000 pada tingkat kegiatan minimum
6. Hasil perhitungan dengan analisa least square bedasarkan data bulanan
menunjukkan biaya lain-lain adalah Rp 187.500 merupakan biaya tetap dan Rp 2
per DMH merupakan biaya variabel. Diperkirakan bahwa kenaikan tahun 2017 harga
umum 10% akan mempengaruhi biaya ini tetapi manajemen berpendapat bahwa
unsur variabel saat ini terlalu tinggi 5%.

Diminta : Susun anggaran variabel dalam bentuk formula, Tabel dengan relevan
range 80.000 – 100.000 DMH (kenaikan 10.000 DMH) & Gambarkan grafiknya!

3. Berikut ini adalah anggaran biaya produksi pada PT Gomajugo dengan relevan range
2.500 – 10.000 unit

Elemen Biaya 2.500 Unit 10.000 Unit

Biaya Bahan Penolong 1.400.000 5.600.000
Biaya Depresiasi Aktiva Tetap 2.500.000 2.500.000
Biaya Pemeliharaan Aktiva Tetap 4.000.000 13.000.000
Biaya Asuransi 2.000.000 2.000.000
Biaya Listrik Air dan Telepon 3.500.000 11.000.000
Biaya Lain-Lain 4.250.000 9.500.000
Jumlah 17.650.000 43.600.000

Diminta :
a. Susun Anggaran Variabel dalam bentuk formula
b. Susun Anggaran Variabel dalam bentuk table dengan kenaikan 2.500 Unit
c. Dengan menggunakan formula, hitung anggaran biaya produksi untuk menghasilkan
8000 unit dan anggaran produksi per unit
d. Dengan menggunakan formula hitung jumlah biaya semivariabel jika produksi 8.800
unit
e. Buatlah anggaran variable dalam bentuk grafik