Artikel Tugas Akhir

Program Studi D3 Akuntansi

Fakultas Ekonomi
Universitas Negeri Makassar

TINJAUAN ATAS PERHITUNGAN, PENCATATAN, DAN PELAPORAN PPh PASAL 21

PADA PEGAWAI PUSLATBANG KMP LAN

Rachmad Zuldjibran

Program Studi D3 Akuntansi

Fakultas Ekonomi
Universitas Negeri Makassar
e-mail:djibranrachmad@gmail

Summary

This study aims to determine the Calculation, Recording, Reporting of Article 21 Income
Tax on PUSLATBANG KMP LAN Employees. The variables of this research are the Calculation,
Recording, and Reporting of Article 21 Income Tax by comparing the Calculation, Recording,
and Reporting of Article 21 Income Tax by PUSLATBANG KMP LAN with the applicable Tax
Provisions. The population used in the study is data on Calculation, Recording, and Reporting
of Article 21 PPh Employees of the KMP LAN Center for Research and Development. The sample
used in this study is data on Calculation, Recording, and Reporting of Article 21 PPh Employees
of the 2019 LAN KMP Center for Research and Development, which were taken with data
collection techniques carried out by interviews and documentation. The data analysis used is
descriptive analysis, namely describing. The results of this study indicate that the Calculation,
Recording, and Reporting of Article 21 Income Tax for Employees at PUSLATBANG KMP LAN
are in accordance with the applicable tax provisions.

Keywords: Calculation, Recording, and Reporting Income Tax Article 21

Ringkasan

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui Perhitungan, Pencatatan, Pelaporan PPh

Pasal 21 Pada Pegawai PUSLATBANG KMP LAN. Variabel penelitian ini adalah Perhitungan,
Pencatatan, dan Pelaporan PPh Pasal 21 dengan membandingkan Perhitungan, Pencatatan, dan
Pelaporan PPh Pasal 21 yang dilakukan PUSLATBANG KMP LAN dengan Ketentuan
Perpajakan yang berlaku. Populasi yang digunakan dalam penelitian adalah data Perhitungan,
Pencatatan, dan Pelaporan PPh Pasal 21 Pegawai Puslatbang KMP LAN. Sampel yang
digunakan dalam penelitian ini adalah data Perhitungan, Pencatatan, dan Pelaporan PPh Pasal
21 Pegawai Puslatbang KMP LAN tahun 2019 yang diambil dengan Teknik pengumpulan data
dilakukan dengan wawancara dan dokumentasi. Analisis data digunakan adalah analisis
deskriptif yakni mendeskripsikan. Hasil penelitian ini menunjukan bahwa Perhitungan,
Pencatatan, dan Pelaporan PPh Pasal 21 Pegawai Pada PUSLATBANG KMP LAN telah sesuai
dengan Ketentuan Perpajakan yang berlaku.

Kata Kunci: Perhitungan, Pencatatan, dan Pelaporan PPh Pasal 21

1| 9 Juli, 2021
Artikel Tugas Akhir
Program Studi D3 Akuntansi
Fakultas Ekonomi
Universitas Negeri Makassar
PENDAHULUAN
Indonesia adalah negara yang kaya
akan sumber daya alam dan penduduknya
yang banyak. Pembangunan di Indonesia
memiliki arti yang sangat penting untuk
memberikan kesejahteraan kepada
masyarakat. Untuk mewujudkan
kesejahteraan kepada masyarakat,
pemerintah harus memiliki sumber
pembiayaan yang memadai. Oleh karena itu
pajak mempunyai peranan yang sangat
penting dalam kehidupan bernegara,
khususnya untuk membiayai semua
pengeluaran termasuk pembangungan. Di
sisi lain pajak juga sangat penting dalam
mengatur pertumbuhan ekonomi karena
pajak merupakan sumber utama penerimaan
negara. Tanpa pajak, Sebagian besar kegiatan
negara sulit untuk dilaksanakan. Penggunaan
uang pajak mulai dari belanja pegawai
sampai dengan pembiayaan berbagai proyek
pembangunan seperti jalan-jalan, jembatan,
sekolah, rumah sakit, dan kantor polisi
semuanya dibiayai menggunakan dana dari
penerimaan pajak. Dengan demikian jelas
bahwa peranan pajak bagi suatu negera
menjadi sangat penting dan dominan dalam
menunjang jalannya roda pemerintahan dan
kehidupan bernegara. Pajak merupakan iuran
wajib yang dibayar rakyat kepada negeri
tanpa kontraprestasi secara langsung dan
akan digunakan untuk kepentingan
pemerintah dan masyarakat umum
(Mardiasmo: 2011). Pemahaman masyarakat
mengenai peraturan perpajakan juga
sangatlah penting, hal tersebut akan
mendorong kesadaran masyarakat terutama
wajib pajak untuk memenuhi kewajiban
perpajakannya.
Dilihat dari jenis pajak yang harus
dibayar oleh masyarakat terdiri dari pajak
pusat dan pajak daerah, pajak Penghasilan
Pasal 21 merupakan salah satu pajak
langsung yang dipungut oleh pemerintah
pusat atau merupakan pajak negara yang
berasal dari pendapatan rakyat. Pajak
penghasilan Pasal 21 merupakan pajak
penghasilan sehubungan dengan pekerjaan
jasa dan kegiatan yang dilakukan oleh Wajib
2| Perhitungan, Pencatatan, Pelaporan, PPh 21
Pajak orang pribadi. Pajak Penghasilan
merupakan pajak langsung yang dipungut
oleh pemerintah pusat yang berasal dari
pendapatan pegawai.Dari beberapa jenis
pajak penghasilan, pajak penghasilan pasal
21 merupakan salah satu pajak yang
memberikan masukan sangat besar bagi
negara. Disebutkan dalam Peraturan Direktur
Jenderal Pajak Nomor: PER-32/PJ/2015 PPh
Pasal 21 adalah pajak atas penghasilan
berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan dan
pembayaran lain dengan nama dan bentuk
apapun sehubungan dengan pekerjaan atau
jabatan, jasa, kegiatan yang dilakukan oleh
orang pribadi subjek pajak dalam negeri,
sebagaimana dimaksud Pasal 21 Undang-
Undang Pajak Penghasilan. Agar PPh Pasal
21 dihitung, dicatat dan dilaporkan efektif
dan efisien maka pemotong PPh Pasal 21
yang terdiri dari pemberi kerja, bendahara
atau pemegang kas pemerintah harus mampu
dan memahami tata cara perhitungan dengan
baik. Undang-undang pajak penghasilan
telah menetapkan sistem pemungutan pajak
penghasilan secara self assessment, dimana
wajib pajak diberi kepercayaan dan tanggung
jawab penuh dari pemerintah untuk
menghitung, membayar dan melaporkan
sendiri jumlah pajak yang terhutang. Dengan
sistem ini pemerintah berharap agar
pelaksanaan pemungutan pajak penghasilan
dapat berjalan dengan lebih mudah dan
lancar.
Perusahaan sebagai pemotong pajak
memiliki peranan yang sangat besar bagi
pemerintah. Mengingat saat ini tidak sedikit
perusahaan yang melaksanakan pemotongan
pajak tidak sesuai ketentuan yang berlaku.
Hal ini disebabkan perusahaan menganggap
pajak sebagai biaya sehingga perusahaan
akan meminimalkan biaya tersebut untuk
mengoptimalkan laba. Oleh karena itu demi
kelancaran pemotongan pajak diperlukan
kerja sama yang baik antara pemerintah
dengan perusahaan. Dalam era sekarang ini
banyak perusahaan yang berusaha untuk
Artikel Tugas Akhir
Program Studi D3 Akuntansi
Fakultas Ekonomi
Universitas Negeri Makassar
memperkecil jumlah pajaknya ataupun
menggelapkan pajaknya, maka diharapkan
kepada perusahaan untuk dapat terus
mengikuti peraturan pajak yang ada dan
dapat menghindari dari upaya-upaya
pelanggaran hukum yang nantinya akan
berdampak buruk terhadap perusahaan
sendiri. Pajak Penghasilan Pasal 21 ini adalah
salah satu pemasukan terbesar bagi
pemerintah, oleh sebab itu harus di kelola
dengan benar agar dapat digunakan untuk
kesejahteraan rakyat Indonesia.
METODE PENELITIAN
Perhitungan, pencatatan, dan
pelaporan PPh Pasal 21 merupakan pajak
penghasilan yang dikenakan atas penghasilan
berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan dan
pembayaran lain sehubungan dengan
pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan
yang dilakukan oleh Wajib Pajak orang
pribadi dalam negeri. Kemudian dilakukan
perhitungan berdasarkan tarif dan
penghasilan kena pajak yang berlaku. Lalu,
dilakukan pencatatan potongan pajak atas
penghasilan pasal 21 yang berupa gaji,
honorarium, tunjungan dan lain-lain.
Kemudian bendahara pemerintah atau
perusahaan melaporkan dengan
menggunakan Surat pemberitahuan (SPT).
Adapun Populasi dan Sampel yang
digunakan dalam penelitian ini adalah data
perhitungan, pencatatan, dan pelaporan PPh
Pasal 21 Pegawai PUSLATBANG KMP
LAN Tahun 2019. Teknik Pengumpulan data
dilakukan dengan cara dokumentasi dan
wawancara
HASIL DAN PEMBAHASAN
1. Perhitungan
Berdasarkan peraturan Direktur
Jenderal Pajak, yaitu PER-16/PJ/2016, dalam
bab IV pasal 2 pajak yang ditanggung oleh
pemberi kerja, termasuk yang ditanggung
pemerintah, adalah penerimaan dalam bentuk
kenikmatan yang terdapat pada ayat 1 huruf
b, maka untuk perhitungan Pasal 21 Pajak
3| Perhitungan, Pencatatan, Pelaporan, PPh 21
penghasilan atas gaji telah menggunakan
aplikasi yang digagas oleh Kementrian
Keuangan dan harus disesusaikan dengan
aplikasi yang dirancang oleh pemerintah dan
tunjangan pajak diberikan sebagai
pembayaran pajak yang ditanggung
pemerintah, begitu pula dengan perhitungan
PPh Pasal 21 atas uang makan dan tunjangan
kinerja. Hanya saja untuk perhitungan PTKP
bagi wanita kawin di dalam Undang-undang
dijelaskan bahwa wanita hanya boleh
mendapatkan PTKP selain TK/0 apabila
suami tidak bekerja dan dibuktikan dengan
surat keterangan. Namun PTKP yang telah
dijelaskan diatas diperuntukkan untuk
pegawai wanita dengan suami non ASN
karena pegawai yang bersangkutan
mendapatkan tunjungan untuk suami dan
anak sehingga perhitungan PTKP dihitung
sesuai. dengan tunjangan yang didapat.
Berdasarkan hasil dari analisis yang
telah dilakukan terkait perhitungan PPh Pasal
21 yang dilakukan Puslatbang KMP LAN
menggunakan aplikasi GPP Satker
mengimplementasikan perhitungan PPh
Pasal 21 terhadap penghasilan pegawai telah
sesuai dengan Ketentuan Perpajakan yang
berlaku, namun berdasarkan hasil penelitian
ditemukan bahwa terdapat sedikit perbedaan
komponen pengurangan atau potongan pada
aplikasi GPP sehingga jumlah penghasilan
neto yang di hitung oleh aplikasi GPP dan
yang dihitung peneliti berbeda sehingga
mengakibatkan selisih kurang bayar atas PPh
Pasal 21 yang terutang.
2. Pelaporan
Pelaporan PPh Pasal 21 pada
PUSLATBANG KMP LAN sudah
menggunakan aplikasi Surat Pemberitahuan
elektronik (e-SPT) Masa Pajak Penghasilan
Pasal 21/26. Aplikasi e-SPT merupakan
aplikasi yang dibuat oleh Direktorat Jenderal
Pajak (DJP) untuk digunakan oleh Wajib
Pajak dalam melaporkan SPTnya secara
online. Pelaporan SPT Masa PPh 21
Artikel Tugas Akhir
Program Studi D3 Akuntansi
Fakultas Ekonomi
Universitas Negeri Makassar
seharusnya telah sesuai dengan ketentuan
umum tata cara perpajakan yang berlaku dan
telah sesuai pula dengan PER-16/PJ/2016
yang harus disampaikan ke KKP paling
lambat 20 hari setelah berakhirnya masa
pajak
KESIMPULAN
Berdasarkan hasil penelitian dan
pembahasan yang dilakukan dengan
membandingkan data dan fakta dengan
peraturan yang ada terkait dengan
Perhitungan, Pencatatn, dan Pelaporan PPh
Pasal 21 Pada pegawai PUSLATBANG
KMP LAN dapat disumpulkan :
1. Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Pada
PUSLATBANG KMP LAN menggunakan
aplikasi GPP Satker yang dicetuskan oleh
Kementerian keuangan memiliki komponen
yang berbeda sehingga terdapat selisih antara
perhitungan yang dilakukan oleh aplikasi
dengan penulis. Namun Perhitungan yang
dilakukan telah sesuai dengan Ketentuan
Perpajakan yang berlaku.
2. Pencatatan PPh Pasal 21 pada
PUSLATBANG KMP LAN tidak dicatat
atau dibukukan karena Pemotongan Pajak
PPh 21 dilakukan oleh Kantor Pusat atau
melalui KPPN (Kantor Pelayanan
Perbendaharaan Negara).
3. Pelaporan PPh Pasal 21 Pada
PUSLATBANG KMP LAN telah sesuai
dengan Ketentuan Perpajakan yang berlaku.
Bendahara melaporkan Surat Pemberitahuan
Masa PPh Pasal 21 melalui aplikasi e-SPT
Masa 21/26 dengan diberikan bukti
penerimaan elektronik melalui email yang
sudah didaftarkan sebelumnya.
SARAN
Adapun saran yang ingin
disampaikan dalam kaitannya dengan
Perhitungan, Pencatatan, dan Pelaporan PPh
21 yang dapat diterima sebagai kritik untuk
perbaikan kinerja dan pelayanan masa depan
adalah sebagai berikut:
4| Perhitungan, Pencatatan, Pelaporan, PPh 21
1. Bagi Lembaga
a. Dalam meggunakan menggunakan
Aplikasi GPP Satker untuk menghitung PPh
Pasal 21 hendaknya selalu diiringi dengan
pemahaman yang baik mengenai peraturan
perundang-undangan perpajakan.
b. Pemotong Pajak atau Bendahara
diharapkan dapat melakukan pembukuan dan
pencatatan karena merupakan elemen yang
sangat krusial. Sebab adanya pembukuan
atau pencatatan akan mempermudah Wajib
Pajak dalam melakukan pengisian surat
pemberitahuan (SPT), perhitungan
penghasilan kena pajak, perhitungan pajak
dan untuk mengetahui posisi keuangan.
c. Bendahara juga diharapkan dapat
menjaga konsistensinya dengan tidak
menunda penyetoran pajak yang terutan serta
pelaporan SPT Masa PPh Pasal 21, walaupun
dalam melakukan pelaporan sudah tepat
waktu, ketelitian dalam menyimpan
dokumen perlu diperbaiki dikarenakan ada
Bukti Penerimaan Negara perlu di arsipkan
dengan baik
2. Bagi Penulis
a. Untuk penelitian selanjutnya jika
dilakukan di intansi atau lembaga pemerintah
yang pegewainya adalah PNS tidak
mengambil objek penelitian berupa
perhitungan PPh 21 atas gaji karena
perhitungannya menggunakan aplikasi GPP
b. Untuk penelitian selanjutnya,
diharapakan dapat melakukan penelitian
terkait penerapan sanksi yang diterima
instansi apabila tidak melaporkan pajaknya
DAFTAR PUSTAKA
Ginting, Rika Mei Hayani, and Heri Enjang
Syahputra. “PENERAPAN
PERHITUNGAN, PENCATATAN,
PEMOTONGAN DAN
PELAPORAN PAJAK PPh 21
PASAL 21 KARYAWAN TETAP
Artikel Tugas Akhir
Program Studi D3 Akuntansi
Fakultas Ekonomi
Universitas Negeri Makassar

PADA PT. KAWASAN INDUSTRI

MEDAN.” JURNAL MUTIARA
AKUNTANSI 3.2 (2018): 17-24.
Homenta, H. R. (2015). “Analisis
Perhitungan, Pemotongan,
Pencatatan, dan Pelaporan Pajak
Penghasilan Pasal 21 Pada CV. Multi
Karya Utama.” Jurnal EMBA: Jurnal
Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis,
dan Akuntansi 3.3 (2015).
Waluyo. (2015). Perpajakan Indonesia.
Jakarta: Salemba empat
Wandansari, Nini Dewi. “perlakuan
akuntansi atas pph pasal 21 pada PT.
Artha prima finance kotamobagu.”
Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi,
Bisnis, dan Akuntansi 1.3 (2013)

https://www.online-pajak.com/id/spt-surat-
pemberitahuan

https://klikpajak.id/blog/pajak-bisnis/pajak-
penghasilan-pasal-21-2/

Mardiasmo. (2016). Perpajakan Edisi Revisi

Tahun 2016. Yogyakarta: Penerbit
Andi

Mardiasmo. (2011). Perpajakan Edisi Revisi.

Yogyakarta: Penerbit Andi

Rambe, F. S. (2019). Analisis Perhitungan,

Pemotongan Dan Pencatatan PPh 21
Atas Gaji Karyawan Pada PT.
Indojaya agrinusa (Doctoral
dissertation).

Silalahi, Evi Margoretty, Lucky Nugroho,

and Lawe Anasta. "Analisa
Mekanisme Penghitungan,
Pemotongan, Penyetoran dan
Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21
Pada PT. Bina Swadaya Konsultan
Tahun 2016." Jurnal Tekun 8.1
(2018): 97-107.

Sugiyono. (2019). Metode Penelitian

Kualitatif, Kuantitatif, dan R&D.
Bandung: Alfabeta

Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007,

Tentang Kewajiban dan Hak Wajib
Pajak

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor

36 Tahun 2008 Tentang Pajak
Penghasilan

5| Perhitungan, Pencatatan, Pelaporan, PPh 21