PERTEMUAN 10

SIKLUS AKUNTANSI BAG.1

A. TUJUAN PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari materi ini mahasiswa mampu:
10.1 Menyusun Kertas Kerja
10.2 Menggunakan kertas kerja untuk disusun menjadi laporan keuangan

B. URAIAN MATERI
Tujuan 10.1
Menyusun Kertas Kerja

Kertas Kerja (Worksheet)

Dalam rangka menyiapkan laporan keuangan maka perlu dilakukan proses
penyesuaian akun-akun dengan membuat kertas kerja(worksheet). Kertas kerja
(worksheet) bukan merupakan pencatatan akuntansi yang permanen bukan pula
merupakan jurnal atau bagian dari buku besar umum. Namun dibuat semata-mata
untuk mempermudah penyusunan jurnal penyesuaian (adjustment entries) dan
laporan keuangan (financial report).
Kertas kerja (worksheet) atau yang dulu sering diisitilahkan dengan neraca saldo
(trial balance) adalah bentuk beberapa kolom yang akan digunakan dalam proses
penyesuaian dan penyusunan laporan keuangan. Dalam perusahaan kecil dengan
jumlah akun dan jurnal penyesuaian yang relatif kecil, kertas kerja mungkin tidak
diperlukan. Akan tetapi, dalam perusahaan berskala besar dengan jumlah akun
dan jurnal penyesuaian yang besar, kertas kerja sangat diperlukan.
Bentuk dasar dari neraca lajur dan prosedur (lima tahap) dalam penyusunan
laporan keuangan ditunjukkan pada gambar di bawah ini. Setiap tahap harus
ditunjukkan dalam suatu rangkaian yang sudah ditetapkan.
Penggunaan kertas kerja bersifat opsional. Pada saat salah satu dari kolom
digunakan, laporan keuangan disusun dari kertas kerja. Penyesuaian dimasukkan
dalam kolom neraca lajur kemudian dijurnal dan dibukukan (posting) setelah
laporan keuangan selesai disusun. Jadi manajemen dan pihak yang berkepentingan
dapat menerima laporan keuangan pada waktu yang lebih awal ketika kertas kerja
digunakan.

Unadjusted Statements of
Adjusted Statements of
Account Title Trial Adjustments Financial
Trial Balance Profit or Loss
Balance Position
Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.

1 2 3 4
Susun Masukkan Masukkan Tempatkan saldo yang sudah
Unadjusted data saldo yang disesuaikan ke kolom laporan
Trial Balance penyesuaian sudah yang tepat
pada disesuaikan
worksheet
5
Jumlahkan saldo Statements of
Profit or Loss dan lengkapi
neraca lajur

Tahap dalam Menyusun Kertas Kerja

Langkah 1. Susun Daftar Saldo dalam Kertas Kerja
Seluruh saldo dalam buku besar dimasukkan dalam setiap nama akun. Jumlah
debit dan kredit dari buku besar dimasukkan dalam kolom kertas kerja.
 PIONEER ADVERTISING AGENCY
End-of-Period Work Sheet
For The Month Ended 31 Oktober 2016
Unadjusted Trial Adjusted Statements of Statements of
Adjustments
Balance Trial Balance Profit or Loss Financial Position
Account Tittle Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.

Cash 15.200
Advetising Supplies 2.500
Prepaid Insurance 600
Office Equipment 5.000 Kertas kerja digunakan untuk
Notes Payable 5.000 merangkum pengaruh dari ayat
Accounts Payable 2.500
jurnal penyesuaian dan juga
membantu dalam menyiapkan
Unearned revenue 1.200
laporan keuangan
Byrd, Capital 10.000
Byrd, Drawing 500
Fees Earned 10.000
Wages expense 4.000
Rent Expense 900
1
28.700 28.700

Langkah 2. Masukkan Penyesuaian dalam Kolom Penyesuaian

Kebanyakan akuntan memasukkan penyesuaian sesuai urutan saat data disiapkan.
Jika nama akun yang akan disesuaikan tidak muncul di daftar saldo, maka akun
tersebut harus dimasukkan ke dalam kolom Nama Akun, di bawah jumlah daftar
saldo, jika diperlukan.
1. Akun tambahan Beban Perlengkapan Iklan (Advertising Supplies Expense)
didebit sebesar Rp 1.500.000 untuk biaya perlengkapan yang digunakan, dan
Perlengkapan Iklan (Advertising Supplies ) dikredit sebesar Rp 1.500.000.
2. Akun tambahan Beban Asuransi didebit sebesar Rp 50.000 untuk asuransi yang
sudah terpakai, dan Asuransi dibayar dimuka dikredit sebesar Rp 50.000
3. Diperlukan dua akun tambahan terkait dengan depresiasi. Beban Depresiasi
didebit sebesar Rp 40.000 untuk bulan terjadinya depresiasi, dan Akumulasi
Depresiasi-Peralatan Kantor dikredit sebesar Rp 40.000
4. Akun tambahan piutang usaha didebit sebesar Rp 200.000 untuk jasa yang
diberikan namun belum ditagih, dan Pendapatan Jasa dikredit Rp 200.000.
5. Diperlukan dua akun tambahan terkait dengan bunga. Beban bunga didebit
sebesar Rp 50.000 untuk akrual bunga (bunga yang masih harus dibayar), dan
Utang Bunga dikredit sebesar Rp 50.000.
6. Beban gaji dikredit sebesar Rp 1.200.000 untuk akrual gaji (gaji yang masih
harus dibayar), dan akun tambahan Utang Gaji dikredit sebesar Rp 1.200.000.

PIONEER ADVERTISING AGENCY

End-of-Period Work Sheet
For The Month Ended 31 Oktober 2016
Unadjusted Trial Adjusted Statements of Statements of
Adjustments
Balance Trial Balance Profit or Loss Financial Position
Account Tittle Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.

Cash 15.200
Advetising Supplies 2.500 a)1.500
Prepaid Insurance 600 b)50
Office Equipment 5.000
Notes Payable 5.000
Accounts Payable 2.500
Unearned revenue 1.200 d) 400
Byrd, Capital 10.000
Byrd, Drawing 500
Fees Earned d) 400
10.000
e) 200
Wages expense 4.000 g)1.200
Rent Expense 900

28.700 28.700

Ad. Supplies Expemse a)1.500

2
Insurance Expense b)50
Acc. Depreciation-
c)40
Office Equipment
Depsreciation
c)40
Expense
Accounts Receivable e)200
Interest Expense f)50
Interest Payable f)50
Wages Payable g)1.200

Total 3.440 3.440

Tahap 3. Masukkan saldo yang sudah Disesuaikan ke Kolom Neraca Saldo
Disesuaikan
Setelah seluruh saldo akun dimasukkan dalam kolom daftar saldo disesuaikan.
Kolom tersebut dijumlahkan dan jumlah dari kedua kolom (debit dan kredit)
harus sama. Kecocokan dari jumlah kolom menunjukkan penyelesaian dari kertas
kerja. Jika kolom tersebut tidak sama, maka kolom laporan keuangan tidak akan
seimbang dan laporan keuangan yang disajikan tidak tepat.

PIONEER ADVERTISING AGENCY

End-of-Period Work Sheet
For The Month Ended 31 Oktober 2016
Unadjusted Trial Adjusted Statements of Statements of
Adjustments
Balance Trial Balance Profit or Loss Financial Position
Account Tittle Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.

Cash 15.200 15.200

Advetising Supplies 2.500 a)1.500 1.000
Prepaid Insurance 600 b)50 550
Office Equipment 5.000 5.000
Notes Payable 5.000 5.000
Accounts Payable 2.500 2.500
Unearned revenue 1.200 d) 400 800
Byrd, Capital 10.000 10.000
Byrd, Drawing 500 500
Fees Earned d) 400 10.600
10.000
e) 200
Wages expense 4.000 g)1.200 5.200
3
Rent Expense 900 900

28.700 28.700

Ad.Supplies Expense a)1.500 1500

Insurance Expense b)50 50
Acc. Depreciation-
c)40 40
Office Equipment
Depsreciation
c)40 40
Expense
Accounts Receivable e)200 200
Interest Expense f)50 50
Interest Payable f)50 50
Wages Payable g)1.200 1.200

Total 3.440 3.440 30.190 30.190

 PIONEER ADVERTISING AGENCY
End-of-Period Work Sheet
For The Month Ended 31 Oktober 2016
Unadjusted Trial Adjusted Statements of Statements of
Adjustments
Balance Trial Balance Profit or Loss Financial Position
Account Tittle Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.

Cash 15.200 15.200 15.200

Advetising Supplies 2.500 a)1.500 1.000 1.000
Prepaid Insurance 600 b)50 550 550
Office Equipment 5.000 5.000 5.000
Notes Payable 5.000 5.000 5.000
Accounts Payable 2.500 2.500 2.500
Unearned revenue 1.200 d) 400 800 800
Byrd, Capital 10.000 10.000 10.000
Byrd, Drawing 500 500 500
Fees Earned d) 400 10.600
10.000 10.600
e) 200
Wages expense 4.000 g)1.200 5.200 5.200
Rent Expense 900 900 900

28.700 28.700

Ad.Supplies
a)1.500 1500 1.500
Expense
Insurance Expense b)50 50 50
Acc. Depreciation-
c)40 40 40
Office Equipment
Depsreciation
c)40 40 40
Expense
Accounts Receivable e)200 200 200
Interest Expense f)50 50 50
Interest Payable f)50 50 50
Wages Payable g)1.200 1.200 1.200

Total 3.440 3.440 30.190 30.190

Tahap 4. Teruskan Jumlah Daftar Saldo Disesuaikan ke Kolom Laporan

Keuangan yang Tepat
Menempatkan jumlah daftar saldo yang sudah disesuaikan ke kolom laporan laba
rugi dan laporan posisi keuangan.
Langkah 5. Jumlahkan kolom-kolom Laporan, Hitung Laba Rugi dan
Lengkapi Kertas Kerja

PIONEER ADVERTISING AGENCY

End-of-Period Work Sheet
For The Month Ended 31 Oktober 2016
Unadjusted Trial Adjusted Statements of Statements of
Adjustments
Balance Trial Balance Profit or Loss Financial Position
Account Tittle Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.

Cash 15.200 15.200 15.200

Advetising Supplies 2.500 a)1.500 1.000 1.000
Prepaid Insurance 600 b)50 550 550
Office Equipment 5.000 5.000 5.000
Notes Payable 5.000 5.000 5.000
Accounts Payable 2.500 2.500 2.500
Unearned revenue 1.200 d) 400 800 800
Byrd, Capital 10.000 10.000 10.000
Byrd, Drawing 500 500 500
Fees Earned d) 400 10.600
10.000 10.600
e) 200
Wages expense 4.000 g)1.200 5.200 5.200
Rent Expense 900 900 900

28.700 28.700

Ad.Supplies
a)1.500 1500 1.500
Expense
Insurance Expense b)50 50 50
Acc. Depreciation-
c)40 40 40
Office Equipment
Depsreciation
c)40 40 40
Expense
Accounts
e)200 200 200
Receivable
Interest Expense f)50 50 50
Interest Payable f)50 50 50
Wages Payable g)1.200 1.200 1.200

Total 3.440 3.440 30.190 30.190 7.740 10.600 22.450 19.590

2.860 2.860
10.600 10.600 22.450 22.450

Selisih antara jumlah kolom

Laporan Laba Rugi dan Laporan
Posisi Keuangan merupakan laba
bersih (rugi bersih) untuk periode
tersebut
 Tujuan 10.2
Menggunakan kertas kerja untuk disusun menjadi laporan keuangan

Penyusunan Jurnal Penyesuaian dari Kertas Kerja

Kertas kerja bukan merupakan jurnal, dan tidak dapat digunakan sebagai dasar
untuk pembukuan ke akun besar. Untuk menyesuaikan akun-akun tersebut,
penting dilakukan penjurnalan penyesuaian dan membukukannya ke buku besar.
Jurnal penyesuaian dibuat dari kolom penyesuaian di kertas kerja.

Penyusunan Laporan Keuangan dari Kertas Kerja

PIONEER ADVERTISING AGENCY
Statements of Profit or Loss
For The Month Ended 31 Oktober 2016
Revenues:
Fees Revenue 10.600
Expenses:
Wages Expense 5.200
Advertising Supplies Expense 1.500
Rent Expense 900
Insuranse Expense 50
Interest Expense 50
Depreciation Expense 40
Total Expense 7.740
Net Income 2.860

PIONEER ADVERTISING AGENCY

Statements of Owner’s Equity
For The Month Ended 31 Oktober 2016
Byrd, Capital, 1 Oktober 0
Ditambah : Investation Rp 10.000
Net Income 2.860 12.860
Increase in Owner’s Equity 12.860
Less: Withdraw 500
Byrd, Capital, 31 Oktober Rp 12.360
 PIONEER ADVERTISING AGENCY
Statements of Owner’s Equity
For The Month Ended 31 Oktober 2016
Assets
Cash Rp 15.200
Accounts Receivable 200
Advertising Supplies 1.000
Prepaid Insurance 550
Office Equipment Rp 5.000
Dikurangi: Accumulated Depreciation 50 4.950
Total Assets Rp 21.910

Liabilities and Owner’s Equity

Liabilities
Notes Payable Rp 5.000
Accounts Payable 2.500
Interest Payable 50
Unearned revenue 800
Wages Payable 1.200
Total Liabilities 9.550
Owner’s Equity
Byrd, Capital 12.360
Total Liabilities and Owner’s Equity Rp 21.910

C. TUGAS
Balaikota Service telah disiapkan dalam kertas kerja akhir periode untuk
tahun yang berakhir pada 31 Oktober 2015, seperti ditunjukkan di bawah ini:
Balaikota Service
End-of-Period Work Sheet
For The Year Ended 31 Oktober 2015
Unadjusted Trial Balance
Account Title
Dr. Cr.
Cash 12.000.000
Accounts Receivable 90.000.000
Supplies 8.000.000
Prepaid Insurance 12.000.000
Land 190.000.000
Equipment 50.000.000
Accumulated Depreciation 4.000.000
Accounts Payable 36.000.000
Wages Payable --
Kartina , Capital 260.000.000
Kartina , Drawing 8.000.000
Fees Earned 200.000.000
Wages expense 110.000.000
Rent Expense 12.000.000
Supplies Expense --
Insurance Expense --
Utility Expense 6.000.000
Depreciation Expense --
500.000.000 500.000.000

Data untuk penyesuaian akhir periode adalah sebagai berikut:

a. Pendapatan yang dihasilkan namun belum ditagih, Rp 13.000.000
b. Sisa bahan habis pakai, Rp 4.000.000
c. Premi asuransi yang terpakai, Rp 10.000.000
d. Beban Penyusutan, Rp 3.000.000
e. Akrual gaji yang belum dibayar, Rp 1.000.000
Intruksi:
1. Lengkapi kerta kerja di atas dan buatlah laporan laba rugi, laporan
perubahan ekuitas dan laporan posisi keuangan.
2. Buatlah ayat jurnal penyesuaian dari transaksi di atas.

D. DAFTAR PUSTAKA
Buku
Agoes, Sukrisno.2013.Cara Mudah Belajar Akuntansi Buku 1.Jakarta,
Salemba Empat.
Hery.2015.Pengantar Akuntansi.Jakarta:Gramedia Widiasarana.
Rudianto.2009. Pengantar Akuntansi.Jakarta:Erlangga.
Warren, Reeve, Duchac.2016.Pengantar Akuntansi Adaptasi
Indonesia.Edisi 25.Jakarta,Salemba Empat.
Warren, Reeve, Duchac.2017.Accounting Indonesia Adaptation 4th
edition.Jakarta,Salemba Empat.
Warren, Reeve, Duchac.2017.Pengantar Akuntansi Edisi
4.Jakarta,Salemba Empat.
Weygandt, Kieso, Kimmel.2007.Accounting Principles,Pengantar
Akuntansi Buku 1.Jakarta,Salemba Empat.