MATERI 2

PRAKTIKA AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA

1. Informasi Umum.

Arya Tailor bergerak dalam bidang usaha pemberian layanan jasa menjahit,
yang didirikan beberapa tahun lalu. Tahun bukunya mulai dari 1 Januari s.d 31
Desember.

2. Kebijakan Akuntansi.

a. Seluruh transaksi dicatat dalam Jurnal Umum

b. Transaksi-transaksi yang telah dicatat dalam jurnal umum langsung diposting
ke akun-akun Buku Besar dan akun-akun Buku Besar Pembantu setiap hari.
c. Akun-akun Buku Besar (General Ledger) yang digunakan adalah :

1. Assets (Aktiva).
1.1 Cash (Kas)
1.2 Accounts Receivable (Piutang Usaha)
1.3 Supplies (Perlengkapan)
1.4 Prepaid Rent (Sewa Dibayar Dimuka)
1.5 Prepaid Advertising (Iklan Dibayar Dimuka)
1.6 Prepaid Insurance (Asuransi Dibayar Dimuka)
1.7 Automobile (Kendaraan)
1.8 Accumulated Depreciation - Automobile
(Akumulasi Penyusutan - Kendaraan)
1.9 Equipment
1.10 Accumulated Depreciation – Equipment
(Akumulasi Penyusutan – Peralatan)

2. Liabilities (Kewajiban)
2.1 Accounts Payable (Utang Usaha)
2.2 Notes Payable (Wesel Bayar)
2.3 Salaries Payable (Hutang Gaji)

3. Capital
3.1 Arya Capital (Modal Arya)
3.2 Arya Drawing (Pengambilan Pribadi Arya)
3.3 Income Summary (Ikhtisar Rugi Laba)

4. Revenue
4.1 Sewing Service Income (Pendapatan Jasa Jahitan)

5. Expenses
5.1 Salaries Expense (Beban Gaji)
5.2 Rent Expense (Beban Sewa)
5.3 Advertising Expense (Beban Iklan)

12.1
 5.4 Repair Expense (Beban Perbaikan)
5.5 Supplies Expense (Beban Perlengkapan)
5.6 Depreciation Expense – Automobile (Beban Penyusutan
Kendaraan)
5.7 Depreciation Expense – Equipment (Beban Penyusutan
Peralatan)
5.8 Electricity and Water Expense (Beban Listrik dan Air)
5.9 Telephone Expense (Beban Telepon)
5.10 Insurance Expense (Beban Asuransi)
5.11 Micellaneous Expense (Beban Rupa-rupa)

d. Buku Besar Pembantu

1). Buku Besar Hutang Usaha berisi akun-akun individual untuk setiap
kreditor
2). Buku Besar Piutang Usaha berisi akun-akun individual untuk setiap
pelanggan.

e. Laporan Keuangan disusun untuk tahun fiskal dari 1/1 s.d 31/12 yang terdiri
1). Income Statement (Laporan Perhitungan Rugi Laba)
2). Capital Statement (Laporan Modal)
3). Balance Sheet (Neraca)
4). Statement of Cash Flow (Laporan Arus Kas).

3. Data saldo akun Buku Besar dan akun Buku Besar Pembantu sampai
dengan 1 Desember 2021.

a. Saldo Akun Buku Besar

1.1 Cash ……………….………………. 112.500.000,00 -
1.2 Accounts Receivable………………. 48.155.000,00 -
1.3 Supplies …………………………… 22.300.000,00 -
1.4 Prepaid Rent ………………….…… - -
1.5 Prepaid Advertising ………….……. - -
1.6 Prepaid Insurance ……………..…… 2.400.000,00 -
1.7 Automobile ………………………... 170.000.000,00 -
1.8 Accumulated Depreciation- Automobile - 68.000.000,00
1.9 Equipment …………………………… 285.000.000,00 -
1.10 Accumulated Depreciation- Equipment - 114.000.000,00
2.1 Accounts Payable ………………….… - 29.000.000,00
2.2 Notes Payable ……………………..… - 5.600.000,00
2.3 Salaries Payable …………………….. - -
3.1 Aria Capital .... ………………………. - 220.000.000,00
3.2 Aria Drawing ….……………………. 23.000.000,00 -
4.1 Sewing Service Income ……………… - 586.800.000,00
5.1 Salaries Expense ……………………... 279.600.000,00 -
5.2 Rent Expense ……………………….... - -
5.3 Advertising Expense …………………. - -
5.4 Repair Expense ………………………. 19.000.000,00 -
5.5 Supplies Expense …………………….. - -

12.2
 5.6 Depreciation Expense – Automobile …. - -
5.7 Depreciation Expense – Equipment …. - -
5.8 Electricity and Water Expense ……… 19.500.000,00 -
5.9 Telephone Expense …………………… 25.000.000,00 -
5.10 Insurance Expense …………………… - -
5.11 Miscellaneous Expense ………………. 16.945.000,00 -

b. Saldo akun Buku Besar Piutang Usaha (Accounts Receivable Ledger)

Kode Nama Pelanggan Jumlah

P 01 Gempita Co. Rp 15.155.000,00

P 02 CV. Bandung Raya 21.000.000,00
P 03 Pemda Kota Raya 7.000.000,00
P 04 Hotel Resik 5.000.000,00
-----------------
Jumlah Rp 48.155.000,00
==========

c. Saldo akun Buku Besar Hutang Usaha (Accounts Payable Ledger)

Kode Nama Pemasok Jumlah

U 01 Toko Matahari Rp 10.500.000,00

U 02 PD. Cahaya 4.220.000,00
U 03 Toko Rama 2.850.000,00
U 04 Toko Indra 6.000.000,00
U 05 PD. Surya 2.463.000,00
U 06 Toko Utami 2.967.000,00
------------------
Jumlah Rp 29.000.000,00
===========
4. Dokumen / Bukti Transaksi yang digunakan :

- Bukti Kas Keluar (BKK).

- Bukti Kas Masuk (BKM)
- Laporan Penyelesaian Jahitan (LPJ)
digunakan sebagai bukti transaksi untuk mencatat piutang pelanggan sebesar
hasil jahitan yang telah selesai/diserahkan
- Laporan Penerimaan Barang (LPB)
digunakan sebagai bukti transaksi untuk mencatat hutang atas barang yang
dibeli, dibuat atas dasar faktur pembelian dari pemasok.
- Bukti Memorial (BM).

5. Bank Perusahaan adalah Bank Nasional

12.3
6. Transaksi-transaksi selama bulan Desember 2021 diikhtisarkan sbb :

Tanggal Bukti Keterangan Jumlah

------------ ---------- ------------------------------------------------ -----------------------
Des 2021

2 BKK Dibayarkan kepada Harian Nusantara

101 untuk pemasangan iklan 2 bulan Rp 3.600.000,00
(Cek No 1201)
3 LPB Dibeli dari Toko Matahari (Faktur No 458)
201 1 mesin jahit Rp 20.000.000,00
1 mesin obras 24.000.000,00
Rp 44.000.000,00
4 BKK Dibayarkan kepada Bagian Personalia
102 Gaji mingguan :
(Cek No 1202)
5 orang tukang jahit Rp 2.000.000,00
5 orang tukang obras 1.200.000,00
2 orang tukang potong 300.000,00
Rp 3.500.000,00

4 BKK Dibayarkan kepada Tn Bahtiar :

103 sewa gedung 1 tahun Rp 12.000.000,00
(Cek No 1203)
4 BKM Diterima dari CV. Bandung Raya
301 untuk pelunasan piutang usaha Rp 3.500.000,00

4 LPB Dibeli dari Toko Utami (Faktur No 624)

202 2 dus kancing Rp 800.000,00
20 lusin benang jahit 400.000,00
100 m kain keras 400.000,00
20 lusin resleting 400.000,00
Rp 2.000.000,00
5 - Diterima order dari Hotel Binangkit untuk men-
jahit 250 stel seragam pegawai dengan ongkos
jahit Rp 100.000,00 per stel, diselesaikan dalam
waktu 2 minggu, penyerahan hasil jahitan dila-
kukan seminggu sekali dan pembayaran dilaku-
kan 2 hari setelah jahitan diterima.

5 BKK Dibayarkan kepada PD Surya

104 untuk pembayaran utang usaha Rp 2.463.000,00
( Cek N0 1204)
5 BKM Diterima dari Gempita Co
302 untuk pelunasan piutang Rp 1.655.000,00

I 2.4
 6 BKK Dibayarkan kepada PLN
105 untuk biaya listrik Rp 750.000,00
(Cek No 1205)
6 BKK Dibayarkan kepada PDAM Rp 500.000,00
106 untuk rekening air minum
(Cek No 1206

7 BKK Dibayarkan kepada Toko Matahari

107 untuk pembayaran utang usaha Rp 10.500.000,00
(Cek No 1207)

8 BKM Diterima dari Hotel Resik

303 untuk pelunasan piutang Rp 2.340.000,00

8 BKK Dibayarkan kepada Kantor Telepon

108 untuk pembayaran rekening telepon
bulan Nopember 2000 Rp 600.000,00
(Cek No 1208)

11 BKK Dibayarkan kepada Bagian Personalia

109 untuk pembayaran gaji mingguan :
5 orang tukang jahit Rp 2.000.000,00
5 orang tukang obras 1.200.000,00
2 orang tukang potong 300.000,00
Rp 3.500.000,00
(Cek No 1209)

11 LPB Dibeli dari Toko Indra (Faktur No 804)

203 5 dus kancing Rp 1.000.000,00
20 lusin benang jahit 400.000,00
5 lusin benang obras 500.000,00
20 lusin resleting 400.000,00
Rp 2.300.000,00
11 BKK Dibayarkan kepada Toko Rama
110 untuk pembayaran utang usaha Rp 2.850.000,00
(Cek No 1210)

11 LPJ Diserahkan kepada Hotel Binangkit

020 125 stel hasil jahitan Rp 12.500.000,00

12 BKK Dibayarkan kepada Bengkel Maju

111 untuk beban perbaikan mobil Rp 200.000,00
(Cek No 1211)

14 BKM Diterima dari Hotel Binangkit

304 untuk pelunasan piutang Rp 12.500.000,00

I 2.5
 15 - Diterima order dari Pemda Bali untuk men-
jahit 750 stel seragam pegawai dengan ongkos
jahit Rp 80.000,00 per stel, diselesaikan dalam
waktu 2 minggu, penyerahan hasil jahitan dila-
kukan seminggu sekali dan pembayaran dilaku-
kan 2 hari setelah jahitan diterima.

18 BKK Dibayarkan kepada Bagian Personalia

112 untuk pembayaran gaji mingguan :
5 orang tukang jahit Rp 2.000.000,00
5 orang tukang obras 1.200.000,00
2 orang tukang potong 300.000,00
Rp 3.500.000,00
( Cek No 1212)
18 LPJ Diserahkan kepada Hotel Binangkit
021 125 stel hasil jahitan Rp 12.500.000,00

19 LPB Dibeli dari PD Surya (Faktur No 607)

204 3 unit komponen mesin ofset Rp 1.360.000,00

20 BKM Diterima dari Hotel Binangkit

305 untuk pelunasan piutang Rp 12.500.000,00

20 BKK Dibayarkan kepada Toko Matahari

113 untuk pembayaran utang usaha Rp 44.000.000,00
( Cek No 1213)

22 BKK Dibayarkan kepada Tuan Arya

114 untuk keperluan pribadi Rp 1.000.000,00
( Cekl No 1214)

23 LPB Dibeli dari Toko Rama (Faktur No 707)

205 1 unit mesin ofset Rp 17.000.000,00

23 LPJ Diserahkan kepada Pemda Bali

022 375 stel hasil jahitan Rp 30.000.000,00

26 BKK Dibayarkan kepada Bagian Personalia

115 untuk pembayaran gaji mingguan :
5 orang tukang jahit Rp 2.000.000,00
5 orang tukang obras 1.200.000,00
2 orang tukang potong 300.000,00
Rp 3.500.000,00
(Cek No 1215)
31 BM Supplies yang digunakan Rp 14.000.000,00
001

I 2.6
 31 BM Beban sewa untuk bulan Desember Rp 2.000.000,00
002

31 BM Beban Iklan untuk bulan Desember Rp 1.800.000,00

003

31 BM Beban Penyusutan Kendaraan Rp 10.000.000,00

004 Beban Penyusutan Peralatan Rp 2.000.000,00
31 BM Gaji yang masih harus dibayar Rp 700.000,00
005

31 BM Beban Asuransi untuk bulan Desember Rp 1.200.000,00

006

6. Tugas yang harus saudara kerjakan :

a. Catat transaksi-transaksi selama bulan Desember pada Form bukti-bukti

transaksi yang telah disediakan.

b. Catat saldo-saldo akun buku besar ke form akun-akun buku besar yang telah
disediakan (tuliskan lebih dahulu judul-judul akun disertai dengan nomor
akunnya).

c. Catat saldo-saldo akun buku besar piutang dan akun buku besar utang ke form
akun-akun buku besar piutang dan akun-akun buku besar utang (terlebih dahulu
tuliskan judul akun-akunnya )

d. Catat bukti-bukti transaksi tersebut dalam Jurnal Umum (General Journal).

e. Posting ayat-ayat jurnal tersebut ke akun-akun buku besar (General Ledger)

(kecuali ayat jurnal penyesuaian/BM). Ayat-ayat jurnal yang telah diposting
cantumkan nomor akunnya pada kolom referensi dalam jurnal umum.

f. Catat bukti-bukti transaksi yang berhubungan dengan piutang usaha ke akun-

akun buku besar piutang usaha (Accounts Receivable Ledger) dan bukti-bukti
transaksi yang berhubungan dengan utang usaha ke akun-akun buku besar
utang usaha (Accounts Payable Ledger).

g. Buat kertas kerja (Work Sheet) untuk menyusun laporan keuangan

h. Buat Laporan Keuangan (Financial Statement)

- Income Statement.
- Capital Statement
- Balance Sheet
- Statement of Cash Flow.

i. Catat transaksi penyesuaian ke dalam jurnal umum (Adjusting Entries).

12.7
j. Buat clossing entries
- memindahkan saldo akun pendapatan (Revenue) dan beban (Expense) ke
akun ikhtisar rugi laba (Income Summary)
- memindah saldo laba/rugi (saldo Income Summary) ke akun modal.
- memindahkan saldo pengambilan pribadi (Drawing) ke akun modal

k. Posting ayat-ayat jurnal penyesuaian dan ayat jurnal penutup ke akun buku
besar.

l. Buat Post Clossing Trial Balance (neraca saldo setelah penutupan).

m. Buat daftar saldo akun buku besar piutang dan akun buku besar utang.

12.8