Penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasian pada saat Saham Anak dimiliki oleh

Anak Perusahaan yang Lainnya menggunakan Metode Biaya dan Ekuitas

Ilustrasi Soal Subsidiary Stock Mutually Held (Konvensional)
P memiliki 80% saham S; S memiliki 70% saham T; T memiliki 10% saham S.
P membeli 80% saham S pada 2 Januari 2014 senilai $260.000. Saat itu stockholders’ equity
S terdiri dari capital stock $200.000 dan retained earnings $105.000. Fair value dan book
value net asset S sama. Selisih cost dengan fair value dialokasikan ke goodwill 20.000.
S membeli 70% saham T pada 2 Januari 2015 senilai $100.000. Saat itu stockholders’ equity
S terdiri dari capital stock $100.000 dan retained earnings $40.000. Fair value dan book value
net asset S sama. Selisih cost dengan fair value dialokasikan ke goodwill 10.000.
T membeli 10% saham S pada 31 Desember 2015 senilai $40.000. Saat itustockholders’
equity S terdiri dari capital stock $200.000 dan retained earnings $200.000. Fair value net
asset S sama.
Untuk tahun 2016 ketiga perusahaan melaporkan laba masing-masing dan dividen sebagai
berikut:

P S T Total
Net income from separate operation $112.000 $51.000 $40.000 $203. 000
Dividend 50.000 30.000 20.000 100.000

Menghitung NCI Expense dan Income from:

P = 112.000 + 0,8S
S = 51.000 + 0,7T
T = 40.000 + 0,1S
S = 51.000 + {0,7 x (40.000 + 0,1S)}
S = 51.000 + 28.000 + 0,07S
0,935 = 79.000 → S = 84.946
P = 112.000 + (0.8 x 84.946) = 179.957
T = 40.000 + (0,1 x 84.946) = 48.495
Income from S = 179.957 – 112.000 = 67.957
Income from T = 70% x 48.495 = 42.441
NCI Expense S 0,1 x 84.946 = 8.495
NCI E xpense T 0,3 x 48.495 = 14.548

Account p S T Adj. & Elim. Consolida

 D C ted
Statement
Income Statement
Sales 412.000 161.000 100.000 673.000
Income From S 67.957 a.67.957
Income From T 14.000 d.14.000
Dividend Income 3.000 c.3.000
Cost of Sales 220.000 70.000 40.000 330.000
Other Expense 80.000 40.000 20.000 140.000
NCI S 8.495
NCI T 14.548
Net Income 136.000 65.000 43.000 179.957
RE
RE, beg. P 324.000 400.000
RE, beg. S 200.000 i.200.000
RE, beg. T 80.000 g. 80.000
Add: Net Income 136.000 65.000 43.000 179.957
Deduct. Dividend 50.000 30.000 20.000 a.24.000 50.000
c.3.000
b.3.000
d.14.000
f.6.000
RE, end 410.000 235.000 103.000 557.957
Balancesheet Cash 60.000 50.000 43.000 153.000
Other Current Assets 250.000 90.000 70.000 410.000
Plant Assets-net 550.000 200.000 130.000 980.000
Invesment in S (80%) 260.000 b.76.000 i.336.000
Invesment in T (70%) 105.000 a.28.000 g.133.000
Invesment in s (10%) 40.000 i.40.000
Good Will g.10.000 30.000
i.20.000
Total Asset 1.120.000 545.000 283.000 1.573.000
Liabilities 210.000 110.000 80.000 400.000
Capital Stock 500.000 200.000 100.000 g.100.000 500.000
i.200.000
RE 410.000 235.000 103.000 557.957
NCI S i.44.000 44.495
h.5.495
NCI T g.57.000
f.8.548
Total Liab.
1.120.000 545.000 283.00 1.573.000
&Equities

Sub Stock Mutually Held; Conventional

 P

80%

70% 10%

Pendapatan Terpisah:
P: 112.000
S: 51.000
T: 40.000
Dividen:
P: 50.000
S: 30.000
T: 20.000
Ada Excess
P membeli S dengan Excess 2.500, alokasi ke paten 5 tahun
Amortisasi Patent per Tahun (2.500/5=500)
P = 112.000 +0,8S
S = (51.000 + 2.500) +0,7T
T = 40.000 + 0,1S

S = 82.258
T = 48.226
P = 177.806

CI = 1P
CI = 177.806
NCI Share S = 0,1S
NCI Share S = 8.226
NCI Share T = 0,3 t
NCI Share T = 14.4668
CI + NCI = Total. Separated Income – Amort Patent
177.806 +8.226 + 14.468 = 112.000 +51.000 + 40.000 – 2.500
200.500 = 200.500