SOAL LATIHAN PRAKTIKUM AUDIT

AUDIT UTANG WESEL DAN BUNGA AKRUAL

Kantor Akuntan Publik Purwantono, Sungkoro & Surja merupakan KAP yang berafiliasi
dengan Ernst & Young (EY). Pada akhir tahun 2019, KAP Purwantono, Sungkoro & Surja
diminta untuk melakukan audit pada PT Indomobil Multi Jasa Tbk. (IMJS). Tim anda, diminta
untuk melakukan audit pada siklus utang wesel dan bunga akrual IMJS. Berikut ini adalah
program audit yang akan anda lakukan:

PROGRAM AUDIT
Tujuan audit adalah untuk meyakinkan bahwa:
Utang Wesel dan Utang Bunga
1) Utang wesel dan utang bunga yang disajikan memang ada dalam pencatatan
perusahaan (existance).
2) Utang wesel dan utang bunga yang dicatat oleh perusahaan merupakan kewajiban yang
harus dibayarkan perusahaan (right & obligation).
3) Seluruh Utang wesel dan utang bunga yang menjadi kewajiban perusahaan telah tecatat
dalam laporan keuangan (completeness).
4) Utang wesel dan utang bunga telah diakui dan dinilai sesuai dengan kontrak yang
disepakati (valuation & allocation).
Beban Bunga
1) Beban bunga yang disajikan memang ada dan didukung dengan dokumen sumber
(occurence).
2) Beban bunga yang didukung dengan dokumen sumber telah dicatat secara lengkap
(completeness).
3) Beban bunga yang dicatat telah dinilai dalam jumlah yang akurat sesuai dengan
dokumen sumber (accuracy).
4) Beban bunga yang dicatat tepat dalam pisah batas/periode yang tepat (cut-off).
5) Beban bunga telah diklasifikasikan dengan akun yang tepat (classification).
Penyajian dan Pengungkapan
1) Seluruh informasi terkait dengan utang wesel, utang bunga, serta beban bunga telah
disajikan dan diungkapkan secara jelas (presentation & disclosure).
Prosedur Pengujian Ketaatan (Compliance Test)
Melakukan pemeriksaan pada kontrak wesel terakait dengan otorisasi oleh direksi.
Pemeriksaan kontrak meliputi saldo awal, penambahan, maupun pelunasan yang terjadi di
sepanjang tahun.
Prosedur Pengujian Kewajaran (Subtantive Test)
1) Melakukan konfirmasi saldo utang wesel kepada pihak ketiga untuk mengecek nilai
kewajiban.
2) Melakukan perhitungan ulang atas beban bunga dan nilai wesel akhir tahun.
3) Meminta dokumen pencatatan seperti kontrak dan daftar jurnal terkait dengan utang
wesel.

Andi Muhammad Fauzan Mulawarman Page 1 of 2

Pada tanggal 7 Januari 2020, anda melakukan pemeriksaan beberapa bukti wesel sebagai
berikut:
Bunga Bunga
Nomer Wesel Nominal Tanggal Terbit Termin Pembayaran
Nominal Pasar
AA-0026 150.000.000 10% 1 Januari 2017 8% 5 tahun annualy
BB-0005 200.000.000 9,5% 1 Juli 2019 11% 3 tahun semiannually
AB-0250 100.000.000 10% 31 Agustus 2019 10% 5 tahun annually
Selanjutnya, anda melakukan wawancara terakit dengan kebijakan pencatatan pada
perusahaan dan dikumpulkan informasi sebagai berikut:
1) Perusahaan mencatatkan wesel bayar dalam nilai yang diamortisasi.
2) Perusahaan memiliki wesel bayar sampai dengan tanggal jatuh tempo.
3) Perusahaan mencatat akun berupa Bagian Lancar Utang Wesel Jangka Panjang yang
merupakan posri kewajiban yang akan dilunasi pada tahun depan.
Selain itu, anda juga memeriksa daftar jurnal yang dibuat oleh perusahaan sebagai berikut:
Tanggal Akun Debit Kredit
1 Januari 2019 Utang Bunga 12.794.910
Bag. Lancar Utang Wesel 2.205.090
Kas 15.000.000
1 Juli 2019 Kas 200.000.000
Utang Wesel 200.000.000
1 Agustus 2019 Kas 100.000.000
Utang Wesel 100.000.000
31 Desember 2019 Beban Bunga 9.500.000
Utang Bunga 9.500.000
31 Desember 2019 Beban Bunga 10.000.000
Utang Bunga 10.000.000
Selain memeriksa dokumen milik PT Indomobil Multi Jasa Tbk., anda juga melakukan
konfirmasi kepada debitur PT Indomobil Multi Jasa Tbk. terkait dengan kebenaran nilai kontrak
yang diberikan. Berdasarkan hasil konfirmasi diperoleh informasi sebagai berikut:
1) AA-0026 : Nilai nominal Rp150.000.000,-; CR:10%; MR:8%; annually; 5 tahun.
2) BB-005 : Nilai nominal Rp200.000.000,-; CR:9,5%; MR:11%; semiannually; 3 tahun.
3) AB-0250 : Nilai nominal Rp100.000.000,-; CR:10%; MR:10%; annually; 5 tahun.

Andi Muhammad Fauzan Mulawarman Page 2 of 2

 PT INDOMOBIL MULTI JASA Tbk.
Neraca Percobaan - Utang Wesel
31 Desember 2019
I-1
Nomer Wesel Jangak Pendek Jangka Panjang
Saldo Awal, 1 Januari 2019
AA-0026 2.205.090 155.526.201
Penambahan
BB-0005 200.000.000
AB-0250 100.000.000
Pengurangan
AA-0026 (2.205.090)
Per Client - 455.526.201
^ ^

Penyesuaian

Per Audit
^ ^

PT INDOMOBIL MULTI JASA Tbk.

Neraca Percobaan - Beban Bunga dan Utang Bunga
31 Desember 2019 I-2
Nomer Wesel Utang Bunga Beban Bunga
Saldo Awal, 1 Januari 2019
AA-0026 12.794.910 -

Penambahan
BB-0005 9.500.000 9.500.000
AB-0250 10.000.000 10.000.000

Pengurangan
AA-0026 (12.794.910)

Per Client 19.500.000 19.500.000

^ ^

Penyesuaian

Per Audit
^ ^
PT INDOMOBIL MULTI JASA Tbk.
Daftar Jurnal Penyesuaian
31 Desember 2019
I-3
 PT INDOMOBIL MULTI JASA Tbk.
Tabel Amortisasi Utang Wesel I-99
Nomer Utang Wesel : AA-0026
Interest
Payment Date Cash Amortization Carrying Value
Expense
1 Januari 2017
31 Desember 2017
31 Desember 2018
31 Desember 2019
31 Desember 2020
31 Desember 2021

Nomer Utang Wesel : BB-0005

Interest
Payment Date Cash Amortization Carrying Value
Expense
1 Juli 2019
31 Desember 2019
1 Juli 2020
31 Desember 2020
1 Juli 2021
31 Desember 2021
1 Juli 2022
 PT INDOMOBIL MULTI JASA Tbk.
Laporan Posisi Keuangan (Parsial)
31 Desember 2019
TB-BS
Per Audit Per Klien Penyesuaian Per Audit
Keterangan Ref.
31/12/2018 31/12/2019 Debit Kredit 31/12/2019
Bagian Lancar Utang Wesel
9.623.978.362 10.744.729.500
Jangka Panjang
Utang Wesel Jangka Panjang 31.768.682.064 42.839.355.484

41.392.660.426 53.584.084.984
^ ^ ^ ^ ^^

Catatan :

Simpulan :

: 31 Desember 2019 Direviu oleh : Andi Muhammad Fauzan Mulawarman

Tanggal

: 31 Desember 2019 Disusun oleh :

Tanggal
 PT INDOMOBIL MULTI JASA Tbk.
Laporan Laba Rugi (Parsial)
31 Desember 2019
TB-IS
Per Audit Per Klien Penyesuaian Per Audit
Keterangan Ref.
31/12/2018 31/12/2019 Debit Kredit 31/12/2019
Beban Bunga 1.857.891.256 2.497.891.555

1.857.891.256 2.497.891.555
^ ^ ^ ^ ^^

Catatan :

Simpulan :

: 31 Desember 2019 Direviu oleh : Andi Muhammad Fauzan Mulawarman

Tanggal

: 31 Desember 2019 Disusun oleh :

Tanggal