Laporan aliran kas (Cash Flow)

Definisi: adalah laporan yang memuat aliran kas masuk dan aliran kas keluar atau sumber dan
penggunaan kas selama satu periode

Tujuan: menyediakan informasi yang relevan mengenai penerimaan dan pembayaran kas sebuah
perusahaan selama satu periode

Elemen yang harus termuat:

1. Kas yang mempengaruhi operasi selama satu periode
2. Transaksi investasi
3. Transaksi pembiayaan
4. Kenaikan atau penurunan bersih kas selama satu periode

Isi dan format laporan arus kas diklasifikasikan atas 3 aktivitas, yaitu:
1. Aktivitas operasi (meliputi pengaruh kas dari transaksi yang digunakan untuk menentukan laba
bersih)
2. Aktivitas investasi (meliputi pemberian dan penagihan pinjaman serta perolehan dan pelepasan
investasi baik utang maupun ekuitas serta property, pabrik dan peralatan)
3. Aktivitas pembiayaan, meliputi:
a. Perolehan sumber daya dari pemilik dan komposisinya kepada mereka dengan
pengembalian atas dan dari investasinya
b. Peminjaman uang dari kreditor serta pelunasannya

Langkah-langkah arus kas dari aktivitas operasi dengan menggunakan metode langsung dan metode tidak
langsung:
1. Metode langsung (direct method)
Adalah pengulangan dari laporan laba rugi dengan tujuan melaporkan berapa banyak kas yang
diterima dan digunakan dalam hubungannya dengan tiap bagian dari laporan laba rugi.
2. Metode tidak langsung (indirect method)
Dimulai dengan laba bersih dan kemudian penyesuaian penyesuaian laporan untuk pos-pos
operasi yang tidak termasuk dalam arus kas.
Tiga tipe penyesuaian tersebut adalah:
1. pendapatan dan beban yang tidak melibatkan arus kas masuk dan arus kas keluar
2. keuntungan dan kerugian yang terkait dengan aktivitas investasi atau pendanaan
3. penyesuaian untuk perubahan dalam aktiva atau kewajiban operasi lancar yang
menunjukkan sumber-sumber pendapatan dan beban non kas.

Contoh Soal:
Berikut ini ringkasan neraca komparatif KELLY Company untuk 2 tahun terakhir :
31 Des 2003 31 Des 2002 Pengaruh
kas $212,400 $93,600 $118,800 naik
piutang usaha $216,000 $222,000 -$6,000 turun
investasi $62,400 $88,800 -$26,400 turun
peralatan $357,600 $288,000 $69,600 naik
akumulasi depresiasi -$127,200 -$106,800 -$20,400 naik
kewajiban lancar $160,800 $181,200 -$20,400 turun
modal saham $192,000 $192,000 $0 tetap
laba ditahan $368,400 $212,400 $156,000 naik

Investasi dijual dengan kerugian (bukan pos luar biasa) sebesar $ 12.000

-1-
 Investasi senilai $26.400
telah dijual, dengan kerugian
$12.000, maka arus kas
masuk bersih = 26.400 -
Tidak ada peralatan yang dijual 12.000 = 14.400
Deviden tunai yang dibayarkan $36.000 dan laba bersih $192.000
Buatlah Laporan Arus Kas untuk tahun 2003

Jawaban:
KELLY Company
Laporan Arus Kas
Untuk tahun yang berakhir 31 Des 2003

Arus kas dari aktivitas operasi:

Laba bersih 192.000
Penyesuaian unt merekonsiliasi laba bersih ke kas
bersih yang disediakan oleh aktivitas operasi :
penyusutan 20.400
rugi penjl investasi 12.000
penurunan piutang 6.000
penurunan utang -20.400
18.000
Arus kas bersih yg disediakan oleh aktivitas operasi : 210.000
Arus kas dari aktivitas investasi :
penjualan investasi 14.400
pembelian peralatan -69.600
kas bersih yg digunakan oleh aktivitas investasi : -55.200
arus kas dari aktivitas pembiayaan :
deviden tunai -36.000

Kas yang disediakan oleh aktivitas pembiayaan -36.000

kenaikan bersih kas 118.800
kas awal tahun 93.600
kas pada akhir tahun 212.400

Soal latihan
Berikut ini ringkasan neraca komparatif JOY Company untuk 2 tahun terakhir

31 Des 2003 31 Des 2002

kas $138,060 $60,840 $77,220
piutang usaha $140,400 $144,300 -$3,900
investasi $40,560 $57,720 -$17,160
peralatan $232,440 $187,200 $45,240
akumulasi depresiasi -$82,680 -$69,420 -$13,260
kewajiban lancar $104,520 $117,780 -$13,260
modal saham $124,800 $124,800 $0
laba ditahan $239,460 $138,060 $101,400

Investasi dijual dengan kerugian (bukan pos luar biasa) sebesar $ 7.800
Tidak ada peralatan yang dijual
Deviden tunai yang dibayarkan $23.400 dan laba bersih $124800
Buatlah Laporan Arus Kas untuk tahun 2003

-2-
Soal Tugas:
Berikut ini laporan keuangan CV. Prada
PT. Prada
Neraca komparatif
per 31 des 2004 / 2005
Dalam ribuan (000)
Aktiva
Kas Rp22 Rp16
Piutang usaha Rp200 Rp250
Persediaan Rp125 Rp95
Beban dibayar di muka Rp18 Rp10
Property pabrik dan peralatan Rp1.019 Rp1.000
Akumulasi depresiasi -Rp527 -Rp597
Total aktiva Rp857 Rp774

Kewajiban dan ekuitas pemegang saham

Utang dagang Rp75 Rp50
Beban bunga Rp10 Rp8
Utang pajak penghasilan Rp90 Rp107
utang obligasi Rp117 Rp77
saham biasa Rp338 Rp300
laba ditahan Rp227 Rp232
total kewajiban dan ekuitas pemegang saham Rp857 Rp774

PT. Prada
,Ringkasan Laporan Laba rugi komparatif
untuk tahun yang berakhir 31 des 2004 / 2005
Dalam ribuan (000)
Penjualan Rp1.300
Harga pokok penjualan Rp880
Laba kotor Rp420

Beban operasi:
Beban penyusutan Rp60
Beban umum Rp240
Beban bunga Rp15
Beban pajak penghasilan Rp35
Rp350
Laba bersih Rp70

Informasi lain selama tahun 2005:

Aktiva tetap dijual pada nilai bukunya sebesar Rp. 200. Harga perolehan Rp. 330
Dividen kas seluruhnya berjumlah Rp. 75; dibayar pada tahun tersebut
Semua utang usaha berhubungan dengan pembelian persediaan
Semua pembelian aktiva tetap dilakukan dengan pengeluaran kas.
Diminta:
a. Buat Laporan arus kas direct method
b. Buat Laporan arus kas indirect method

-3-
Contoh simulasi
Indirect Method

Laba Bersih

(+) (-)
Penambahan Pengurangan
Biaya depresiasi
Biaya amortisasi
Kerugian penjualan aktiva Laba penjualan aktiva
Kerugian penghapusan aktiva
Penurunan Aktiva Kenaikan Aktiva
Kenaikan Kewajiban Penurunan Kewajiban

= Arus Kas dari Aktivitas Operasi

-4-
Neraca PT Sederhana Sekali

Aktiva 31 Dec 2007 1 Jan 2007 Naik/(turun)

Kas 49.000 - 49.000
Piutang 36.000 - 36.000
Total 85.000 -

Kewajiban dan Modal

Hutang Dagang 5.000 - 5.000
Saham disetor 60.000 - 60.000
Laba ditahan 20.000 - 20.000
Total 85.000 -

Laporan Laba Rugi

31 Dec 2007

Penjualan 125.000
Biaya Operasional 85.000
Laba Sebelum Pajak 40.000
Pajak 6.000
Laba Bersih 34.000

N.B pembayaran dividen tahun berjalan adalah 14,000

Step 1 Hitung perubahan kas dari tanggal 1 Jan 2007 sampai dengan 31 Dec 2007
Perubahan kas = (49,000 - 0) = 49,000

Step 2 Hitung Arus Kas dari Aktivitas Operasi

Eliminasi (balik) transaksi non kas (piutang, utang, depresiasi, amortisasi dll)

Direct Method : pemasukan dan pengeluaran kas (riil) dari aktivitas operasi
Indirect Method : Penyesuaian item di perhitungan laba bersih akrual yang
tidak mempengaruhi besarnya kas di periode berjalan

Direct Method

Penerimaan kas dari Penjualan 89.000

Pengeluaran kas untuk biaya-biaya 80.000
Laba sebelum pajak 9.000
Pengeluaran kas untuk pajak 6.000
Penerimaan kas bersih dari aktivitas operasi 3.000

-5-
 Indirect Method

Laba Bersih 34.000

Penyesuaian laba bersih ke penerimaan kas bersih
dari aktivitas operasi
Penurunan/(Kenaikan) piutang (36.000)
Kenaikan/(Penurunan) hutang 5.000 (31.000)
Penerimaan kas bersih dari aktivitas operasi 3.000

Step 3 Hitung Arus Kas dari Aktivitas Investasi dan Pembiayaan

Kenaikan Modal disetor 60.000

Kenaikan Laba Ditahan
Laba bersih tahun berjalan 34.000
Pembayaran dividen (14.000) 20.000

Penyusuan Laporan Arus Kas

PT SEDERHANA SEKALI
Laporan Arus Kas
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2007

Laba Bersih 34.000

Aktivatas Operasi
Penyesuaian laba bersih ke penerimaan kas bersih
dari aktivitas operasi
Penurunan/(Kenaikan) piutang (36.000)
Kenaikan/(Penurunan) hutang 5.000 (31.000)
Penerimaan kas bersih dari aktivitas operasi 3.000

Aktivitas Investasi

Aktivitas Pembiayaan
Penambahan saham disetor 60.000
Pembayaran dividen (14.000)
Penerimaan kas bersih dari aktivitas pembiayaan 46.000

Kenaikan kas bersih 49.000

Saldo Kas, 1Januari 2008 -
Saldo Kas, 31 Desember 2007 49.000

-6-
PT Cukup Menengah
Neraca

Aktiva 31 Dec 2007 31 Dec 2006 Naik/(turun)

Kas 37.000 49.000 (12.000)
Piutang 26.000 36.000 (10.000)
Biaya dibayar dimuka 6.000 - 6.000
Tanah 70.000 - 70.000
Gedung 200.000 - 200.000
Akumulasi depresiasi gedung (11.000) - (11.000)
Peralatan 68.000 - 68.000
Akumulasi depresiasi peralatan (10.000) - (10.000)
Total 386.000 85.000 301.000

Kewajiban dan Modal

Utang Dagang 40.000 5.000 35.000
Utang Obligasi 150.000 - 150.000
Modal disetor 60.000 60.000 -
Laba ditahan 136.000 20.000 116.000
Total 386.000 85.000 301.000

PT Cukup Menengah
Laba Rugi

Penjualan 492.000
Biaya Operasional (tidak termasuk depresiasi) 269.000
Biaya Depresiasi 21.000 290.000
Laba operasional 202.000
Pajak 68.000
Laba bersih 134.000
N.B
(a) Pada tahun 2007 perusahaan membayar dividen sebesar $18,000
(b) Perusahaan mendapatkan kas sebesar $150,000 dari penerbitan obligasi
(c') Tanah, Bangunan dan peralatan diperoleh dengan pembayaran kas

-7-
Step 1 Hitung perubahan kas dari tanggal 31 Dec 2007 sampai dengan tangal 1 Jan 2008
Perubahan kas = (37,000 - 49,000 - 0) = 12,000

Step 2 Hitung Arus Kas dari Aktivitas Operasi

Eliminasi (balik) transaksi non kas (piutang, utang, depresiasi, amortisasi dll)

Direct Method : pemasukan dan pengeluaran kas (riil) dari aktivitas operasi
Indirect Method : Penyesuaian item di perhitungan laba bersih akrual yang
tidak mempengaruhi besarnya kas di periode berjalan

Direct Method

Penerimaan kas dari Penjualan 502.000

Pengeluaran kas untuk biaya-biaya 240.000
Laba sebelum pajak 262.000
Pengeluaran kas untuk pajak 68.000
Penerimaan kas bersih dari aktivitas operasi 194.000

Indirect Method

Laba Bersih 134.000

Penyesuaian laba bersih ke penerimaan kas bersih
dari aktivitas operasi
Biaya depresiasi 21.000
Penurunan/(Kenaikan) piutang 10.000
Penuruan/(Kenaikan) biaya dibayar dimuka (6.000)
Kenaikan/(Penurunan) hutang 35.000 60.000
Penerimaan kas bersih dari aktivitas operasi 194.000

Step 3 Hitung Arus Kas dari Aktivitas Investasi

Pembelian Tanah (70.000)

Pembelian Gedung (200.000)
Pembelian Peralatan (68.000)
Total (338.000)

Step 3 Hitung Arus Kas dari Aktivitas Investasi dan Pembiayaan

Penerbitan Obligasi 150.000
Kenaikan Modal disetor -
Pembayaran dividen (18.000)
Total 132.000

-8-
PT CUKUP MENENGAH
Laporan Arus Kas
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2007

Laba Bersih 134.000

Aktivatas Operasi
Penyesuaian laba bersih ke penerimaan kas bersih
dari aktivitas operasi
Biaya depresiasi 21.000
Penurunan/(Kenaikan) piutang 10.000
Penuruan/(Kenaikan) biaya dibayar dimuka (6.000)
Kenaikan/(Penurunan) hutang 35.000 60.000
Penerimaan kas bersih dari aktivitas operasi 194.000

Aktivitas Investasi
Pembelian tanah (70.000)
Pembelian gedung (200.000)
Pembelian peralatan (68.000) (338.000)

Aktivitas Pembiayaan
Penerbitan obligasi 150.000
Penambahan saham disetor -
Pembayaran dividen (18.000)
Penerimaan kas bersih dari aktivitas pembiayaan 132.000

Kenaikan kas bersih (12.000)

Saldo Kas, 31 Desember 2006 49.000
Saldo Kas, 31 Desember 2007 37.000

-9-
PT Sempurna Komprehensif
Neraca

Aktiva 31 Dec 2007 31 Dec 2006 Naik/(turun)

Kas 54.000 37.000 17.000
Piutang 68.000 26.000 42.000
Persediaan 54.000 - 54.000
Biaya dibayar dimuka 4.000 6.000 (2.000)
Tanah 45.000 70.000 (25.000)
Gedung 200.000 200.000 -
Akumulasi depresiasi gedung (21.000) (11.000) 10.000
Peralatan 193.000 68.000 125.000
Akumulasi depresiasi peralatan (28.000) (10.000) 18.000
Total 569.000 386.000 183.000

Kewajiban dan Modal

Utang Dagang 33.000 40.000 (7.000)
Utang Obligasi 110.000 150.000 (40.000)
Modal disetor 220.000 60.000 160.000
Laba ditahan 206.000 136.000 70.000
Total 569.000 386.000 183.000

PT Cukup Menengah
Laba Rugi

Penjualan 890.000
HPP 465.000
Biaya Operasional 221.000
Biaya Bunga 12.000
Rugi penjualan peralatan 2.000 700.000

Laba operasional 190.000

Pajak 65.000

Laba bersih 125.000

N.B
a. Biaya operasional termasuk biaya depresiasi $33,000 dan biaya amortisasi beban dibayar dimuka $2000
b. Tanah dijual sesuai nilai buku
c. dividen dibayarkan di tahun 2007 sebesar $55,000
d. Beban bunga sebesar $12,000 dibayar dengan kas
e. Peralatan dengan harga perolehan $166,000 dibeli dengan kas. Peralatan dengan harga perolehan $41,000
dan nilai buku sebesar $36,000 dijual dengan harga $34,000
f. Saham baru diterbitkan untuk mendapatkan kas

- 10 -
Penyusuan Laporan Arus Kas

PT SEMPURNA KOMPREHENSIF
Laporan Arus Kas
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2007

Laba Bersih 125.000

Aktivatas Operasi
Penyesuaian laba bersih ke penerimaan kas bersih
dari aktivitas operasi
Biaya depresiasi 33.000
Penurunan/(Kenaikan) persediaan (54.000)
Penurunan/(Kenaikan) piutang (42.000)
Penuruan/(Kenaikan) biaya dibayar dimuka 2.000
Kerugian penjualan aktiva tetap 2.000
Kenaikan/(Penurunan) hutang (7.000) (66.000)
Penerimaan kas bersih dari aktivitas operasi 59.000

Aktivitas Investasi
Penjualan tanah 25.000
Penjualan peralatan 34.000
Pembelian peralatan (166.000) (107.000)

Aktivitas Pembiayaan
Pembayaran obligasi (40.000)
Penambahan saham disetor 160.000
Pembayaran dividen (55.000)
Penerimaan kas bersih dari aktivitas pembiayaan 65.000

Kenaikan kas bersih 17.000

Saldo Kas, 31 Desember 2006 37.000
Saldo Kas, 31 Desember 2007 54.000

- 11 -