TRIAL BALANCE - INVENTORY

Inventory (Persediaan)
Akun ini terdiri dari:
Descriptions 2020 2019
Barang jadi (finished goods) 1,778,081,000 1,134,315,235
Barang dalam proses (work in process) 290,107,800 334,980,300
Bahan baku (raw material) 520,506,300 202,045,300
Bahan penolong (indirect material) 137,843,600 136,826,195
Total 2,726,538,700 1,808,167,030
Temuan Pemeriksaan Persediaan

Daftar rincian persediaan per 31 Desember 2020 yang diterima dari klien adalah sebagai berikut:

Bahan Baku
Nama barang Kode Qty (Kg) Harga satuan
Tembaga T 30,000 1,000
Rubi R 25,500 3,000
Mutiara M 23,000 2,000
Intan I 43,000 3,000
Emas E 70,052 2,000
Platina P 43,001 2,300

Bahan Penolong
Nama barang Kode Qty (Kg) Harga satuan
Kaca KC 75,000 500
Kuningan KN 33,953 1,200
Logam LG 12,000 800
Cairan besi CB 25,000 2,000

Barang Dalam Proses

Factory Overhead
Raw Material Direct Labor
Nama barang (FOH)

(Rp) (Rp) (Rp)

Batch Prod.380 122,560,000 2,500,000 2,731,900
Batch Prod.390 154,600,751 3,500,000 4,210,149
277,160,751 6,000,000 6,942,049

Barang Jadi
Nama barang Kode Qty (Pcs) Harga satuan
Cincin ED 39,500 15,910
Kalung GE 36,500 15,910
Anting-anting SF 28,854 15,910
Gelang ZM 6,905 15,910

Pada tanggal 28 Desember 2020, dilakukan cek fisik terhadap persediaan yang ada di perusahaan,
dengan hasil sebagai berikut:
Nama Barang Qty satuan menurut Qty satuan menurut Selisih
stock opname stock card
 Nama Barang Qty satuan menurut Qty satuan menurut Selisih
stock opname stock card
Bahan Baku
Tembaga 28,500 30,000 1,500
Rubi 25,500 25,500 -
Mutiara 23,000 23,000 -
Intan 43,000 43,000 -
Emas 70,052 70,052 -
Platina 43,001 43,001 -
Bahan Penolong
Kaca 74,000 75,000 1,000
Kuningan 33,953 33,953 -
Logam 4,520 12,000 7,480
Cairan besi 25,000 25,000 -
Barang Jadi
Cincin 35,000 39,500 4,500
Kalung 36,500 36,500 -
Anting-anting 28,854 28,854 -
Gelang 6,905 6,905 -
Barang dalam proses berdasarkan pemeriksaan, telah sesuai dengan tingkat taksiran
penyelesaian menurut klien.

Penjelasan klien terkait perbedaan hasil stock opname dengan stock card adalah
sebagai berikut:
1. Bahan baku Tembaga selisih sebanyak 1.500 Kg, disebabkan karena bahan baku
tersebut dicuri dan belum dilakukan penyesuaian terhadap persediaan tersebut.
2. Bahan baku Mutiara selisih sebanyak 1.942 Kg, karena adanya pembelian sebesar
Rp3.884.000 pada tanggal 30 Desember 2020 kepada PT. Indah yang belum dicatat
ke dalam pembukuan.
3. Bahan penolong Kaca selisih sebanyak 1.000 Kg, karena pecah dan belum
disesuaikan terhadap jumlah persediaan tersebut.
4. Bahan penolong Logam selisih sebanyak 7.480 Kg, disebabkan karena berkarat
sehingga tidak bisa digunakan lagi. Terhadap hal ini belum dilakukan penyesuaian
dalam pembukuan.
5. Barang jadi Cincin selisih sebanyak 4.500 pcs, karena barang tersebut dititipkan
secara konsinyasi, dan telah dilakukan konfirmasi dengan jawaban setuju.
6. Barang jadi Gelang selisih sebanyak 45 pcs, karena dijadikan sebagai hadiah undian
dalam rangka promosi.
7. Berdasarkan hasil pemeriksaan laporan Batch Produksi 380, terdapat upah yang
belum dibayarkan senilai Rp20.000.000 pada akhir tahun 2020. Pembayaran atas
upah tersebut baru dilakukan pada tanggal 5 Januari 2021.

PPN MASUKAN
 Setiap akhir bulan PPN Masukan di kompensasikan dengan PPN Keluaran dan
hasil rekonsiliasi SPT PPN masa Januari 2020 s/d Desember 2020 dengan buku
besar PPN terjadi perbedaan karena:
- Perbedaan pencatatan dan pelaporan PPN karena keterlambatan faktur pajak
yang diterima dari pemasok.
- Adanya penyesuaian yang ditemukan oleh auditor yang belum dicatat dibuku
besar sedangkan pelaporan SPT PPN sudah benar.

As a junior auditor, you should prepare audit working papers based on above information :
1. Buatlah top schedule Inventory (F)
2. Buatlah Hasil Stock Opname (FF1), bandingkan hasil stock opname dengan
inventory card. Review kenapa selisih dan buat adjustment yang diperlukan
di masing-masing Suporting Schedule.
3. Buatlah Suporting Schedule Finished Good (F1)
4. Buatlah Suporting Schedule Work In Process (F2)
5. Buatlah Suporting Schedule Raw Material (F3)
6. Buatlah Suporting Schedule Indirect Material (F4)
7. Buatlah Inventory Trace Forward (FF2)
bagai berikut:

Jumlah
30,000,000
76,500,000
46,000,000
129,000,000
140,104,000
98,902,300
520,506,300

Jumlah
37,500,000
40,743,600
9,600,000
50,000,000
137,843,600

Jumlah

127,791,900
162,315,900
290,107,800

Jumlah
628,445,000
580,715,000
459,067,140
109,853,860
1,778,081,000

a di perusahaan,
Client :

Nama Barang Qty satuan menurut Qty satuan menurut Selisih

stock opname stock card
Tembaga 28,500 30,000 1,500
Rubi 25,500 25,500
Mutiara 23,000 23,000
Intan 43,000 43,000
Emas 70,052 70,052
Platina 43,001 43,001

Bahan Penolong
Kaca 74,000 75,000 1,000
Kuningan 33,953 33,953 -
Logam 4,520 12,000 7,480
Cairan besi 25,000 25,000 -

Barang Jadi
Cincin 35,000 39,500 4,500
Kalung 36,500 36,500 -
Anting-anting 28,854 28,854 -
Gelang 6,905 6,905 -
Keterangan

FF1
 Client :

Per Book Adjustment Audited

Keterangan
31/12/2020 Debit Kredit 31/12/2020
Cincin 628,445,000 628,445,000
Kalung 580,715,000 580,715,000
Anting-anting 459,067,140 459,067,140
Gelang 109,853,860 715,950 109,137,910
1,778,081,000 - 715,950 1,777,365,050
^ ^ ^
To: F

JURNAL PENYESUAIAN (ADJUSTMENT)

Keterangan Debit
SOAL-Persediaan
6. Barang jadi Gelang selisih sebanyak 45 pcs, karena dijadikan sebagai hadiah undian
dalam rangka promosi.

Beban Promosi 715,950

Barang Jadi - Gelang
Kredit

715,950

F1
 Client :

Per Book Adjustment

Keterangan
31/12/2020 Debit Kredit
Batch Prod.380 127,791,900 20,000,000
Batch Prod.390 162,315,900
290,107,800 20,000,000 -
^ ^
To: F

JURNAL PENYESUAIAN (ADJUSTMENT)

7. Berdasarkan hasil pemeriksaan laporan Batch Produksi 380, terdapat upah yang
belum dibayarkan senilai Rp20.000.000 pada akhir tahun 2020. Pembayaran atas
upah tersebut baru dilakukan pada tanggal 5 Januari 2021.
Barang Dalam Proses - Direct Labor 20,000,000
Utang Gaji dan Upah

Barang Dalam Proses - Batch Prod.377 20,000,000

Barang Dalam Proses - Direct Labor
 Audited
31/12/2020
147,791,900
162,315,900
310,107,800
^

20,000,000

15,000,000

F2
 Client :

Per Book Adjustment Audited

Keterangan
31/12/2020 Debit Kredit 31/12/2020
Tembaga 30,000,000 1,500,000 28,500,000
Rubi 76,500,000 76,500,000
Mutiara 46,000,000 3,884,000 49,884,000
Intan 129,000,000 129,000,000
Emas 140,104,000 140,104,000
Platina 98,902,300 98,902,300
520,506,300 3,884,000 1,500,000 522,890,300
^ ^ ^ ^
To: F

JURNAL PENYESUAIAN (ADJUSTMENT)

Bahan baku Tembaga selisih sebanyak 1.500 Kg, disebabkan karena bahan baku
tersebut dicuri dan belum dilakukan penyesuaian terhadap persediaan tersebut.
Beban Lain-Lain (FOH) 1,500,000
Bahan Baku - Tembaga 1,500,000

Bahan baku Mutiara selisih sebanyak 1.942 Kg, karena adanya pembelian sebesar
Rp3.884.000 pada tanggal 30 Desember 2020 kepada PT. Indah yang belum dicatat
ke dalam pembukuan.

Pembelian Bahan Baku 3,884,000

PPN Masukan 388,400
Utang Usaha - PT Indah

Bahan Baku - Mutiara 3,884,000

Bahan Baku
4,272,400

3,884,000

F3
 Client :

Per Book Adjustment Audited

Keterangan
31/12/2020 Debit Kredit 31/12/2020
Kaca 37,500,000 500,000 38,000,000
Kuningan 40,743,600 40,743,600
Logam 9,600,000 5,984,000 15,584,000
Cairan besi 50,000,000 50,000,000
137,843,600 6,484,000 - 144,327,600
^ ^ ^
To: F

JURNAL PENYESUAIAN (ADJUSTMENT)

3. Bahan penolong Kaca selisih sebanyak 1.000 Kg, karena pecah dan belum
disesuaikan terhadap jumlah persediaan tersebut.
Beban Lain-Lain (FOH) 500,000
Bahan Penolong - Kaca 500,000

4. Bahan penolong Logam selisih sebanyak 7.480 Kg, disebabkan karena berkarat
sehingga tidak bisa digunakan lagi. Terhadap hal ini belum dilakukan penyesuaian
dalam pembukuan.

Beban Lain-Lain (FOH) 5,984,000

Bahan Penolong - Kaca 5,984,000
F4
Client :

Per Book Adjustment

Keterangan
31/12/2020 Debit Kredit
Barang Jadi 1,778,081,000 - 15,910,000
Barang Dalam Proses 290,107,800 15,000,000 -
Bahan Baku 520,506,300 8,000,000 1,350,000
Bahan Penolong 137,843,600 - 11,000,000
2,726,538,700 23,000,000 28,260,000
^ ^ ^
To: WBS 1
 Audited Audited
31/12/2020 31/12/2019
1,762,171,000 1,134,315,235
305,107,800 334,980,300
527,156,300 202,045,300
126,843,600 136,826,195
2,721,278,700 1,808,167,030
^ ^

F
Client :

Stock Mutasi Audited

Nama Barang Stock Card Selisih
Opname + - 31/12/2020
Keterangan

FF2